Pinag-isang buwis sa agrikultura: mga pangunahing punto. Eskhn - ano ito sa simpleng salita? mga tampok ng pagbubuwis

"
At para sa mga may katanungan pa o sa mga nais makakuha ng payo mula sa isang propesyonal, maaari kaming mag-alok libreng payo sa buwis mula sa mga espesyalista sa 1C:

Ang pagsuporta sa mga producer ng agrikultura ay isa sa mga priyoridad ng domestic economic policy sa maraming bansa sa mundo. Ang Russia ay walang pagbubukod. Ang Unified Agricultural Tax, iyon ay, ang nag-iisang buwis sa agrikultura, ay isa sa mga elemento ng naturang patakaran. Ang mga prodyuser ng agrikultura at industriya ng pangingisda ay may karapatang ilapat ang katangi-tanging paggamot na ito.

Ang isang makabuluhang sektor ng industriya ng pagpoproseso, na maaaring direktang (dahil sa dami at mga presyo ng mga pagbili) ay pasiglahin ang kahusayan ng mga producer ng agrikultura, ay walang karapatang ilapat ang pinag-isang buwis sa agrikultura. At ang mga producer ng agrikultura mismo ay napapailalim sa isang mahigpit na paghihigpit - hindi bababa sa 70% ng kanilang kabuuang kita ay dapat magmula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa nila. Sa ganitong sitwasyon, maraming mga negosyante na nagtatrabaho sa agrikultura ang pumili ng isang katulad na kagustuhan na rehimen - isa na hindi nagpapataw ng gayong mga paghihigpit.

Mula noong 2017, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbibigay ng mga serbisyo sa mga prodyuser ng agrikultura ay idinagdag sa listahan ng mga may karapatang mag-apply ng pinag-isang buwis sa agrikultura, at ang mga serbisyo ay dapat na partikular na ibigay sa larangan ng produksyon ng pananim at hayop. Maaaring ito ay paghahanda ng mga bukirin, pag-aani ng mga pananim, pagpapastol ng mga hayop, atbp. Ang kumpletong listahan ng mga naturang serbisyo ay nakapaloob sa Federal Law No. 216 na may petsang Hunyo 23, 2016.

Kung nakita mo na ang pinasimple na sistema ay kapaki-pakinabang at maginhawa para sa iyong sarili, kung gayon Maaari kang maghanda ng isang aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa aming serbisyo na ganap na libre:

Ano ang mga benepisyo ng paggamit ng pinag-isang buwis sa agrikultura?

Kung pinag-uusapan natin ang kalubhaan ng pasanin sa buwis, kung gayon ang pinag-isang buwis sa agrikultura ay nanalo kaugnay sa pareho. Ihambing natin ang base ng buwis at rate ng buwis ng mga system na ang layunin ng pagbubuwis ay natanggap na kita (ipinaaalala namin sa iyo na para sa UTII ay hindi isinasaalang-alang ang kita o mga gastos):

Elemento ng sistema ng buwis	Pinag-isang buwis sa agrikultura	BASIC	Kita ng USN	USN Income binawasan ang mga gastos
Ang base ng buwis		Monetary expression ng tubo, iyon ay, ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos	Monetary expression ng kita	Ang halaga ng pera ng kita na binawasan ng mga gastos
Halaga ng buwis		20% (sa pangkalahatan)		Mula 5% hanggang 15% (depende sa laki ng differentiated rate na tinatanggap sa rehiyon)

Tulad ng nakikita natin, bagaman ang rate ng buwis sa Unified Agricultural Tax at sa ay pareho, ngunit ang base ng buwis para sa pinasimple na sistema ng buwis na Kita ay mas malaki, dahil hindi nito isinasaalang-alang ang mga gastos na natamo, na nangangahulugan na ang buwis na babayaran ay magiging mas mataas.

Ang Unified Agricultural Tax sa mga tuntunin ng pasanin sa buwis ay maihahambing lamang sa (napapailalim sa pinakamababang posibleng rate na 5%, na hindi inilalapat sa lahat ng rehiyon). Well, ihambing ang Unified Agricultural Tax sa Hindi ito katumbas ng halaga - ang rate ng buwis ng huli, na may katulad na base ng buwis, ay higit sa tatlong beses na mas mataas, at hindi nito isinasaalang-alang ang pangangailangan na magbayad ng VAT.

Kaya, ang konklusyon ay maaaring mailabas nang hindi malabo: ang Unified Agricultural Tax ay isang napaka-kapaki-pakinabang na rehimen para sa nagbabayad ng buwis kung ito ay nakakatugon sa mga kinakailangan na itinatag ng batas.

Sino ang maaaring maging nagbabayad ng Unified Agricultural Tax?

Ang buong paglalarawan ng mga nagbabayad ng buwis na may karapatan sa Unified Agricultural Tax ay ibinibigay sa Art. 346.2. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Maaari lamang silang maging:

1. Mga organisasyon at indibidwal na negosyante, pati na rin ang mga kooperatiba ng consumer sa agrikultura, na gumagawa, nagpoproseso at nagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura. Ang kundisyong ito ay dapat isaalang-alang nang komprehensibo, iyon ay, ang lahat ng mga kinakailangang ito ay dapat isaalang-alang. Ang mga nagproseso at nagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura lamang ay walang karapatan sa Unified Agricultural Tax.
2. Mga organisasyong pangisdaan ng Russia na bumubuo ng lungsod at bumubuo ng nayon, sa kondisyon na ang bilang ng mga manggagawa sa kanila, na isinasaalang-alang ang mga miyembro ng pamilya na nakatira sa kanila, ay hindi bababa sa 50% ng populasyon ng lokalidad na ito. Kasama rin dito ang mga kooperatiba sa pangingisda (collective farms). Sa kasong ito, ang pangingisda ay dapat isagawa sa mga sasakyang-dagat ng armada ng pangingisda, pag-aari ng karapatan ng pagmamay-ari, o batay sa mga kasunduan sa charter.
3. Mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbibigay ng mga serbisyo sa mga prodyuser ng agrikultura sa larangan ng produksyon ng pananim at hayop.

Mga Paghihigpit para sa Pinag-isang Buwis sa Agrikultura

Ang mga karagdagang paghihigpit para sa paggamit ng mode na ito ay ganito ang hitsura:

1. Ang mga tagagawa ng mga excisable goods (alkohol, tabako, atbp.), pati na rin ang mga sangkot sa negosyo sa pagsusugal, ay hindi maaaring magtrabaho para sa Unified Agricultural Tax.
2. Upang magawang lumipat (para sa mga nagpapatakbo na ng mga entidad ng negosyo) o mapanatili ang karapatan sa pinag-isang buwis sa agrikultura, dapat tuparin ng nagbabayad ng buwis ang kondisyon na ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura o pangingisda ay hindi bababa sa 70% ng kanyang kabuuang kita.
3. Kung ang karaniwang taunang bilang ng mga organisasyon ng pangisdaan at mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng Unified Agricultural Tax ay hindi lalampas sa 300 katao. Walang ganoong pangangailangan para sa mga organisasyong pang-agrikultura.
4. Walang mga paghihigpit sa halaga ng kita na natanggap, sa kondisyon na ang kinakailangan para sa isang bahagi ng kita na hindi bababa sa 70% ay natutugunan.

Mga elemento ng Unified Agricultural Tax system

Ang Unified Agricultural Tax ay matatawag na sistema ng pagbubuwis na madaling maunawaan. Ano ang kailangan mong malaman tungkol sa sistemang ito?

1. Ang panahon ng buwis, iyon ay, ang tagal ng panahon sa pagtatapos kung saan kinakalkula ang halaga ng babayarang buwis, ay isang taon ng kalendaryo.
2. Ang panahon ng pag-uulat batay sa mga resulta kung saan dapat kalkulahin at bayaran ang paunang buwis ay anim na buwan. Ang deklarasyon sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat ay hindi isinumite, ngunit bago ang Hulyo 25 isang paunang bayad ay dapat gawin batay sa kita na natanggap sa unang kalahati ng taon.
3. Ang layunin ng pagbubuwis para sa Unified Agricultural Tax ay ang kita na binabawasan ng halaga ng mga gastos, at ang base ng buwis ay ang halaga ng pera ng naturang kita. Ang mga patakaran para sa pagkilala sa kita at mga gastos para sa pagkalkula ng buwis sa agrikultura ay halos kapareho sa mga nalalapat kapag kinakalkula ang base ng buwis kapag kinakalkula ang pinasimple na sistema ng buwis Kita na binawasan ang mga gastos.
4. Ang rate ng buwis ay 6%, at walang panrehiyong detalye, at hindi maaaring limitahan ng mga lokal na awtoridad ang pagpapatakbo ng Unified Agricultural Tax sa kanilang teritoryo.

Anong mga buwis ang pinapalitan ng Unified Agricultural Tax?

Katulad ng ibang mga espesyal na rehimen, pinapalitan ng buwis sa agrikultura ang pagbabayad ng mga sumusunod na buwis:

1. Ang mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante at legal na entity ay dapat magsumite ng abiso upang lumipat sa Unified Agricultural Tax sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro.
2. Ang mga nagpapatakbo na ng mga entidad ng negosyo ay maaaring magsumite ng isang abiso nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon upang lumipat sa pagbabayad ng buwis sa agrikultura mula sa simula ng bagong taon. Kasabay nito, dapat nilang ipahiwatig sa data ng abiso sa bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura o pangingisda. Ang bahaging ito ay dapat na hindi bababa sa 70% ng kabuuang kita.

Pagkawala ng karapatan o pagtanggi na ilapat ang pinag-isang buwis sa agrikultura

Kung sa pagtatapos ng taon ay lumalabas na ang mga kinakailangan para sa aplikasyon ng rehimeng ito ay nilabag (halimbawa, ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura o pangingisda ay hindi bababa sa 70% ng kabuuang kita), pagkatapos ay dapat iulat ito ng nagbabayad ng Unified Agricultural Tax.Sa kasong ito, ang buwis para sa buwis ay muling kakalkulahin sa nakaraang taon, batay sa mga kinakailangan, at ang mga atraso ay kailangang bayaran sa Enero ng bagong taon.

Maaari mo ring tumanggi na ilapat ang kagustuhang rehimeng ito sa isang boluntaryong batayan, ipinapaalam nila sa iyo ang tungkol dito. Magagawa lamang ito sa pagtatapos ng panahon ng buwis, iyon ay, ang taon ng kalendaryo, sa panahon mula Enero 1 hanggang Enero 15.

Sa wakas, ang katotohanan na ang Pinag-isang nagbabayad ng Buwis sa Agrikultura ay tumigil sa mga aktibidad ng producer ng agrikultura ay dapat iulat sa loob ng 15 araw mula sa petsa ng pagwawakas ng naturang mga aktibidad.

Pag-uulat, accounting at pagbabayad ng buwis sa pinag-isang buwis sa agrikultura

Ang mga nagbabayad ng buwis sa agrikultura ay nagsumite ng isang nakumpletong form bawat taon nang hindi lalampas sa Marso 31 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Kung ang aktibidad ay winakasan bago matapos ang panahon ng buwis, ang deklarasyon ay dapat isumite nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagwawakas ng aktibidad.

Ang mga indibidwal na negosyante sa Unified Agricultural Tax ay nagpapanatili ng isang espesyal na Book of Income and Expenses na idinisenyo para sa rehimeng ito; mga organisasyon - mga accounting register lamang.

Kung hindi mo nagawang magbayad ng mga buwis o mga kontribusyon sa oras, pagkatapos ay bilang karagdagan sa buwis mismo, kailangan mo ring magbayad ng multa sa anyo ng isang parusa, na maaaring kalkulahin gamit ang aming calculator.

Kabilang sa mga espesyal na rehimen ng buwis sa Russian Federation, mayroong isa na hindi patas na minamaliit - ang pinag-isang buwis sa agrikultura. Sa kabila ng mga halatang bentahe ng Unified Agricultural Tax, ang mga negosyante at organisasyong nagtatrabaho sa sektor ng agrikultura ay bihirang lumipat sa sistemang ito, mas pinipili ang isang pinasimple o kahit na pangkalahatan, na humahantong sa isang makabuluhang overpayment sa buwis. Sa artikulong ito ay pag-uusapan natin ang tungkol sa mga tampok ng buwis sa agrikultura: sasabihin namin sa iyo kung paano kinakalkula ang Unified Agricultural Tax, sino ang maaaring mag-apply nito at sa anong anyo ang pag-uulat na isinumite sa inspektor.

Ang Unified Agricultural Tax ay isang espesyal na rehimen na inilaan para sa eksklusibong paggamit ng mga negosyo na tumatakbo sa sektor ng agrikultura. Bukod dito, ang kanilang pangunahing uri ng negosyo (na bumubuo ng 70% ng kita o higit pa) ay dapat na ang produksyon ng mga produktong pang-agrikultura. Ang pamamaraan para sa paglalapat ng Unified Agricultural Tax at pagkalkula ng mga pagbabayad ng buwis ay kinokontrol ng Art. 346 NK.

Bilang karagdagan sa Unified Agricultural Tax, nag-aalok ang code ng ilang mga rehimeng angkop para sa pagbubuwis sa mga negosyong inilarawan sa itaas. Gayunpaman, ito ang espesyal na buwis sa agrikultura ang pinaka-kapaki-pakinabang para sa kanila sa pananalapi:

Sistema ng buwis	Halaga ng buwis	Ang base ng buwis
BASIC (pangkalahatan)	20%	Kita
pinasimple na sistema ng buwis (pinasimple) na kita	6%	Kita
pinasimpleng kita ng sistema ng buwis binawasan ang mga gastos	5-15% (depende sa rehiyon)	Kita bawas gastos
Pinag-isang buwis sa agrikultura (buwis sa agrikultura)	6%	Kita bawas gastos

Ano ang pumapalit sa nag-iisang buwis sa agrikultura

Tulad ng naiintindihan mo, sa mga tuntunin ng laki ng mga pagbabayad, ang buwis sa agrikultura ay "nanalo" sa anumang rehimen na isinasaalang-alang ang mga gastos, kahit na ang "pinasimple" na rehimen, na napakapopular sa mga negosyante. Kasabay nito, ang mga nagbabayad ng Unified Agricultural Tax ay hindi kasama sa ilang iba pang uri ng buwis, halimbawa, VAT.

Ang pinag-isang buwis sa agrikultura ay isang rehimen sa pagbubuwis na angkop para sa parehong mga indibidwal na negosyante at mga organisasyon ng iba pang mga anyo ng pagmamay-ari - ang tanging kinakailangan ay ang pagsunod sa mga kinakailangan para sa uri ng aktibidad ng negosyo. Ito ay isang kagustuhang sistema, na nagpapahiwatig ng pagpapalaya ng nagbabayad ng buwis mula sa obligasyon na magbayad ng ilang kontribusyon sa badyet.

Kaya, ang mga indibidwal na negosyante ay hindi nagbabayad ng Unified Agricultural Tax:

• VAT (maliban sa pag-import);
• buwis sa ari-arian;
• Buwis sa personal na kita.

Para sa mga LLC, exemption mula sa:

• buwis sa ari-arian;
• VAT (hindi kasama ang pag-import);
• buwis sa .

Kasabay nito, ang mga nagbabayad ng Unified Agricultural Tax ay kinakailangang magbayad ng mga premium ng insurance para sa mga empleyado - ang sistema ay hindi kasama ang mga ito.

Mga Bentahe ng Unified Agricultural Tax

Sa una, ang buwis sa agrikultura ay inisip bilang isang sistema na idinisenyo upang gawing simple at maginhawa ang accounting at pagbabayad ng mga kontribusyon para sa mga producer ng agrikultura. Samakatuwid, para sa Pinag-isang Buwis na Pang-agrikultura, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagpapahiwatig ng isang bilang ng mga kundisyon na ginagawang banayad ang rehimeng ito hangga't maaari:

• ang rate ng buwis (6% ng base - "Kita na binawasan ang mga gastos") ay ang pinakamababa sa iba pang mga rehimen, kahit na mga kagustuhan;
• Pinapalitan ng pinag-isang buwis sa agrikultura ang ilang buwis - VAT, buwis sa personal na kita, buwis sa kita, gayundin ang buwis sa ari-arian;
• naaangkop para sa mga organisasyon ng anumang anyo ng pagmamay-ari (mga indibidwal na negosyante, LLC, mga sakahan ng magsasaka);
• walang mga paghihigpit sa antas ng kita at bilang ng mga empleyado (maliban sa mga negosyong pangingisda);
• posibleng pagsamahin ang Unified Agricultural Tax na rehimen sa UTII;
• ang mga negosyante ay hindi kailangang mapanatili ang buong accounting, sapat na upang magsumite ng isang deklarasyon, punan ang isang accounting book (KUDiR) at i-archive ang pangunahing dokumentasyon (ang mga organisasyon sa pinag-isang sistema ng buwis sa agrikultura ay kailangan pa ring mapanatili ang accounting, ngunit huwag magsumite ng mga ulat sa tanggapan ng buwis).

Sa lahat ng mga halatang bentahe na ito, ang Unified Agricultural Tax system ay may isang sagabal lamang - ang mahigpit na mga kinakailangan para sa lugar ng aktibidad ng negosyo.

Sino ang maaaring maglapat ng buwis sa agrikultura

Kaya, aling mga negosyo ang karapat-dapat na lumipat sa buwis sa agrikultura? Tax Code sa Art. Malinaw na tinukoy ng 346.2 ang listahang ito:

Ang mga nagbabayad ng buwis ng pinag-isang buwis sa agrikultura ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na mga prodyuser ng agrikultura.

Ayon sa Tax Code, ang paglipat sa Unified Agricultural Tax ay maaari lamang gawin ng mga negosyo na nakapag-iisa na gumagawa ng mga produktong pang-agrikultura at tumatanggap ng kita mula sa kanilang pagbebenta (hindi bababa sa 70% ng kabuuang kita), ibig sabihin:

• mga negosyante, kooperatiba, at organisasyon na ang higit sa 70% ng kanilang kita ay mula sa pagbebenta ng kanilang sariling mga produktong pang-agrikultura. Ang mga ito ay maaaring paghahardin, pagsasaka ng mga hayop, mga negosyong hortikultural, atbp.;
• mga negosyo sa pangingisda na may average na bilang ng mga empleyado na mas mababa sa 300;
• mga negosyong pangingisda na bumubuo sa nayon at bayan, kung sila ay nagtatrabaho walang kulang 1/2 ng lahat ng residente ng lokalidad.

Bukod dito, ang lahat ng inilarawan na mga negosyo ay maaaring parehong magbenta ng mga hilaw na materyales sa agrikultura (nahuli na isda, mga halaman, prutas, hayop) at iproseso ang kanilang sariling mga produkto sa mga umiiral na pasilidad ng produksyon para sa layunin ng kasunod na pagbebenta.

Ang mga sumusunod ay hindi karapat-dapat na mag-aplay ng buwis sa agrikultura:

• mga negosyo na nagpapanatili ng accounting para sa iba pang mga uri ng mga aktibidad sa pinasimple na sistema ng buwis, OSNO;
• pamahalaan, badyet at mga negosyo ng estado;
• mga organisasyon at negosyante sa sektor ng agrikultura, na ang pangunahing aktibidad ay pagproseso ng mga produktong binili mula sa iba pang mga tagagawa;
• mga negosyo na nag-aayos at nagsasagawa ng pagsusugal;
• mga organisasyon na gumagawa ng mga natatanggal na kalakal (tabako, alkohol).

Kung karapat-dapat kang magbayad ng pinag-isang buwis, inirerekomenda ng mga eksperto ang paglipat sa sistemang ito - nagdudulot ito ng tunay na pagtitipid at iba pang benepisyo sa mga nagbabayad ng buwis, habang ang accounting ay pinasimple hangga't maaari.

Pagbabalik ng buwis para sa pinag-isang buwis sa agrikultura - pamamaraan ng pagsusumite

Tax return para sa pinag-isang buwis sa agrikultura

Gaya ng nabanggit sa itaas, ang pangunahing anyo ng pag-uulat para sa tinatalakay na rehimen ay isang tax return para sa pinag-isang buwis sa agrikultura. Ang opisyal na anyo ng dokumentong ito ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service MMV-7-3/384.

Ang panahon ng buwis ayon sa batas ay isang taon, na nangangahulugan na kailangan mong magsumite ng isang deklarasyon ng Unified Agricultural Tax hanggang Marso 31 sa susunod na taon. Kung ang organisasyon ay huminto sa mga aktibidad nito, pagkatapos ay hindi lalampas sa ika-25 araw ng susunod na buwan kinakailangan na isumite ang panghuling deklarasyon.

Ito ay nagkakahalaga ng pag-alala na, hindi tulad ng pagsusumite ng isang deklarasyon, ang pagbabayad sa ilalim ng Pinag-isang Buwis sa Agrikultura ay nagaganap hindi sa isa, ngunit sa dalawang yugto:

1. Paunang-bayad dapat isumite nang hindi lalampas sa Hulyo 25 ng kasalukuyang taon. Ito ay kinakalkula ayon sa accounting book (6% ng base - ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos).
2. Pangwakas na kasunduan ay isinasagawa, tulad ng pagsusumite ng deklarasyon, hanggang Marso 31 ng susunod na taon. Upang kalkulahin ang pangalawang halaga na dapat bayaran, kailangan mong matukoy ang halaga ng buwis para sa buong taon, at pagkatapos ay ibawas ang nabayaran na.

Ang mga kontribusyon ay maaaring gawin sa pamamagitan ng order ng pagbabayad o sa bangko ng kliyente. Ang mga pagkaantala sa pagbabayad ng mga buwis ay humahantong sa pag-iipon ng mga multa at parusa, gayundin sa pagkansela ng rehimeng ito.

Aklat ng accounting ng kita at gastos ng Unified Agricultural Tax - kung kinakailangan bang panatilihin ito at kung paano ito punan

Aklat ng accounting ng kita at gastos ng eskhn

Dahil ang batayan para sa pagkalkula kapag nagbabayad ng buwis sa agrikultura ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, ang inspektor ng buwis ay nangangailangan ng access sa pag-uulat ng kliyente - ito ay kung paano nila ma-double check ang data na makikita sa deklarasyon at kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran. Ang access na ito ay ibinibigay ng:

• negosyante– KUDiR (mga aklat ng kita at gastos);
• organisasyon– ganap na accounting.

Kasabay nito, hindi kinakailangan ang pagsusumite ng mga dokumentong ito sa inspektorate - sapat na ang isang tax return. Ngunit ang pagpapanatili ng mga kinakailangang ulat (pati na rin ang pagpapanatili ng disiplina sa pera at pagtatrabaho sa mga sistema ng cash register) ay tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation at ipinag-uutos. Kung hindi, ang prodyuser ng agrikultura ay mahaharap sa mga multa.

Kung ang mga espesyalista ay karaniwang kasangkot sa pagpapanatili ng accounting ng isang organisasyon, kung gayon ang pagpuno sa KUDiR ay hindi nagdudulot ng anumang mga paghihirap at ang mga negosyante ang gumagawa nito mismo. Ang libro ng accounting para sa kita at mga gastos para sa Pinag-isang Buwis sa Agrikultura ay pinananatili tulad ng sumusunod:

• Ang mga transaksyon ay maaaring maipakita sa parehong papel at sa isang espesyal na programa - halimbawa, sa;
• isang bagong KUDiR ay itinatag bawat taon;
• sa katapusan ng taon, ang e-book ay naka-print;
• ang isang papel na aklat (printout) ay dapat na nakatali, may bilang at naselyohang;
• ang bawat transaksyon ng kita o gastos sa aklat ay makikita sa isang hiwalay na linya;
• lahat ng mga operasyon na makikita sa KUDiR sa ilalim ng Pinag-isang Buwis sa Agrikultura ay dapat kumpirmahin ng may-katuturang dokumento;
• kung ang isang negosyante ay may ilang mga rehimen sa pagbubuwis, ang KUDiR para sa Unified Agricultural Tax ay pinananatili nang hiwalay;
• Ang mga hindi napunan na seksyon at "zero" na mga libro ay inilimbag at na-staple sa pangkalahatang pagkakasunud-sunod.

Kaya, ang sinumang negosyante sa Unified Agricultural Tax dapat magkaroon ng up-to-date na KUDiR sa anumang anyo, pangunahing dokumentasyong nagkukumpirma ng mga transaksyon, pati na rin ang isang archive mula sa KUDiR sa format na "papel" para sa mga nakaraang panahon ng buwis.

Paano makalkula ang pinag-isang buwis sa agrikultura - teorya at praktikal na mga halimbawa

Ang mga negosyante na lumilipat sa pinag-isang buwis sa agrikultura ay pangunahing interesado sa tanong: paano makalkula ang pinag-isang buwis sa agrikultura? Ang kahalagahan nito ay halata - pagkatapos ng lahat, ang pagbabayad ng buwis ay ginawa bago ang pagbabalik ng buwis ay isinumite at na-verify ng inspektor. Nangangahulugan ito na malaki ang ginagampanan nito para sa prodyuser ng agrikultura kung gaano niya katumpak ang pagkalkula ng kinakailangang halaga.

Dahil ang pagbabayad ay nangyayari sa dalawang yugto, tutukuyin namin ang mga yugto ng pagkalkula para sa bawat isa sa kanila.

Pagkalkula ng paunang pagbabayad

• Tukuyin ang halaga ng kita mula Enero 1 hanggang Hunyo 30 (lahat ng kita mula sa KUDiR).
• Kalkulahin ang halaga ng mga gastos para sa KUDiR. Tandaan na kung ang ilang mga gastos (halimbawa, suweldo ng isang direktor) ay nalalapat sa ilang inilapat na mga rehimen, hindi sila kasama sa deklarasyon nang buo, ngunit sa proporsyon sa bahagi ng kita sa ilalim ng Unified Agricultural Tax sa kabuuang kita.
• Kalkulahin ang base ng buwis (ibawas ang mga gastos mula sa kita).
• Tukuyin ang halaga ng paunang buwis (6% ng base).
• Bayaran ang advance nang hindi lalampas sa Hulyo 15 (nang hindi nagbibigay ng deklarasyon at iba pang dokumentasyon).

Ikalawang yugto ng pagbabayad (pangwakas)

• matukoy ang halaga ng kita at gastos para sa buong taon;
• kalkulahin ang base ng buwis - iyon ay, ibawas ang mga gastos mula sa kita;
• isaalang-alang ang mga pagkalugi para sa mga nakaraang taon (kung mayroon man) - bawasan ang batayan para sa kanila;
• kalkulahin ang kabuuang halaga ng buwis para sa buong nakaraang taon (6% ng base);
• ibawas ang paunang halaga mula sa nagresultang halaga;
• ilipat ang huling halaga sa tanggapan ng buwis bago ang Marso 31;
• isumite sa inspeksyon ang isang deklarasyon ng Unified Agricultural Tax na nagpapatunay sa mga kinakalkula na halaga.

Pag-aaral ng Kaso. Ang indibidwal na negosyanteng si Ivanov ay nagtatanim ng mga gulay sa kanyang sariling plot at nagbebenta ng mga ito sa mga perya at nasa Unified Agricultural Tax na rehimen. Noong 2015, nagkaroon siya ng mga pagkalugi sa halagang 15 libong rubles. Ang kabuuang kita para sa 2016 ayon sa KUDiR ay umabot sa 480 thousand, gastos - 212 thousand, para sa 1st half ng taon 165 at 132 thousand rubles, ayon sa pagkakabanggit.

Batay sa mga datos na ito, para sa ika-1 kalahati ng 2016, ang indibidwal na negosyante na si Ivanov ay obligadong magbayad (165-132) * 6% = 1.98 libong rubles, na dapat ilipat nang hindi lalampas sa Hulyo 1. Ang pangalawang (panghuling) pagbabayad ay kinakalkula tulad ng sumusunod:

• Mga gastos na binawasan ang kita: 480-212=268 libo;
• Pagbaba sa halaga ng pagkalugi para sa 2015: 268-15=253 libo;
• Pagkalkula ng halaga ng buwis: 253*6%=15.18 thousand;
• Accounting para sa paunang pagbabayad: 15.18-1.98 = 13.2 libong rubles.

Kaya, ang buwis sa halagang 13,200 indibidwal na negosyante na si Ivanov ay dapat bayaran sa Marso 31, 2017, sa parehong oras na ang deklarasyon ng Unified Agricultural Tax para sa 2016 ay isinumite.

Ang pinag-isang buwis sa agrikultura ay isang napaka kumikita at medyo maginhawang rehimen para sa mga producer sa sektor ng agrikultura. Anumang negosyo na nagbebenta ng mga independiyenteng ginawang mga kalakal at hilaw na materyales sa larangan ng produksyon ng pananim, pagsasaka ng mga hayop, pangingisda, pangangaso, atbp. ay may pagkakataong lumipat dito.

Ang panahon ng buwis sa sistemang ito ay 1 taon, pagkatapos kung saan ang mga negosyo ay kinakailangang magbayad ng mga kontribusyon at magsumite ng isang deklarasyon. Ang panahon ng pag-uulat ay 6 na buwan, ibig sabihin, kailangan ng paunang bayad batay sa mga resulta ng anim na buwan.

Inaasahan namin na ang impormasyong ipinakita sa aming website ay kapaki-pakinabang sa aming mga mambabasa. Kung nagustuhan mo ang artikulong ito, irekomenda kami sa iyong mga kaibigan at iwanan ang iyong mga komento!

Ang konsepto ng iisang buwis sa agrikultura

Ang Unified Agricultural Tax o Unified Agricultural Tax ay isang espesyal na rehimen sa pagbubuwis na nilikha para sa mga indibidwal na negosyante at legal na entity na gumagawa ng mga produktong pang-agrikultura.

Maaaring palitan ng Unified Agricultural Tax ang ilang pangunahing buwis nang sabay-sabay: personal income tax (binabayaran ng mga indibidwal na negosyante), property tax, profit tax (mandatory na binabayaran ng mga organisasyon) at VAT (maliban sa customs).

Konsepto ng mga produktong pang-agrikultura

Kabilang sa mga naturang produkto ang mga produkto mula sa kagubatan at agrikultura, gayundin ang produksyon ng pananim at hayop (kabilang ang mga nakuha sa panahon ng paglilinang ng isda at iba pang biological na mapagkukunan ng tubig).

Mga kondisyon sa buwis

Ang mga negosyante, gayundin ang mga organisasyon na ang kita sa agrikultura ay higit sa 70% ng kanilang kabuuang kita, ay maaaring lumipat sa Unified Agricultural Tax (USAT).

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyanteng sangkot sa pangisdaan ay maaari ding lumipat sa Unified Agricultural Tax, ngunit para magawa ito, ang kanilang kita mula sa pagbebenta ng mga produktong isda ay dapat lumampas sa higit sa 70%. Sa kasong ito, ang bilang ng mga empleyado ay hindi maaaring higit sa 300.

Pakitandaan na ang mga organisasyon at negosyante na direktang kasangkot sa produksyon ng mga produktong pang-agrikultura ay may karapatang gamitin ang pinag-isang buwis sa agrikultura. Ang pangunahin at kasunod na pagproseso ay hindi kasama dito.

Pamamaraan para sa paglipat sa Unified Agricultural Tax

Isang indibidwal na negosyante lamang ang maaaring pumili ng pinag-isang buwis sa agrikultura bawat taon ng kalendaryo. Upang gawin ito, dapat siyang magsumite ng isang abiso (2 kopya) at ipadala ito sa serbisyo ng buwis (sa lugar ng paninirahan para sa mga indibidwal na negosyante, sa lugar ng mga opisyal na aktibidad para sa mga organisasyon).

Para sa mga hindi pa naging indibidwal na negosyante o hindi pa nakapagrehistro ng isang organisasyon, maaari kang magsumite ng isang abiso kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro, o lumipat sa rehimeng ito ng buwis sa loob ng 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro.

Pakitandaan na kung makaligtaan mo ang mga deadline na ito, awtomatiko kang mai-relegate sa isang mas murang cost effective na plano sa pagbabayad ng buwis.

Ang mga rehistradong negosyante at organisasyon ay pinapayagang lumipat sa Unified Agricultural Tax mula sa bagong taon ng kalendaryo. Upang gawin ito, dapat mong isumite ang abiso sa itaas bago ang ika-31 ng Disyembre.

Pagkalkula ng Unified Agricultural Tax ng Unified Agricultural Tax

Ang formula para sa pagkalkula ng buwis na ito ay ang mga sumusunod:

Pinag-isang buwis sa agrikultura = Ang base ng buwis ay pinarami ng 6%

Ang base ng buwis ay ang kita ng pera na binawasan ng bilang ng mga gastos (sugnay 2 ng Artikulo 346.5 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga gastos na nagpapaliit sa base ng buwis).

Gamit ang base ng buwis, maaari mong bawasan ang halaga ng mga pagkalugi kung ang kita sa mga nakaraang taon ng trabaho ay makabuluhang mas mababa kaysa sa mga gastos. Pagkatapos ang mga pagkalugi ay maaaring ilipat sa mga gastos para sa kasalukuyan o isa sa susunod na 9 na taon.

Kung ang aktibidad ay hindi kumikita sa loob ng ilang taon, ang mga pagkalugi ay naitala sa pagkakasunud-sunod kung saan sila natanggap.

Proseso ng pagbabayad ng buwis

Kapag nagpaplanong magbayad ng Unified Agricultural Tax, dapat mong malaman na:

• ang ulat ay isinumite tuwing anim na buwan;
• panahon ng buwis - taon ng kalendaryo;
• ang huling halaga ng buwis ay kinakalkula mula sa simula ng taon at muling kinakalkula depende sa mga paunang pagbabayad.

Pinag-isang pamamaraan ng pagbabayad ng buwis sa agrikultura

Ang isang paunang bayad ay dapat gawin sa loob ng 25 araw pagkatapos ng pagtatapos ng kalahating taon ng pag-uulat.

Ang pinag-isang buwis sa agrikultura ay dapat bayaran nang hindi lalampas sa Marso 31 ng susunod na taon (isinasaalang-alang ang pagbabayad ng nailipat nang paunang bayad).

Halimbawa ng tamang pagkalkula at pagbabayad

Paunang-bayad

IP Kursky P.V. para sa unang kalahati ng 2014, nakatanggap siya ng kita sa halagang 600,200 rubles, habang ang kanyang mga gastos ay umabot sa 320,400 rubles.

Ang paunang bayad ay magiging: 16,788 rubles. ((RUB 600,200 - RUB 320,400) x 6%). Dapat itong mabayaran bago ang Hulyo 25, 2014.

Huling buwis para sa taon

Kasunod nito, sa loob ng 6 na buwan, ang indibidwal na negosyante na si Kursky P.V. nakatanggap ng kita sa halagang 650,500 rubles, at ang kanyang mga gastos ay umabot sa 450,050 rubles.

IP Kursky P.V. dapat magbayad: RUB 12,027. ((RUB 1,250,700 - RUB 770,450) x 6% - RUB 16,788). Dapat bayaran ang buwis bago ang Marso 31, 2015.

Accounting at pag-uulat ng buwis

Ang mga negosyante at organisasyon na pumili ng isang buwis sa agrikultura ay dapat punan at isumite sa awtoridad sa buwis ang isang deklarasyon batay sa mga resulta ng nakaraang taon nang hindi lalampas sa Marso 31. Kung ang aktibidad ay hindi na isinasagawa, pagkatapos ay ang pag-uulat ay isinumite bago ang ika-25 araw ng buwan pagkatapos na ang aktibidad ng negosyo ay itinigil.

Ang indibidwal na negosyante ay dapat ding magtago ng isang espesyal na aklat ng KUDiR para sa tumpak na accounting ng kita na natanggap at mga pondong ginastos.

Iba pang mga paraan ng pagbubuwis at paglipat sa kanila

Maaari kang kusang lumipat sa ibang buwis sa susunod na taon ng kalendaryo. Ang isang aplikasyon ay isinumite sa serbisyo ng buwis (bago ang Enero 15) (sugnay 6 ng Artikulo 346.3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung nawala ang karapatan sa pinag-isang buwis sa agrikultura, ang nagbabayad ng buwis ay ililipat sa pangkalahatang sistema mula sa simula ng panahon ng buwis kung saan nawala ang karapatan sa buwis sa agrikultura. Ang isang indibidwal na negosyante o organisasyon ay magkakaroon ng pagkakataon na pumili muli ng pinag-isang buwis sa agrikultura pagkatapos lamang ng isang taon ng pagkawala ng karapatan sa buwis na ito.

Pag-alis mula sa rehistro

Upang alisin ang iyong sarili sa rehistro ng Unified Agricultural Tax, dapat mong punan ang isang abiso (2 kopya) at isumite ito sa naaangkop na serbisyo sa buwis. Dapat itong gawin sa loob ng 15 araw mula sa sandaling makumpleto ang aktibidad ng negosyo.

Isa sa mga hakbang upang suportahan ang mga organisasyon at negosyante sa industriya ng agrikultura na gumagawa ng mga produkto mula sa kanilang sariling mga hilaw na materyales ay ang paglikha ng tulad ng isang preferential taxation system bilang ang Unified Agricultural Tax. Ang sistema ay nagsasangkot ng isang pinasimpleng pamamaraan ng pag-uulat at pagbabayad lamang ng isang buwis sa agrikultura.

Ang mga pangunahing kondisyon para sa aplikasyon ng espesyal na rehimeng ito ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang nag-iisang buwis sa agrikultura ay maaari lamang bayaran ng mga producer ng mga produktong pang-agrikultura, na nangangahulugang mga produkto ng pananim at hayop. Ang benepisyong ito ay hindi nalalapat sa mga nagproseso ng mga kalakal na ito.

Ang mga prodyuser ng agrikultura ay maaaring magsagawa ng pagproseso, ngunit ang kanilang kita mula sa produksyon ng mga produktong pang-agrikultura ay hindi dapat mas mababa sa 70% ng kanilang kabuuang kita. Ito ang eksaktong nagpapaliwanag sa maliit na bilang ng mga pang-ekonomiyang entidad na matatagpuan sa Pinag-isang Pambansang Ekonomiya, kumpara sa iba pang mga sistema ng pagbubuwis.

Mahalaga! Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa pangunahin at kasunod na pagproseso ng mga produktong pang-agrikultura at hindi kanilang mga producer ay walang karapatang mag-apply ng isang buwis sa agrikultura.

Ang rehimeng ito ay may karapatan din na gamitin ng mga kumpanya at negosyante sa industriya ng pangingisda na kinikilala bilang mga tagaplano ng lunsod para sa mga populated na lugar, iyon ay, nagtatrabaho sila ng higit sa kalahati ng kanilang populasyon. Gayunpaman, mayroong isang limitasyon para sa kanila sa anyo ng bilang ng mga empleyado, na hindi dapat higit sa 300 katao, at ang paggamit ng mga sasakyang-dagat na pagmamay-ari nila o chartered sa ilalim ng mga kontrata.

Bilang karagdagan, mayroong isang listahan ng mga entity na walang karapatang gamitin ang Pinag-isang Pambansang Ekonomiya, kabilang dito ang:

• Mga tagagawa ng excisable goods.
• Mga tagapag-ayos ng pagsusugal.
• Mga institusyong pambadyet.

Sa ilalim ng Unified National Economic Economy, ang nag-iisang mandatoryong buwis ay kinakalkula sa halip na buwis(para sa mga kumpanya) at buwis sa personal na kita (para sa mga indibidwal na negosyante), VAT, buwis sa ari-arian. Gayunpaman, ang mga prodyuser ng agrikultura ay dapat gumawa ng mga kontribusyon sa mga extra-budgetary na pondo. Gayunpaman, sa ilang mga kaso maaari silang maglapat ng mga pinababang rate.

Ang mga bagong entidad ng negosyo, kapag ipinasok ang kanilang Federal Tax Service sa Unified State Register of Legal Entities o ang Unified State Register of Individual Entrepreneurs, ay maaaring lumipat sa Unified Agricultural Tax sa loob ng 30 araw mula sa pagpaparehistro. May karapatan sila, kasama ang mga dokumento sa pagpaparehistro, na magsumite ng abiso tungkol sa paggamit ng system na ito.

Ang dokumento ay ipinapadala ng mga organisasyon sa kanilang lokasyon, at ng mga negosyante sa address ng kanilang tirahan.

Mahalaga! Kung ang isang entidad ng negosyo ay nagsimulang gumamit ng pinag-isang sistema ng buwis, ngunit hindi nag-abiso sa mga awtoridad sa buwis tungkol dito, itinuturing na hindi ito lumipat sa sistema ng pagbubuwis na ito. Gayundin, kung ang aplikasyon para sa paglipat ay hindi naisumite sa loob ng itinatag na takdang panahon, sa parehong mga kaso ang nagbabayad ay awtomatikong lilipat sa.

Ang napiling espesyal na rehimen na may pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura ay dapat gamitin hanggang sa katapusan ng panahon ng buwis; ang maagang paglipat sa ibang sistema sa panahon ng taon ay hindi katanggap-tanggap.

Pagkalkula ng pinag-isang buwis sa agrikultura

Ang tax base para sa Unified National Economic Economy ay kinakalkula bilang kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos na natamo. Kasabay nito, ang listahan ng mga gastos ayon sa Tax Code ng Russian Federation ay sarado, na naglalaman ng higit sa apat na dosenang mga item. Upang kalkulahin ang buwis, isang flat rate na 6% ang inilalapat. Ang pagbubukod ay ang Republika ng Crimea at Sevastopol, kung saan noong 2016 ang rate nito ay 0%, at mula 2017 hanggang 2021 hindi hihigit sa 4%. Ang mga rehiyong ito ay binibigyan ng karapatang independiyenteng matukoy ang rate ng buwis, ngunit hindi hihigit sa itinatag ng code.

Upang matukoy ang kita at mga gastos, kinakailangan na panatilihin ang mga talaan ng accounting, at ang kinakailangang ito ay nalalapat din sa mga negosyante. Sa panahon ng taon, ang mga tagapagpahiwatig ng pagganap ay kinakalkula sa isang accrual na batayan. Ang panahon ng buwis ay isang taon, at ang panahon ng pag-uulat ay anim na buwan.

Tingnan natin ang pagkalkula ng iisang buwis gamit ang isang halimbawa.

Ang Maslo LLC ay isang nagbabayad ng Unified Agricultural Tax. Para sa panahon mula Enero hanggang Hunyo 2015, natanggap ang kita sa halagang 550,000 rubles. at natamo ang mga gastos sa halagang 175,000 rubles. Kaya, kapag kinakalkula ang paunang bayad, ito ay:

(550000-175000)*6%=22500 kuskusin.

Ang halagang ito ay dapat ilipat sa serbisyo ng buwis bago ang Hulyo 25, 2015.

Sa susunod na anim na buwan mula Hulyo hanggang Disyembre 2015, ang Maslo LLC ay nakatanggap ng kita sa halagang 780,000 rubles at nagkaroon ng mga gastos na 550,000 rubles. Dahil ang kita at mga gastos ay itinuturing na pinagsama-sama sa simula ng taon, ang buwis ay magiging katumbas ng:

((550000+780000)-(175000+550000)*6%=36300 rub.

Binabawasan namin ang buwis na ito sa pamamagitan ng paunang bayad na nabayaran na:

36300-22500=13800 kuskusin.

Ang paglipat na ito ay dapat gawin nang hindi lalampas sa 03/31/2016. Hanggang sa sandaling ito, ang isang deklarasyon sa ilalim ng Unified Agricultural Tax ay dapat isumite.

Pag-uulat at pagbabayad ng buwis

Pag-uulat ng buwis

Ang mga kumpanya at negosyante ay kinakailangang magsumite ng taunang deklarasyon sa ilalim ng Unified Agricultural Tax. Maaari itong gawin nang personal, sa pamamagitan ng isang pinagkakatiwalaang kinatawan, sa pamamagitan ng koreo o elektronikong paraan.

Ang tax return para sa pinag-isang buwis sa agrikultura ay isinumite isang beses sa isang taon, hindi lalampas sa Marso 31 ng panahon kasunod ng panahon ng pag-uulat.

Kung ang aktibidad ng buwis sa agrikultura ay natapos na, ang ulat na ito ay dapat na isumite sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pagwawakas ng aktibidad.

Bilang karagdagan, ang mga negosyante ay kinakailangang punan ang isang libro ng kita at mga gastos upang kumpirmahin ang kanilang kita. Dapat itong tahiin at bilangin. Ang lahat ng mga entry sa libro ay nakaayos nang sunud-sunod at ipinasok batay sa aktwal na mga dokumentong natanggap. Ang mga pagwawasto ay dapat kumpirmahin gamit ang pirma ng negosyante o ang selyo ng kumpanya.

Pagbabayad ng buwis

Ang pagbabayad ng buwis sa agrikultura ay ginawa sa loob ng taon sa dalawang yugto. Ang paunang bayad ay dapat gawin sa loob ng 25 araw mula sa katapusan ng semestre. Pagkatapos, sa Marso 31 kasunod ng pagtatapos ng taon ng buwis, kailangan mong bayaran ang buwis, na isinasaalang-alang ang paunang bayad na ginawa nang mas maaga.

Pagtanggal ng rehistro ng pinag-isang buwis sa agrikultura at pagkawala ng karapatang gamitin

Anuman ang dahilan ng pagtanggi sa pinag-isang buwis sa agrikultura, hindi lalampas sa 15 araw mula sa petsa ng pagwawakas ng aktibidad kinakailangan na magsumite ng isang dokumento ng buwis sa form 26.1-7 "Abiso ng pagwawakas ng pinag-isang buwis sa agrikultura".

Ang isang boluntaryong paglipat mula sa Unified Agricultural Tax patungo sa anumang iba pang sistema ng pagkalkula ng buwis ay maaari lamang gawin mula sa simula ng bagong taon ng kalendaryo. Upang gawin ito, kailangan mong magsumite ng isang kumpletong aplikasyon sa serbisyo ng buwis sa form 26.1-3 "Abiso ng pagtanggi na ilapat ang pinag-isang buwis sa agrikultura" bago ang Enero 15 ng taon kung saan gagawin ang pagtanggi.

Tinutugunan ng kumpanya ang isyung ito sa lokasyon nito, at ang negosyante - sa lugar ng paninirahan nito.

Nawawalan ng karapatang mag-apply ng buwis sa agrikultura ang kumpanya kung:

• Ang kita na natanggap ay lumampas sa 60 milyong rubles.
• Ang mga produkto ay ginawa mula sa binili na hilaw na materyales.
• Ang bahagi ng kita mula sa mga benta ng sariling mga produkto ay mas mababa sa 70%.

Ang isang kumpanya o entrepreneur ay itinuturing na nawalan ng karapatan sa agricultural tax mula sa simula ng panahon kung kailan natuklasan ang paglabag. Kinakailangang magsumite ng aplikasyon sa buwis sa form 26.1-2 "Abiso ng pagkawala ng karapatan sa pinag-isang buwis sa agrikultura." Sa panahong ito, kinakailangang kalkulahin at bayaran ang lahat ng uri ng buwis na katangian ng pangkalahatang rehimen - VAT, buwis sa kita, buwis sa personal na kita, buwis sa ari-arian.