Antreprenorii neglijează adesea să obiecteze la raportul de inspecție, considerându-l o sarcină dificilă sau inutilă. Acest articol vă va ajuta să priviți această sarcină diferit, deoarece, de fapt, pentru a scrie o obiecție, nu este nevoie să angajați un avocat fiscal scump sau să fiți singuri un guru fiscal. Este important să ai propriul tău punct de vedere și să-l poți justifica.
Trebuie amintit că autoritățile fiscale nu sunt interesate ca decizia lor să fie contestată și anulată. Prin urmare, în unele cazuri, aceasta este o șansă de a schimba în bine poziția autorității fiscale.
Să ne amintim principalul lucru
Acționează în funcție de rezultate audit fiscal la fața loculuiîntocmit în termen de două luni de la data întocmirii adeverinței lucrărilor efectuate de funcționarii autorizați ai organelor fiscale.
Acționează în funcție de rezultate audit fiscal de birouîntocmit în cazul depistarii încălcărilor legislației fiscale în termen de 10 zile de la încheierea controlului fiscal de birou.
Act necompilat pe baza rezultatelor unui audit de birou, în urma căruia nu s-au constatat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.
Raportul de inspecție fiscală este semnat de persoanele care au efectuat auditul relevant și de persoana în privința căreia a fost efectuat acest control (sau de reprezentantul său autorizat).
Potrivit paragrafului 5 al art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse, actul este predat persoanei în privința căreia a fost efectuată inspecția sau reprezentantului său în termen de cinci zile de la data întocmirii sale. Dacă persoana inspectată refuză sau se sustrage de la primirea raportului, atunci:
- acest fapt se reflectă în raportul de inspecție fiscală;
- Raportul de inspecție fiscală în sine este trimis prin poștă recomandată la locația organizației (diviziune separată) sau la locul de reședință al persoanei fizice.
În cazul expedierii prin poștă, data predării actului este considerată a șasea zi care curge de la data trimiterii scrisorii recomandate.
Capacitatea de a obiecta
Să ne uităm la câteva dintre subtilitățile recursului în funcție de tipul actului. În plus, ar trebui să decideți dacă aveți obiecții de fond sau dacă aveți doar plângeri cu privire la chestiuni procedurale (cu privire la procedura de control, la întocmirea unui act, la ordinul examinării acestuia).
Și aș vrea să spun imediat despre refuzul de a semna actul.
Este clar că contribuabilul are dreptul să refuze semnarea actului, iar nimeni nu are dreptul să-l oblige să semneze.
Cu toate acestea, acest lucru nu are prea mult sens.
Inspectorii vor pune pur și simplu un semn de genul „Persoana inspectată (reprezentantul său) a refuzat să semneze actul”, iar, de regulă, pentru a atesta acest fapt, inspectorii fiscali implică terți.
În ciuda faptului că legea nu stabilește nicio răspundere pentru nesemnarea actului, un astfel de comportament poate indica indirect rea-credința dumneavoastră.
Semnarea actului în viitor nu va determina funcționarii fiscali să aibă o atitudine părtinitoare față de dvs. In plus, semnarea actului nu inseamna ca esti de acord in totalitate si neconditionat cu toate concluziile cuprinse in act.
De regulă, o copie a actului este predată în momentul semnării, dacă un reprezentant al organizației a venit personal la Serviciul Fiscal Federal. În caz contrar, în cazul în care reprezentanții nu pot sau nu doresc să-l primească, actul se transmite prin scrisoare recomandată cu notificare sau se transmite în alt mod care să permită stabilirea exactă a datei primirii.
Deja în această etapă, ar trebui să fiți deosebit de atenți și să monitorizați toate încălcările procedurale care pot fi decisive.
O încălcare semnificativă a procedurii de luare în considerare a materialelor de audit poate servi ulterior drept motiv pentru anularea totală sau parțială a deciziei autorității fiscale.
Cu toate acestea, nu trebuie să depuneți reclamații la autoritățile fiscale pentru orice încălcare pe care o identificați. Majoritatea încălcărilor procedurale pot fi corectate în timpul revizuirii materialelor de audit. De exemplu, se poate lua o decizie de a efectua măsuri suplimentare de control fiscal.
Dar atunci când o decizie cu privire la raportul de audit a fost deja luată și este problematic să corectați ceva din motive legale, atunci este posibil să se sublinieze încălcări semnificative ale procedurii de luare în considerare a actului și a altor materiale ale măsurilor de control fiscal. De exemplu, lipsa de a oferi persoanei în privința căreia a fost întocmit actul posibilitatea de a participa la procesul de revizuire a materialelor.
După cum ne amintim, aceasta este baza pentru anularea unei decizii de către o autoritate fiscală sau o instanță superioară.
Atentie la data
De la data primirii actului, contribuabilul are 15 zile lucrătoare să vă familiarizați cu actul și, în caz de dezacord, să depuneți obiecții scrise.
În cazul în care se întocmește un act de constatare a faptelor, atunci termenul de depunere a contestațiilor este de 10 zile lucrătoare.
După perioada de cincisprezece zile, în termen de zece zile lucrătoare, raportul de inspecție trebuie revizuit de șeful (adjunctul său) al Serviciului Fiscal Federal. Trebuie luată o decizie în acest sens.
Autoritatea fiscală este obligată să asigure contribuabilului posibilitatea de a participa la luarea în considerare a materialelor, pentru care contribuabilului i se transmite o notificare în care se indică locul, data și ora exactă a luării în considerare a actului de către comisie.
De regulă, comisia este numită pentru primele trei zile din zece alocate pentru luarea unei decizii, dar o decizie poate fi luată în oricare dintre cele zece zile.
Nu este permis să luați o decizie înainte de expirarea celor 15 zile necesare - aceasta este o încălcare semnificativă a termenilor procedurii de revizuire.
Data primirii actului constituie punctul de plecare pentru depunerea contestațiilor, termenul de examinare a cauzei și de luare a unei hotărâri asupra acesteia.
Actul a fost trimis prin poștă? Data primirii este a șasea zi de la data expedierii.
Cu toate acestea, să facem indemnizații pentru munca oficiului poștal: este foarte posibil ca actul să fie primit mai târziu. Există vreun beneficiu de câștigat din această chestiune?
Să presupunem că raportul de inspecție la birou a fost trimis prin poștă la 1 octombrie 2012. În mod oficial, se consideră că a fost primit la 8 octombrie 2012 (clauza 5 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să presupunem, de asemenea, că actul a sosit de fapt cu două zile întârziere și a fost primit pe 10 octombrie 2012.
Funcționarii fiscali, presupunând că procesul-verbal a fost primit la timp, au calculat termenul limită de depunere a contestațiilor - 29 octombrie 2012. La 30 octombrie, persoana auditată a fost invitată să examineze materialele, dar nu s-a prezentat.
După ce s-a stabilit că contribuabilul a fost înștiințat cu privire la examinarea cauzei și nu s-a prezentat, șeful Serviciului Federal de Impozite ia decizia de a efectua această procedură în lipsa contribuabilului.
Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor, în aceeași zi s-a luat decizia la 30 octombrie 2012 de tragere la răspundere a contribuabilului.
Raportul a fost primit însă pe 10 octombrie, prin urmare, ultima zi de depunere a obiecțiilor este 31 octombrie. Luarea în considerare a materialelor trebuie să aibă loc nu mai devreme de 1 noiembrie, iar o decizie poate fi luată nu mai devreme de această dată.
Decizia a fost luată pe 30 octombrie. Adică s-a produs încălcarea condițiilor esențiale ale procedurii de luare în considerare a materialelor cauzei și există temeiuri pentru a concluziona că contribuabilul a fost lipsit de posibilitatea de a-și apăra interesele.
Unde puteți găsi rezumate pentru a vă justifica poziția?
Aceasta este, după cum se spune, o problemă de procedură. Cu toate acestea, în primul rând, trebuie acordată atenție concluziilor cu care contribuabilul nu este de acord, în special din cauza legislației fiscale controversate sau nesoluționate.
Pentru a vă fundamenta poziția, ar trebui să vă ghidați în primul rând de normele Codului Fiscal al Federației Ruse. În al doilea rând, clarificări din partea Ministerului de Finanțe al Rusiei și a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.
Desigur, acestea nu sunt reglementări (pe care Ministerul Finanțelor le reamintește cu atenție în aproape fiecare scrisoare).
Dar, în primul rând, Ministerul Finanțelor al Rusiei este un organism superior în raport cu serviciul fiscal, prin urmare specialiștii fiscali trebuie să adere la opinia călăuzitoare exprimată în scrisorile sale. Este adevărat, finanțatorii insistă că explicațiile lor sunt obligatorii pentru autoritățile fiscale doar dacă sunt adresate direct serviciului fiscal.
Cu toate acestea, paragrafele. 5 p. 1 art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse spune altfel: „Autoritățile fiscale sunt obligate<...>să fie ghidat de explicațiile scrise ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele."
În plus, potrivit Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, exprimată în Rezoluția nr. 13322/04 din 19 septembrie 2006, faptul de a trimite o scrisoare unei anumite persoane la cererea acesteia nu exclude valabilitatea mai largă. a explicaţiilor date de finanţatori dacă acestea conţin reguli de conduită obligatorii adresate unui număr nedeterminat de persoane şi destinate utilizării repetate. Cu alte cuvinte, oricine poate folosi acest document.
Apropo, pe site-ul serviciului fiscal există o întreagă secțiune numită „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, obligatorii pentru utilizare de către autoritățile fiscale”.
În plus, tezele în favoarea dumneavoastră pot fi găsite în acele documente care au fost relevante în perioada analizată. Chiar dacă acest lucru nu ajută la evitarea impozitelor, va ajuta să scapi de penalități. Este ilegală perceperea de penalități pentru cuantumul restanțelor dacă aceasta a apărut ca urmare a utilizării funcției de funcționari în muncă, iar vinovăția pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale în astfel de circumstanțe este exclusă (clauza 8 din articolul 75, subclauza 3). a clauzei 1 a articolului 111 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Să nu uităm de practica judiciară. Nici funcționarii fiscali nu o uită: încă din 2007, conducerea serviciului fiscal a indicat că, dacă organul fiscal consideră că circumstanțele cauzei sunt similare cu acele împrejurări în care acțiunile autorității fiscale au fost recunoscute ca fiind ilegale și autoritatea fiscală nu are motive să creadă că considerația Deoarece cauza în instanță se va încheia în favoarea autorității fiscale, este recomandabil să se țină seama de practica judiciară și de arbitraj existentă în regiune (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 11 mai 2007 N ShS-6-14/389@).
Despre beneficiile matematicii
Este puțin probabil ca vreunul dintre cititorii noștri să se îndoiască de necesitatea verificării raportului de verificare pentru erori aritmetice. În ciuda faptului că cifrele date sunt verificate de mai multe ori, nimeni nu este imun la erori.
În plus, acordați o atenție deosebită părții finale a actului, unde este indicată suma concretă care se propune a fi plătită.
Atunci când calculați impozitele suplimentare, ar trebui să luați în considerare sumele de plată în exces la data plății impozitului pentru perioada pentru care se calculează această procedură nu este cea mai simplă.
Deci, există o mulțime de oportunități de a face greșeli. Și această eroare va atrage după sine calcularea incorectă a penalităților și a amenzilor.
Deci, actul de inspecție a fost studiat, au fost identificate puncte de dezacord.
Puteți începe să formulați obiecții la actul ca întreg sau la părțile sale individuale.
Nu există o formă aprobată de obiecție, așa că puteți crea cu încredere. Respectând, desigur, anumite reguli.
În colțul din dreapta sus trebuie să indicați destinatarul: funcția, prenumele și parafa șefului organului fiscal, numele complet și adresa inspectoratului la care se depun contestații.
Dacă obiecțiile sunt depuse de către o persoană fizică sau un antreprenor individual, atunci sunt indicate parafa, numele de familie, TIN și adresa de înregistrare.
În centru, de regulă, ei scriu titlul documentului: „Obiecții la raportul de inspecție la birou (sau la fața locului) de la (specificați numărul) N (specificați numărul).”
„Pe baza rezultatelor unui control fiscal de birou (la fața locului) efectuat în legătură cu (numele contribuabilului), a fost întocmit un act (indicați detaliile) Pe baza actului (indicați cui), i s-a propus achita restanțe de impozite (taxe) în cuantumul (indicați) acumulat la amenzi în valoare de (precizați), amenzi în valoare de (precizați).
Aceste propuneri se bazează pe materialele de inspecție și concluziile reflectate în raport.
Considerăm că aceste concluzii nu reflectă circumstanțele reale ale cauzei, nu corespund realității și contravin legislației fiscale din următoarele motive.”
Indicăm punctul actului cu care nu suntem de acord și oferim argumente rezonabile (și, dacă este posibil, documentate). Nu este nevoie să citați Codul Fiscal al Federației Ruse, referințele sunt suficiente.
La atașarea documentelor la obiecții se vor respecta regulile stabilite de art. 93 din Codul fiscal al Federației Ruse: furnizați copii certificate ale acestor documente, care trebuie legate și numerotate pe fiecare pagină. Pe ultima foaie a liantului, pe verso, lipiți o bucată de hârtie cu următorul text: „Copia este numerotată și dantelă pe (indicați numărul de coli)”. Foaia este sigilată cu sigiliul contribuabilului, semnătura managerului și data.
Cerința pentru copii legalizate este ilegală, cu excepția cazului în care acest lucru este prevăzut în mod expres de lege.
Obiecția trebuie completată prin declararea solicitărilor dumneavoastră: „Având în vedere cele de mai sus și pe baza documentelor prezentate, vă rugăm să anulați raportul de inspecție fiscală (sau acele puncte cu care nu sunteți de acord), precum și evaluarea impozitelor în valoare de (precizați) și sumele corespunzătoare ale penalităților și amenzilor.”
Ce urmează
Obiecțiile scrise sunt depuse la organul fiscal care a efectuat auditul.
Nu este recomandabil să faceți acest lucru în prima zi din cincisprezece. Cu cât autoritățile fiscale au mai puțin timp pentru a vă studia argumentele, cu atât este mai puțin probabil ca acestea să le poată respinge.
Puteți profita de oportunitatea prevăzută de clauza 8 a art. 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și trimite obiecțiile înainte de miezul nopții din ultima zi alocată pentru depunerea obiecțiilor prin scrisoare recomandată cu o listă de atașamente.
Deși, desigur, nu putem exclude posibilitatea ca o decizie să se ia cu privire la măsuri suplimentare de control fiscal, iar decizia finală va fi amânată cu o lună.
Trebuie sa merg la comisie?
Fiecare decide singur această problemă. Acesta este un drept, nu o obligație.
Neprezentarea contribuabilului la comisie nu reprezintă un obstacol în calea conducerii acesteia, adică materialele vor fi luate în considerare în absența dumneavoastră.
Cu toate acestea, în timp ce participați la comisie, puteți:
- exprimați-vă cererile verbal în timpul procesului de revizuire;
- depune documente suplimentare care, din diverse motive, nu au fost depuse împreună cu obiecții scrise - organul fiscal este obligat să le accepte și să le studieze;
- completați obiecțiile dvs.;
- oferi argumente suplimentare;
- renunțați cu totul la obiecții. În acest caz, vă rugăm să acordați atenție faptului că cerințele suplimentare prezentate sunt înregistrate în protocolul de luare în considerare a materialelor de inspecție (o copie a acestuia trebuie eliberată Serviciului Federal de Taxe).
Chiar dacă nu este nimic de obiectat, puteți cere reducerea pedepselor din cauza prezenței unor circumstanțe atenuante, mai ales că dacă există cel puțin o circumstanță atenuantă, cuantumul amenzii trebuie redus de cel puțin două ori ( Clauza 3 din articolul 114 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Așa că vizitarea comisiei nu este o pierdere de timp. Mai poate exista un rezultat, dar nici un rău.
noiembrie 2012
Controlul fiscal este finalizat. Dar cel mai greu urmeaza - trebuie sa iti aperi numele bun si, cel mai important, banii. Pentru a face acest lucru, trebuie nu numai să prezentați obiecții, ci și să calculați cu competență situația doi pași înainte. Micile trucuri vor ajuta în acest sens, deoarece într-o dispută toate mijloacele sunt bune.
Autoritățile fiscale efectuează atât audituri la fața locului, cât și audituri de birou. Iar încheierea logică a acestor activități este aproape întotdeauna un act de audit fiscal. Singurele excepții sunt auditurile de birou, în urma cărora nu s-au constatat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.
În plus, organele fiscale întocmesc cu sârguință procese-verbale cu privire la descoperirea unor fapte care indică săvârșirea de infracțiuni fiscale.
Primirea oricăruia dintre aceste acte nu promite nimic plăcut, deoarece înseamnă acumularea de impozite, penalități și urmărire penală.
Cu toate acestea, nu totul este atât de trist pe cât ar putea părea. În caz de dezacord cu autoritățile de reglementare, contribuabilii au dreptul de a obiecta și de a-și apăra bunul nume și, în același timp, banii. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți obiecții corespunzătoare la act la organul fiscal.
Regulile generale de depunere a contestațiilor sunt prevăzute la articolele 100 și 101.4 din Codul fiscal. Aceste articole indică termenele limită pentru depunerea obiecțiilor, precum și procedura de examinare a acestora. Cu toate acestea, există câteva nuanțe de recurs la un anumit act, despre care nu ar strica să cunoaștem și care trebuie luate în considerare.
Este de remarcat faptul că procedura de depunere a contestațiilor depinde de ce act a fost întocmit. De asemenea, trebuie să decideți singur dacă acestea sunt obiecții de fond sau dacă aveți plângeri cu privire la procedura de inspecție, întocmirea raportului și procedura de examinare a acestuia.
Momentul primirii actului
Aproape fiecare organizație știe că este în desfășurare un audit al activităților financiare și economice, după care se va întocmi un raport. Astfel, în cadrul unui audit de birou, raportul se întocmește în termen de 10 zile de la data finalizării auditului, iar în cadrul unui audit la fața locului, în termen de două luni de la semnarea certificatului de inspecție fiscală la fața locului.
După întocmirea actului, acesta trebuie semnat de persoanele care au efectuat inspecția, precum și de persoana în privința căreia a fost efectuat (sau reprezentantul acestuia). În general, nimeni nu vă poate obliga să semnați actul, dar dacă refuzați, atunci se face o notă corespunzătoare în el. De obicei, sună astfel: „Persoana în privința căreia a fost efectuată inspecția (reprezentantul său) a refuzat să semneze actul”. În acest caz, inspectorii deosebit de meticuloși pot implica terți pentru a atesta acest fapt. Este de înțeles că, deși nu este prevăzută nicio răspundere pentru nesemnarea actului, un astfel de comportament poate indica indirect lipsa de onestitate a contribuabilului. Deci puteți și ar trebui să semnați actul, deoarece un astfel de comportament în viitor nu va determina funcționarii fiscali să aibă o atitudine părtinitoare față de dvs. Potrivit paragrafului 5 al articolului 100 din Codul fiscal, actul trebuie înmânat persoanei inspectate (reprezentantul acesteia) în termen de cinci zile de la data precizată în act. De obicei, o copie a actului este predată în momentul semnării acestuia, dacă un reprezentant al organizației a venit personal la inspecție. Cu toate acestea, pot apărea circumstanțe când reprezentanții, din diverse motive, nu pot sau nu doresc să-l primească. În astfel de cazuri, acest document trebuie trimis prin scrisoare recomandată cu confirmare sau transmis într-un alt mod care vă permite să determinați cu exactitate data primirii.
Să remarcăm că confruntarea cu organele fiscale începe deja în faza predării raportului de inspecție. Aici este necesar să se monitorizeze în mod clar toate încălcările procedurale ale controlorilor, deoarece în cele din urmă pot fi decisive. Astfel, dacă există o încălcare semnificativă a procedurii de luare în considerare a materialelor de audit, precum și a procedurii de colectare a probelor, decizia autorității fiscale poate fi anulată fie în întregime, fie într-o parte separată. În același timp, nu ar trebui să vă grăbiți să depuneți reclamații la autoritățile fiscale din aceste motive, deoarece este întotdeauna bine să aveți un „atu de rezervă în mânecă”. Acest lucru se explică prin faptul că majoritatea erorilor de procedură ale inspectorilor pot fi eliminate în timpul revizuirii materialelor de inspecție. În acest scop, șeful inspecției (adjunctul său) poate decide efectuarea unor măsuri suplimentare de control fiscal. Dar în stadiul în care decizia privind raportul de inspecție a fost deja luată și inspectorii nu vor putea corecta nimic, este posibil să se stabilească un „wild card”: dacă sunt îndeplinite condițiile esențiale ale procedurii de examinare a actului și alte materiale ale măsurilor de control fiscal sunt încălcate, acesta este motiv de anulare a deciziei de către o autoritate fiscală sau instanță superioară. Astfel de condiții esențiale includ asigurarea oportunității persoanei în privința căreia a fost întocmit actul de a participa la procesul de revizuire a materialelor.
În acest sens, este de mare interes data primirii actului, întrucât această zi este punctul de plecare pentru începerea calculării termenului de depunere a contestațiilor, termenului de examinare a cauzei și de luare a unei hotărâri asupra acesteia. Adică, toate etapele ulterioare și, în unele cazuri, deznodământul cauzei depind de momentul primirii actului.
Deci, în cazul în care procesul-verbal de inspecție este trimis prin poștă, data primirii acestuia este considerată a șasea zi de la data trimiterii prin poștă. Dar, având în vedere cât de „corespunzător” funcționează oficiul poștal, organizațiile pot primi certificatul câteva zile mai târziu. Aici începe confuzia în momentul examinării cazului, ceea ce poate fi benefic pentru persoana auditată. Și pentru a înțelege cum să beneficiați de această situație, este necesar să amintim toate termenele limită pentru etapele de revizuire a materialelor de audit și, de asemenea, să luăm în considerare un exemplu.
Astfel, din momentul primirii actului, organizația are la dispoziție 15 zile lucrătoare (în cazul întocmirii unui act de constatare a faptelor, termenul de depunere a contestațiilor este de 10 zile lucrătoare) pentru a se familiariza cu actul și, în în caz de dezacord, depuneți obiecții scrise. După această perioadă de 15 zile, în termen de 10 zile lucrătoare, raportul de inspecție trebuie revizuit de către șeful (adjunctul acestuia) al inspecției și trebuie luată o decizie motivată. În același timp, autoritatea fiscală trebuie să asigure posibilitatea contribuabilului de a participa la luarea în considerare a materialelor. Pentru a face acest lucru, i se trimite o notificare indicând locul, data și ora exactă la care comisia va lua în considerare actul. De obicei, comisia este numită pentru primele trei zile din zece alocate pentru luarea unei decizii. Decizia poate fi luată în oricare dintre cele zece zile, și nu în mod specific în a zecea. Adică poate fi acceptat în prima zi după termenul alocat pentru depunerea contestațiilor. În acest caz, nu este permis să luați o decizie înainte de expirarea termenului de 15 zile necesar, deoarece aceasta poate fi considerată o încălcare semnificativă a termenilor procedurii de revizuire cu toate consecințele care decurg.
Acest lucru este important
La semnarea actului, asigurați-vă că verificați data, adică când a fost întocmit. Faptul este că controlorii adesea „păcătuiesc” și indică în ea nu data curentă, ci cea trecută.
Exemplu
Pe 1 februarie 2012, organizației i s-a trimis un raport de audit fiscal de birou prin poștă. Potrivit paragrafului 5 al articolului 100 din Codul fiscal, actul se va considera primit în a șasea zi de la data trimiterii, adică 8 februarie 2012. De fapt, actul a fost primit pe 10 februarie 2012.
Crezând în mod eronat că raportul a fost primit la 8 februarie 2012, inspectorii au calculat ca termenul limită de depunere a contestațiilor 1 martie 2012. În consecință, pe 2 martie, contribuabilul a fost invitat să revizuiască materialele, la care nu s-a prezentat. Șeful inspecției, constatând faptul că contribuabilul a fost sesizat cu privire la examinarea cauzei și neprezentarea acestuia, a decis efectuarea acestei proceduri în lipsa reprezentanților societății. Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor în aceeași zi, s-a luat o decizie la 2 februarie 2012 de tragere la răspundere a contribuabilului.
Cu toate acestea, întrucât actul a fost primit efectiv pe 10 februarie 2012, ultima zi pentru depunerea contestațiilor va fi 3 martie. În consecință, luarea în considerare a materialelor ar trebui să aibă loc nu mai devreme de 5 martie și o decizie poate fi luată nu mai devreme de această dată. Și din moment ce a fost adoptat la 2 martie, se constată încălcarea condițiilor esențiale ale procedurii de luare în considerare a materialelor cauzei. Adică, o autoritate fiscală superioară sau o instanță poate concluziona că organizația a fost lipsită de posibilitatea de a-și proteja pe deplin interesele. În consecință, decizia poate fi anulată din motive formale. În sprijinul acestei concluzii, există o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 iulie 2010 nr. 03-02-07/1-331 și rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 23 ianuarie 2009 nr. KA-A40/12029-08 și 23 ianuarie 2009. Nr KA-A41/ 12979-08.
Obiecții pe fond
Deci, organizația sau antreprenorul a primit în continuare raportul de inspecție „mult așteptat”. În primul rând, bineînțeles, se impune atenție acelor concluzii ale autorităților fiscale cu care organizațiile nu sunt de acord din cauza faptului că prevederile legislației privind impozitele și taxele sunt controversate, iar contabilitatea anumitor tranzacții nu este reglementată de Taxa. Cod și alte acte juridice .
Pentru a contesta astfel de concluzii, va trebui să utilizați întregul arsenal posibil și este destul de larg. Pentru a vă fundamenta poziția, ar trebui să citați nu numai normele codului, ci și explicațiile Ministerului Finanțelor și ale Serviciului Federal de Taxe cu privire la situații similare. Deși scrisorile de la departamentul financiar nu sunt acte juridice, lucru menționat cu fiecare ocazie, ministerul este totuși un organ superior în raport cu serviciul fiscal. În consecință, specialiștii fiscali în activitatea lor trebuie să adere la opinia reflectată în scrisori.
În plus, sprijinul pentru poziția dvs. poate fi găsit în serviciul recent creat „Explicații ale Serviciului Fiscal Federal, obligatoriu pentru utilizare de către autoritățile fiscale”. Această secțiune conține scrisori de la Serviciul Fiscal Federal, un link către care poate elimina toate pretențiile funcționarilor fiscali. Serviciul este postat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Totodată, în ceea ce privește precizările Ministerului de Finanțe, trebuie amintit că acestea sunt obligatorii pentru organele fiscale doar în cazul în care sunt trimise direct la serviciul fiscal. Atât finanțatorii insistă asupra acestui lucru (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 august 2007 nr. 03-02-07/2-138), cât și autoritățile fiscale înșiși (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 septembrie 2007). Nr. ShS-6-18/716@). Cu toate acestea, merită să ne amintim paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 32 din Codul fiscal, care afirmă în mod direct că inspectorii trebuie să fie ghidați de explicațiile scrise ale Ministerului Finanțelor cu privire la aplicarea legislației Federației Ruse privind impozitele și impozitele. taxe.
În plus, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19 septembrie 2006 nr. 13322/04 prevede: faptul de a trimite o scrisoare unei anumite persoane la cererea acesteia nu exclude valabilitatea mai largă a explicațiilor. acordate de finanțatori dacă acestea conțin reguli de conduită obligatorii adresate unui cerc nedeterminat de persoane și destinate utilizării repetate; prin urmare, oricine le poate folosi.
De asemenea, ar trebui să vă bazați nu numai pe cele mai recente scrisori, ci și pe cele care au fost relevante în perioada analizată. Și dacă acest lucru nu ajută la evitarea taxelor suplimentare, atunci cel puțin va elimina acumularea de penalități. Această concluzie rezultă din analiza paragrafului 8 al articolului 75 și al paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 111 din Codul fiscal. Contribuabililor nu li se pot aplica penalități pentru cuantumul restanțelor dacă acestea au apărut ca urmare a utilizării funcției de funcționari de departament în activitatea lor. Vinovația în comiterea unei infracțiuni fiscale în astfel de circumstanțe este exclusă. Judecătorii de arbitraj împărtășesc o opinie similară (rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 18 septembrie 2009 în dosarul nr. A42-1455/2009).
O altă sursă semnificativă de fundamentare a argumentelor cuiva este practica judiciară stabilită pe probleme controversate, care este pozitivă pentru contribuabili. În scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 mai 2007 nr. ШС-6-14/389@ se spunea: dacă autoritatea fiscală consideră că circumstanțele cazului sunt similare cu acele circumstanțe în care acțiunile ale organului fiscal au fost recunoscute ca ilegale, iar organul fiscal nu are temei Dacă considerați că examinarea cauzei în instanță se va încheia în favoarea organului fiscal, atunci este indicat să țineți cont de practica judiciară și de arbitraj existentă. în regiune. Puteți adăuga o poziție specifică a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse. Dar simplul fapt al unei hotărâri judecătorești nefavoare a organului fiscal nu poate constitui un temei pentru excluderea din proiectul de hotărâre privind tragerea la răspundere fiscală pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale a unor concluzii legale și fundamentate cu privire la încălcările legislației privind impozitele și taxele comise de către contribuabilul (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2006 nr. ШС-6-14/550@).
În același timp, nu ar fi de prisos să verificăm raportul de audit pentru prezența erorilor aritmetice la calcularea impozitelor. Este clar, desigur, că cifrele sunt verificate în mod repetat de către organele fiscale, dar nimeni nu este scutit de greșeli. Deci, dacă sunt descoperite, atunci trebuie să o declarați cu îndrăzneală.
De asemenea, are sens să se verifice partea finală a actului, unde se propune plata anumitor sume de impozite, taxe, penalități și amenzi. Acest lucru se datorează faptului că, atunci când evaluează impozitele suplimentare, inspectorii trebuie să țină cont de sumele de plată în exces existente la data plății impozitului pentru perioada pentru care este calculată. Și această procedură, după cum recunosc inspectorii, nu este cea mai simplă și, prin urmare, nu va fi dificil să faceți o greșeală. Ca urmare, atât penalitățile, cât și amenzile vor fi calculate greșit.
Înregistrarea obiecțiilor
După ce ați studiat raportul de inspecție și am identificat punctele cu care nu sunteți de acord, puteți începe să redactați în mod direct obiecțiile. Nu există un formular aprobat pentru întocmirea obiecțiilor, așa că aici este oferită libertate de gândire deplină. Cu toate acestea, există încă câteva linii directoare de proiectare.
Acest lucru este interesant
Obiecțiile pot fi depuse nu numai la raportul de inspecție în ansamblu, ci și la părțile sale individuale.
În primul rând, este necesar să se indice cui sunt adresate aceste obiecții: în colțul din dreapta sus se reflectă în numele cui sunt scrise obiecțiile, indicând funcția și numele de familie. De asemenea, trebuie menționat la care autoritate fiscală au fost depuse în mod specific obiecțiile (numele complet, adresa). În continuare, se indică de la cine se depun obiecțiile (numele complet și prescurtat al organizației, numărul de identificare fiscală, punctul de control și adresa). Dacă obiecțiile sunt depuse de către o persoană fizică sau un antreprenor individual, atunci sunt indicate parafa, numele de familie, TIN și adresa de înregistrare.
„Obiecții la raportul de inspecție camerală (la fața locului) nr.... datat...”
Deși scrierea obiecțiilor este într-o oarecare măsură un proces creativ, este recomandabil să-l începeți prin enunțarea unor fapte. Pentru a face acest lucru, vă recomandăm să utilizați următoarea formulă:
„În urma unui control fiscal de birou (la fața locului), s-a întocmit act Nr. ... din ... în legătură cu (indicați numele contribuabilului). În baza rezultatelor acestui act, Societății (întreprinzător individual) i s-a solicitat să plătească restanțe de impozite (taxe) în cuantum de ..., penalități acumulate asupra acesteia în cuantum de ..., precum și amenzi în suma de.... Aceste propuneri se bazează pe materialele de inspecție și concluziile reflectate în raport.
Considerăm că aceste concluzii au la bază fapte care nu reflectă împrejurările reale ale cauzei și nici nu corespund realității și prevederilor legislației privind impozitele și taxele, din următoarele considerente.”
În continuare, este indicat punctul specific al raportului de audit cu care contribuabilul nu este de acord. După aceasta, sunt date argumente rezonabile și, dacă este posibil, documentate. Când vă prezentați argumentele, nu trebuie să „supraîncărcați” textul cu citate din Codul Fiscal sau din alte legi, va fi suficient să faceți un link către un articol anume;
Dacă trebuie să atașați orice documente la obiecțiile dvs., trebuie să respectați cerințele articolului 93 din Codul fiscal. Adică, este necesar să se depună copii legalizate ale acestor documente. În acest caz, toate documentele sunt pliate într-o singură grămadă și cusute. Apoi, ar trebui să puneți numere pe fiecare pagină și să lipiți o etichetă cu următorul text pe spatele ultimei foi a liantului:
„Copia este corectă. Numerotate și dantelate pe... foi și data.”
Eticheta este sigilată cu sigiliul organizației (antreprenor individual), semnat de manager și datat. Trebuie amintit că organele fiscale nu au dreptul de a solicita copii legalizate ale documentelor decât dacă acest lucru este prevăzut în mod expres de lege.
La sfârșitul prezentării argumentelor rezonabile, este logic să vă prezentați cererile. Cu alte cuvinte, trebuie să faceți o înregistrare a următorului conținut:
„Având în vedere cele de mai sus, precum și documentele prezentate, vă rugăm să anulați raportul de inspecție fiscală nr. ... din data de ... (sau acele puncte ale actului cu care nu sunteți de acord), precum și stabilirea impozitelor în cuantum de ... și a sumelor corespunzătoare ale penalităților și amenzilor.”
După întocmirea obiecțiilor scrise, acestea trebuie depuse autorității fiscale relevante care a efectuat auditul. Nu este nevoie să vă grăbiți să faceți acest lucru în primele zile din cele cincisprezece alocate. Acest lucru se datorează faptului că, cu cât le depuneți mai repede, cu atât inspectorii vor avea mai mult timp pentru a le studia. Prin urmare, ei vor fi mai bine pregătiți pentru a contesta validitatea argumentelor dvs. Și aici există un mic truc.
Potrivit paragrafului 8 al articolului 6.1 din Codul fiscal, o acțiune pentru care s-a stabilit un termen poate fi efectuată înainte de 24 de ore din ultima zi a termenului. Adică puteți trimite obiecții la inspectorat până la miezul nopții din ultima zi alocată pentru depunerea obiecțiilor. În plus, obiecțiile pot fi trimise prin scrisoare recomandată cu o listă de atașamente. În acest caz, organul fiscal le va primi abia după câteva zile. În consecință, va avea mai puțin timp la dispoziție înainte de a lua o decizie și va trebui, de asemenea, să-ți studieze argumentele și să țină cont de ele, ceea ce va fi obiectiv mai dificil de realizat într-o criză de timp.
Dar există și un dezavantaj la astfel de acțiuni. Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor cauzei, conducătorul organului fiscal poate decide măsuri suplimentare de control fiscal. În acest caz, decizia finală va fi amânată cu o lună.
Acest lucru este important
Dacă argumentele contribuabililor nu au nicio justificare, ele pur și simplu nu sunt supuse examinării de către inspectori.
Revizuirea materialelor de inspecție
După cum sa menționat anterior, organul fiscal este obligat să notifice contribuabilului data, locul și ora luării în considerare a materialelor de audit. În acest sens, multe organizații își pun întrebarea: merită să mergi la comisie?
Către șeful Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 20 pentru Moscova
(Numele complet al șefului inspecției)
111141, Moscova, Zeleny prosp., 7a Companie cu răspundere limitată „Dolomit” (LLC „Dolomit”) INN 7720123456 KPP 772001001 111141, Moscova, st. Metallurgov, 49
OBIECȚII la raportul de inspecție fiscală de birou nr.11-05 din 20 ianuarie 2012.
În urma unui control fiscal de birou efectuat în legătură cu SRL Dolomite în baza unei declarații de taxă pe valoarea adăugată pentru trimestrul III 2011, a fost întocmit Actul nr. 11-05 din 20 ianuarie 2012 Rezultatele acestui act s-a solicitat Societății să plătească restanțele la impozite (taxele) în sumă de ________, penalități acumulate asupra acesteia în cuantum de ________, precum și amenzi în valoare de ________. Aceste propuneri se bazează pe materialele de inspecție și concluziile reflectate în raport. Considerăm că aceste concluzii se bazează pe fapte care nu reflectă împrejurările reale ale cauzei și, de asemenea, nu corespund realității și prevederilor legislației privind impozitele și taxele, din următoarele motive:
1. Se indică punctul actului cu care se exprimă dezacordul și se oferă argumente justificate.
3. etc.
Ținând cont de cele de mai sus, precum și de documentele prezentate, vă rugăm să anulați raportul de inspecție fiscală nr. 11-05 din 20 ianuarie 2012 (sau acele puncte din raport cu care nu sunteți de acord), precum și stabilirea impozitelor în valoare de ________ și a sumelor corespunzătoare de penalități și amenzi.
Șeful Dolomit SRL A.A. Kuznețov
(semnătura, data, ștampila)
Desigur, fiecare decide singur dacă face acest lucru sau nu. Cu toate acestea, atunci când abordați această problemă, va fi util să știți următoarele.
Fiecare contribuabil are dreptul de a participa la examinarea materialelor de audit personal sau prin intermediul unui reprezentant. În același timp, neprezentarea contribuabilului la comisie nu constituie un obstacol în calea comportamentului acesteia. Adică materialele vor fi luate în considerare în lipsa persoanei verificate.
Totodată, Codul Fiscal nu interzice, în lipsa unor obiecții scrise, prezentarea orală a cererilor dumneavoastră în timpul procesului de examinare. De asemenea, nu este interzisă depunerea unor documente suplimentare care, din diverse motive, nu au fost depuse împreună cu obiecții scrise, iar organul fiscal este obligat să le accepte și să le studieze. În plus, la comisie aveți dreptul să vă completați obiecțiile, să prezentați argumente suplimentare în favoarea dumneavoastră care nu au fost declarate anterior și, de asemenea, să refuzați obiecțiile cu totul. Dar, în acest caz, este necesar să vă asigurați că cerințele suplimentare prezentate sunt înregistrate în protocolul de luare în considerare a materialelor de inspecție, o copie a căruia ar trebui să vă fie oferită de către inspectorat. Acest lucru se datorează faptului că argumentele dumneavoastră nu trebuie lăsate fără luare în considerare și trebuie luate în considerare atunci când luați o decizie.
Printre altele, dacă nu aveți nimic de obiectat față de controlori, atunci cel puțin puteți solicita o reducere a penalităților din cauza prezenței unor circumstanțe atenuante. La urma urmei, organul fiscal, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 114 din Codul fiscal, în prezența a cel puțin unei circumstanțe atenuante, trebuie să reducă cuantumul amenzii de cel puțin două ori.
Astfel, are sens să vizitezi comisia, chiar dacă nu ai cu ce să te opune inspectorilor. Puteți obține în continuare rezultate, deși minime (
Atunci când inspectoratul fiscal efectuează un control fiscal la fața locului, întotdeauna se întocmește un raport cu rezultatele acestuia. Inspectoratul are la dispoziție 2 luni pentru aceasta de la data întocmirii certificatului de inspecție fiscală la fața locului (clauza 1 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și dacă vorbim de un audit fiscal de birou, atunci un raport este întocmit doar atunci când inspecția relevă încălcări ale legislației fiscale. În acest caz, raportul este întocmit în termen de 10 zile lucrătoare de la încheierea auditului fiscal de birou (clauza 5 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indiferent de tipul de inspecție fiscală, în cazul în care nu sunteți de acord cu concluziile reflectate în raport, contribuabilul poate depune obiecții la raportul de inspecție fiscală, un eșantion și exemplu de formular pentru care vă vom furniza în consultarea noastră.
Care este termenul limită pentru depunerea contestațiilor?
În cazul în care o organizație nu este de acord cu faptele menționate în raportul de inspecție, precum și cu concluziile și propunerile inspectorilor, ea își poate depune obiecțiile scrise atât la actul în ansamblu, cât și la prevederile sale individuale. Pentru aceasta, contribuabilului i se acordă 1 lună de la data primirii raportului de inspecție fiscală (clauza 6 a articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Unde și sub ce formă să depun obiecții?
Obiecțiile la raportul de audit se depun la organul fiscal care a efectuat auditul și a întocmit un act pe baza rezultatelor acestuia. Vă rugăm să rețineți că nu puteți contesta raportul de inspecție la o autoritate fiscală superioară sau la instanță.
Dacă contribuabilul nu a reușit să depună obiecții la timp, acestea pot fi exprimate în etapa de examinare a materialelor de audit fiscal (clauza 4 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este mai bine să le depuneți în scris în această etapă.
Obiecțiile la raportul de inspecție fiscală se întocmesc sub orice formă. Aceștia trebuie să indice cu ce prevederi ale actului nu sunteți de acord (punct cu punct) și să furnizeze referințe la normele legislative relevante pentru a vă justifica poziția.
Copii ale documentelor care ar confirma valabilitatea obiecțiilor pot fi atașate obiecțiilor scrise.
Obiecțiile contribuabilului sunt semnate de director sau de altă persoană împuternicită (în consecință, se anexează o împuternicire).
Obiecțiile la raportul de inspecție pot fi înaintate inspectoratului personal sau prin intermediul unui reprezentant în una din următoarele moduri:
La biroul fiscal sau la fereastra de acceptare a documentelor;
Prin posta.
La întocmirea obiecțiilor la raportul de inspecție, se poate recomanda să nu se indice erorile de procedură ale inspectorilor (de exemplu, încălcarea termenelor de adoptare a unui document, lipsa probelor). La urma urmei, atunci inspecția va avea posibilitatea de a elimina deficiențele. Cu toate acestea, astfel de încălcări ar juca în mâinile contribuabilului atunci când va contesta decizia de audit la o autoritate fiscală superioară.
Pentru obiecții la raportul de inspecție la birou, oferim un eșantion al pregătirii acestora.
O obiecție la un raport de inspecție fiscală este un contra-document scris care este depus de persoana auditată dacă nu este de acord cu faptele menționate în raport. În acest material vă vom spune la ce anume se poate obiecta în acest fel, cum și în ce interval de timp să depuneți documentul menționat și cum să îl completați. Vom vorbi, de asemenea, despre ce se întâmplă după depunerea obiecțiilor și cum arată o obiecție eșantion la un raport de audit fiscal (un exemplu pe care îl poate folosi fiecare contribuabil interesat va fi și el în articol).
Cine se opune la ce?
Printre drepturile autorităților fiscale (prin Artă. 31 Codul Fiscal al Federației Ruse) există controale fiscale (AT) - un set de proceduri care controlează acuratețea calculelor, precum și caracterul complet și oportunitatea plății plăților obligatorii. Controlul poate fi de la birou sau la fața locului. În primul caz, angajații Serviciului Fiscal Federal analizează informațiile furnizate de persoana verificată, plus datele pe care le dețin, în birourile lor. În al doilea caz, analiza specificată se efectuează acolo unde se află persoana testată. Ei pot verifica:
- contribuabili;
- plătitori de taxe și prime de asigurare;
- agenţi fiscali.
Rezultatele inspecției (prezența încălcărilor sau absența acestora) sunt reflectate în act, forma acesteia este determinată de Anexa nr. 23 la ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 05/08/2015 nr. ММВ-7 -2/. Încălcările relevate de inspecție devin cel mai adesea motivul obiecțiilor documentate. Mai mult, acestea pot fi depuse atât cu privire la întreaga listă a încălcărilor identificate, cât și o parte din aceasta.
Termenele limită pentru pregătirea unui document controversat
Perioada de timp pentru întocmirea raportului depinde de tipul de inspecție și variază după cum urmează:
- la zece zile de la finalizare (vorbim întotdeauna de zile lucrătoare, dacă nu se indică altfel) - în caz de birou;
- în termen de două luni de la data întocmirii certificatului de conduită - în cazul unui eveniment la fața locului;
- în termen de trei luni de la data întocmirii certificatului de conduită - pentru un grup de contribuabili la fața locului, relativ consolidat ( Ch. 3,1 NK).
Actul NP se înmânează persoanei care a fost inspectată (sau reprezentantului acesteia împotriva semnăturii) în termen de cinci zile de la data acestuia. Acest document poate fi transmis în alt mod, care indică data primirii lui.
În el se consemnează sustragerea de la primirea documentului, după care se trimite prin poștă recomandată la sediul organizației (unitate separată) sau la locul de reședință al persoanei. În acest caz, data livrării este considerată a șasea zi de la trimiterea scrisorii recomandate.
Dacă un grup consolidat de contribuabili a fost auditat, raportul (în termen de zece zile de la data sa) este predat membrului responsabil al grupului specificat.
Pentru o organizație străină care nu are o diviziune separată pe teritoriul Federației Ruse (minus o organizație internațională, o misiune diplomatică, o organizație străină care este înregistrată în scopuri fiscale conform clauzei 4.6 Artă. 83 NK), actul NP se transmite prin poștă (posta recomandată) la adresa din registrul unificat de stat al contribuabililor. În acest caz, a 20-a zi de la trimiterea scrisorii recomandate va fi data predării documentului.
Cum și când să depuneți obiecții scrise
Depunerea obiecțiilor la rapoartele de inspecție fiscală (personal sau prin intermediul unui reprezentant) are loc în unul dintre următoarele moduri:
- prin posta;
- prin birou sau fereastra pentru primirea documentelor fiscale.
Să vă reamintim: dacă nu sunteți de acord cu faptele notate în actul IR, precum și cu concluziile și propunerile autorităților fiscale, persoana care a fost inspectată (reprezentantul său) are dreptul să depună obiecții scrise la documentul din integral sau parțial către autoritatea fiscală care a efectuat inspecția.
Pentru aceasta se acordă o lună de la data primirii documentului. Mai mult decât atât, lucrarea specificată poate fi completată cu documente (copiile lor certificate) care confirmă valabilitatea protestului.
Cum sunt întocmite și ce se notează în obiecțiuni
Documentul se întocmește în scris, cu respectarea următoarei structuri (din trei părți):
- Introductiv - informează despre inspecția în sine, temeiul acesteia, ora efectivă a inspecției, componența inspectorilor, numărul și data documentului contestat.
- Descriptiv – aici persoana testată are dreptul să-și prezinte toate argumentele și argumentele (atât incontestabile, cât și îndoielnice) în detaliu și consecvent, cu o justificare maximă.
- Rezolutie (finala) - unde se poate indica atat taxa suplimentara totala a platilor, cu care persoana inspectata nu este de acord (defalcata pe perioade si sume), cat si cuantumul impozitului care se refuza a fi rambursat.
Exemplu de obiecție scrisă la un raport de audit fiscal
Eșantionul de mai jos este universal. În consecință, poate fi folosit atât ca eșantion de obiecție la un act de audit fiscal de birou, cât și ca eșantion de obiecție la un act de audit fiscal la fața locului.
Ce se întâmplă după depunerea de obiecții scrise?
Șeful organului de control sau adjunctul acestuia ia în considerare obiecțiile scrise la rezultatele inspecției. Acest lucru se poate întâmpla fie în prezența obiectorului, fie fără el. În orice caz, persoana specificată este informată cu privire la momentul și locul unei astfel de analize. În cazul în care există o notificare necorespunzătoare a acestui lucru sau în lipsa persoanei care face obiectul controlului, când înfățișarea sa este obligatorie, luarea în considerare va fi amânată. Atunci când vă prezentați spre examinare, puteți explica situația (atât verbal, cât și în documente).
Rezultatul revizuirii este o decizie specifică care apare la zece zile de la sfârșitul lunii pentru contestație. Ei pot lua în considerare materialele relevante și pot lua o decizie finală mai mult, până la o lună.
Soluția finală ar putea fi:
- efectuarea unor măsuri suplimentare de control precum solicitarea de documente, audierea unui martor, audierea;
- urmărire penală pentru încălcare fiscală;
- negarea acestui lucru.
Rezultatele unui control fiscal cu evaluări suplimentare sunt reflectate într-un act - un document pe baza căruia șeful Serviciului Fiscal Federal ia o decizie privind obligarea întreprinderii și a funcționarului la obligația fiscală. La finalizarea auditului, o copie a raportului este transmisă contribuabilului. Obiecțiile la rezultatul actului întreprinderii sunt depuse în scris Serviciului Fiscal Federal. Faptele prezentate în document pot influența decizia luată asupra faptei. În acest articol vom vorbi despre obiecțiile la raportul de inspecție fiscală la fața locului și vom oferi exemple de documente.
Termenul limită pentru examinarea și depunerea obiecțiilor
| Operațiunea | Data scadenței |
| Efectuarea unui control fiscal | 2 luni sau 3 luni pentru un grup consolidat. Perioada poate fi prelungită prin decizie a șefului Serviciului Fiscal Federal |
| Întocmirea unui act | 2 luni |
| Predarea actului către contribuabil | 5 zile de la data înregistrării actului la primirea personală de către conducătorul (reprezentantul de încredere) al întreprinderii sau prin poștă în a 6-a zi de la data trimiterii ( clauza 5 art. 100 Cod fiscal al Federației Ruse) |
| Depunerea obiecțiilor | În termen de o lună de la data primirii actului ( clauza 6 art. 100 Cod fiscal al Federației Ruse) |
Termenul limită de depunere a contestațiilor se stabilește din ziua următoare datei predării actului personal sau din a șaptea zi la primirea prin poștă.
Motive pentru dezacord cu actul
Obiecțiile bine scrise și argumentele bine întemeiate contribuie la luarea unei decizii de anulare sau reducere a sancțiunilor.
- Neconcordante intre datele efective ale intreprinderii si cele precizate in act din punctul de vedere al prevederilor legislatiei fiscale. Într-o serie de cazuri, faptele de activitate economică sunt interpretate greșit de către inspectorul de inspecție.
- Proceduri de inspecție. Apar încălcări ale ordinii procedurale, dar sunt extrem de rare. Încălcarea procedurii nu afectează luarea deciziei. Anularea deciziei se face în instanță.
- Incoerențe de date. Materialele actului conțin uneori informații incomplete.
- Aritmetica calculelor inspectorilor. Pot apărea erori la calcularea penalităților, amenzilor și la determinarea sumei restanțelor ținând cont de plățile în exces.
Contribuabilul nu este obligat să susțină cu documente argumentele invocate. Sub formă de probe, documentele restaurate sau primite de la contrapărți pot fi atașate care confirmă informațiile specificate în obiecții.
Procedura de depunere a obiectiilor la act
Obiecțiile la act se depun direct la oficiul teritorial al Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal care efectuează inspecția. Șeful întreprinderii sau reprezentantul acestuia are dreptul de a depune documentul personal prin birou sau prin poștă. Citește și articolul: → „”. La trimiterea unei scrisori prin poștă se ia în considerare timpul de livrare ( clauza 5 art. 100 Cod fiscal al Federației Ruse). O atenție deosebită se acordă pregătirii cererilor, a căror depunere respectă cerințele art. 93 Codul fiscal al Federației Ruse:
- Documentele pe hârtie trebuie depuse ca copii certificate. Formularele sunt certificate de șeful organizației (IP) cu semnătura certificată printr-un sigiliu.
- Foile cu duplicatele trimise sunt supuse numerotării și cusăturii.
- Documentele în formă electronică sunt certificate cu semnătură digitală.
O întreprindere care nu a depus obiecții are dreptul de a lua parte la discutarea datelor actului și de a face explicații oral cu consemnare în procesul-verbal ( clauza 4 art. 101 Codul fiscal al Federației Ruse).
Componența datelor ca parte a obiecțiilor
Nu există un formular de obiecție disponibil. Documentul trebuie să indice informații despre destinatar, solicitant și subiectul dezacordului. Este permisă utilizarea antetului companiei.
| Inteligența | Compoziția informațiilor | Locația în text |
| Detalii despre destinatar | Numele Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, funcția, prenumele, parafa șefului căruia i se depun obiecțiile | Preambulul documentului |
| Informații despre organizația solicitantă | Numele organizației, INN/KPP, OGRN, adresa locației, telefon | Preambul |
| Informații despre solicitant - antreprenor individual | Nume, prenume, patronimic integral, adresa de înregistrare, număr de telefon | Preambul |
| Nume | „Obiecții la raportul de inspecție fiscală nr. __ din data de ____” | Centrat după preambul |
| Date de verificare | Cine a efectuat inspecția, perioada, numărul și data raportului | Parte introductivă |
| Obiectul recursului | Argumente, argumente cu referire la norme juridice | Partea descriptivă |
| Esența recursului | Concluzii și cerere de revizuire a poziției Serviciului Fiscal Federal | Partea finală |
| Dovada | Lista documentelor atasate | Aplicații |
Când redactați un document, trebuie să respectați regulile de scriere de afaceri.
Exemplu de completare a obiecțiilor la act
Către șeful Serviciului Fiscal Federal nr. 5529
Viktorova M.P.
De la Stroyteks LLC,
TIN 5529015690/552901001,
OGRN 2135529170201,
Omsk, st. Pavlova, 8
tel. 237-15-12
Obiecții
pentru un raport de audit fiscal la fața locului
SRL „Stroyteks” Nr 325 din 07.09.2016
Inspectoratul Fiscal nr. 5529 în perioada 03.10.2016 - 05.10.2016 a efectuat o inspecție a naturii mobile a Stroyteks LLC. Actul nr. 325 din 07.09.2016, întocmit pe baza rezultatelor inspecției, a fost primit de directorul Stroyteks LLC în data de 07.10.2016.
În conformitate cu dreptul acordat de art. 100 din Codul Fiscal al Federației Ruse, prezentăm obiecțiile noastre la Legea nr. 325 din 07/09/2016 (denumită în continuare Legea).
Conform clauzei 3.5 din Lege, în timpul inspecției, Inspectoratul a descoperit faptul aplicării neautorizate a unei deduceri de TVA în trimestrul 3 al anului 2014, ceea ce a dus la neplata impozitului în valoare de 125.700 de ruble. Suma TVA a fost emisă de contrapartea Vesti SRL în factura nr. 266 din data de 12.08.2014 pentru furnizarea de echipamente mobile „Încărcător”. Inspectoratul a considerat ca temeiul ineligibilității aplicării deducerii este neutilizarea efectivă a echipamentului în perioada specificată din cauza absenței unui șofer în personal.
Credem că nu există nicio încălcare a legilor fiscale. Eligibilitatea pentru includerea în deducerea fiscală a unei sume de impozit de 125.700 de ruble se bazează pe următoarele poziții:
- Documentele primite de la furnizor îndeplinesc cerințele de aplicare a deducerii conform art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
- Mijlocul fix a fost înregistrat (se atașează actul de punere în funcțiune OS-1 nr. 25 din 10 septembrie 2014).
- Achiziția de echipamente s-a efectuat pentru utilizare în activități supuse TVA. Comanda privind angajarea șoferului Vladimirov P.P. si contractul de munca nr.28 din data de 10.01.2014 se anexeaza.
Vă rugăm să luați în considerare obiecțiile și să luați o decizie de a refuza obligația fiscală pentru necompetența aplicării unei deduceri de TVA în valoare de 125.700 de ruble conform facturii nr. 266 din 08.12.2014.
Director al Stroyteks LLC Smirnov K.N.
Termenul limită pentru examinarea obiecțiilor
La determinarea perioadei de examinare a materialelor raportului și a obiecțiilor contribuabilului, se iau în considerare următoarele perioade:
- Verificarea se efectuează în termen de 10 zile de la data expirării termenului stabilit pentru depunerea contestațiilor.
- Perioada se calculează în zile lucrătoare.
- La atribuirea activităților de aprofundare, perioada de 10 zile este socotită de la data finalizării activităților de aprofundare.
- Perioada poate fi prelungită în termen de o lună.
Prezența contribuabilului la ședință
Una dintre condițiile importante pentru legalitatea desfășurării activităților de control este invitația contribuabilului de a revizui materialele de audit. Apelul se face sub forma unei notificări scrise. În lipsa unei cereri de chemare în judecată, decizia asupra actului poate fi anulată în mod formal în cadrul unei proceduri judiciare.
Un manager sau o altă persoană care are o împuternicire pentru dreptul de a fi prezent în timpul examinării materialelor și de a oferi explicații cu privire la problemele emergente poate acționa ca reprezentant al întreprinderii.
Diferențele de obiecții pentru diferite tipuri de impozite
La întocmirea obiecțiilor se ține cont de normele stabilite pentru fiecare tip de impozit.
| Poziţie | Impozitul pe venitul personal | CUVĂ | Impozitul pe venit |
| Perioada fiscală pentru stabilirea sancțiunilor | An | Trimestru pentru activități normale | An |
| Norma legislativă a Codului fiscal al Federației Ruse | Capitolul 23 | Capitolul 21 | Capitolul 25 |
| Link către documente de la contrapărți | Nu există motive, înregistrările sunt păstrate de către angajat | Oferă link-uri către documente de la fiecare partener | Se folosesc documente contabile primare de la parteneri și cele generate independent - calcule, facturi interne, acte, certificate |
| Posibile încălcări | Reținere intempestivă, transfer de impozit, erori în acordarea deducerilor | Nelegalitatea deducerilor, subestimarea bazei, încălcarea perioadelor de aplicare a deducerilor | Subestimarea bazei, luând în considerare cheltuielile nejustificate, nefiabilitatea contabilității primare |
În funcție de tipul de taxă, lista documentelor justificative furnizate diferă.
Greșeli la formularea unei obiecții
În procesul de prezentare a argumentelor privind dezacordul cu raportul de inspecție, este necesar să se evite erorile de redactare:
- Lipsa datelor din document care să permită luarea în considerare a poziției contribuabilului. Motivele obiecțiilor trebuie să fie motivate.
- Abatere de la regulile de redactare a unei scrisori de afaceri. Atacurile emoționale și argumentele care nu au nicio referire la acte legislative sau la baza de probe sunt inacceptabile în recurs.
- Încălcarea termenelor stabilite de depunere. În cazul în care obiecțiile sunt depuse după termenul alocat, actul este luat în considerare fără a ține cont de datele de protest.
O întreprindere care nu depune cereri în termenul stabilit de lege trebuie să contacteze Serviciul Fiscal Federal cu o solicitare de amânare a termenului pe baza unor dovezi convingătoare.
Intenția de a protesta față de rezultat trebuie notificată în prealabil. Contestația se face înainte de termenul limită de depunere a contestațiilor.
Răspunsuri la întrebări frecvente despre întocmirea unei obiecții la un raport de audit fiscalÎntrebarea nr. 1.
Depunerea de obiecții la act contează dacă întreprinderea intenționează să protesteze împotriva materialelor actului în instanță? Depunerea întâmpinărilor se înscrie în procedura preliminară de contestare a prevederilor raportului de control ( Artă. 148 Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse
). Legea nu interzice contestarea în instanță fără măsuri prealabile. Cu toate acestea, există decizii precedente ale instanțelor de arbitraj care nu sunt în favoarea întreprinderilor în absența pretențiilor în faza premergătoare procesului.Întrebarea nr. 2.
Refuzul de a semna actul la prezentarea la Serviciul Fiscal Federal nu atrage consecințe procedurale pentru inspector. În locul destinat semnării se înscrie: „__________ a refuzat semnarea actului”. Înregistrarea este certificată de semnăturile martorilor. Se trimite o copie prin poștă, care se consemnează în procesul-verbal de inspecție.
Întrebarea nr. 3. Dreptul unei întreprinderi de a depune obiecții la un act depinde de faptul semnării acestuia?
Contribuabilul are dreptul de a depune obiecții indiferent de semnarea actului sau de refuzul semnării.
Întrebarea nr. 4. Se poate cere o reducere a sancțiunilor în considerarea materialelor faptei?
Cuantumul amenzilor aplicate unei întreprinderi poate fi redus dacă există circumstanțe atenuante, care pot fi consemnate în dosar. Printre circumstanțele atenuante, se poate sublinia absența încălcărilor anterioare, intenția, recunoașterea vinovăției și buna-credință. În plus, cuantumul unei amenzi administrative pentru un funcționar poate fi redus dacă există o furcă în articolul din Codul contravențiilor administrative.
Întrebarea nr. 5. Se poate indica in act intentia de a depune obiectii?
Este posibil, un număr de inspectorate fiscale să se ofere să indice dezacordul și intenția de a contesta rezultatul.
Apel cu un singur clic
