Ας ρίξουμε μια ματιά σε αυτά που έχουμε μετά την εκστρατεία αναφοράς για το 1ο τρίμηνο του 2017. Όλοι παρέδωσαν φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων και εισφορές και μόνο αναστέναξαν με ανακούφιση, καθώς οι απαιτήσεις για διευκρινίσεις έπεφταν βροχή από την εφορία.
Αναλογίες ελέγχου
Και τώρα με τη σειρά. Οι δείκτες ελέγχου του 6-NDFL και ο υπολογισμός των ασφαλίστρων δημοσιεύθηκαν από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με επιστολή της 13ης Μαρτίου 2017. αριθμ. BS-4-11/4371. Με λίγα λόγια, οι φορολογικές αρχές συγκρίνουν το ποσό εισοδήματος (γραμμή 020) μείον το ποσό των δεδουλευμένων εσόδων με τη μορφή μερισμάτων (γραμμή 025) της Ενότητας 1 στο 6-NDFL και το Ποσό των πληρωμών και άλλων αποδοχών που υπολογίστηκαν υπέρ έναν ιδιώτη (γραμμή 030 στήλη 1 της υποενότητας 1.1 ενότητα 1) υπολογισμός των ασφαλίστρων.Υπενθυμίζεται ότι από την 1η Ιανουαρίου 2017, όλα τα χωριστά τμήματα που συγκεντρώνουν πληρωμές και αμοιβές σε άτομα υπολογίζουν και πληρώνουν ανεξάρτητα ασφάλιστρα και υποβάλλουν επίσης υπολογισμούς για αυτά στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Υποβολή εξηγήσεων
Το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων (γραμμή 020, Ενότητα 1) και το ποσό των πληρωμών και λοιπών αποδοχών που υπολογίζονται υπέρ ιδιώτη κατά τον υπολογισμό των ασφαλίστρων (γραμμή 30 στήλη 1 υποενότητα 1.1 Ενότητα 1) δεν μπορούν να ίσο με κάθε τρόπο. Πράγματι, ο υπολογισμός υποδεικνύει επίσης παροχές έως 1,5 έτος και έως 3 χρόνια, αναρρωτική άδεια, αποδοχές βάσει διαφόρων ειδών συμβάσεων που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα και σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων - αυτά που υπόκεινται σε προσωπικό εισόδημα φόρος.Με βάση αυτές τις αποκλίσεις, ο υπολογισμός των ασφαλίστρων θα γίνει δεκτός, αλλά το IFTS ενδέχεται να απαιτεί διευκρίνιση. Τι δεν πρέπει να αποφεύγεται. Οι εξηγήσεις πρέπει να παρέχονται εντός 5 εργάσιμων ημερών (ρήτρα 3 του άρθρου 88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) σε ηλεκτρονική μορφή ή εντός 10 εργάσιμων ημερών εάν η αναφορά υποβλήθηκε για
Ένα παράδειγμα εξήγησης στο IFTS
Όταν χρειάζεται διευκρίνιση
ενημερώνει ότι εάν στο RSV οι πληροφορίες σχετικά με το συνολικό ποσό των ασφαλίστρων για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση (Τμήμα 1) δεν αντιστοιχούν στις πληροφορίες σχετικά με τις υπολογιζόμενες εισφορές για κάθε ασφαλισμένο (Τμήμα 3) και εάν η επιθεώρηση έχει βρει ψευδή προσωπικά δεδομένα , τέτοιος υπολογισμός θα θεωρηθεί ότι δεν υποβλήθηκε, ο οποίος θα γνωστοποιηθεί ανάλογα.Σε αυτή την περίπτωση είναι απαραίτητη η υποβολή «διευκρίνισης». Για την προθεσμία υποβολής «διευκρίνισης» για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων το 2017, ισχύει η γενική διαδικασία υποβολής στοιχείων σε αυτό το έντυπο - έως την 30ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο υπολογισμού (άρθρο 423 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).
Η ανάγκη διευκρίνισης δεν παρατείνει αυτή την περίοδο.. Σύμφωνα με το άρθρο 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το πρόστιμο για την καθυστερημένη υποβολή του υπολογισμού θα είναι 5% του συνολικού ποσού της οφειλής βάσει του RSV 2017. Το πρόστιμο χρεώνεται για κάθε πλήρη και ημιτελή μήνα αδυναμίας παροχής πληροφορίες από την ημέρα που απαιτήθηκε η υποβολή του υπολογισμού στο IFTS.
Ο νόμος ρυθμίζει τα ελάχιστα και μέγιστα πρόστιμα. Έτσι, το ελάχιστο πρόστιμο είναι 1000 ρούβλια, το μέγιστο είναι 30% του συνολικού χρέους.
Η ασυμφωνία μεταξύ του RSV 2018 και του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων δεν είναι απαραίτητα λάθος, ωστόσο, εάν εντοπιστούν ασυνέπειες, οι φορολογικές αρχές θα απαιτήσουν οπωσδήποτε διευκρινίσεις.
Προσοχή! Ειδικά για τους λογιστές, έχουμε ετοιμάσει οδηγούς και έγγραφα που θα σας βοηθήσουν να τα συμπληρώσετε σωστά και να τα υποβάλετε έγκαιρα στο φορολογικό RSV:
Καθώς και ο υπολογισμός του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων:
Μπορείτε να συμπληρώσετε το RSV και τον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων ηλεκτρονικά και να τα υποβάλετε μέσω Διαδικτύου στη διεύθυνση. Θα στείλει αυτόματα οποιαδήποτε αναφορά στο διαδίκτυο. Πριν από την αποστολή, οποιαδήποτε αναφορά ελέγχεται από όλα τα προγράμματα επαλήθευσης της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δοκιμάστε το δωρεάν:
Τον Απρίλιο του 2019, οι εφοριακοί θα ξεκινήσουν τον έλεγχο των υποβληθέντων υπολογισμών φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων για το 2018 και υπολογισμούς ασφαλίστρων και για το 2018. Τα έντυπα αυτά πρέπει να ελέγχονται από τις εφορίες. Για αυτό, οι υπάλληλοι ανέπτυξαν τις αναλογίες ελέγχου 6-NDFL και RSV 2018, που αναφέρονται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 13ης Μαρτίου 2017 Αρ. BS-4-11 / [email προστατευμένο]Τι να κάνετε εάν οι τελικοί δείκτες στις συζητούμενες φόρμες δεν συγκλίνουν, θα το καταλάβουμε σήμερα.
Η ασυμφωνία μεταξύ RSV 2018 και 6-NDFL - λόγοι
Η ασυμφωνία μεταξύ του RSV 2018 και του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων δεν είναι απαραίτητα λάθος. Ωστόσο, εάν εντοπιστούν ασυνέπειες, οι φορολογικές αρχές θα απαιτήσουν οπωσδήποτε διευκρινίσεις. Και αν στην περίπτωση ενός RSV 2018, οι εξηγήσεις είναι προαιρετικές, τότε εάν οι δείκτες αυτού του υπολογισμού διαφέρουν από τον φόρο εισοδήματος 6 ατόμων, είναι προτιμότερο να τους εξηγήσετε εκ των προτέρων, προτού οι ελεγκτές στείλουν ειδοποίηση. Έτσι, μπορεί να προκύψουν αποκλίσεις με την παρουσία πληρωμών μεταφοράς, για παράδειγμα, δεδουλευμένων αλλά μη καταβληθεισών αποδοχών βάσει σύμβασης εργασίας, κατά τη συγκέντρωση αποδοχών αδείας και σε ορισμένες άλλες περιπτώσεις.
Κατά την υποβολή επεξηγήσεων, υποδείξτε ότι δεν υπάρχουν σφάλματα και στους δύο υπολογισμούς που παρουσιάζονται, καθώς εξηγήσατε τις διαφορές.
Επιπλέον, δεν είναι απαραίτητο να αναγράψετε στην επεξήγηση όλες τις πληρωμές που συμπεριλήφθηκαν τόσο στον RSV 2018 όσο και στον φόρο εισοδήματος 6 ατόμων, αρκεί να αναφέρετε μόνο το εισόδημα λόγω του οποίου προέκυψε η διαφορά στα σύνολα.
Αξίζει να σημειωθεί ότι, χωρίς να υποβάλουν από μόνες τους εξηγήσεις, οι εφορίες θα αποστείλουν αίτημα, το οποίο πρέπει να απαντηθεί εντός 5 εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής του. Ακόμη και αν δεν υπάρχουν σφάλματα στους υπολογισμούς, αυτή η προθεσμία δεν πρέπει να παραβιαστεί, επειδή οι ελεγκτές μπορούν να χρεώσουν πρόστιμο 5 χιλιάδων ρούβλια για καθυστέρηση στην υποβολή απάντησης (ρήτρα 1, άρθρο 129.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πώς να εργαστείτε με αναλογίες ελέγχου;
Όπως σημειώθηκε παραπάνω, οι φορολογικές αρχές έχουν αναπτύξει δείκτες ελέγχου για τη σύγκριση του φόρου εισοδήματος 6 ατόμων και τον υπολογισμό των ασφαλίστρων το 2018.
Σύμφωνα με αυτούς τους δείκτες, το εισόδημα (εξαιρουμένων των καταβληθέντων μερισμάτων), από το οποίο παρακρατήθηκε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, πρέπει να έχει χαμηλότερη αξία από όλες τις πληρωμές υπέρ των εργαζομένων. Αξίζει να σημειωθεί ότι η αναλογία αυτή ισχύει μόνο για οργανισμούς χωρίς χωριστούς κλάδους, εάν υπάρχει ΕΠ, τότε τα εισοδήματα αυτά δεν πρέπει να συγκλίνουν.
Άρα, ο κύριος δείκτης συμφωνίας είναι η συνολική αξία των πληρωμών που έγιναν υπέρ ατόμων που εργάζονται στην εταιρεία. Αυτή είναι η γραμμή 030 της υποενότητας 1.1 της ενότητας 1 στο RSV 2018 και η γραμμή 020 της ενότητας 1 στο φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων.
Εάν υπάρχει ασυμφωνία στις πληροφορίες σε αυτές τις γραμμές, χρειάζονται εξηγήσεις. Ωστόσο, το εισόδημα σε αυτά μπορεί να είναι το ίδιο μόνο εάν συγκεντρώθηκαν μόνο μισθοί κατά την περίοδο αναφοράς και δεν υπήρχαν άλλες αποδοχές.
Αυτοί οι δείκτες δεν θα συγκλίνουν εάν υπήρχαν δεδουλευμένες πληρωμές που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα και αντίστροφα.
Πώς να προχωρήσετε σε μια τέτοια περίπτωση; Όπως εξήγησαν οι ίδιες οι φορολογικές αρχές, η εξήγηση πρέπει να αναφέρει έναν εύλογο λόγο για την απόκλιση. Τέτοιος λόγος είναι η διαφορά στον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος με τη βάση υπολογισμού των ασφαλίστρων.
Ας πάρουμε ένα παράδειγμα. Οι πληρωμές βάσει συμβάσεων μίσθωσης GPC υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα και, κατά συνέπεια, δεν περιλαμβάνονται στη βάση ασφαλίστρων (γραμμή 200 του RSV 2018). Ταυτόχρονα, ποσά πληρωμών όπως:
- επιδόματα παιδικής μέριμνας έως 1,5 ετών·
- εφάπαξ πληρωμή κατά τη γέννηση ενός παιδιού ·
- επίδομα μητρότητας?
- αποζημίωση απόλυσης κ.λπ.
Έτσι, σύμφωνα με τους δείκτες ελέγχου, οι εφορίες θα συμβιβάσουν το ύψος του εισοδήματος από 6-φορολόγηση εισοδήματος φυσικών προσώπων και καταβολή αποδοχών, φορολογητέων και μη ασφάλιστρων. Ταυτόχρονα, οι συνολικοί δείκτες στον φόρο εισοδήματος 6 ατόμων θα πρέπει να είναι μεγαλύτεροι ή ίσοι με τους δείκτες στο RSV 2018, αλλά όχι λιγότεροι. Οι φορολογικές αρχές πιστεύουν ότι πρέπει πάντα να υπάρχουν περισσότερες πληρωμές που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος. Ταυτόχρονα, όλα τα εισοδήματα (με εξαίρεση τα μερίσματα) από τα οποία παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν θα πρέπει να είναι μικρότερα από την καταβολή αποδοχών υπέρ των εργαζομένων.
Οι φορολογικές αρχές άρχισαν να ανταλλάσσουν στοιχεία με ταμεία. Και αν οι επιθεωρητές δουν αποκλίσεις μεταξύ RSV-1 και 6-NDFL, ζητούν διευκρίνιση. Είναι απαραίτητο να απαντήσετε σε επιστολή απαίτησης από την επιθεώρηση εντός πέντε εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία παραλαβής. Στην πράξη, υπάρχουν πέντε πιο συχνές περιπτώσεις όπου είναι πιθανές αποκλίσεις μεταξύ των δύο εντύπων αναφοράς. Έτοιμα παραδείγματα επεξηγήσεων μπορείτε να βρείτε στο άρθρο.
Εκπαίδευση προσωπικού
Εάν η εκπαίδευση των εργαζομένων γίνεται με πρωτοβουλία του εργοδότη, δεν υπάρχουν ερωτήσεις. Τόσο τα δίδακτρα όσο και οι αποζημιώσεις των εργαζομένων απαλλάσσονται από φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφάλιστρα.
Αλλά όταν πρόκειται για εκπαίδευση με πρωτοβουλία ενός υπαλλήλου, όλα είναι διαφορετικά. Η αποζημίωση για τα χρήματα που δαπανώνται για σπουδές δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις της παραγράφου 21
άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή, ένα ρωσικό εκπαιδευτικό ίδρυμα έχει άδεια
για εκπαιδευτικές δραστηριότητες ή ξένο εκπαιδευτικό ίδρυμα έχει το κατάλληλο καθεστώς.
Ταυτόχρονα, για τα ασφάλιστρα, ο νόμος της 24ης Ιουλίου 2009 Νο 212-FZ δεν περιέχει τέτοια ρήτρα στον κλειστό κατάλογο των μη φορολογητέων ποσών, δεν αναφέρονται τα δίδακτρα με πρωτοβουλία του εργαζομένου. Άρα, υπάρχει πληρωμή για έναν υπάλληλο υπηρεσιών. Εξ ου και οι αποκλίσεις. Δείτε δείγμα εξήγησης.
Αντιμετώπιση εργαζομένων
Εάν αντιμετωπίζετε τους εργαζόμενους σε βάρος των χρημάτων που απομένουν μετά την πληρωμή του φόρου εισοδήματος, δεν υπάρχει αντικείμενο φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Αλλά για τις εισφορές, δεν έχει σημασία με ποια δαπάνη πληρώνει η εταιρεία για τη θεραπεία των εργαζομένων - πρέπει να χρεωθούν τα ασφάλιστρα. Εδώ έχετε έναν άλλο λόγο για τις αποκλίσεις μεταξύ της βάσης δεδομένων και των δεδομένων στις αναφορές. Δείτε δείγμα εξήγησης.
Πληρωμή ασφαλιστηρίων συμβολαίων
Υπάρχει ένα αλίευμα με την εθελοντική προσωπική ασφάλιση. Η πληρωμή των ασφαλιστηρίων συμβολαίων δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ανεξάρτητα από την περίοδο για την οποία έχει συναφθεί η σύμβαση VHI.
Παράλληλα, δεν χρειάζεται να επιβαρυνθούν τα ασφάλιστρα εάν η σύμβαση είναι διάρκειας τουλάχιστον ενός έτους. Εξ ου και οι αποκλίσεις. Δείτε δείγμα εξήγησης.
Κουπόνια για εργαζόμενους
Με τα κουπόνια, όλα είναι γενικά ίδια με την εκπαίδευση. Δεν υπάρχει φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων εάν πληρώσατε για το εισιτήριο σε βάρος του καθαρού κέρδους (εισόδημα από δραστηριότητες απλοποιημένης φορολογίας ή UTII) ή σε βάρος του FSS της Ρωσίας.
Είναι επίσης υποχρεωτικό το κουπόνι να μην είναι τουριστικό και να εκδίδεται σε ίδρυμα υγείας ή σανατόριο-θέρετρο που βρίσκεται στο έδαφος της Ρωσίας (συμπεριλαμβανομένης της Δημοκρατίας της Κριμαίας και της πόλης της Σεβαστούπολης).
Δεν μπορείτε να κάνετε χωρίς αποδεικτικά έγγραφα για την προβλεπόμενη χρήση του κουπονιού.
Αλλά για τα ασφάλιστρα, όλα αυτά δεν είναι σημαντικά. Πρέπει να χρεώνονται ανεξάρτητα από την πηγή χρηματοδότησης. Λοιπόν, οι άλλες συνθήκες δεν έχουν σημασία. Δηλαδή, ακόμη και κουπόνια σε βάρος του FSS της Ρωσίας υπόκεινται σε εισφορές (επιστολές του Υπουργείου Εργασίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Ιανουαρίου 2016 Αρ. 17-3 / B-8, FSS της Ρωσίας
με ημερομηνία 14 Απριλίου 2015 αριθμ. 02-09-11/06-5250).
Ένα δείγμα θα βοηθήσει να εξηγηθούν στους επιθεωρητές τέτοιες αποκλίσεις. Δείτε δείγμα εξήγησης.
Ενοίκιο
Το ενοίκιο που καταβάλλεται είναι εισόδημα για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο φόρος πρέπει να υπολογιστεί, να παρακρατηθεί και να μεταφερθεί από τον φορολογικό πράκτορα. Αυτή είναι η μισθωτή εταιρεία.
Όσον αφορά τα ασφάλιστρα, δεν επιβαρύνονται με το ποσό του ενοικίου. Ο λόγος είναι απλός: οι πληρωμές βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου που σχετίζονται με τη μεταβίβαση ακινήτου προς χρήση δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων. Δηλαδή η μεταβίβαση πραγμάτων προς ενοικίαση ή ενοικίαση δεν υπόκειται σε τέλη. Εξηγήστε τις αποκλίσεις στις φορολογικές αρχές χρησιμοποιώντας ένα δείγμα. Δείτε δείγμα εξήγησης.
Φυσικά, αυτές δεν είναι όλες οι περιπτώσεις όπου είναι πιθανές οι αποκλίσεις μεταξύ του RSV-1 και του φόρου εισοδήματος 6 ατόμων. Για παράδειγμα, τα μεροκάματα δεν υπόκεινται καθόλου σε ασφάλιστρα, αλλά για λόγους φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι διαβαθμισμένα. Είναι αλήθεια ότι αυτή η διαφορά θα αφαιρεθεί από το 2017 - για τους σκοπούς των εισφορών, τα μεροκάματα θα ομαλοποιηθούν κατ' αναλογία με τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Εάν σας ζητηθεί να δώσετε διευκρινίσεις, μην πανικοβληθείτε. Επιστολή από την επιθεώρηση δεν σημαίνει ακόμη πρόστιμο ή μπλοκάρισμα του λογαριασμού. Ετοιμάστε εξηγήσεις και στείλτε τις στην εφορία.
λογιστήςTamara Petrukhina
Αποκλίσεις μεταξύ του 6-NDFL και του υπολογισμού των ασφαλίστρων ενδέχεται να προκύψουν λόγω ασυμφωνίας μεταξύ των δεικτών αυτών των υπολογισμών για μια συγκεκριμένη περίοδο αναφοράς. Προκειμένου να αποφευχθούν αποκλίσεις μεταξύ 6-NDFL και RSV, είναι απαραίτητο να ελέγξετε τις αναλογίες ελέγχου των αθροισμάτων δεικτών που έχουν εγκριθεί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας.
Ο λόγος για την ασυμφωνία μεταξύ 6-NDFL και RSV
Εξετάστε τις αναλογίες ελέγχου των δεικτών για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων και το έντυπο 6-NDFL, που ενημερώθηκε στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 30/06/17 Αρ. BS-4-11 / [email προστατευμένο]Υπάρχουν μόνο δύο από αυτά.
Προσοχή!Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έχει εκδώσει 53 επιστολές για φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων τους τελευταίους τρεις μήνες. Και στις τελευταίες επιστολές, η εφορία άλλαξε ξανά τις απαιτήσεις για την έκθεση. Διατυπώσαμε πέντε απλούς κανόνες που πρέπει να ακολουθείτε, ώστε ο φόρος εισοδήματος των 6 φυσικών προσώπων σας να περάσει το τεστ χωρίς κανένα πρόβλημα.
Λόγος για ασυνέπειες #1
Η πρώτη αναλογία ελέγχου μεταξύ 6-NDFL και RSV - εάν ο πληρωτής των ασφαλίστρων έχει υποβάλει το έντυπο 6-NDFL, τότε υποχρεούται να υποβάλει τον υπολογισμό των ασφαλίστρων. Ακόμη και αν ο οργανισμός δεν έχει πληρωμές υπέρ ιδιωτών σε κάποια περίοδο αναφοράς, πρέπει να υποβάλει έναν υπολογισμό για τα ασφάλιστρα με μηδενικούς δείκτες. Διαφορετικά, ο οργανισμός αντιμετωπίζει πρόστιμο για μη παροχή πληροφοριών στη φορολογική αρχή ύψους 1.000 ρούβλια.
Λόγος για ασυνέπειες #2
Η δεύτερη αναλογία ελέγχου μεταξύ 6-NDFL και RSV -το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος με τη μορφή 6-φυσικού φόρου εισοδήματος, εκτός από το ποσό των δεδουλευμένων εσόδων από μερίσματα, πρέπει να είναι μεγαλύτερο ή ίσο με την υπολογιζόμενη βάση υπολογισμού των ασφαλίστρων. Αυτή η αναλογία εκφράζεται με τον τύπο:
line 020 r.1 6-NDFL - line 025 r.1 6-NDFL ≥ line 050 gr.1 sub. 1.1 p.1 RSV
Το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος με τη μορφή 6-φυσικού φόρου εισοδήματος (που αναφέρεται στη γραμμή 020 του τμήματος 1) μείον τα μερίσματα (γραμμή 025 του άρθρου 1) πρέπει να είναι μεγαλύτερο ή ίσο με τη βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων που έχουν δεδουλευμένα από την αρχή του την περίοδο τιμολόγησης (γραμμή 050 στήλη 1 στην υποενότητα 1.1 ενότητα 1 του υπολογισμού των ασφαλίστρων).
Νέα αναλογία ελέγχου RSV και μορφή 6-NDFL
Οι φορολογικές αρχές διόρθωσαν τη δεύτερη αναλογία ελέγχου για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων με το Έντυπο 6-NDFL. Η παλιά αναλογία ελέγχου προκαλούσε πολλά προβλήματα στους οργανισμούς και τους επιχειρηματίες, επειδή συχνά δεν τηρούνταν. Και οι εφορίες ζήτησαν εξηγήσεις.
Δεν παρατηρήθηκε λόγω του γεγονότος ότι το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος με τη μορφή φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, εκτός από το ποσό των δεδουλευμένων εσόδων από μερίσματα, θα έπρεπε να ήταν μεγαλύτερο ή ίσο με το αντικείμενο των ασφαλίστρων ως προς το συνταξιοδοτικό ταμείο - ο δείκτης της γραμμής 030 (το ποσό των πληρωμών και άλλες αποδοχές, που υπολογίζονται υπέρ ιδιωτών). Και το αντικείμενο των ασφαλίστρων περιλαμβάνει όλες τις πληρωμές στο πλαίσιο των εργασιακών σχέσεων, συμπεριλαμβανομένης της υλικής βοήθειας ύψους έως 4.000 ρούβλια και της υλικής βοήθειας κατά τη γέννηση ενός παιδιού έως και 50.000 ρούβλια. Τέτοια υλική βοήθεια δεν αντικατοπτρίζεται στον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων, επειδή δεν φορολογείται.
Επίσης πλέον εξαιρούνται οι περιπτώσεις που το ποσό του εισοδήματος έπεσε στην 20η γραμμή του εντύπου φόρου εισοδήματος 6 ατόμων όταν αναγνωρίστηκε η ημερομηνία λήψης εισοδήματος, για παράδειγμα, σε πιστοποιητικό αναπηρίας, δηλαδή την ημέρα πληρωμής. Και η αναρρωτική άδεια φτάνει στο αντικείμενο για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων νωρίτερα - μέχρι την ημερομηνία του δεδουλευμένου. Και συμβαίνει ότι η αναρρωτική άδεια που συγκεντρώθηκε σε μια περίοδο αναφοράς καταβάλλεται στην επόμενη. Και τότε το ποσό στη γραμμή 020 στον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων στο τέλος της περιόδου είναι μικρότερο από το αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων στην 30η γραμμή του RSV.
Λαμβάνοντας υπόψη τη νέα προσαρμογή του δείκτη ελέγχου, δεν μπορεί να υπάρχουν αποκλίσεις μεταξύ του φόρου εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων και του RSV λόγω καταβολής αναρρωτικής άδειας. Επειδή οι δεδουλευμένες άδειες ασθενείας δεν εμπίπτουν στην 50η γραμμή του RSV.
Τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας είναι κρατικές πληρωμές που δεν συγκεντρώνουν εισφορές ούτε στη συνταξιοδοτική, ούτε στην ιατρική ή ακόμα και στην κοινωνική ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων.
Επεξηγηματικό σημείωμα για την εφορία για τους λόγους των αποκλίσεων
Η νέα αναλογία ελέγχου είναι πιο κοντά στην πράξη. Ωστόσο, μπορεί να μην παρατηρείται πάντα. Εάν το ποσό της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων από την αρχή της περιόδου αναφοράς στη γραμμή 050 στο RSV δεν είναι μικρότερο ή ίσο με το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος σε 6-NDFL, οι φορολογικές αρχές θα απαιτήσουν διευκρίνιση - λόγω συνέβη η ασυμφωνία.
Καλύτερα να εξηγήσετε εκ των προτέρων στην εφορία τον λόγο της ασυμφωνίας στις αναφορές, για να μην περιμένετε ειδοποίηση. Οι φορολογικές αρχές χρειάζονται την εξήγηση για να υποδείξουν έναν εύλογο λόγο για τη διαφορά.
Εάν ληφθεί επιστολή από τη φορολογική επιθεώρηση με αίτημα να διευκρινιστεί η μη συμμόρφωση με την αναλογία ελέγχου λόγω αποκλίσεων στα ποσά σε 6-NDFL και RSV, ο οργανισμός πρέπει να υποβάλει επεξηγηματικό σημείωμα σε ηλεκτρονική μορφή εντός 5 εργάσιμων ημερών ή εντός 10 εργάσιμων ημερών σε χαρτί. Σε αυτήν την περίπτωση, η αναφορά RSV θα θεωρείται αποδεκτή την ημερομηνία που υποβλήθηκε αρχικά.
Ασυμφωνίες σε φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων και RSV λόγω γονικής άδειας
Δεν μπορεί να υπάρχουν αποκλίσεις στον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων και στο RSV λόγω γονικής άδειας έως και 3 ετών. Το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος στη γραμμή 020 σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων λόγω επιδόματος άδειας για τη φροντίδα παιδιού κάτω των 3 ετών δεν μπορεί να είναι μικρότερο από τη γραμμή 050 στο RSV, καθώς τα δεδουλευμένα επιδόματα για γονική άδεια εμπίπτουν στην 20η γραμμή 6- φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Στο εισόδημα αυτό εφαρμόζονται φορολογικές εκπτώσεις για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου, σύμφωνα με το εδάφιο 4, παράγραφος 1 του άρθρου 218, επομένως, κατά κανόνα, δεν απομένει ποσό για υπολογισμό φόρου μετά την εφαρμογή της έκπτωσης. Λοιπόν, εάν η πληρωμή εισοδήματος με τη μορφή υλικής βοήθειας σε εργαζόμενο σε γονική άδεια γίνεται μηνιαία και το δεδουλευμένο εισόδημα από την αρχή της φορολογικής περιόδου έχει υπερβεί τα 350.000 ρούβλια, η τυπική έκπτωση φόρου δεν ισχύει.
Παράδειγμα επεξηγηματικού σημειώματος λόγω ασυμφωνίας στον φόρο εισοδήματος 6 φυσικών προσώπων και στο RSV λόγω αδειών επί πληρωμή για τη φροντίδα παιδιών
Ας δώσουμε ένα χαρακτηριστικό παράδειγμα επεξηγηματικής σημείωσης για τις εφορίες, στην περίπτωση που δεν τηρείται η αναλογία ελέγχου, επειδή υπάρχουν αποκλίσεις στον 6-φορό εισοδήματος φυσικών προσώπων και στο RSV λόγω καταβολής παροχών στον εργαζόμενο από την οργάνωση για τη φροντίδα ενός άρρωστου παιδιού.
Κατά τη σύνταξη φορολογικού τιμολογίου, ένας λογιστής πρέπει να ελέγξει τα στοιχεία που έχουν καταχωρήσει. Για λανθασμένα δεδομένα, ο οργανισμός, στην καλύτερη περίπτωση, αντιμετωπίζει πρόστιμο και, στη χειρότερη, επιτόπια επιθεώρηση από κρατικούς φορείς. Τα καλά νέα είναι ότι για έναν γρήγορο έλεγχο πληροφοριών για έναν αντισυμβαλλόμενο, αρκεί να υπολογίσετε την αναλογία ελέγχου 6-NDFL.
Εν συντομία για την αναφορά
Το 6-NDFL είναι μια τριμηνιαία αναφορά για Περιλαμβάνει συνοπτικά δεδομένα από πιστοποιητικά 2-NDFL. Σύμφωνα με τους νέους κανόνες, οι επιχειρήσεις άρχισαν να υποβάλλουν εκθέσεις το 2016. Η κυβέρνηση όχι μόνο παρουσίασε μια νέα έκθεση, αλλά βρήκε και έναν τρόπο να δώσει κίνητρα στους παραβάτες. Για καθυστερημένη παροχή δεδομένων, ο οργανισμός απειλείται με αποκλεισμό του λογαριασμού.
Οι εκθέσεις αναπτύχθηκαν προκειμένου να ενισχυθεί ο έλεγχος της ορθότητας και της πληρότητας των πληρωμών φόρων από τις επιχειρήσεις. Το έγγραφο περιέχει πληροφορίες για δεδουλευμένα και πληρωμές για όλους τους υπαλλήλους του οργανισμού. Οι φορολογικοί πράκτορες είναι επιχειρήσεις που πληρώνουν μισθούς στους υπαλλήλους. Παρέχουν επίσης αναφορές στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στην τοποθεσία.
Το έγγραφο μπορεί να υποβληθεί σε έντυπη και ηλεκτρονική μορφή. Αλλά αυτό το δικαίωμα επιλογής είναι διαθέσιμο μόνο για εταιρείες με έως 25 υπαλλήλους. Όλοι οι άλλοι οργανισμοί θα πρέπει να υποβάλουν έκθεση ηλεκτρονικά. Η ημερομηνία υποβολής της έκθεσης είναι:
- την ημέρα υποβολής της έντυπης αναφοράς στο IFTS ή την ημέρα αποστολής της επιστολής ταχυδρομικώς·
- ημέρα παραλαβής επιβεβαίωσης αποστολής ηλεκτρονικού εγγράφου.
Χαρακτηριστικά του 6-NDFL
Η έκθεση ολοκληρώνεται κάθε τρίμηνο. Μέρος των πληροφοριών εισάγεται με σταδιακό τρόπο. Τα υποκαταστήματα της εταιρείας δημιουργούν μια αναφορά ξεχωριστά, αλλά η αναλογία ελέγχου 6-NDFL επαληθεύεται για όλους τους υπαλλήλους του οργανισμού.
Σε αυτήν την έκθεση εντοπίζονται συχνότερα τα μεταφερόμενα υπόλοιπα μισθών. Υπάρχει διαφορά μεταξύ των ημερομηνιών καταβολής του εισοδήματος και Ειδικά αν οι πρώτες μέρες του νέου μήνα πέφτουν Σαββατοκύριακα.
Η αναφορά 6-NDFL διαφέρει επίσης από άλλες στο ότι οι πληροφορίες που εισάγονται σε αυτήν μπορούν στη συνέχεια να συγκριθούν με άλλες αναφορές. Τα στοιχεία που ορίζονται στις τρεις πρώτες παραγράφους του παραστατικού ελέγχονται από την εφορία κατά τη διάρκεια επιτόπιου ελέγχου. Αυτό δεν σημαίνει ότι δεν μπορείτε να ακολουθήσετε την ορθότητα της συμπλήρωσης των δεδομένων. Αντίθετα, θα πρέπει πρώτα να αναπτύξετε και να δημιουργήσετε ένα σύστημα ελέγχου για την αυτόματη συμπλήρωση των εγγράφων. Για υποκαταβολή ποσών φόρου, ο οργανισμός αντιμετωπίζει πρόστιμα και κυρώσεις. Επομένως, είναι τόσο σημαντικό να βρείτε αναλογίες ελέγχου για τον έλεγχο της φόρμας 6-NDFL. Ας ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά στο πώς να το κάνουμε αυτό.
Πώς να ελέγξετε τις αναλογίες ελέγχου του 6-NDFL;
Πρώτα από όλα ελέγχεται η ημερομηνία υποβολής της έκθεσης. Εάν ο οργανισμός έχει καθυστερήσει την προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης τουλάχιστον μία ημέρα, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία θα επιβάλει πρόστιμο και θα εκδώσει πράξη για παραβάσεις. Οι αναλογίες ελέγχου ξεκινούν με τον έλεγχο των υπολειμμάτων. Το ποσό που παρουσιάζεται στη γραμμή 020 πρέπει να είναι μεγαλύτερο από αυτό στη γραμμή 030. Η διαφορά μεταξύ αυτών των αναλογιών αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 010. Η μέγιστη επιτρεπόμενη απόκλιση ανά άτομο είναι 1 τρίψιμο. Στη συνέχεια, πρέπει να ελέγξετε τις αναλογίες ελέγχου 6-NDFL στις γραμμές 040 και 050. Το ποσό του δεδουλευμένου φόρου εισοδήματος πρέπει να είναι μεγαλύτερο από την προκαταβολή. Στο τελευταίο στάδιο ελέγχονται οι όγκοι των πληρωμών και οι ημερομηνίες μεταφοράς τους στον προϋπολογισμό.
Οι αναλογίες ελέγχου των 6-NDFL και 2-NDFL παρουσιάζονται στον παρακάτω πίνακα.
Σελίδα 6-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων | Άθροισμα γραμμών ... από πιστοποιητικά 2-NDFL και DPN |
|
020 "Εισόδημα" | "Συνολικό εισόδημα" |
|
025 Μερίσματα | "Μερίσματα" |
|
040 "Υπολογιζόμενος φόρος" | "Ποσό φόρου που χρεώθηκε" |
|
080 "Μη παρακρατούμενο ποσό φόρου" | "Μη δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων" |
|
060 "Αριθμός εργαζομένων" | Αριθμός υποβληθέντων πιστοποιητικών 2-NDFL |
Φορολογικοί έλεγχοι με βεβαιώσεις 2-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, δήλωση κερδών. Για έναν λογικό έλεγχο, υπολογίζονται οι αναλογίες ελέγχου του 6-NDFL και των ασφαλίστρων και άλλοι δείκτες. Όλα χρησιμοποιούνται για τον γρήγορο έλεγχο των αναφορών.
Εάν εντοπιστούν σφάλματα στο παραστατικό, η εφορία εκτελεί τις ακόλουθες ενέργειες:
- Στέλνει ένα αίτημα σε ένα άτομο με αίτημα να παράσχει ένα έγγραφο που εξηγεί τις αποκλίσεις στην αναφορά.
- Εάν δεν πληρούται η προηγούμενη προϋπόθεση, τότε συντάσσεται πράξη παράβασης.
Έτσι στην πράξη, όλες οι αναλογίες ελέγχου του 6-NDFL καθιστούν δυνατό τον έλεγχο της αναφοράς, μειώνοντας τον κίνδυνο αύξησης του ενδιαφέροντος των φορολογικών αρχών για την εταιρεία.
Αναλογία ελέγχου 6-NDFL και οικονομικών καταστάσεων
Στην Τέχνη. Το 230 του Φορολογικού Κώδικα καθορίζει τις προθεσμίες αναφοράς για το εισόδημα των φυσικών προσώπων. Οι εκθέσεις 2- και 6-φορολόγησης εισοδήματος φυσικών προσώπων θα πρέπει να υποβληθούν πριν από τις 31 Μαρτίου, συμπεριλαμβανομένων, μετά το έτος αναφοράς. Αυτά τα δύο έγγραφα συνδέουν όχι μόνο τις προθεσμίες, αλλά και τις αναλογίες ελέγχου του 6-NDFL. Τα τελευταία χρησιμοποιούνται για την επαλήθευση των παρεχόμενων πληροφοριών.
Αναλογία ελέγχου 6-NDFL με οικονομικές καταστάσεις
Στην Τέχνη. Το 230 του Φορολογικού Κώδικα καθορίζει τις προθεσμίες αναφοράς για το εισόδημα των φυσικών προσώπων. Οι αναφορές 2- και 6-NDFL θα πρέπει να υποβληθούν πριν από τις 31 Μαρτίου, συμπεριλαμβανομένων του επόμενου μετά το έτος αναφοράς. Αυτές οι δύο αναφορές συνδέουν όχι μόνο τις προθεσμίες, αλλά και τις αναλογίες ελέγχου του 6-NDFL. Τα τελευταία χρησιμοποιούνται για την επαλήθευση των παρεχόμενων πληροφοριών.
Έγγραφα Πηγής | Αναλογίες ελέγχου 6-NDFL (σειρές) | Σε περίπτωση μη τήρησης των αναλογιών |
|
Άρθρα του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας που ρυθμίζουν την εφαρμογή των συντελεστών | Αν η αναλογία είναι λάθος, τότε |
||
001 <, = дата представления отчета | υπάρχει έγκαιρη αποτυχία υποβολής του Υπολογισμού |
||
Τέχνη. 126, Άρθ. 210, Άρθ. 23 ΝΚ | οι εκπτώσεις είναι πολύ υψηλές |
||
(020 - 030) / 100 * 010 = 040 | το ποσό του φόρου δεν έχει υπολογιστεί σωστά |
||
Τέχνη. 126, Άρθ. 227, Άρθ. 23 ΝΚ | η προκαταβολή φόρου είναι πολύ υψηλή |
||
Αναλογίες ελέγχου 6-NDFL και RSV | 070 - 090 <, = данные КРСБ | Τέχνη. 226, Άρθ. 23 ΝΚ | το ποσό του τέλους δεν μεταφέρεται στον προϋπολογισμό |
120 >, = ημερομηνία μεταφοράς για KRSB NA | παραβιάζονται οι προθεσμίες πληρωμής του φόρου |
||
6NDFL, IR Patent | 050 > 0 εάν υπάρχει ειδοποίηση | Τέχνη. 126, Άρθ. 226, 227 ΝΚ | μειωμένο ποσό προκαταβολής φόρου |
6-Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σε 1C
Οι φορολογικές δηλώσεις στο πρόγραμμα δημιουργούνται σύμφωνα με τις καταστάσεις εισοδήματος κάθε εργαζόμενου και τη συνοπτική έκθεση. Ταυτόχρονα, πληρούνται οι δείκτες ελέγχου του 6-NDFL και των ασφαλίστρων που παρουσιάζονται στον προηγούμενο πίνακα. Ας εξετάσουμε ως παράδειγμα τη διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης στο πρόγραμμα.
Για το 2016, στον εργαζόμενο προέκυψαν τα ακόλουθα έσοδα:
- Μισθός - 540 χιλιάδες ρούβλια.
- φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 70,2 χιλιάδες ρούβλια. (αναγράφεται στον προϋπολογισμό).
Για ένα δώρο αξίας 150 χιλιάδων ρούβλια, το οποίο έλαβε ο εργαζόμενος στα τέλη Δεκεμβρίου, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ποσό των 18,98 χιλιάδων ρούβλια. δεν υπολογίστηκε.
Μερίσματα: 50.000 (προσωπικός φόρος εισοδήματος 6,5 χιλιάδες ρούβλια που μεταφέρθηκαν) + 25.000 (προσωπικός φόρος εισοδήματος 3,25 χιλιάδες ρούβλια που μεταφέρθηκαν).
Χαρακτηριστικά συμπλήρωσης της αναφοράς
Το 6-NDFL αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με το ποσό του φόρου που συγκεντρώθηκε και παρακρατήθηκε. Οι αφαιρέσεις πρέπει να συμπληρώνονται σε αθροιστική βάση, όπως όλες οι τιμές από την Ενότητα 1 της αναφοράς. Δηλαδή στον υπολογισμό για 9 μήνες αναγράφεται το ποσό του φόρου από τον Ιανουάριο έως τον Σεπτέμβριο. Εάν ο φόρος επιβαρύνεται με διαφοροποιημένους συντελεστές, τότε για καθεμία, οι γραμμές 010-050 συμπληρώνονται σε ξεχωριστά φύλλα και στις γραμμές 060-090 το συνολικό ποσό αναγράφεται στην πρώτη σελίδα της αναφοράς. Σε αντίθεση με τις αποδείξεις και τις κρατήσεις, το ποσό των κρατήσεων αναφέρεται χωρίς καπίκια. Η αναφορά απλά δεν έχει τον απαιτούμενο αριθμό κελιών.
Κατά τη συμπλήρωση της αναφοράς, οι πράκτορες κάνουν συχνά ένα σοβαρό λάθος - αναφέρουν το ίδιο ποσό δεδουλευμένων (σελ. 040) και παρακρατηθέντων (σελ. 070) φόρου. Αυτή η κατάσταση είναι δυνατή εάν και οι δύο πράξεις εκτελούνται στην ίδια περίοδο αναφοράς. Η διαφορά προκύπτει όταν ο μισθός για το τρέχον τρίμηνο εκδίδεται στους εργαζόμενους το επόμενο τρίμηνο. Στη γραμμή 040 θα αναγράφεται το ποσό του δεδουλευμένου μισθού, συμπεριλαμβανομένου του φόρου, και στη γραμμή 070, θα αναγράφεται το "0", καθώς ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να παρακρατείται κατά την πληρωμή εισοδήματος.
Παράδειγμα 1
Από μισθοδοσία Σεπτεμβρίου, ο φόρος παρακρατείται στις 30.09. Οι εργαζόμενοι λαμβάνουν εισόδημα 10.10. Πώς μπορώ να εκδόσω αναφορά για 9 μήνες σε αυτήν την περίπτωση;
Σελίδα 020 - δεδουλευμένος μισθός Σεπτεμβρίου.
Σελίδα 040 - δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Το ποσό από τη γραμμή 040 δεν εμπίπτει στη γραμμή 070, αφού το εισόδημα δεν έχει ακόμη καταβληθεί. Για τον ίδιο λόγο, η Ενότητα 2 δεν συμπληρώνεται.
Κατά την ολοκλήρωση του ετήσιου υπολογισμού, το ποσό των κρατήσεων Σεπτεμβρίου θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται τόσο στη γραμμή 070 όσο και στην Ενότητα 2:
- Σελίδα 100 - ημερομηνία έκδοσης μισθού - 30.09.
- Σελίδα 110 - εκπτώσεις - 10.10.
- Σελίδα 120 - τελευταία ημέρα για τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 06.10.
- Σελίδα 130 - το ποσό του μισθού που συγκεντρώθηκε για τον Σεπτέμβριο.
- Σελίδα 140 - παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος.
Μια άλλη σημαντική απόχρωση. Το ποσό του φόρου μετατροπής δεν μπορεί να απεικονιστεί στη γραμμή 080. Το ποσό του φόρου που δεν μπόρεσε να παρακρατήσει ο αντιπρόσωπος καταχωρείται εδώ. Αυτή η κατάσταση συμβαίνει εάν το εισόδημα δίνεται σε είδος. Πώς εφαρμόζεται εδώ η αναλογία ελέγχου του 6-NDFL; Η γραμμή 070 και η γραμμή 090 συνολικά δεν πρέπει να υπερβαίνουν τον όγκο των μεταφορών στον προϋπολογισμό του έτους. Σε περίπτωση παραβίασης αυτού του συντελεστή, οι εφορίες θα καταλήξουν στο συμπέρασμα ότι δεν μεταφέρθηκε ολόκληρο το ποσό του τέλους στον προϋπολογισμό.
Πώς να αντικατοπτρίζεται η αναρρωτική άδεια σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων
Η αναφορά 6-NDFL αντικατοπτρίζει πληροφορίες για όλα τα εισοδήματα που καταβάλλονται σε έναν εργαζόμενο. Συμπεριλαμβανομένης της αναρρωτικής άδειας. Πώς πρέπει να αντικατοπτρίζονται οι πληροφορίες σχετικά με τα επιδόματα προσωρινής αναπηρίας;
Μόνο τα φορολογητέα ποσά πρέπει να περιλαμβάνονται στην έκθεση. Διαφορετικά, θα παραβιαστεί η αναλογία στη σελίδα 040. Δηλαδή, μόνο τα επιδόματα εγκυμοσύνης δεν περιλαμβάνονται στην αναφορά.
Το επίδομα ασθενείας αποτελεί κοινωνική εγγύηση, η καταβολή του οποίου δεν σχετίζεται με την εκτέλεση εργασιακών καθηκόντων. Συγκεντρώνεται εντός 10 ημερών από την παραλαβή της βεβαίωσης και πρέπει να καταβληθεί την επόμενη ημέρα αποπληρωμής των καθυστερούμενων μισθών.
Την ημέρα της μεταφοράς των κεφαλαίων, ο εργαζόμενος θα πρέπει να συγκεντρώσει και να παρακρατήσει φόρο. Για τέτοιες πληρωμές, ο Φορολογικός Κώδικας ορίζει ειδικές προθεσμίες. Ο εργοδότης πρέπει να μεταφέρει κεφάλαια στον προϋπολογισμό την τελευταία ημέρα του μήνα καταβολής του επιδόματος. Εάν είναι Σαββατοκύριακο, η προθεσμία παρατείνεται για την επόμενη εργάσιμη ημέρα.
Πώς να αντικατοπτρίσετε το ποσό της αναρρωτικής άδειας σε φόρο εισοδήματος 6 ατόμων:
- Στην "Ενότητα 1" το ποσό των δεδουλευμένων και μειώσεων θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στις συμβουλευτικές γραμμές της έκθεσης.
- Στην "Ενότητα 2" το ποσό της πληρωμής και του φόρου αντικατοπτρίζεται χωριστά από άλλες μεταφορές.
Ας εξετάσουμε τις επιλογές για τη συμπλήρωση της δήλωσης χρησιμοποιώντας συγκεκριμένα παραδείγματα.
Παράδειγμα 2
LLC πλήρωσε 1 εκατομμύριο ρούβλια για 9 μήνες. μισθός, από τον οποίο παρακρατήθηκε φόρος στο ποσό των 130 χιλιάδων ρούβλια. Το τρίτο τρίμηνο, οι εργαζόμενοι έλαβαν εισόδημα για την περίοδο από τον Ιούνιο έως τον Αύγουστο, 100 χιλιάδες ρούβλια ο καθένας. Μηνιαίο. Ένας υπάλληλος έλαβε επίσης πρόσθετο επίδομα αναπηρίας ύψους 10 χιλιάδων ρούβλια, από το οποίο παρακρατήθηκε αμοιβή 1,3 χιλιάδων ρούβλια. Το φύλλο μεταφέρθηκε στο λογιστήριο στις 2 Σεπτεμβρίου και η πληρωμή έγινε μέσω Συμπληρώστε τη δήλωση:
Σελίδα 020 - το ποσό του εισοδήματος - 1 + 0,01 = 1,01 εκατομμύρια ρούβλια.
Σελίδα 040 - δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - 0,13 + 0,0013 = 0,1313 εκατομμύρια ρούβλια.
Σελίδα 070 - παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων - 0,1313 εκατομμύρια ρούβλια.
Δεδομένου ότι οι όροι πληρωμής φόρου στους μισθούς και τις αναρρωτικές άδειες είναι διαφορετικοί, η ενότητα 2 της έκθεσης θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται σε ξεχωριστό τμήμα:
Σελίδα 100 - ημερομηνία μεταφοράς αναρρωτικής άδειας 05.09.
Σελίδα 110 - ημερομηνία εφαρμογής εκπτώσεων φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων 05.09.
Σελίδα 120 - η προθεσμία καταβολής του τέλους είναι 30.09.
Σελίδα 130 - το ποσό του επιδόματος είναι 10 χιλιάδες ρούβλια.
Σελίδα 140 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από αναρρωτική άδεια 1,3 χιλιάδες ρούβλια.
Παράδειγμα 3
Ας προσθέσουμε τις συνθήκες του προηγούμενου παραδείγματος. Εκτός από το μισθό και την αναρρωτική άδεια, ο εργαζόμενος έλαβε επίσης αποδοχές διακοπών ύψους 15 χιλιάδων ρούβλια, από τα οποία παρακρατήθηκε αμοιβή 1,95 χιλιάδων ρούβλια.
Η ενότητα 1 συμπληρώνεται επίσης αθροίζοντας όλα τα ποσά:
Σελίδα 020 - 1000 + 10 + 15 \u003d 1025 χιλιάδες ρούβλια.
Σελίδα 040 - 130 + 1,3 + 1,95 \u003d 133,25 χιλιάδες ρούβλια.
Σελίδα 070 - 130 + 1,3 + 1,95 \u003d 133,25 χιλιάδες ρούβλια.
Η προθεσμία για την καταβολή του φόρου επί των αποδοχών αδείας και των πιστοποιητικών αναπηρίας είναι η τελευταία ημέρα του μήνα. Ωστόσο, η στιγμή λήψης του εισοδήματος είναι διαφορετική. Επομένως, η Ενότητα 2 είναι γεμάτη με δύο μπλοκ. Το πρώτο παρουσιάστηκε νωρίτερα. Τώρα ας εισαγάγουμε πληροφορίες για τις αποδοχές διακοπών στην αναφορά:
Σελίδα 130 - το ποσό των δεδουλευμένων είναι 15 χιλιάδες ρούβλια.
Σελίδα 140 - φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων 1,95 χιλιάδες ρούβλια.
Παράδειγμα 4
Τώρα εξετάστε την κατάσταση όταν ο εργαζόμενος πέρασε το πιστοποιητικό αναπηρίας στις 29 Σεπτεμβρίου και η πληρωμή έγινε στις 5 Οκτωβρίου. Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση; Δεν θα υπάρξουν αλλαγές στην Ενότητα 1 της έκθεσης τρίτου τριμήνου. Στην ενότητα 2 θα αναφέρεται η ημερομηνία συγκέντρωσης (05.10) και η προθεσμία πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (30.10).
Πώς να υπολογίσετε τις προσαυξήσεις;
Ο οργανισμός μπορεί να παρέχει στους υπαλλήλους ένα εφάπαξ συμπλήρωμα διακοπών. Αυτές οι χρεώσεις θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην έκθεση. Η ημερομηνία μεταφοράς κεφαλαίων είναι η ημερομηνία καταβολής του εισοδήματος (σελ. 100). Οι κρατήσεις γίνονται κατά τη στιγμή της πληρωμής του εισοδήματος και οι μεταφορές - το πολύ την επόμενη ημέρα.
Παράδειγμα. Ο οργανισμός πλήρωσε επιπλέον 22 χιλιάδες ρούβλια. υπάλληλος στις 23.08. Την ίδια ημέρα, παρακρατήθηκε φόρος ύψους 2,8 χιλιάδων ρούβλια. Ας το βάλουμε στην έκθεση:
- Σελίδα 100 - 23 Αυγούστου.
- Σελίδα 110 - 23 Αυγούστου.
- Σελίδα 120 - 23 Αυγούστου.
- Σελίδα 130 - 22 χιλιάδες ρούβλια.
- Σελίδα 140 - 2,8 χιλιάδες ρούβλια.
Πώς να συμπληρώσετε μια μηδενική δήλωση
Εάν ο οργανισμός ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, τότε η επιχείρηση δεν αναφέρει. Το ίδιο ισχύει αν ο οργανισμός έστειλε υπαλλήλους σε διακοπές ή σταμάτησε τις δραστηριότητες. Άλλο είναι αν υπάρχουν κενά στον υπολογισμό του εισοδήματος. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση δεν συγκέντρωσε εισόδημα το πρώτο εξάμηνο του έτους, αλλά το συγκέντρωσε το δεύτερο. Σε αυτή την περίπτωση δεν απαιτείται αναφορά για 3 και 6 μήνες, αλλά για 9 και 12 μήνες είναι υποχρεωτική. Προκειμένου να αποφευχθούν προβλήματα με τις ρυθμιστικές αρχές, ακόμη και σε μια τέτοια κατάσταση, ορισμένες επιχειρήσεις προτιμούν να γράφουν επιστολές και να παρέχουν μηδενικές αναφορές για το πρώτο εξάμηνο του έτους.
Οι προθεσμίες αναφοράς είναι τυπικές - η τελευταία ημέρα του μήνα που ακολουθεί την ημερομηνία αναφοράς. Το 2017 είναι:
- 2 Μαΐου - υποβολή της έκθεσης για το πρώτο τρίμηνο.
- 31 Ιουνίου - για την υποβολή έκθεσης εξαμήνου.
- 30 Οκτωβρίου - για την υποβολή της έκθεσης για το τρίτο τρίμηνο.
Πώς να συμπληρώσετε μια αναφορά; Σε όλες τις στήλες, σημειώστε "0" ή βάλτε παύλες.
