Τι υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας για φυσικά και νομικά πρόσωπα; Κατάλογος προνομιακών και εξαιρούμενων ακινήτων από αντικείμενα φορολογίας Πάγια περιουσιακά στοιχεία και φόρος ακινήτων.

Για να παράγεις κάτι ενδιαφέρον για τους πελάτες, πρέπει να έχεις κάτι. Τουλάχιστον, επιχειρηματική οξυδέρκεια και επιχειρηματική γνώση, ή ακόμα καλύτερα - χρήσιμες συνδέσεις. Αλλά στις περισσότερες περιπτώσεις είναι αδύνατο να γίνει χωρίς υλική βάση. Για μια μεταποιητική επιχείρηση, θα χρειαστείτε εξοπλισμό για την κατασκευή προϊόντων, για μια εμπορική εταιρεία - χώρο αποθήκης, για ένα γραφείο - τουλάχιστον εξοπλισμό πληροφορικής και έπιπλα.

Και για ευχαρίστηση, συμπεριλαμβανομένης της ιδιοκτησίας κάτι, πρέπει να πληρώσετε. Σε αυτή την περίπτωση, φόρος ακίνητης περιουσίας. Πώς να υπολογίσετε τον φόρο ακινήτων για οργανισμούς, να λάβετε υπόψη τα περιφερειακά χαρακτηριστικά και να επωφεληθείτε από τα οφέλη; Αυτή η συναρπαστική ερώτηση είναι το θέμα του σημερινού άρθρου.

1. Φορολογούμενοι φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών

2. Τι υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών

3. Απαλλαγή από τον φόρο ακινήτων

4. Χαρακτηριστικά πληρωμής εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας

5.

6. Ποσό φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών

7. Παραδείγματα υπολογισμού εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας

8. Λογαριασμός φόρου ακίνητης περιουσίας στη λογιστική

9. Αναφορά φόρου περιουσίας εταιρειών

10. Πληρωμή φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών

Λοιπόν, πάμε με τη σειρά.

1. Φορολογούμενοι φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών

Ο φόρος περιουσίας των οργανισμών καθορίζεται από το Κεφάλαιο 30 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (TC RF) και την περιφερειακή νομοθεσία.

Φορολογούμενοι φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών— Ρωσικοί και ξένοι οργανισμοί, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που δεν λειτουργούν στη Ρωσία μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας.

Φόρος καταβάλλεται από όσες επιχειρήσεις έχουν αντικείμενο φορολογίας (άρθρο 373 του Κ.Φ.Ε.). Οι εταιρείες στο γενικό φορολογικό σύστημα (OSNO) πληρώνουν φόρο για οποιοδήποτε ακίνητο στον ισολογισμό του οργανισμού.

Εταιρείες που εφαρμόζουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα (USN, EVND, Unified Agricultural Tax) μόνο για συγκεκριμένους τύπους ακινήτων, περισσότερα για αυτό αργότερα.

2. Τι υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών

Για να υπολογίσετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς, πρέπει να γνωρίζετε το αντικείμενο της φορολογίας. Ο φόρος επιβάλλεται σε κινητή και ακίνητη περιουσία οργανισμών, που λογίζονται ως πάγια στοιχεία ενεργητικού (FPE) στον λογαριασμό 01 και κερδοφόρες επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία, που λογίζονται στον λογαριασμό 03.

Τέτοια περιουσία όχι μόνο μπορεί να χρησιμοποιηθεί από τον ίδιο τον οργανισμό, αλλά και να μεταβιβαστεί σε αυτόν σε άλλα πρόσωπα (νομικά και φυσικά) για προσωρινή κατοχή, διάθεση, διαχείριση εμπιστοσύνης, συνεισφορά σε κοινές δραστηριότητες ή μπορεί να παραληφθεί βάσει σύμβασης παραχώρησης (άρθρο 374).

Ακίνητα– πρόκειται για οποιοδήποτε ακίνητο, εκτός από γη και φυσικούς πόρους. Πρόκειται για ακίνητο που δεν μπορεί να μετακινηθεί χωρίς να προκληθεί ζημιά στο ακίνητο.

Άλλοι, πιο «εξωτικοί» τύποι ακινήτων περιλαμβάνουν επίσης ακίνητα:

• αεροπλάνα και άλλα αεροσκάφη που υπόκεινται σε κρατική εγγραφή,
• ποτάμια και θαλάσσια πλοία που υπόκεινται σε κρατική νηολόγηση,
• θέσεις στάθμευσης που αποτελούν τμήματα κτιρίων εφόσον τα όριά τους είναι καθορισμένα σύμφωνα με τους κανόνες κτηματογράφησης.

Κινητή περιουσία– πρόκειται για άλλο ακίνητο που δεν έχει χαρακτηριστεί ως ακίνητο. Αυτά μπορεί να είναι μηχανήματα, αυτοκίνητα, εξοπλισμός υπολογιστών.

Οργανισμοί που εργάζονται για την OSNO πληρώνουν φόρο τόσο για κινητή όσο και για ακίνητη περιουσία. Όσον αφορά τους αξιωματικούς του ειδικού καθεστώτος, οι κανόνες για αυτούς είναι οι εξής:

1. Οι οργανισμοί σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII πληρώνουν φόρο για τα ακόλουθα ακίνητα: διοικητικά και επιχειρηματικά κέντρα, εμπορικά κέντρα, μη οικιστικές εγκαταστάσεις για γραφεία, εγκαταστάσεις λιανικής, δημόσια εστίαση και υπηρεσίες καταναλωτή, σύμφωνα με τα οποία καθορίζεται η κτηματολογική αξία (ρήτρα 2 του άρθρου 346.11, άρθρο 378.2)
2. Οργανισμοί για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο στα χρησιμοποιούμενα ακίνητα στη βασική δραστηριότητα, δεν πληρώνονται φόροι ακινήτων. Η υπόλοιπη περιουσία των αγροτικών παραγωγών υπόκειται σε φορολογία.

3. Απαλλαγή από τον φόρο ακινήτων

Το άρθρο 374 απαριθμεί ακίνητα που δεν υπόκεινται σε φορολογία. Για παράδειγμα, κινητά αντικείμενα που ανήκουν στις ομάδες απόσβεσης 1 και 2 σύμφωνα με τον Ταξινομητή ΛΣ (δεν έχει σημασία ποια ωφέλιμη ζωή έχει καθοριστεί για τα ακίνητα των ομάδων 1 και 2 στη λογιστική), αντικείμενα πολιτιστικής κληρονομιάς, πλοία νηολογημένα στο ρωσικό διεθνές νηολόγιο πλοίων κ.λπ.

Παράδειγμα 1

Το ακίνητο ανήκει στην ομάδα 2. Σύμφωνα με τις πληροφορίες του κατασκευαστή, η ωφέλιμη ζωή είναι 7 χρόνια. Είναι δυνατόν σε αυτή την περίπτωση να απαλλάσσονται από τον φόρο ακινήτων; Τέτοια ακίνητα δεν υπόκεινται σε φόρο περιουσίας εταιρειών. Εάν η εταιρεία δεν έχει άλλο ακίνητο, δεν απαιτείται δήλωση και υπολογισμός φόρου ακίνητης περιουσίας.

Επίσης απαλλάσσονται από τον φόρο ακινήτων:

• Οργανισμοί σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII για την κινητή περιουσία,
• Οργανισμοί για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο για ακίνητα που δεν χρησιμοποιούνται στις κύριες δραστηριότητές τους.

Ο κατάλογος των οργανισμών και των ακινήτων για τους οποίους ισχύει φορολογική απαλλαγή παρέχεται στο άρθρο 381 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας «Φορολογικά οφέλη». Για παράδειγμα, θρησκευτικές οργανώσεις και οργανώσεις και θεσμοί του ποινικού συστήματος απαλλάσσονται πλήρως από τον φόρο. Οι οργανώσεις ατόμων με αναπηρία απαλλάσσονται από φόρους ιδιοκτησίας εφόσον πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις.

Από το 2018 παροχές φόρου κινητής περιουσίαςπου αγοράζονται μετά το 2013 ισχύουν εάν τα εν λόγω οφέλη καθορίζονται από την περιφερειακή νομοθεσία.

Από το 2018, οι περιφερειακές αρχές μπορούν να θεσπίσουν πρόσθετο όφελος για ακίνητα όχι παλαιότερα των 3 ετών.

4. Χαρακτηριστικά πληρωμής εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας

Τα χαρακτηριστικά του φόρου ακίνητης περιουσίας των οργανισμών καθορίζονται από τον τύπο του ακινήτου:

• Η βάση για τον υπολογισμό του φόρου για κινητά και περιουσιακά στοιχεία για τα οποία δεν έχει θεσπιστεί ο κανόνας για τον προσδιορισμό της αξίας του ως κτηματολογικής αξίας του αντικειμένου καθορίζεται ως μέση ετήσια υπολειμματική αξίααντικείμενα στη λογιστική. Αυτή η τιμή θα επηρεαστεί άμεσα.
• Η βάση υπολογισμού του φόρου ακίνητης περιουσίας, με την οποία προσδιορίζεται η κτηματολογική αξία, υπολογίζεται από αυτήν κτηματολογική αξία. Τέτοια ακίνητα περιλαμβάνουν επιχειρηματικά κέντρα και εμπορικά κέντρα, άλλα ακίνητα που προορίζονται για γραφεία και χώρους λιανικής και ακίνητα που ανήκουν σε ξένους ιδιοκτήτες.

Ας εξετάσουμε τα χαρακτηριστικά του εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας για την πρώτη περίπτωση.

Για το ακίνητο που καθορίζεται στην παράγραφο 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανάλογα με το αν καθορίζονται περιφερειακά οφέλη ή όχι, και εάν έχουν καθοριστεί, τότε σε ποιο ποσό, μπορούν να διακριθούν 4 κύριες περιπτώσεις:

1. Το όφελος δεν έχει καθοριστεί από τις περιφερειακές αρχές. Στην περίπτωση αυτή η κινητή περιουσία υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας με συντελεστή 1,1%.
2. Το όφελος καθιερώνεται για κινητή περιουσίαχωρίς να αναγράφεται η διάρκεια του ακινήτου στον ισολογισμό του οργανισμού και τυχόν άλλοι περιορισμοί (φορολογικός συντελεστής 0%). Ο φόρος σε τέτοια ακίνητα είναι μηδενικός.
3. Η ιδιοκτησία μπορεί ωφελούνται εν μέρει. Για παράδειγμα, στην Εβραϊκή Αυτόνομη Περιφέρεια, σε σχέση με την κινητή περιουσία των οργανισμών που καθορίζονται στην παράγραφο 25 του άρθρου. 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται για το 2018 σε 0,5%.
4. Ορισμένες περιοχές, για παράδειγμα η Αγία Πετρούπολη, έχουν εισαγάγει επίδομα για κινητή περιουσία όχι μεγαλύτερη των 3 ετών.

5. Πώς υπολογίζεται ο φόρος ακινήτων για οργανισμούς

Παραπάνω καθορίσαμε πότε μπορεί να είναι ο φόρος περιουσίας των οργανισμών υπολογίζεται με βάση τη μέση ετήσια (υπολειμματική αξία) του ακινήτου. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος για το έτος υπολογίζεται ως εξής:

• η υπολειμματική αξία του ακινήτου αθροίζεται την πρώτη ημέρα κάθε μήνα του έτους και την πρώτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί το έτος αναφοράς,
• το ποσό διαιρείται με το 13 (αριθμός μηνών στην περίοδο + 1),
• το προκύπτον ποσό της μέσης ετήσιας αξίας του ακινήτου πολλαπλασιάζεται με τον φορολογικό συντελεστή.

Με τον ίδιο τρόπο υπολογίζεται και η προκαταβολή.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας με βάση την κτηματολογική αξίαΗ κτηματολογική αξία του ακινήτου πολλαπλασιάζεται με τον φορολογικό συντελεστή. Η κτηματολογική αξία λαμβάνεται από την 1η Ιανουαρίου του έτους αναφοράς και δεν μεταβάλλεται κατά τη διάρκεια του έτους. Η προκαταβολή θεωρείται ότι είναι ίση με το ¼ του ετήσιου φόρου.

Ας συνοψίσουμε.

Πώς να υπολογίσετε το φόρο ακίνητης περιουσίας - σύντομες οδηγίες:

1. Καθορίζουμε εάν το ακίνητο υπόκειται σε φορολογία,
2. Ελέγχουμε αν υπάρχουν οφέλη για την περιουσία μας. Εάν υπάρχει, προσδιορίζεται το μέγεθος των συνθηκών χρήσης τους. Για παράδειγμα, μειωμένος φορολογικός συντελεστής.
3. Αποφασίζουμε αν η φορολογική βάση είναι η μέση ετήσια ή κτηματολογική αξία του ακινήτου.
4. Βρίσκουμε τον φορολογικό συντελεστή για το ακίνητό μας.
5. Υπολογίζουμε τον φόρο. .

6. Ποσό φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών

Το ποσό του φόρου ακινήτων εξαρτάται από την αξία του ακινήτου (βάση φόρου ακίνητης περιουσίας) και τον φορολογικό συντελεστή. Γενικά συντελεστή φόρου ακίνητης περιουσίαςγια ακίνητα για τα οποία το αντικείμενο φορολογίας καθορίζεται με βάση τη μέση ετήσια αξία, είναι 2,2%. Η περιφέρεια μπορεί να παρέχει οφέλη και το 2,2% είναι ο ανώτατος συντελεστής (άρθρο 380 του Φορολογικού Κώδικα). Για ακίνητα των οποίων η αξία λαμβάνεται σύμφωνα με την κτηματογράφηση, ο μέγιστος συντελεστής είναι 2%.

Έχουν θεσπιστεί μειωμένοι συντελεστές για ορισμένους τύπους ακινήτων. Για παράδειγμα, οι κύριοι αγωγοί φορολογούνται με συντελεστή 1,9 τοις εκατό.

Υπάρχουν κατάλογοι παγίων που φορολογούνται είτε με μηδενικό συντελεστή. Για παράδειγμα, εγκαταστάσεις κεντρικού αγωγού φυσικού αερίου, εγκαταστάσεις παραγωγής φυσικού αερίου, εγκαταστάσεις παραγωγής και αποθήκευσης ηλίου κ.λπ.,περιλαμβάνεται στον κατάλογο παραγγελιών αριθ. 2595-r με ημερομηνία 22 Νοεμβρίου 2017 της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για την κινητή περιουσία, το μέγιστο ποσό του φόρου εταιρικής περιουσίας για κινητά ακίνητα από 3 έως 10 ομάδες αποσβέσεων το 2018 - 1,1%. Σε περιφερειακό επίπεδο, μπορεί να θεσπιστούν μειωμένοι συντελεστές για ορισμένα είδη ακινήτων ή για ορισμένο διάστημα λειτουργίας τους, καθώς και για ορισμένες κατηγορίες φορολογουμένων.

Ποιες ρυθμίσεις παρέχονται στο 1C: Λογιστικό πρόγραμμα για φόρο ακινήτων, δείτε στο βίντεο:

7. Παραδείγματα υπολογισμού εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας

Παράδειγμα 2

Στον ισολογισμό υπάρχει κινητή περιουσία της ομάδας 5 (μέση ετήσια αξία 3 εκατομμύρια ρούβλια), το όφελος δεν έχει καθοριστεί από την περιοχή, ακίνητα με κτηματολογική αξία 5 εκατομμύρια ρούβλια. από την 1η Ιανουαρίου. Προσδιορίστε τι υπόκειται σε φόρο ακινήτων και το ποσό του φόρου για το έτος (εξαιρουμένων των προκαταβολών). Οι φορολογικοί συντελεστές είναι οι μέγιστοι που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα.

1. Φόρος κινητής περιουσίας 3.000.000,00 * 1,1% = 33.000,00
2. Φόρος ακίνητης περιουσίας 5.000.000,00 * 2,0% = 100.000,00

Παράδειγμα 3

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς για το έτος εάν υπάρχει κινητή περιουσία της ομάδας 3 στον ισολογισμό· στην περιοχή, έχει καθοριστεί μειωμένος συντελεστής 0,6% για τέτοια ακίνητα. Μέσο ετήσιο κόστος 2 εκατομμύρια ρούβλια.

Ο φόρος για το έτος θα είναι ποσό ίσο με 2.000.000,00 * 0,8% = 16.000,00

Παράδειγμα 4

Υπάρχουν 4 ομάδες κινητής περιουσίας. Το ακίνητο τέθηκε σε λειτουργία στις 02/10/2015. Στην περιφέρεια, από το 2018 έχει θεσπιστεί επίδομα για κινητή περιουσία άνω των 3 ετών με τη μορφή μείωσης του συντελεστή στο 0,5%. Μέση ετήσια αξία ακινήτου:

01.01.2018 – 260 000,00

01.02.2018 – 250 000,00

01.03.2018 – 240 000,00

01.04.2018 – 230 000,00

Υπολογισμός φόρου ακίνητης περιουσίας για το 1ο τρίμηνο του 2018.

1. Ο φόρος Ιανουαρίου - Φεβρουαρίου 2018 θα καθοριστεί με προνομιακό συντελεστή 0,5%.

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 0,5% / 4 * 2/3 = 204,17

Ο συντελεστής 2/3 εισήχθη επιπρόσθετα για να ληφθεί υπόψη ότι με συντελεστή 0,5% θα γίνεται φορολόγηση για 2 στους τρεις μήνες.

1. Θα υπολογίσουμε τον φόρο Μαρτίου με γενικό συντελεστή 1,1%, γιατί το ακίνητο από τον Μάρτιο του 2018 θα μετακινηθεί στην κατηγορία «άνω των 3 ετών».

(260 000,00 + 250 000,00 + 240 000,00 + 230 000,00) / 4 * 1,1% / 4 * 1/3 = 224,58

1. Φόρος 1ου τριμήνου 204,17 + 224,58 = 428,75

Στον υπολογισμό και την εντολή πληρωμής για πληρωμή φόρου, αναφέρουμε το ποσό χωρίς καπίκια - 429,00

8. Λογαριασμός φόρου ακίνητης περιουσίας στη λογιστική

Η λογιστική καταχώρηση για δεδουλευμένο φόρο γίνεται στην περίοδο για την οποία ο φόρος είναι δεδουλευμένος, ανεξάρτητα από την ημερομηνία μεταφοράς της πληρωμής στον προϋπολογισμό.

Τα δεδουλευμένα ποσά φόρου μπορούν να αναγνωριστούν δαπάνες για συνήθεις δραστηριότητες.

Ο δεδουλευμένος φόρος τεκμηριώνεται με λογιστική εγγραφή:

Χρέωση 26 (44) - Πίστωση 68 (υπολογαριασμός λογιστικής φορολογίας ακινήτων)

Εάν κάνατε λάθος στον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας σας και το ανακαλύψατε μετά την υποβολή της δήλωσης σας, πρέπει να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση. Παρεμπιπτόντως, διαβάστε το αν δεν το έχετε δει ακόμα.

9. Αναφορά φόρου περιουσίας εταιρειών

Η φορολογική περίοδος για όλους τους οργανισμούς είναι ένα έτος (άρθρο 379 του Κώδικα Φορολογίας). Οι περίοδοι αναφοράς εξαρτώνται από το αντικείμενο της φορολογίας

Οι περιφέρειες έχουν το δικαίωμα να μην ορίζονται περίοδοι αναφοράς. Εάν καθοριστούν περίοδοι, τότε ο υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας για την περίοδο διακανονισμού (αναφοράς) υποβάλλεται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει προθεσμίες για την υποβολή εκθέσεων σχετικά με τον φόρο περιουσίας των οργανισμών - το αργότερο 30 ημερολογιακές ημέρες μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς (άρθρο 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι φορολογούμενοι φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών υποβάλλουν υπολογισμούς φόρου για προκαταβολές φόρου το αργότερο 30 ημερολογιακές ημέρες μετά το τέλος της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς. Οι φορολογικές δηλώσεις με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου υποβάλλονται το αργότερο έως τις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Τα έντυπα δήλωσης και υπολογισμού των προκαταβολών εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 31ης Μαρτίου 2017 Αρ. ММВ-7-21/271. Οι ιδιαιτερότητες συμπλήρωσης των υπολογισμών φόρου ακίνητης περιουσίας από το 2018, ανάλογα με την επιλογή του οφέλους κινητής περιουσίας, συζητούνται στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 14ης Μαρτίου 2018 Αρ. BS-4-21/4786@.

10. Πληρωμή φόρου ακίνητης περιουσίας εταιρειών

Γενικά, ο φόρος ακινήτων καταβάλλεται στον τόπο εγγραφής του οργανισμού.

Ιδιαιτερότητες:

1. Εάν το ακίνητο βρίσκεται σε χωριστή διαίρεση που διατίθεται σε ξεχωριστό ισολογισμό, ο φόρος καταβάλλεται στον περιφερειακό προϋπολογισμό στην τοποθεσία του υποκαταστήματος. Εάν το τμήμα δεν έχει ισολογισμό, πηγαίνετε στον περιφερειακό προϋπολογισμό στην τοποθεσία της έδρας.
2. Εάν το ακίνητο δεν βρίσκεται στην τοποθεσία του οργανισμού και δεν υπάρχει χωριστή διαίρεση, ο φόρος ιδιοκτησίας καταβάλλεται στην τοποθεσία του ακινήτου.

Η πληρωμή του φόρου ακίνητης περιουσίας των οργανισμών με τη μορφή προκαταβολών (εφόσον έχουν ιδρυθεί) για τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών πραγματοποιείται εντός των προθεσμιών που καθορίζονται από τις περιφερειακές αρχές. Για παράδειγμα, στην περιοχή του Νοβοσιμπίρσκ, η προθεσμία πληρωμής ορίζεται ως εξής: «Οι προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς καταβάλλονται το αργότερο μέχρι την προθεσμία που ορίζεται για την υποβολή υπολογισμών φόρου για προκαταβολές για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς βάσει του άρθρου 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας».

Η πληρωμή του φόρου ακίνητης περιουσίας για το έτος πρέπει να γίνει το αργότερο μέχρι την προθεσμία υποβολής φορολογικής δήλωσης - 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς.

Εάν αποφασίσετε να πουλήσετε.

Ο υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας έχει πολλά χαρακτηριστικά· στο άρθρο μας εξετάσαμε μόνο τα κύρια. Εάν έχετε οποιεσδήποτε ερωτήσεις, ρωτήστε τις στα σχόλια παρακάτω!

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς

• ελήφθη από σύμβαση παραχώρησης ;

• αγοράστηκαν και λειτουργούσαν πράγματι στο εξωτερικό, ακόμη κι αν δεν είχαν εισαχθεί ποτέ στη Ρωσία.

Στο άρθρο μας μπορείτε να διαβάσετε πώς να το κάνετε σωστά καταχώρηση φόρων ακίνητης περιουσίας στη λογιστική και πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση φόρου ακίνητης περιουσίας.

Τα ακίνητα για τα οποία καταβάλλεται φόρος περιουσίας περιλαμβάνουν:κτίρια, κατασκευές. Δηλαδή, εκείνα τα αντικείμενα που δεν μπορούν να μετακινηθούν χωρίς να καταστραφεί ο σκοπός τους. Ταυτόχρονα, δεν υπάρχει ανάγκη πληρωμής για ημιτελή κατασκευαστικά έργα, αν και χαρακτηρίζονται και αυτά ως ακίνητα. Η εξήγηση εδώ είναι απλή. Τα οικόπεδα πληρώνουν χωριστό φόρο. Και τα ημιτελή κατασκευαστικά έργα δεν είναι πάγια στοιχεία, πράγμα που σημαίνει ότι δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό των φόρων ακινήτων.

Αναγνωρίζεται κινητή περιουσίααντικείμενα που δεν εμπίπτουν στον ορισμό της ακίνητης περιουσίας.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις του εδαφίου «α» της παραγράφου 4 και της παραγράφου 5 του PBU 6/01, του άρθρου 130 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιβεβαιώνεται με επιστολές του Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Φεβρουαρίου 2013 Αρ. 03-05-05-01/5322 και Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Φεβρουαρίου 2013 Αρ. BS-4-11/2677.

Κατά τον προσδιορισμό της σύνθεσης της περιουσίας, να καθοδηγείται επίσης από το νόμο της 30ης Δεκεμβρίου 2009 αριθ. Αρ. 359. Τέτοιες διευκρινίσεις υπάρχουν επίσης στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Φεβρουαρίου 2013 Αρ. 03-05-05-01/5322.

Τα κτίρια κατοικιών και οι χώροι κατοικιών αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας ακινήτων, ανεξάρτητα από την ομάδα περιουσιακών στοιχείων που ταξινομούνται στη λογιστική. Τα οικιστικά ακίνητα που περιλαμβάνονται στα πάγια περιουσιακά στοιχεία φορολογούνται με βάση την παράγραφο 1 του άρθρου 374 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και κτίρια κατοικιών που δεν περιλαμβάνονται στα πάγια στοιχεία του ενεργητικού - βάσει του άρθρου 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Για παράδειγμα, εάν ένας οργανισμός αγόρασε κατοικίες για μεταπώληση, τότε στη λογιστική μπορεί να αντικατοπτρίζεται στο λογαριασμό 41 «Αγαθά». Παρά το γεγονός ότι δεν πρόκειται για πάγιο περιουσιακό στοιχείο, από το 2015 τέτοιες εγκαταστάσεις ενδέχεται επίσης να υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας (υποπαράγραφος 4, ρήτρα 1, άρθρο 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αλλά δεδομένου ότι η φορολογική βάση για τέτοια κτίρια κατοικιών (κτίρια) είναι κτηματολογική αξία , V περιφερειακό δίκαιο όσον αφορά τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών, πρέπει να ονομάζονται ως μέρος των αντικειμένων φορολογίας. Εάν δεν υπάρχει τέτοιος κανόνας στην περιφερειακή νομοθεσία, δεν χρειάζεται να καταβληθεί φόρος ακίνητης περιουσίας για κατοικίες που δεν περιλαμβάνονται στα πάγια στοιχεία.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 374, της παραγράφου 2 της παραγράφου 2 του άρθρου 372, της παραγράφου 1 του άρθρου 378.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των επιστολών του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Μαΐου 2015 αριθ. 03-05-05-01/30895, 6 Μαΐου 2015. Αριθμ. 03-05-05-01/25946, 30 Μαρτίου 2015 Αριθμ. 03-05-05-01/17315.

Έτσι, υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας:

– πάγιο ενεργητικό , η λογιστική του οποίου ρυθμίζεται από τους κανόνες του PBU 6/01 και τις Μεθοδολογικές Οδηγίες που εγκρίθηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Οκτωβρίου 2003 Αρ. 91n.

– κτίρια κατοικιών και χώροι κατοικίας, ανεξάρτητα από το αν είναι πάγια στοιχεία ή όχι.

Υπάρχουν δύο από αυτούς τους κανόνες εξαιρέσεις.

Πρώτον, δεν υπάρχει ανάγκη καταβολής φόρου για πάγια περιουσιακά στοιχεία που αναγνωρίζονται ως κινητή ή ακίνητη περιουσία, αλλά εξαιρούνται από τον κατάλογο των αντικειμένων φορολογίας σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τέτοια πάγια περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν:

– οικόπεδα, υδάτινα σώματα και φυσικοί πόροι·

– πάγια περιουσιακά στοιχεία των υπηρεσιών επιβολής του νόμου·

– αντικείμενα πολιτιστικής κληρονομιάς·

– πυρηνικές εγκαταστάσεις που χρησιμοποιούνται για επιστημονικούς σκοπούς, καθώς και εγκαταστάσεις αποθήκευσης πυρηνικών υλικών, ραδιενεργών ουσιών και αποβλήτων·

– παγοθραυστικά, πυρηνικά πλοία και πλοία πυρηνικής τεχνολογίας·

– διαστημικά αντικείμενα·

– πλοία νηολογημένα στο ρωσικό διεθνές νηολόγιο πλοίων·

– τυχόν πάγια στοιχεία ενεργητικού που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή τη δεύτερη ομάδα απόσβεσης σύμφωνα με την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. 1.

Και δεύτερον, δεν χρειάζεται να καταβληθεί φόρος για πάγια στοιχεία ενεργητικού που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα φορολογίας, αλλά για τα οποία ισχύουν προνόμια που προβλέπεται στο άρθρο 381 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σημαντικό: μαζί με βιομηχανικά ή κοινωνικά οφέλη, το άρθρο 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει ένα όφελος που μπορεί να χρησιμοποιηθεί από οποιονδήποτε οργανισμό που έχει κινητή περιουσία στον ισολογισμό του. Μιλάμε για απαλλαγή από τη φορολόγηση κινητής περιουσίας που καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013 και μετά. Αυτό το όφελος δεν μπορεί να εφαρμοστεί σε κινητή περιουσία που καταχωρήθηκε ως αποτέλεσμα:

– αναδιοργάνωση (εκκαθάριση) του οργανισμού·

– συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών.

Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από την παράγραφο 25 του άρθρου 381 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι οι αλλαγές που πραγματοποιούν οι οργανισμοί στα ονόματα ή στα συστατικά τους έγγραφα σε σχέση με τις νέες απαιτήσεις του Κεφαλαίου 4 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αναγνωρίζονται ως αναδιοργάνωση. Για παράδειγμα, εάν μια κλειστή ανώνυμη εταιρεία γίνει μη δημόσια μετοχική εταιρεία (άρθρο 66.3 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε τέτοιες περιπτώσεις, το όφελος για κινητή περιουσία που έχει εγγραφεί μετά την 31η Δεκεμβρίου 2012 παραμένει αμετάβλητο. Εάν μια αλλαγή στο όνομα (προσαρμογή των συστατικών εγγράφων) συνεπάγεται αλλαγή στην οργανωτική και νομική μορφή (για παράδειγμα, μια κλειστή μετοχική εταιρεία μετατρέπεται σε LLC), ο διάδοχος οργανισμός χάνει το δικαίωμα στο όφελος.

Τέτοιες διευκρινίσεις περιέχονται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 9 Φεβρουαρίου 2015 Αρ. 03-05-05-01/5111 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιανουαρίου 2015 Αρ. BS-4-11/503 .

Εάν ένας οργανισμός απέκτησε περιουσία καταχωρισμένη μετά τις 31 Δεκεμβρίου 2012 μέσω μεσάζοντα, μπορεί επίσης να επωφεληθεί από το όφελος που προβλέπεται στην παράγραφο 25 του άρθρου 381 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αλλά μόνο υπό την προϋπόθεση ότι ο πωλητής του ακινήτου δεν είναι αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο είτε σε σχέση με τον μεσάζοντα είτε σε σχέση με την ίδια την πελατειακή οργάνωση. Αυτό αναφέρθηκε στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Μαρτίου 2015 Αρ. 03-05-05-01/17304.

Ο παρακάτω πίνακας θα σας βοηθήσει να προσδιορίσετε τη σύνθεση της κινητής περιουσίας επί της οποίας πρέπει να καταβληθεί φόρος το 2016:

Λόγοι εγγραφής ιδιοκτησίας	Ομάδες απόσβεσης στις οποίες ανήκει η κινητή περιουσία, σύμφωνα με την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ.
	Πρώτο ή δεύτερο	Αλλα
Παραλαβή περιουσίας ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης του προκατόχου οργανισμού
Παραλαβή ακινήτου ως αποτέλεσμα συναλλαγής με συνδεδεμένο μέρος	Δεν φορολογείται (υποπαράγραφος 8, ρήτρα 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Φορολογητέα (ρήτρα 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Άλλοι λόγοι	Δεν φορολογείται (υποπαράγραφος 8, ρήτρα 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Φορολογητέα (άρθρο 374 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Παραλαβή περιουσίας ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης του προκατόχου οργανισμού. Ταυτόχρονα, αναδιοργάνωση σημαίνει και αλλαγή στην οργανωτική και νομική μορφή του οργανισμού. Για παράδειγμα, όταν μια κλειστή ανώνυμη εταιρεία γίνεται LLC (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Ιανουαρίου 2015 Αρ. 03-05-05-01/676 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιανουαρίου 2015 αριθμ. ΒΣ-4-11/503).	Δεν φορολογείται (υποπαράγραφος 8, ρήτρα 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Φορολογητέα (ρήτρα 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Παραλαβή ακινήτου ως αποτέλεσμα συναλλαγής με συνδεδεμένο μέρος (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Ιανουαρίου 2015 Αρ. 03-05-05-01/676 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιανουαρίου 2015 Αρ. BS-4-11/503)	Δεν φορολογείται (υποπαράγραφος 8, ρήτρα 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Φορολογητέα (ρήτρα 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Άλλοι λόγοι	Δεν φορολογείται (υποπαράγραφος 8, ρήτρα 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Δεν φορολογείται (ρήτρα 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Τα πάγια στοιχεία ενεργητικού που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή τη δεύτερη ομάδα αποσβέσεων δεν υπόκεινται σε φόρο ακινήτων, ανεξάρτητα από την ημερομηνία εγγραφής τους (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 7 Απριλίου 2015 Αρ. 03-05-05-01/ 19338).

Κατάσταση: Είναι απαραίτητο να καταβληθεί φόρος περιουσίας σε κινητή περιουσία που λαμβάνει ένας οργανισμός ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο;

Ναι, είναι απαραίτητο εάν τα μέρη της συναλλαγής είναι αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα και η κινητή περιουσία ανήκει στην τρίτη έως τη δέκατη ομάδα αποσβέσεων.

Τα πάγια στοιχεία ενεργητικού που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή δεύτερη ομάδα απόσβεσης σύμφωνα με την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. 1 δεν αναγνωρίζονται κατ' αρχήν ως αντικείμενο φορολογίας. Επομένως, εάν ένας οργανισμός έλαβε τέτοια περιουσία ως μέρος του εγκεκριμένου κεφαλαίου του, δεν χρειάζεται να πληρώσει φόρο για αυτό.

Εάν η κινητή περιουσία ταξινομείται σε άλλες ομάδες αποσβέσεων, ο οργανισμός έχει επίσης τη δυνατότητα να μην πληρώσει φόρο. Το γεγονός είναι ότι η κινητή περιουσία που καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013 εμπίπτει στο όφελος που προβλέπεται στην παράγραφο 25 του άρθρου 381 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, η παροχή αυτή εφαρμόζεται με περιορισμούς, ένας εκ των οποίων είναι η απόκτηση περιουσίας από συνδεδεμένο μέρος .

Η μεταβίβαση ακινήτου ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο αναγνωρίζεται ως συναλλαγή με συνδεδεμένο μέρος; Ναι, αναγνωρίζεται εάν το μερίδιο συμμετοχής του ατόμου που έκανε τη συνεισφορά υπερβαίνει το ποσό που καθορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 105.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (συνήθως 25%).

Το χρονικό διάστημα μεταξύ της ημερομηνίας μεταβίβασης του ακινήτου και της ημερομηνίας εγγραφής της αύξησης του εγκεκριμένου κεφαλαίου επηρεάζει τη φορολόγηση της περιουσίας; Όχι, δεν το κάνει. Η ύπαρξη αλληλεξάρτησης μεταξύ των μερών επιβεβαιώνεται από την ίδια την απόφαση συμμετοχής στο εγκεκριμένο κεφάλαιο με μερίδιο που υπερβαίνει το 25 τοις εκατό. Η μεταβίβαση ακινήτου υποδηλώνει ότι η συναλλαγή έχει πραγματοποιηθεί. Και η πραγματοποίηση αλλαγών στα συστατικά έγγραφα και η εγγραφή αυτών των αλλαγών στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων είναι απλώς μια τυπική διαδικασία που πιστοποιεί τα δικαιώματα του ιδρυτή (συμμετέχοντος, μετόχου).

Έτσι, εάν, ως αποτέλεσμα μιας συναλλαγής για τη μεταβίβαση κινητής περιουσίας στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, ο οργανισμός και ο ιδρυτής (συμμετέχων, μέτοχος) γίνουν αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα, τα ληφθέντα πάγια στοιχεία ενεργητικού πρέπει να συμπεριληφθούν στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για φόρος ακίνητης περιουσίας. Νοείται ότι τα στοιχεία αυτά ανήκουν στην τρίτη έως δέκατη ομάδα αποσβέσεων. Η φορολογική βάση πρέπει να αυξηθεί από τη στιγμή που το ακίνητο μεταφέρεται πραγματικά στην κατάθεση.

Εάν, ως αποτέλεσμα της συναλλαγής, ο οργανισμός και ο ιδρυτής (συμμετέχων, μέτοχος) δεν γίνουν αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα, η κινητή περιουσία που λαμβάνεται ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο απαλλάσσεται από τη φορολογία.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της υποπαραγράφου 8 της παραγράφου 4 του άρθρου 374, παράγραφος 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Ιανουαρίου 2015 αριθ. 03-05-05- 01/676 και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιανουαρίου 2015 Αρ. BS- 4-11/503.

Κατάσταση: Είναι απαραίτητο να καταβληθεί φόρος περιουσίας σε κινητή περιουσία που λαμβάνει μια ενιαία επιχείρηση για οικονομική διαχείριση (ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο) από τη δημοτική διοίκηση?

Όχι δεν χρειάζεται.

Το γεγονός είναι ότι τα πάγια στοιχεία της πρώτης ή της δεύτερης ομάδας απόσβεσης σύμφωνα με την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 αριθ. 1, δεν υπόκεινται κατ' αρχήν σε φόρο. Και για κινητή περιουσία από άλλες ομάδες απόσβεσης, μια ενιαία επιχείρηση έχει το δικαίωμα να επωφεληθεί από το όφελος που καθορίζεται από την παράγραφο 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή, δεν θα χρειαστεί να πληρώσετε ούτε φόρο.

Ταυτόχρονα, η εξαίρεση που προβλέπει το άρθρο αυτό για αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα (δηλαδή όταν δεν ισχύει το επίδομα) δεν ισχύει για την επιχείρηση και τη διοίκηση. Άλλωστε, η μεταξύ τους αλληλεξάρτηση δεν καθορίζεται, αφού μόνο οργανισμοί ή άτομα μπορούν να είναι αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα. Αλλά η διοίκηση μιας δημοτικής οντότητας δεν ανήκει σε αυτές τις κατηγορίες (ρήτρα 5 του άρθρου 105.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της υποπαραγράφου 8 της παραγράφου 4 του άρθρου 374, παράγραφος 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Φεβρουαρίου 2015 αριθ. 03-05-05- 01/5030, με ημερομηνία 16 Ιανουαρίου 2015 Αρ. 03-05- 05-01/676 και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιανουαρίου 2015 Αρ. BS-4-11/503.

Κατάσταση: Είναι απαραίτητο να καταβληθεί φόρος περιουσίας για κινητά πάγια που έχουν εγκατασταθεί από αλληλεξαρτώμενο οργανισμό; Εξοπλισμός εγκατάστασης που αγοράστηκε μετά την 1η Ιανουαρίου 2013 από πωλητή που δεν σχετίζεται.

Όχι δεν χρειάζεται.

Εάν η κινητή περιουσία που περιλαμβάνεται στα πάγια είναι κατασκευασμένα από υλικά που αγοράστηκαν μετά την 1η Ιανουαρίου 2013, τότε η εν λόγω περιουσία δεν χρειάζεται να φορολογηθεί. Δεν έχει σημασία αν ο οργανισμός που κατέχει το πάγιο στοιχείο ενεργητικού είναι αλληλεξάρτητος σε σχέση με:

• στον πωλητή του εξοπλισμού και των υλικών από τα οποία συναρμολογήθηκε το πάγιο στοιχείο·

• στον οργανισμό που ασχολήθηκε με τη συναρμολόγηση (εγκατάσταση) εξοπλισμού.

Στην περίπτωση αυτή, ισχύει ο κανόνας ότι η κινητή περιουσία που είναι εγγεγραμμένη ως πάγια από την 1η Ιανουαρίου 2013 απαλλάσσεται από τη φορολογία. Ναι, υπάρχει μια εξαίρεση. Ένα κινητό αντικείμενο που αγοράστηκε από συνδεδεμένο μέρος φορολογείται ανεξάρτητα από την ημερομηνία εγγραφής (ρήτρα 25 του άρθρου 381 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ωστόσο, η υπό εξέταση κατάσταση δεν εμπίπτει σε μια τέτοια εξαίρεση. Άλλωστε, ο οργανισμός δεν απέκτησε το πάγιο από αλληλεξαρτώμενο μέρος. Το συνδεδεμένο μέρος (εργολάβος) ολοκλήρωσε μόνο την εγκατάσταση του παγίου από τα υλικά που του παρασχέθηκαν. Και τα ίδια τα υλικά δεν υπόκεινται σε φόρο ακινήτων. Και η αλληλεξάρτηση με τον ανάδοχο δεν περιορίζει το δικαίωμα του οργανισμού να εφαρμόζει τα οφέλη που προβλέπονται στην παράγραφο 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Έτσι, το πάγιο που έχει εγκαταστήσει ένας αλληλεξαρτώμενος ανάδοχος απαλλάσσεται από τη φορολογία από τον πελάτη. Ένα παρόμοιο συμπέρασμα μπορεί να συναχθεί από επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Μαρτίου 2015 Αρ. 03-05-04-01/11797 (έγινε υπόψη των φορολογικών επιθεωρήσεων με επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας του Μαρτίου 13, 2015 αριθμ. ΖΝ-4-11/4037), ημερομηνίας 30 Μαρτίου 2015, αριθμ. 03-05-05-01/17289.

Κατάσταση: Είναι απαραίτητο να καταβληθεί φόρος ακίνητης περιουσίας για κινητά πάγια στοιχεία που συγκεντρώνει ένας αλληλεξαρτώμενος οργανισμός από δικά του υλικά; Το πάγιο έγινε αποδεκτό στον ισολογισμό μετά την 1η Ιανουαρίου 2013.

Ναι ανάγκη. Ας εξηγήσουμε γιατί συμβαίνει αυτό.

Κατά γενικό κανόνα, η κινητή περιουσία που έχει καταχωρηθεί ως πάγια στοιχεία από την 1η Ιανουαρίου 2013 εξαιρείται από τη φορολογία. Υπάρχει όμως μια εξαίρεση. Ένα κινητό αντικείμενο που αγοράστηκε από συνδεδεμένο μέρος φορολογείται ανεξάρτητα από την ημερομηνία εγγραφής (ρήτρα 25 του άρθρου 381 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ο τρόπος και η τεκμηρίωση της απόκτησης του ακινήτου δεν έχουν σημασία για την εφαρμογή αυτής της παροχής. Το κύριο πράγμα είναι ότι ο οργανισμός έλαβε το κύριο περιουσιακό στοιχείο από ένα αλληλεξαρτώμενο άτομο. Στην πράξη, αυτή η μεταβίβαση θα μπορούσε να επισημοποιηθεί με συμφωνία αγοραπωλησίας, συμφωνία αγοραπωλησίας με την προϋπόθεση ότι το πάγιο θα εγκατασταθεί από τον προμηθευτή, σύμβαση σύμβασης για την κατασκευή του παγίου από υλικά του αναδόχου κ.λπ. Σε κάθε μία από αυτές τις περιπτώσεις, το μέρος που μεταφέρει το αντικείμενο στον οργανισμό είναι αλληλεξαρτώμενο με αυτό είναι αντισυμβαλλόμενος: πωλητής ή ανάδοχος.

Επομένως, για κινητά πάγια περιουσιακά στοιχεία που συγκεντρώνονται από έναν αλληλεξαρτώμενο οργανισμό από δικά του υλικά, ο οργανισμός που έλαβε το αντικείμενο πρέπει να πληρώσει φόρο ακίνητης περιουσίας.

Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 25 του άρθρου 381 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατάσταση: Πρέπει ένας απλουστευμένος οργανισμός να πληρώνει φόρο ακίνητης περιουσίας σε θέσεις στάθμευσης που βρίσκονται σε κτίριο διοικητικών γραφείων;

Η απάντηση σε αυτό το ερώτημα εξαρτάται από δύο παράγοντες:

– εάν το διοικητικό κτίριο και το κτίριο γραφείων περιλαμβάνεται στον κατάλογο των αντικειμένων για τα οποία καταβάλλεται φόρος βάσει της κτηματολογικής αξίας·

– εάν ο οργανισμός είναι ιδιοκτήτης θέσεων στάθμευσης (τους κατέχει με δικαίωμα οικονομικής διαχείρισης).

Οι απλοποιημένοι οργανισμοί πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας μόνο για ακίνητα, η βάση του οποίου υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία. Η σύνθεση τέτοιων αντικειμένων καθορίζεται από τις περιφερειακές αρχές. Μπορείτε να τα δείτε στις λίστες που δημοσιεύονται στους επίσημους ιστότοπους των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν το κτίριο περιλαμβάνεται στη λίστα, τότε θα πρέπει να πληρώσετε φόρο για τη θέση στάθμευσης. Αλλά μόνο αν ανήκει στον οργανισμό. Άλλωστε μόνο ιδιοκτήτες και οργανισμοί που κατέχουν αντικείμενα με δικαίωμα οικονομικής διαχείρισης θα πρέπει να πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας βάσει της κτηματολογικής αξίας των ακινήτων. Αυτό καθορίζεται από την παράγραφο 2 του άρθρου 346.11, την παράγραφο 7 και την υποπαράγραφο 3 της παραγράφου 12 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σε τι αξία πρέπει να πληρώσω φόρο; Άλλωστε, ένας χώρος στάθμευσης είναι μόνο μέρος του κτιρίου.

Πράγματι, οι θέσεις στάθμευσης από μόνες τους δεν είναι ξεχωριστοί χώροι. Ειδικότερα, σε κτίρια γραφείων βρίσκονται συνήθως σε υπόγειους χώρους στάθμευσης χωρίς χωρίσματα. Ωστόσο, πρέπει να πληρώσετε φόρο για τη θέση στάθμευσης σας. Αποτελεί αναπόσπαστο μέρος του υπόγειου πάρκινγκ, ο οποίος με τη σειρά του αποτελεί μέρος του κτιρίου ως ξεχωριστό και ειδικά εξοπλισμένο δωμάτιο (ρήτρα 5.2.1 του Κώδικα Κανόνων, που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Περιφερειακής Ανάπτυξης της Ρωσίας της 29ης Δεκεμβρίου , 2011 Αρ. 635/9). Ως εκ τούτου, η κυριότητα των χώρων στάθμευσης καταχωρείται σε κοινή βάση. Δηλαδή, δεν είναι ολόκληρο το αντικείμενο που μεταβιβάζεται στην κυριότητα του οργανισμού, αλλά ένα μερίδιο σε αυτό που αντιστοιχεί στην περιοχή των χώρων στάθμευσης. Στη λογιστική, τέτοια αντικείμενα αντικατοπτρίζονται ως μέρος των παγίων στο αρχικό τους κόστος, ανάλογα με το μερίδιο στην κοινή ιδιοκτησία.

Έτσι, από τον επόμενο μήνα που θα ενταχθούν οι θέσεις στάθμευσης στα πάγια, υπόκεινται σε φορολογία. Υπολογισμός του φόρου ακίνητης περιουσίας σε τέτοια αντικείμενα με βάση το μερίδιο της κτηματολογικής αξίας ανάλογο με το μέγεθος των χώρων στάθμευσης στη συνολική επιφάνεια του κτιρίου ή του χώρου στάθμευσης. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 6 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιβεβαιώνεται με επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Απριλίου 2015 Αρ. BS-4-11/7028, ημερομηνία 27 Απριλίου, 2015 Αριθμ. ΓΔ-4-3/7143.

Προσοχή:στη Μόσχα, οι οργανισμοί που διαθέτουν πολυώροφα γκαράζ στάθμευσης απαλλάσσονται από την καταβολή φόρων ακίνητης περιουσίας σε αυτά τα ακίνητα. Ωστόσο, στην υπό εξέταση κατάσταση αυτό το όφελος δεν ισχύει.

Από το 2016, το όφελος ισχύει μόνο για πολυώροφα γκαράζ στάθμευσης που βρίσκονται σε ξεχωριστά κτίρια. Εάν ο χώρος στάθμευσης βρίσκεται σε συγκρότημα διοικητικών και γραφείων ή σε εμπορικό κέντρο, υπόκειται σε φόρο ακινήτων στην κτηματολογική αξία σε γενική βάση. Αυτή η διαδικασία προβλέπεται από την υποπαράγραφο 9 της παραγράφου 1 του άρθρου 4 του νόμου της Μόσχας της 5ης Νοεμβρίου 2003 αριθ. 64.

Κατάσταση: Χρειάζεται να πληρώσω φόρο ακίνητης περιουσίας για κινητή περιουσία που αποκτήθηκε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013; Ο οργανισμός στον οποίο ανήκει το ακίνητο βρίσκεται στην Κριμαία (Σεβαστούπολη).

Ναι ανάγκη.

Τα κινητά περιουσιακά στοιχεία που περιλαμβάνονται στα πάγια πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013 αναγνωρίζονται ως υποκείμενα σε φόρο ακινήτων. Η μόνη εξαίρεση είναι εάν το ακίνητο περιλαμβάνεται στην πρώτη ή δεύτερη ομάδα απόσβεσης σύμφωνα με την Ταξινόμηση που εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 1ης Ιανουαρίου 2002 Αρ. 1.

Πριν από την προσάρτηση των εδαφών της Κριμαίας και της Σεβαστούπολης στη Ρωσία, οι ημερομηνίες αποδοχής ιδιοκτησίας για εγγραφή από οργανισμούς που βρίσκονται σε αυτές τις περιοχές καθορίστηκαν σύμφωνα με την ουκρανική νομοθεσία. Μετά την εισαγωγή δεδομένων σχετικά με αυτούς τους οργανισμούς στο Ρωσικό Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων, δεν αναθεωρούνται ούτε οι ημερομηνίες εγγραφής του ακινήτου ούτε η αξία του ακινήτου. Αυτό προκύπτει από τις διατάξεις της παραγράφου 5.1 των πληροφοριών του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Ιουλίου 2014 αριθ. PZ-12/2014. Έτσι, για τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία, οι ημερομηνίες εγγραφής της ιδιοκτησίας που αποκτήθηκε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013 παραμένουν οι ίδιες.

Σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία, η κινητή περιουσία που έχει καταχωρηθεί ως πάγια στοιχεία από την 1η Ιανουαρίου 2013 εξαιρείται από τη φορολογία. Εξαίρεση από αυτόν τον κανόνα γίνεται μόνο σε σχέση με κινητή περιουσία που μεταβιβάστηκε στον οργανισμό ως αποτέλεσμα της αναδιοργάνωσης (εκκαθάρισης) του προκατόχου ή αποκτήθηκε από αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο. Τέτοια περιουσιακά στοιχεία υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας ανεξάρτητα από την ημερομηνία εγγραφής (Ρήτρα 25, άρθρο 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η καταχώριση δεδομένων σχετικά με έναν οργανισμό στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων δεν αναγνωρίζεται ως αναδιοργάνωση (Ρήτρα 6, άρθρο 19 του νόμου αριθ. 52-FZ της 30ης Νοεμβρίου 1994). Επομένως, στην υπό εξέταση κατάσταση, η επανεγγραφή ενός οργανισμού σύμφωνα με το ρωσικό δίκαιο δεν επηρεάζει σε καμία περίπτωση τη διαδικασία φορολόγησης της κινητής περιουσίας του. Η ημερομηνία εισαγωγής πληροφοριών σχετικά με τον οργανισμό στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων δεν μπορεί να θεωρηθεί ως ημερομηνία εγγραφής του ακινήτου.

Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, σε κινητή περιουσία που αποκτήθηκε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013, ένας οργανισμός που βρίσκεται στην Κριμαία (Σεβαστούπολη) και είναι εγγεγραμμένος στο Ρωσικό Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων πρέπει να πληρώσει φόρο περιουσίας σε γενική βάση.

Η κινητή περιουσία που, σύμφωνα με την ουκρανική νομοθεσία, καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013, εξαιρείται από τη φορολογία. Το όφελος που προβλέπεται στην παράγραφο 25 του άρθρου 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε περίπτωση αναδιοργάνωσης (εκκαθάρισης) ισχύει επίσης ανεξάρτητα από την ημερομηνία εισαγωγής πληροφοριών σχετικά με τον οργανισμό στο Ρωσικό Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων.

Σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις του Κεφαλαίου 30 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αντικείμενα φορολογίας για τους ρωσικούς οργανισμούς είναι κινητή και ακίνητη περιουσία που καταγράφεται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού με τον τρόπο που ορίζεται για τη λογιστική (ρήτρα 1 του άρθρου 374 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, αυτό το κεφάλαιο καθορίζει ορισμένες εξαιρέσεις, ιδίως όσον αφορά την κινητή περιουσία.

Ας εξετάσουμε τα χαρακτηριστικά της απαλλαγής από τον φόρο ακίνητης περιουσίας για τα πάγια που είναι κινητά περιουσιακά στοιχεία.

Φορολογικό όφελος

Με βάση ρήτρες 8 παράγραφος 4 άρθρο. 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όπως τροποποιήθηκε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2015, δεν υπόκειται σε φόρο περιουσίας επί κινητής περιουσίας που καταχωρήθηκε την 1η Ιανουαρίου 2013 ως πάγια στοιχεία ενεργητικού. Να σας υπενθυμίσουμε ότι πράγματα που δεν σχετίζονται με ακίνητα αναγνωρίζονται ως κινητά. Δεν απαιτείται εγγραφή δικαιωμάτων επί κινητών πραγμάτων, εκτός από τις περιπτώσεις που ορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθ. 130 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με τις διατάξεις του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Νοεμβρίου 2014 αριθ. 381, που τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2015. Όπως προκύπτει από τον κανόνα αυτό, σε σχέση με κινητά περιουσιακά στοιχεία που καταχωρήθηκαν ως πάγια την 1η Ιανουαρίου 2013, παρέχεται όφελος με τη μορφή απαλλαγής από τον φόρο ακινήτων, με εξαίρεση κινητή περιουσία που έχει καταχωρηθεί ως αποτέλεσμα της εξυγίανσης ή εκκαθάρισης νομικών προσώπων, καθώς και της μεταβίβασης, συμπεριλαμβανομένης της απόκτησης, περιουσίας μεταξύ συνδεδεμένων μερών.

Με άλλα λόγια, κινητή περιουσία που έχει καταχωριστεί ως πάγια στοιχεία ενεργητικού ως αποτέλεσμα αναδιοργάνωσης ή εκκαθάρισης, απόκτησης από συνδεδεμένα μέρη κατά την περίοδο 2013-2014, αναγνωρίζεται ως υποκείμενο σε φόρο εταιρικής περιουσίας από την 1η Ιανουαρίου 2015 (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Σεπτεμβρίου .15 αριθμ. 03-05-05-01/50440, ημερ. 14/08/15 αριθμ. 03-05-05-01/47092, 5/08/15 αριθμ. 03-05-05-01/ 45142, με ημερομηνία 29/07/15 αριθμ. 03-05-05-01/43678).

Κανονική ρήτρα 25 άρθρο. Το 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να εφαρμοστεί από κάθε ρωσικό οργανισμό και ανεξάρτητα από το γεγονός, ειδικότερα, ότι ένας παρόμοιος κανόνας απουσιάζει στον νόμο της Μόσχας της 5ης Νοεμβρίου 2003 αριθ. 64 «Σχετικά με τον φόρο ακίνητης περιουσίας του οργανώσεις» (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Ιανουαρίου 2015 Αρ. 03-05-05-01/69731).

Απόκτηση κινητής περιουσίας από συνδεδεμένο πρόσωπο

Σημειώνουμε ότι η δυνατότητα εφαρμογής των διατάξεων της παραγράφου 25 του άρθ. Το άρθρο 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν εξαρτάται από τη διαδικασία τήρησης λογιστικών αρχείων του μεταβιβασθέντος (αποκτηθέντος) αντικειμένου κινητής περιουσίας από τον οργανισμό μεταβίβασης (πώλησης) και από τους σκοπούς απόκτησης του ακινήτου.

Για μίσθωση

Συνεπώς, ανεξάρτητα από τον σκοπό για τον οποίο αποκτήθηκε το ακίνητο, δεν απαλλάσσεται από τον φόρο ακίνητης περιουσίας εάν αποκτήθηκε από συνδεδεμένο μέρος (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 29 Μαΐου 2015 Αρ. BS-19-11/ 111).

Επιπλέον, η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαΐου 2015 Αρ. 03-05-05-01/29272 εξηγούσε ότι με βάση την κυριολεκτική ερμηνεία του κανόνα της ρήτρας 25 του άρθρου. 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με κινητή περιουσία που ελήφθη στο πλαίσιο σύμβασης χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing) που συνήφθη μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων και η οποία καταχωρείται στον ισολογισμό του εκμισθωτή (ή του μισθωτή) από την 1η Ιανουαρίου 2013 ως πάγια περιουσιακά στοιχεία, δεν ισχύει η καθορισμένη περιουσία φορολογικών παροχών των οργανισμών. Ταυτόχρονα, το ρωσικό υπουργείο Οικονομικών σημείωσε ότι το ζήτημα που τέθηκε στην προσφυγή θα εξεταστεί ως μέρος των εργασιών που πραγματοποιεί το υπουργείο για τη βελτίωση της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και τα τέλη.

Εάν ο εκμισθωτής και ο μισθωτής δεν αναγνωρίζονται ως αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα, τότε η κινητή περιουσία που καταχωρείται στον ισολογισμό του μισθωτή από την 1η Ιανουαρίου 2013 ως μέρος των παγίων στο πλαίσιο μιας σύμβασης χρηματοδοτικής μίσθωσης (leasing) δεν υπόκειται σε φορολογία από την 1η Ιανουαρίου 2015. (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Μαρτίου .15 Αρ. 03-05-05-01/17326).

Αγορά ακινήτου που απαιτεί εγκατάσταση

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 375 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση για τον φόρο ακίνητης περιουσίας ορίζεται ως η μέση ετήσια αξία της περιουσίας που αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας και υπολογίζεται στην υπολειμματική της αξία, η οποία διαμορφώνεται σύμφωνα με την καθιερωμένη λογιστική διαδικασία που έχει εγκριθεί στη λογιστική πολιτική του οργανισμού.

Οι κανόνες για το σχηματισμό πληροφοριών σχετικά με τα πάγια περιουσιακά στοιχεία του οργανισμού στη λογιστική καθορίζονται στους Λογιστικούς Κανονισμούς «Λογιστική για τα Πάγια Περιουσιακά Στοιχεία» (PBU 6/01), που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 30ης Μαρτίου 2001 Αρ. 26n, σύμφωνα με το οποίο η μονάδα λογιστικής για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία είναι το αντικείμενο απογραφής (ρήτρα 6 του PBU 6/01).

Σύμφωνα με το Λογιστικό Σχέδιο για τη λογιστική των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων των οργανισμών και τις Οδηγίες για την εφαρμογή του, τα έξοδα του οργανισμού σε αντικείμενα που στη συνέχεια θα ληφθούν υπόψη ως πάγια στοιχεία ενεργητικού, συμπεριλαμβανομένου του κόστους του εξοπλισμού που μεταφέρεται για εγκατάσταση και του κόστους την εγκατάστασή του, λαμβάνονται υπόψη στο λογαριασμό 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία». Το αρχικό κόστος των παγίων, που έγινε δεκτό προς λειτουργία και καταχωρήθηκε με τον προβλεπόμενο τρόπο, που σχηματίστηκε (λαμβάνοντας υπόψη το κόστος απόκτησης, εγκατάστασης εξοπλισμού κ.λπ.) διαγράφεται από τον λογαριασμό 08 στη χρέωση του λογαριασμού 01 «Παγίων Στοιχείων». .

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας ανέφερε (επιστολές με ημερομηνία 30 Μαρτίου 2015 No. 03-05-05-01/17289, ημερομηνία 8 Οκτωβρίου 2015 No. 03-05-05-01/5749) ότι το φορολογικό όφελος που προβλέπεται στο παράγραφος 25 του άρθρου. 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν ισχύει για κινητή περιουσία που έγινε αποδεκτή για λογιστική ως μέρος πάγιων περιουσιακών στοιχείων από την 1η Ιανουαρίου 2013, που απαιτεί εγκατάσταση και αποκτήθηκε από αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο, ανεξάρτητα από το πρόσωπο (αλληλεξαρτώμενο ή μη) εγκατέστησε το εξοπλισμός. Στην περίπτωση αυτή, το κόστος εγκατάστασης μπορεί να ανέρχεται στο αρχικό κόστος ενός παγίου περιουσιακού στοιχείου (στοιχείο αποθέματος), η υπολειμματική αξία του οποίου περιλαμβάνεται στο μέσο ετήσιο κόστος αφορολόγητου ακινήτου (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 25 Φεβρουαρίου , αριθμ. 2015 03-05-05-01/9217).

Σε επιστολή της 03/05/15 No. 03-05-04-01/11797, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας σημείωσε ότι αντικείμενα κινητής περιουσίας κατασκευασμένα από υλικά που αγοράστηκαν μετά την 1η Ιανουαρίου 2013 από αλληλεξαρτώμενο άτομο (μη αναγνωρισμένο ως αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο) ως πάγια στοιχεία, δεν υπόκεινται σε φορολογία σύμφωνα με την παράγραφο 25 του άρθ. 381 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το ερώτημα μπορεί να είναι εάν μπορούν να εφαρμοστούν οφέλη σε πάγια περιουσιακά στοιχεία που αποκαθίστανται χρησιμοποιώντας υλικά που αγοράζονται από συνδεδεμένο μέρος με σκοπό τον εκσυγχρονισμό και την ανακατασκευή τους. Σε παραγράφους 14 και 27 PBU 6/01 ορίζουν ότι οι αλλαγές στο αρχικό κόστος των παγίων στοιχείων στο οποίο γίνονται δεκτά για λογιστική επιτρέπονται σε περιπτώσεις ολοκλήρωσης, πρόσθετου εξοπλισμού, ανακατασκευής, εκσυγχρονισμού, μερικής ρευστοποίησης και επανεκτίμησης των παγίων. Ταυτόχρονα, το κόστος εκσυγχρονισμού και ανακατασκευής ενός αντικειμένου μετά την ολοκλήρωσή του αυξάνει το αρχικό του κόστος εάν, ως αποτέλεσμα εκσυγχρονισμού και ανακατασκευής, οι αρχικά υιοθετημένοι τυπικοί δείκτες απόδοσης (ωφέλιμη διάρκεια ζωής, ισχύς, ποιότητα χρήσης κ.λπ.) του παγίου αντικειμένου βελτιώνονται (αυξάνονται).

Εάν το όφελος φόρου ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς εφαρμόστηκε στα πάγια στοιχεία του ενεργητικού σύμφωνα με το άρθρο 25 του άρθρου. 381 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τότε θα πρέπει να διατηρηθεί το καθορισμένο όφελος για αντικείμενα που έχουν αποκατασταθεί χρησιμοποιώντας υλικά που αγοράστηκαν από αλληλεξαρτώμενο μέρος για τον εκσυγχρονισμό και την ανακατασκευή τους (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 5 Μαρτίου 2015 αριθ. 03-05-04-01/11797).

Αγορά ακινήτου βάσει σύμβασης προμήθειας

Σύμφωνα με το Σχέδιο, για να συνοψιστούν οι πληροφορίες σχετικά με τη διαθεσιμότητα και την κυκλοφορία των αγαθών που γίνονται δεκτά για προμήθεια σύμφωνα με τη συμφωνία, παρέχεται ένας λογαριασμός εκτός ισολογισμού 004 «Εμπορεύματα που γίνονται δεκτά για προμήθεια».

Επομένως, τα αγαθά που λαμβάνονται με προμήθεια δεν αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό του αντιπροσώπου προμήθειας, αλλά λαμβάνονται υπόψη από αυτόν στον ισολογισμό ως αγαθά που γίνονται δεκτά με προμήθεια. Ωστόσο, αυτή η ιδιοκτησία δεν είναι ιδιοκτησία του πράκτορα προμήθειας.

Λαμβάνοντας υπόψη τα παραπάνω, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, με επιστολή της 27ης Απριλίου 2015 υπ' αριθμ. 03-05-05-01/24266, κατέληξε στο συμπέρασμα ότι σε σχέση με κινητά περιουσιακά στοιχεία καταχωρισμένα ως πάγια στοιχεία ενεργητικού από την 1η Ιανουαρίου 2013 βάσει συμφωνία προμήθειας που συνάπτεται με ένα αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο - έναν αντιπρόσωπο προμήθειας, ο πελάτης έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει όφελος σύμφωνα με την ρήτρα 25 του άρθρου. 381 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Στην περίπτωση αυτή, προϋπόθεση για την εφαρμογή του είναι το γεγονός ότι ο τρίτος (προμηθευτής) δεν είναι αλληλεξαρτώμενος σε σχέση με τον αντιπρόσωπο και (ή) τον εντολέα (πελάτη). Παρόμοια θέση αναφέρθηκε στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Μαρτίου 2015 Αρ. 03-05-05-01/17304.

Αναδιοργάνωση οργανισμών

Σε πλήθος επιστολών (ημερ. 14/08/15 Αρ. 03-05-05-01/47079, 1/06/15 Αρ. 03-05-05-01/31575, 1/06/15 Αρ. 03-05-05 -01/31574, ημερομηνία 13 Μαΐου 2015, Αρ. 03-05-05-01/27322) Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας διευκρίνισε τη διαδικασία για την εφαρμογή εταιρικού φόρου περιουσίας σε κινητά περιουσιακά στοιχεία που έχουν καταχωρηθεί ως πάγια στοιχεία από νομικά πρόσωπα στα οποία πραγματοποιήθηκε η αναδιοργάνωση, καθώς και το ερώτημα εάν η συμμόρφωση των συστατικών εγγράφων με τους κανόνες του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας πρέπει να θεωρείται αναδιοργάνωση (εκκαθάριση) νομικών προσώπων.

Σύμφωνα με τις τροποποιήσεις που έγιναν στον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ρωσικά νομικά πρόσωπα υποχρεούνται, μετά την 1η Σεπτεμβρίου 2014, να συμμορφώσουν τα συστατικά έγγραφα και τα ονόματά τους με τους κανόνες του Κεφαλαίου 4 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η υποχρέωση αυτή προκύπτει όταν τα συστατικά έγγραφα τροποποιούνται για πρώτη φορά.

Αυτή η απαίτηση συνδέεται με την εισαγωγή στο Κεφάλαιο 4 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας διατάξεων σχετικά με νέες οργανωτικές και νομικές μορφές νομικών προσώπων, για παράδειγμα, αντί για ανοιχτή ανώνυμη εταιρεία, μια νέα οργανωτική και νομική μορφή " δημόσια ανώνυμη εταιρεία» προβλέπεται (άρθρο 66.3 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το όνομα ενός νομικού προσώπου πρέπει να περιέχει ένδειξη της οργανωτικής και νομικής του μορφής. Στην περίπτωση αυτή, η αλλαγή επωνυμίας δεν συνεπάγεται αλλαγές στον τίτλο και σε άλλα έγγραφα που περιέχουν το προηγούμενο όνομα του νομικού προσώπου. Τα συστατικά έγγραφα τέτοιων νομικών προσώπων, έως ότου συμμορφωθούν με τους κανόνες του Κεφαλαίου 4 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι έγκυρα στο βαθμό που δεν έρχονται σε αντίθεση με αυτούς τους κανόνες.

Μέρος 10 του Άρθ. 3 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 5ης Μαΐου 2014 αριθ. 99-FZ «Σχετικά με τροποποιήσεις στο Κεφάλαιο 4 του Μέρους 1 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και για την αναγνώριση ως άκυρες ορισμένων διατάξεων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας» ( Ο νόμος αριθ.

Η διαδικασία αναδιοργάνωσης νομικών προσώπων ορίζεται στο άρθ. 57 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και περιλαμβάνει μορφές αναδιοργάνωσης όπως συγχώνευση, προσχώρηση, διαίρεση, διαχωρισμός και μετασχηματισμός. Σε αυτή τη βάση, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι η προσκόμιση των συστατικών εγγράφων, καθώς και των ονομάτων νομικών προσώπων που δημιουργήθηκαν πριν από την έναρξη ισχύος του νόμου αριθ. 99-FZ, σύμφωνα με τους κανόνες του Κεφαλαίου 4 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν συνιστά αναδιοργάνωση (εκκαθάριση) νομικών προσώπων.

Έτσι, εάν μια νομική οντότητα συμμορφώσει το όνομά της με τις απαιτήσεις του νόμου αριθ.

Κινητά περιουσιακά στοιχεία που περιλαμβάνονται στην ομάδα αποσβέσεων Ι ή ΙΙ

Από την 1η Ιανουαρίου 2015, σε σχέση με τα πάγια περιουσιακά στοιχεία που περιλαμβάνονται στην πρώτη ή δεύτερη ομάδα απόσβεσης σύμφωνα με την Ταξινόμηση των παγίων που εγκρίθηκε από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας, θα πρέπει να ακολουθούνται οι παράγραφοι. 8 παράγραφος 4 άρθρο. 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το οποίο τέτοια πάγια στοιχεία ενεργητικού δεν αναγνωρίζονται ως υποκείμενα σε φόρο ακίνητης περιουσίας, ανεξάρτητα από την ημερομηνία εγγραφής τους ως πάγια περιουσιακά στοιχεία και τη μεταφορά (συμπεριλαμβανομένης της απόκτησης) μεταξύ προσώπων που αναγνωρίζονται (μη αναγνωρισμένα) ως αλληλεξαρτώμενα (επιστολές Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας από 2.09.15 Αρ. 03-05-05-01/50440, ημερομηνία 14.08.15 Αρ. 03-05-05-01/47092, ημερομηνία 5.08.15 Αρ. 03-05 -05-01/45142, από 29 Ιουλίου 2015 αριθμ. 03-05-05-01/43678).

Όσον αφορά τη φορολόγηση κινητής περιουσίας που περιλαμβάνεται σε άλλες ομάδες αποσβέσεων και έχει καταχωρηθεί από την 1η Ιανουαρίου 2013 ως πάγια στοιχεία ενεργητικού (συμπεριλαμβανομένων των ετών 2013 και 2014), εφαρμόζεται σε αυτά φορολογικό όφελος σύμφωνα με την ρήτρα 25 του άρθρου . 381 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αλλαγή στη νομοθεσία

Πρέπει να σημειωθεί ότι ο λογαριασμός αριθ. 912150-6 εξετάζεται επί του παρόντος στην Κρατική Δούμα, σύμφωνα με τον οποίο σχεδιάζεται να γίνουν ορισμένες θετικές αλλαγές για τους φορολογούμενους στον κανόνα της παραγράφου 25 του άρθρου. 381 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αυτό το νομοσχέδιο προτείνει να αποσαφηνιστεί η διατύπωση αυτής της παραγράφου του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπληρώνοντάς την με όρους σύμφωνα με τους οποίους η κινητή περιουσία που έχει καταχωρηθεί ως πάγια περιουσιακά στοιχεία από την 1η Ιανουαρίου 2013 θα υπόκειται σε φορολογία:

εάν, κατά την αναδιοργάνωση ή την εκκαθάριση νομικών προσώπων, η εν λόγω περιουσία του μεταβιβάζοντος μέρους καταχωρήθηκε ως πάγιο στοιχείο πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013· σε περίπτωση μεταβίβασης, συμπεριλαμβανομένης της απόκτησης, περιουσίας μεταξύ συνδεδεμένων μερών, εάν η περιουσία αυτή είχε καταχωρηθεί στο μεταβιβάζον μέρος ως πάγιο στοιχείο ενεργητικού πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013.

1. Οργανισμοί στο OSN(συμπεριλαμβανομένων των χωριστών τμημάτων που έχουν ξεχωριστό ισολογισμό) που έχουν πάγια στοιχεία ενεργητικού στον ισολογισμό τους που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολόγησης για φόρο ακίνητης περιουσίας.

2. Οργανισμοί σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII,κατέχοντας .

3. Οργανισμοί για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόροσε σχέση με κάποιο ακίνητο.

Οργανωτικός φόρος περιουσίας: ακίνητη περιουσία

Αυτός ο φόρος επιβάλλεται σε όλα τα ακίνητα, εκτός από τα οικόπεδα και άλλες εγκαταστάσεις περιβαλλοντικής διαχείρισης (ρήτρα 1, ρήτρα 1, ρήτρα 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιπλέον, η φορολογία της ακίνητης περιουσίας έχει τα δικά της χαρακτηριστικά. Έτσι, οι οργανισμοί στο OSN πρέπει να πληρώσουν φόρο ακίνητης περιουσίας σε σχέση με:

• ακίνητα που περιλαμβάνονται στον ισολογισμό ως πάγια στοιχεία ενεργητικού·
• οικιστικά ακίνητα που δεν λογίζονται ως πάγια σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία.

Οι οργανισμοί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII πληρώνουν φόρο (ρήτρα 1 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) εάν κατέχουν:

• , για παράδειγμα, εμπορικά κέντρα ή εγκαταστάσεις σε αυτά. Ένας πλήρης κατάλογος τέτοιων ακινήτων δίνεται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 378.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• οικιστικά ακίνητα, τα οποία δεν λαμβάνονται υπόψη στον ισολογισμό σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία ως πάγιο.

Οι οργανισμοί για τον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο πληρώνουν φόρο σε ακίνητα που δεν χρησιμοποιούνται για την παραγωγή γεωργικών προϊόντων, την πρωτογενή και επακόλουθη (βιομηχανική) επεξεργασία και πώληση αυτών των προϊόντων, καθώς και για την παροχή υπηρεσιών από παραγωγούς γεωργικών προϊόντων (άρθρο 3 του άρθρου). 346.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οργανωτικός φόρος περιουσίας: κινητή περιουσία

Ο φόρος επί της κινητής περιουσίας δεν έχει καταβληθεί από την 01/01/2019 (Ομοσπονδιακός Νόμος με ημερομηνία 08/03/2018 Αρ. 302-FZ).

Φόρος ιδιοκτησίας επιχειρήσεων: φορολογική βάση

Κατά γενικό κανόνα, η φορολογική βάση είναι η μέση ετήσια αξία του ακινήτου, αλλά σε σχέση με το ακίνητο, ο φόρος υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική του αξία (άρθρα 375, 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φόρος ακίνητης περιουσίας για νομικά πρόσωπα: περίοδοι αναφοράς

Οι περίοδοι αναφοράς για τον φόρο ακινήτων εξαρτώνται από τη φορολογική βάση (ρήτρα 2 του άρθρου 379 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Παρεμπιπτόντως, οι περιφερειακές αρχές δεν μπορούν να καθορίζουν περιόδους αναφοράς (ρήτρα 3 του άρθρου 379 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φορολογική περίοδος για φόρο ακίνητης περιουσίας

Η φορολογική περίοδος για τον φόρο ακίνητης περιουσίας των οργανισμών είναι η ίδια για όλους (ανεξαρτήτως της αξίας του ακινήτου βάσει της οποίας υπολογίζεται ο φόρος) και ισούται με το ημερολογιακό έτος (ρήτρα 1 του άρθρου 379 του Κ.Φ.Ε. Η ρωσική ομοσπονδία).

Συντελεστής φόρου ακίνητης περιουσίας για νομικά πρόσωπα

Οι περιφερειακές αρχές έχουν το δικαίωμα να ορίζουν οι ίδιες τον συντελεστή φόρου ακίνητης περιουσίας, αλλά το ποσό του δεν μπορεί να υπερβαίνει τον συντελεστή που καθορίζεται από τον φορολογικό κώδικα (ρήτρα 1 του άρθρου 380 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσοστό αυτό είναι γενικά 2,2%.

Ταυτόχρονα, επιτρέπεται ο καθορισμός διαφοροποιημένων φορολογικών συντελεστών ανάλογα με τις κατηγορίες φορολογουμένων ή περιουσία που αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας (ρήτρα 2 του άρθρου 380 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν οι περιφερειακές αρχές δεν έχουν καθορίσει τους δικούς τους συντελεστές φόρου ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς, τότε ο φόρος υπολογίζεται με βάση τους συντελεστές που καθορίζονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 4 του άρθρου 380 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπολογισμός φόρου ακίνητης περιουσίας για οργανισμούς

Ο υπολογισμός του φόρου με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου διαφέρει από τον υπολογισμό του φόρου με βάση την κτηματολογική αξία.

Και εδώ είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι κατά τον υπολογισμό του φόρου με βάση τη μέση ετήσια αξία, δεν είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη τα ακίνητα, του οποίου ο φόρος υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία.

Υπολογισμός προκαταβολών και φόρων με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου

Για να υπολογίσετε την προκαταβολή, θα χρειαστεί να προσδιορίσετε το μέσο κόστος του ακινήτου (ρήτρα 4 του άρθρου 376 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Έχοντας καθορίσει τη μέση αξία του ακινήτου, μπορείτε να υπολογίσετε το ποσό της προκαταβολής (ρήτρα 4 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Για να υπολογίσετε το ετήσιο ποσό φόρου, πρέπει να προσδιορίσετε τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου:

Ο υπολογισμός του φόρου μοιάζει με αυτό:

Πρέπει να πληρώσετε επιπλέον στον προϋπολογισμό στο τέλος του έτους, που υπολογίζεται χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Υπολογισμός προκαταβολών και φόρων με βάση την κτηματολογική αξία του ακινήτου

Για να κατανοήσετε πόση προκαταβολή πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό, πρέπει να κάνετε τον ακόλουθο υπολογισμό (ρήτρα 12 του άρθρου 378.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Το ετήσιο ποσό του φόρου καθορίζεται από τον ακόλουθο τύπο:

Και το ποσό του φόρου που θα καταβληθεί στο τέλος του έτους υπολογίζεται ως εξής:

Προθεσμία πληρωμής εταιρικού φόρου ακίνητης περιουσίας

Η προθεσμία για την πληρωμή του φόρου περιουσίας καθορίζεται από τους νόμους των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1 του άρθρου 383 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για παράδειγμα, οι ιδιοκτήτες ακινήτων της Μόσχας πρέπει να πληρώσουν φόρο για το έτος το αργότερο στις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (Ρήτρα 1, άρθρο 3 του νόμου της Μόσχας της 5ης Νοεμβρίου 2003 N 64). Και η προθεσμία πληρωμής για τους φορολογούμενους φόρου ακινήτων στη Δημοκρατία του Ταταρστάν είναι η 5η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (Μέρος 3 του άρθρου 4 του νόμου της Δημοκρατίας του Ταταρστάν της 28ης Νοεμβρίου 2003 Αρ. 49-ZRT).

Προθεσμία πληρωμής προκαταβολών φόρου ακινήτων

Οι προθεσμίες για την πληρωμή των προκαταβολών, καθώς και η προθεσμία για την πληρωμή των φόρων, ορίζονται από τις περιφερειακές αρχές. Και, κατά συνέπεια, αυτοί οι όροι μπορεί να είναι διαφορετικοί σε διαφορετικές περιοχές.

Υποβολή δήλωσης φόρου περιουσίας εταιρειών

Οι πληρωτές φόρου ακίνητης περιουσίας πρέπει να υποβάλουν αναφορές για αυτόν τον φόρο εντός των εξής προθεσμιών:

Τύπος αναφοράς	Όταν εμφανιστεί	Προθεσμία υποβολής
Υπολογισμός προκαταβολής φόρου ακίνητης περιουσίας (Παράρτημα Νο. 4 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 31ης Μαρτίου 2017 Αρ. ММВ-7-21/271@)	Με βάση τα αποτελέσματα των περιόδων αναφοράς	Το αργότερο την 30ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς (ρήτρα 2 του άρθρου 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Δήλωση (Παράρτημα Νο. 1 στο Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 31ης Μαρτίου 2017 Αρ. ММВ-7-21/271@)	Στο τέλος του χρόνου	Το αργότερο στις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς (ρήτρα 3 του άρθρου 386 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Εάν οι περίοδοι αναφοράς δεν έχουν καθοριστεί στην περιοχή σας, τότε, κατά συνέπεια, χρειάζεται μόνο να υποβάλετε μια δήλωση τέλους έτους στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Δεν χρειάζεται να υποβάλετε υπολογισμούς και δηλώσεις εάν ο οργανισμός δεν έχει φορολογητέα περιουσία.

Οι αποχρώσεις της πληρωμής και της αναφοράς

Οι οργανισμοί πρέπει να πληρώσουν προκαταβολές/φόρους στην τοποθεσία του ακινήτου:

Τοποθεσία ιδιοκτησίας	Πού πληρώνεται ο φόρος;
Το ακίνητο βρίσκεται στην τοποθεσία του οργανισμού (ρήτρες 3, 6, άρθρο 383 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, όπου είναι εγγεγραμμένος ο οργανισμός
Το ακίνητο βρίσκεται στη θέση ενός χωριστού τμήματος που έχει ξεχωριστό ισολογισμό (άρθρο 384 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, όπου είναι εγγεγραμμένο το Ε.Π
Τα ακίνητα βρίσκονται εκτός της τοποθεσίας του οργανισμού και του ΕΠ (άρθρο 385 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)	Στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, η οποία εξυπηρετεί την περιοχή στην οποία βρίσκεται το ακίνητο

Η ίδια διαδικασία ισχύει για την υποβολή εκθέσεων φόρου περιουσίας (ρήτρα 1 του άρθρου 386 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ο οργανισμός δεν κατείχε το ακίνητο για έναν ολόκληρο χρόνο

Εάν το φορολογητέο ακίνητο δεν καταχωρήθηκε από την αρχή του έτους αναφοράς ή διατέθηκε κατά τη διάρκεια του έτους, τότε το γεγονός αυτό δεν θα επηρεάσει τον τύπο υπολογισμού των προκαταβολών/φόρων με βάση τη μέση ετήσια αξία του ακινήτου.

Αν μιλάμε για ακίνητο, ο φόρος για τον οποίο υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία, τότε οι προκαταβολές/φόροι υπολογίζονται λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή ιδιοκτησίας (ρήτρα 5 του άρθρου 382 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτός ο συντελεστής καθορίζεται από τον ακόλουθο τύπο:

Κατά τον υπολογισμό του αριθμού πλήρων μηνών ιδιοκτησίας, πρέπει να λάβετε υπόψη ότι:

• εάν η κυριότητα κτηματολογικού ακινήτου προέκυψε πριν από τη 15η ημέρα ενός συγκεκριμένου μήνα, τότε αυτός ο μήνας λαμβάνεται ως πλήρης μήνας. Εάν το δικαίωμα στην ακίνητη περιουσία προέκυψε μετά την 15η ημέρα του μήνα, τότε αυτός ο μήνας δεν λαμβάνεται υπόψη.
• αν η κυριότητα κτηματολογικού ακινήτου λήξει μετά την 15η ημέρα του μήνα, τότε ο μήνας αυτός περιλαμβάνεται στον υπολογισμό του συντελεστή ως πλήρης. Εάν το δικαίωμα τερματιστεί πριν από τη 15η ημέρα του μήνα συμπεριλαμβανομένου, τότε ο μήνας αυτός δεν χρειάζεται να ληφθεί υπόψη.

υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών

Από την 1η Ιανουαρίου 2013, η κινητή περιουσία που έχει καταχωρηθεί ως πάγια στοιχεία ενεργητικού από την καθορισμένη ημερομηνία δεν υπόκειται σε φόρο περιουσίας για οργανισμούς (υποπαράγραφος 8, παράγραφος 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτή η αλλαγή αφορά πρωτίστως τα οχήματα. Ας υπενθυμίσουμε ότι παλαιότερα το θέμα της ταυτόχρονης φορολόγησης της ακίνητης περιουσίας με τον φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών και τον φόρο μεταφοράς ήταν προβληματικό. Αυτή η κατάσταση έγινε αντικείμενο εξέτασης από το Συνταγματικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο, στην απόφαση αριθ. 451-O της 14ης Δεκεμβρίου 2004, έδειξε τη νομιμότητα της επιβολής δύο φόρων σε ένα όχημα. Το δικαστήριο σημείωσε ότι δεν προκύπτει διπλή φορολόγηση σε αυτή την περίπτωση, αφού το αντικείμενο και η φορολογική βάση κάθε φόρου καθορίζονται με βάση διαφορετικά χαρακτηριστικά. Τώρα αυτό το θέμα έχει επιλυθεί υπέρ του φορολογούμενου.

Δυνάμει της υπ. 8 παράγραφος 4 άρθρο. 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν επιβάλλεται φόρος ακίνητης περιουσίας, συμπεριλαμβανομένων των χρησιμοποιημένων παγίων που αποκτήθηκαν στο πλαίσιο συμφωνίας αγοράς και πώλησης. Αυτή η γνώμη εκφράστηκε επίσης από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με επιστολές της 03/11/2013 N 03-05-05-01/7108, ημερομηνίας 02/07/2013 N 03-05-05-01/2767, ημερομηνία 02 /07/2013 N 03-05-05-01 /2766, ημερομηνίας 05/02/2013 N 03-05-05-01/2422. Η κινητή περιουσία που ελήφθη ως συνεισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο και εγγράφηκε ως μέρος παγίων περιουσιακών στοιχείων το 2013 δεν αναγνωρίζεται επίσης ως υπόκειται στον καθορισμένο φόρο (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 29ης Μαΐου 2013 N 03-05-05- 01/19527).

Να σημειωθεί ότι η διάταξη της υπ. 8 παράγραφος 4 άρθρο. Το 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ισχύει επίσης για μισθωμένα ακίνητα. Δεν έχει σημασία ποιος ακριβώς (ο εκμισθωτής ή ο μισθωτής) έχει τέτοια ακίνητα που λογίζονται ως πάγια στοιχεία. Υπενθυμίζουμε ότι τα πάγια που μεταβιβάζονται στον μισθωτή βάσει σύμβασης μίσθωσης καταχωρούνται στον ισολογισμό του εκμισθωτή ή του μισθωτή με κοινή συμφωνία των μερών στους λογιστικούς λογαριασμούς 01 «Πάγια» ή 03 «Κερδοφόρες επενδύσεις σε υλικά περιουσιακά στοιχεία». Κατά συνέπεια, εάν η κινητή περιουσία συμπεριλήφθηκε στον ισολογισμό των προσώπων αυτών ως πάγια στοιχεία από την 1η Ιανουαρίου 2013, τότε δεν υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας. Τέτοιες διευκρινίσεις δόθηκαν από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με επιστολές της 24ης Δεκεμβρίου 2012 N 03-05-05-01/79, ημερομηνίας 10 Ιανουαρίου 2013 N 03-05-05-01/01.

Σύμφωνα με την υπ. 8 παράγραφος 4 άρθρο. 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος περιουσίας δεν επιβάλλεται επίσης σε κινητή περιουσία που ανήκει στη συγχωνευμένη νομική οντότητα, η οποία έγινε δεκτή από τον διάδοχο για εγγραφή ως πάγια στοιχεία ενεργητικού από την 1η Ιανουαρίου 2013 (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 3 Ιουλίου 2013 N 03-05-05-01/25477 , ημερομηνία 05/22/2013 N 03-05-05-01/18084, ημερομηνία 20/05/2013 N 03-05-05-01/ 17585, ημερομηνίας 14/05/2013 N 03-05-05-01/16580). Στην επιστολή της 04/03/2013 N 03-05-05-01/10876, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας εξήγησε ότι μια εταιρεία που δημιουργήθηκε κατά τη διαδικασία ιδιωτικοποίησης (για παράδειγμα, μια κρατική ενιαία επιχείρηση που αναδιοργανώθηκε σε LLC) έχει το δικαίωμα να επωφεληθεί από την καθορισμένη εξαίρεση σε σχέση με κινητά περιουσιακά στοιχεία, τα οποία αποτελούσαν μέρος πάγιων περιουσιακών στοιχείων που είχαν εγγραφεί στον ισολογισμό με πράξη μεταβίβασης το 2013.

Παράλληλα, κατά την εξέταση της δυνατότητας εφαρμογής της υπ. 8 παράγραφος 4 άρθρο. 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε σχέση με κινητή περιουσία που καταχωρήθηκε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013, όσον αφορά το κόστος του εκσυγχρονισμού (ανακατασκευής) της που πραγματοποιήθηκε το τρέχον έτος, η οικονομική υπηρεσία ανέφερε ότι στην περίπτωση αυτή ο οργανισμός δεν έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν απαλλαγή από τη φορολογία περιουσίας. Το κόστος εκσυγχρονισμού (ανακατασκευής) ενός αντικειμένου μετά την ολοκλήρωσή του αυξάνει το αρχικό κόστος του πάγιου περιουσιακού στοιχείου (βλ. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Μαρτίου 2013 N 03-05-05-01/6096).

Επιπλέον, από το 2013 δεν αναγνωρίζονται επίσης ως υποκείμενοι σε φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών:

Αντικείμενα πολιτιστικής κληρονομιάς ομοσπονδιακής σημασίας (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 4, άρθρο 374 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).