Per tenere conto dei risultati delle attività finanziarie delle istituzioni per l'esercizio finanziario in corso e per i periodi finanziari passati,
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conto 0 401 00 000 |
"Risultato finanziario di un'entità economica", che |
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che include i seguenti account di raggruppamento: |
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"Risultato dell'esercizio in corso" |
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"Spese dell'esercizio in corso" |
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"Risultato finanziario dei precedenti periodi di rendicontazione" |
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"Ricavi dei periodi futuri" |
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"Spese future". |
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Per determinare il risultato finanziario dell'esercizio in corso, l'importo del reddito ricevuto durante l'anno di riferimento e registrato sul conto 0 401 10 000 viene confrontato con l'importo delle spese sostenute e registrate sul conto 0 401 20 000. Se, di conseguenza, viene ricevuto un saldo a credito su questi conti, il risultato finanziario sarà positivo; se viene ricevuto un saldo a debito, il risultato finanziario è negativo. Allo stesso tempo, il risultato finanziario delle attività delle istituzioni è determinato separatamente per le attività principali (di bilancio) e generatrici di reddito. Si precisa che non esiste una contabilizzazione separata per la formazione del risultato finanziario dell'esercizio in corso nel piano dei conti, il reddito è rilevato per competenza. La data di riconoscimento del reddito è determinata dalla data di trasferimento della proprietà del servizio, del prodotto finito, dell'opera.
2. Contabilità del reddito
Per contabilizzare le entrate di un'istituzione di bilancio, viene utilizzato il conto 0 401 10 000 "Entrate dell'esercizio in corso". A questo conto vengono applicati i codici KOSGU 100 (transazioni con reddito) e vengono aperti i seguenti conti analitici:
0 401 10 100 “Reddito di entità economica”;
0 401 10 120 Reddito immobiliare;
0 401 10 130 “Proventi da prestazione di servizi a pagamento”;
0 401 10 150 “Entrate da gratuità da budget”;
0 401 10 170 “Proventi da operazioni con attività”;
0 401 10 171 “Proventi da rivalutazione di beni”;
0 401 10 172 “Proventi da operazioni con attività”;
0 401 10 180 "Altri proventi" e altri conti secondo il reddito KOSGU.
La maturazione del reddito individuale si riflette, in particolare, nelle seguenti scritture contabili:
– quando maturano proventi dalla locazione di immobili (non l'attività principale dell'ente) D 2.205 81.560 ("Transazioni con pagatori di altri redditi") K 2.401 10.180 "Altri redditi";
- quando maturano proventi da vendita di beni, prodotti finiti, lavori, servizi: D 2.205 31.560 K 2.401 10.130;
- rateo di proventi dalla vendita di immobilizzazioni, inventari riflessa: D 0 205 71 560, 0 205 74 560 K 0 401 10 172;
- l'accettazione per la contabilizzazione delle immobilizzazioni in eccedenza, delle rimanenze, si riflette: D 0 101 00 310, 0 105 00 340, K 0 401 10 180;
- nella contabilizzazione delle rimanenze ricevute dalla liquidazione delle immobilizzazioni si registra: D 0 105 00 340 K 0 401 10 172
- quando si maturano entrate per l'importo dei fondi ricevuti sotto forma di donazioni e sovvenzioni, si registra: D 0 205 81 560 ("Transazioni con debitori per altre entrate") K 0 401 10 180;
- quando si accumulano entrate per l'importo dei sussidi ricevuti per l'attuazione del compito statale: D 4 205 81 560 K 0 401 10 180.
La riduzione del reddito avviene nei seguenti casi:
- per le tasse:
IVA: D 0 401 10 130, 0 401 10 172, ecc. K 0 303 04 730; imposta sul reddito: D 0 401 10 130, 0 401 10 172, 0 401 10 180 K 0 303 03 730
– in caso di cancellazione del costo delle attività non finanziarie cedute, comprese le vendute: D 0 401 10 172 K 0 101 00 410, 0 105 00 440.
- quando si cancella il costo del lavoro svolto e dei servizi, dei prodotti finiti: D 0 401 10 130 K 0 109 60 200 ("Costo dei prodotti finiti, lavori, servizi"), 0 105 07 440 ("Prodotti finiti"). Se l'importo della riduzione del reddito supera l'importo dei ratei attivi, il conto analitico corrispondente 0 401 10 000 avrà un saldo a debito.
La tua domanda del 13/01/2018“Perché, chiudendo i conti di produzione 109.60 e 109.80 a 401.10 (secondo CFR e IFO.), OSV 401.10 è diventato rosso (istituto autonomo). non c'è alcun OSV a 402.30 e 402.20. Ha fatto qualcosa di sbagliato. Forse 109 avrebbe dovuto essere chiuso a 401.20.
Il costo dei servizi (lavori, prodotti) è formato sul conto 109,00 "Costi per la fabbricazione di prodotti finiti, esecuzione di lavori, servizi".
Alla fine del periodo di riferimento, allocare le spese generali e aziendali generali sul conto 109,60 - al costo di servizi specifici (lavori, prodotti).
Inoltre, la composizione delle spese generali dovrebbe essere analizzata in anticipo. Pertanto, le spese attribuite al prezzo di costo devono essere allocate al tipo di servizio corrispondente (lavoro, prodotto) e riflesse nel conto 109.60.
E cancella non distribuito il risultato finanziario. Lo si legge nel paragrafo 135 delle Istruzioni al Piano Unico dei Conti n. 157n.
Nella nuova edizione dei commi 66, 67 dell'Istruzione n. 183n, è stato stabilito che gli affari generali devono essere attribuiti a conto di addebito 401.10- per reddito.
Tuttavia, il paragrafo 135 dell'Istruzione 157n non è stato modificato.
Afferma che le spese non distribuibili sono ammortizzate conto di addebito 401.20- per spese.
Se cancelli il costo dei servizi resi sul conto 109.60 al risultato finanziario riflesso sul conto 0.401.10.130, il costo dei servizi (lavori, prodotti) ridurrà il reddito ricevuto.
Nella compilazione del Rapporto f. 0503721 ai righi 160-269, riflettono inoltre le spese accettate a decremento del reddito (secondo il fatturato a debito del conto 0.401.10.100 “Reddito di un'entità economica” (nell'ambito dei codici KOSGU) in corrispondenza dei corrispondenti conti di conto 0.109.60.000 "Costo di prodotti finiti, lavori, servizi "(clausola 53 dell'Istruzione approvata con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 25 marzo 2011 n. 33n).
Fondamento logico
Come tenere conto dei costi di fabbricazione dei prodotti (prestazione del lavoro, fornitura di servizi)
Il costo della fabbricazione dei prodotti, dell'esecuzione del lavoro e della fornitura dei servizi dovrebbe essere incluso nel prezzo di costo. Nella raccomandazione, leggi come classificare i costi e raggrupparli in contabilità, quali costi non devono essere inclusi nel prezzo di costo e come allocare i costi tra tipi di servizi e lavori.
La procedura per la formazione del costo
La procedura per la formazione del costo del lavoro svolto dall'ente (servizi resi, prodotti fabbricati) è stabilita nei paragrafi 134-140 dell'Istruzione al Piano dei conti unificato n. 157n. Ma queste norme stabiliscono solo regole generali che non tengono conto delle specificità del tipo di attività dell'istituzione, dell'affiliazione al settore, della gamma di prodotti, della tecnologia utilizzata, ecc. Pertanto, l'istituzione deve sviluppare una procedura dettagliata per la formazione dei costi da solo.
Per stabilire come formare il costo si può ricorrere alla normativa in altri ambiti. Ad esempio, il codice fiscale della Federazione Russa, le istruzioni per le organizzazioni commerciali. Usa anche regolamenti organizzazioni superiori. In particolare, le regole da loro approvate per la determinazione dei costi standard per la prestazione dei servizi pubblici.
Fissare la procedura stabilita per la formazione del costo nel principio contabile ai fini contabili (clausola 6 delle Istruzioni per il Piano dei conti unificato n. 157n).
Cosa correggere nella politica contabile
Quindi cosa deve essere risolto?
In primo luogo, il metodo di calcolo. L'istituzione può scegliere il metodo stesso, oppure sarà determinato dal fondatore. Compreso è necessario registrare l'oggetto di calcolo (tipo di attività, servizio specifico, lavoro, prodotto, ordine, ecc.).
Quale metodo di installazione, l'istruzione n. 157n non specifica. Le organizzazioni commerciali di solito utilizzano metodi ordine per processo e per processo. A proposito, il metodo personalizzato è comodo da usare durante l'esecuzione di lavori di ricerca. Ma quando si rilasciano prodotti finiti, è più corretto utilizzare il metodo normativo. Tale conclusione si può trarre dalle disposizioni del paragrafo 122 delle Istruzioni al Piano Unico dei Conti n. 157n. Lì viene stabilito che i prodotti finiti vengono accettati per la contabilità al costo pianificato (pianificato standard) e alla fine del mese viene determinato il costo effettivo.
Istituzioni di bilancio e autonome dovrebbe costituire il costo, ovvero utilizzare il conto 109,00 sia nelle attività retribuite che nell'esecuzione di un compito statale (e istituzioni mediche - e nell'ambito dell'assicurazione medica obbligatoria) - cioè nella fornitura di lavoro e servizi gratuiti .
Quando si forma il costo dei servizi (lavori, prodotti) forniti, utilizzare questo algoritmo.
In primo luogo, riscuotere le spese sui conti analitici del conto 109.00, ovvero:
i costi diretti, direttamente correlati a un determinato tipo di servizio, lavoro o prodotto, si riflettono immediatamente sul conto 109.60 “Costo dei prodotti finiti, lavori, servizi”;
spese generali - acconto 109.70 “Costi generali per la produzione di prodotti finiti, lavori, servizi”;
spese generali d'impresa - acconto 109.80 “Spese generali d'impresa”;
spese di distribuzione - acconto 109,90 "Spese di distribuzione".
Non dimenticare che alcune spese non devono essere incluse nel costo effettivo dei servizi (lavori, prodotti) e riflesse sul conto 109,00. Devono essere immediatamente cancellati sul risultato finanziario (conto 401.20).
Alla fine del periodo di riferimento, allocare le spese generali e aziendali generali sul conto 109,60 - al costo di servizi specifici (lavori, prodotti). Inoltre, la composizione delle spese generali dovrebbe essere analizzata in anticipo. Pertanto, le spese attribuite al prezzo di costo devono essere allocate al tipo di servizio corrispondente (lavoro, prodotto) e riflesse nel conto 109.60. E cancella non distribuito il risultato finanziario. Lo si legge nel paragrafo 135 delle Istruzioni al Piano Unico dei Conti n. 157n.
Tuttavia, nella nuova edizione del paragrafo 66 dell'Istruzione n. 174n, è stato stabilito che gli affari generali dovrebbero essere classificati come conto di addebito 401. 10 - per reddito. Ma il paragrafo 153 non è stato modificato. Dice che le spese non distribuibili vengono ammortizzate conto di addebito 401. 20 - per spese. Inoltre, il comma 135 dell'Istruzione n. 157n prevede anche che le spese generali d'impresa non distribuibili siano imputate ad un incremento delle spese dell'esercizio in corso.
Pertanto, è più corretto correggere l'account in cui cancellerai le spese aziendali generali nel criterio contabile (401.10 o 401.20).
Alla fine del periodo di rendicontazione, cancellare i costi di distribuzione sul risultato finanziario (clausola 140 delle Istruzioni al Piano dei conti unificato n. 157n). Il costo dei lavori (servizi, prodotti) sul conto 109,60 non costituisce tali spese.
Cancella il costo dall'account 109.60:
in termini di servizi e lavori - per ridurre gli acconti 401.10;
in termini di prodotti manifatturieri - aumentare il suo costo per contabilizzare 105,37.
Per maggiori dettagli, vedere i materiali per le istituzioni statali, di bilancio e autonome.
Spese non comprese nel prezzo di costo
Situazione: quali spese non devono essere incluse nel costo dei servizi (lavori, prodotti) dell'ente
Non è stato approvato un elenco specifico delle spese che non possono essere prese in considerazione nella formazione del prezzo di costo. Ma l'analisi delle istruzioni contabili ci consente di concludere che tali spese includono:
Oneri sociali (art. KOSGU 262, 263);
altre spese (art. KOSGU 290);
Spese per tasse e beni non utilizzati per l'adempimento del compito statale. Questo di solito è:
- utenze per un certo importo;
- imposte, in quanto oggetto di tassazione sono immobili e beni mobili soprattutto di valore: imposta fondiaria e imposta fondiaria.
Inoltre nella politica contabile è possibile impostare altri tipi di spese che non costituiscono il costo.
Cancellare queste spese immediatamente (quando maturate) sulle spese dell'esercizio in corso, ovvero sul conto 4.401.20.000. Non devono essere attribuiti al conto 0.109.00.000.
Per le istituzioni di bilancio e autonome, tale conclusione è confermata dalle disposizioni del comma 153 dell'Istruzione n. 174n e del comma 181 dell'Istruzione n. 183n.
Separatamente, vale la pena menzionare le spese delle istituzioni di bilancio e autonome effettuate a spese di sussidi per altri scopi, donazioni e sovvenzioni (secondo TUF 5). Tali spese non costituiscono mai il costo di servizi (lavori, prodotti) e sono immediatamente addebitate al risultato economico (c.t. 5.401.20.000). Ciò è affermato nel paragrafo 153 dell'Istruzione n. 174n, paragrafo 181 dell'Istruzione n. 183n.
Nella contabilità degli enti autonomi:
Le spese che costituiscono il costo dei servizi (lavori, prodotti), riflettono le seguenti scritture contabili:
| № | Contenuto dell'operazione | Addebito conti | Credito sul conto |
| 1. | Lo stipendio è stato maturato ai dipendenti dell'ente coinvolto nella fornitura di servizi (produzione di lavoro, fabbricazione di prodotti) | 0.109.XX.211 | 0.302.11.000 |
| 2. | Trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dallo stipendio dei dipendenti | 0.302.11.000 | 0.303.01.000 |
| 3. | I premi assicurativi obbligatori sono calcolati: | ||
| - sul assicurazione sociale; | 0.109.XX.213 | 0.303.02.000 | |
| - per l'assicurazione sanitaria; | 0.303.07.000 | ||
| - per l'assicurazione pensionistica; | 0.303.10.000 | ||
| - assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali | 0.303.06.000 | ||
| 4. | Rimanenze cancellate utilizzate nella prestazione di servizi (esecuzione di lavori, fabbricazione di prodotti) | 0.109.ХХ.272 | 0.105.XX.000 |
| 5. | Rifletteva il costo del mantenimento della proprietà | 0.109.XX.225 | 0.302.25.000 |
| 6. | Costi di utilità riflessi che non sono correlati ai costi standard di manutenzione della proprietà | 0.109.80.223 | 0.302.23.000 |
| 7. | Rifletteva il costo dei servizi di comunicazione | 0.109.80.221 | 0.302.21.000 |
| 8. | Riflette il costo dei servizi di trasporto | 0.109.80.222 | 0.302.22.000 |
| 9. | Spese riflesse per altri servizi | 0.109.XX.226 | 0.302.26.000 |
| 10. | I beni mobili per un valore fino a 10.000 rubli sono stati cancellati dal registro. durante la messa in servizio, che viene utilizzata nella fornitura di servizi (esecuzione di lavori, fabbricazione di prodotti) | 0.109.ХХ.271 | 0.101.ХХ.000 |
| 11. | Sono stati stanziati ammortamenti sulle immobilizzazioni utilizzate nella prestazione di servizi (prestazioni di lavori, fabbricazione di prodotti) | 0.109.ХХ.271 | 0.104.ХХ.000 |
| XX - codice analitico del gruppo e tipo di conto sintetico dell'oggetto contabile. | |||
Alla fine del mese di riferimento, allocare le spese generali e generali aziendali per tipo di servizio (lavoro, prodotto) sulla base del Prospetto Contabile (f. 0504833). Assicurati di allegare un calcolo di distribuzione ad esso. Cancellare completamente le spese generali non distribuibili sul risultato finanziario.
Cancellare il costo dei servizi resi sul conto 109.60 al risultato finanziario riflesso sul conto 0.401.10.130. Documentare l'operazione con un Rendiconto (f. 0504833).
Tale procedura è stabilita dai commi 134, 135, 138 dell'Istruzione al Piano Unico dei Conti n. 157n.
In contabilità, inserire le voci:
| № | Contenuto dell'operazione | Addebito sul conto | Credito sul conto |
| 1. | Le spese generali sono imputate al costo dei servizi (lavori, prodotti) sulla base del Prospetto Contabile (f. 0504833) con allegato il calcolo della loro distribuzione | 0.109.60.200 4 | 0.109.70.200 4 |
| 2. | Le spese generali aziendali sono imputate al costo dei servizi (lavori, prodotti) sulla base del Prospetto Contabile (f. 0504833) con allegato il calcolo della loro distribuzione | 0.109.60.200 4 | 0.109.80.200 4 |
| 3. | Le spese generali d'impresa non distribuibili sono attribuite alla diminuzione del risultato finanziario dell'ente sulla base del Prospetto Contabile (f. 0504833) | 0.401.00.000 5 | 0.109.80.200 4 |
| 4. | Attribuzione del costo dei servizi (lavori) resi alla riduzione del risultato finanziario dell'ente sulla base del Prospetto Contabile (f. 0504833). | 0.401.10.130 | 0.109.60.200 4 |
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4 Nel contesto di KOSGU. 5 Vi è controversia su quale conto cancellare le spese generali d'impresa non distribuibili (401.10 o 401.20). Quindi fissalo nella politica contabile. |
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Ciò è affermato nei paragrafi 26, 37, 64, 66, 67, 181 dell'Istruzione n. 183n.
Ulteriori informazioni sulla contabilizzazione dei costi che costituiscono il costo dei servizi (lavori, prodotti).
Come riflettere in contabilità e tassazione la previsione di:
- servizi educativi nell'ambito del compito statale;
- servizi educativi a pagamento.
Come riflettere la fornitura di cure mediche e preventive (servizi medici) nella contabilità e nella tassazione:
- secondo l'assicurazione medica obbligatoria;
- VHI;
- sotto contratto.
Contabilizzazione del costo di spettacoli e altri eventi.
Ha risposto Elena Pavlenko esperto
Sì, il saldo sul conto 304.06 associato al trasferimento di attività non finanziarie tra CFO non si riflette in f. 0503769.
Quando si trasferisce NFA da KFO 5 a KFO 4, viene utilizzato il conto 304.06, che deve essere chiuso alla fine dell'anno sul conto 401.30. Pertanto, i saldi di acconto 304.06 in f. 0503769 non dovrebbe essere.
Fondamento logico
1. Dalla raccomandazioneNatalia Guseva, Direttore del Centro per l'Educazione e il Controllo Interno dell'Istitutoformazione professionale aggiuntiva "Centro finanziario internazionale", Consigliere statale della Federazione Russa di 2a classe, dottorato di ricerca. n.
Come determinare i risultati finanziari nella contabilità e chiudere i conti alla fine dell'anno
Chiusura dei conti
Alla fine dell'anno, chiudere gli importi dei ratei attivi e degli oneri rilevati per il risultato finanziario dei periodi di riferimento precedenti ().
La procedura per la registrazione delle operazioni di chiusura del conto in contabilità dipende dal tipo di istituto.
Nella contabilità delle istituzioni di bilancio:
A fine anno chiudere (concludere) gli indicatori raccolti sui seguenti conti dell'anno in corso:
- "Risultato dell'esercizio in corso";
- "Spese dell'esercizio in corso";
- "Conciliazioni intradipartimentali" (in termini di liquidazioni completate);
- Transazioni con altri creditori.
Chiudere i conti per tipo di attività (tipo di garanzia finanziaria). Gli indicatori raccolti su tali conti sono attribuiti al “Risultato finanziario dei periodi di rendicontazione passati”. In questo caso, l'istituto può impostare codici analitici aggiuntivi per questo conto. Ad esempio, per anni di formazione del risultato finanziario: 0.401.32.000 - “Risultato finanziario dei precedenti periodi di rendicontazione 2014”. Analisi aggiuntive.
La chiusura dei conti si riflette nel certificato contabile () (, approvato).
I risultati finanziari (vale a dire entrate e spese) si riflettono nel Rendiconto finanziario dell'istituto (). Fatturati sui conti che hai chiuso alla fine dell'anno, nonché fatturati di - nel Certificato sulla conclusione dei conti contabili da parte dell'istituto dell'anno finanziario di riferimento ().
Come redigere le Informazioni su crediti e debiti (f. 0503769)
Informazioni su crediti e debiti () formano istituzioni e divisioni separate.
Frequenza di consegna- trimestrale.
Applicazione sui crediti fare i conti:
- 205.00 “Calcolo delle entrate”;
- 206.00 “Transazioni su anticipazioni emesse”;
- 209,00 “Risarcimenti danni e altri redditi”;
- 210.10 "Calcoli sulle detrazioni fiscali per IVA";
- 210.05 “Transazioni con altri debitori”;
- 303,00 "Regolamenti per pagamenti a budget".
Applicazione sui debiti fare i conti:
- 302.00 “Transazioni per obbligazioni assunte”;
- 303,00 “Regolamenti per versamenti a budget”;
- 304.02 “Transazioni con depositanti”;
- 304.03 “Liquidazione per trattenute da stipendi”;
- 304.06 “Transazioni con altri creditori”;
- 205.00 “Calcolo delle entrate”;
- 208.00 “Transazioni con soggetti responsabili”;
- 209,00 “Risarcimenti danni e altri proventi”.
Tutti gli indicatori devono essere confermati dai registri contabili.
Nella sezione 1, all'inizio dell'anno e alla fine del periodo di rendicontazione, evidenziare gli importi:
- debito a lungo termine (la cui scadenza, su base giuridica, supera i 12 mesi);
- debito scaduto (la cui scadenza, su base giuridica, è già venuta).
Nelle colonne 5-8 "Variazione del debito", indicare i dati sulla diminuzione e sull'aumento dell'importo totale del debito. Evidenzia gli insediamenti non monetari sui conti e. I regolamenti non monetari comprendono quelli che sono stati effettuati senza operazioni in contanti, cioè senza conti:
- “Fondi dell'ente”;
- “Regolazioni in contanti con l'autorità finanziaria”.
I fatturati nelle colonne 5-8 indicano anche se all'inizio e alla fine del periodo non ci sono saldi di debito per loro.
Il materiale proposto spiega come chiudere correttamente i conti alla fine dell'anno, come formare e determinare il risultato finanziario per rifletterlo nel bilancio annuale dell'istituto e come analizzare il risultato finanziario.
Alla fine dell'anno di riferimento, il dipartimento di contabilità dell'ente deve:
- fare l'inventario (art. 11 legge federale del 06/12/2011 n. 402-FZ (come modificato in data 28/12/2013) "Sulla Contabilità", comma 20 delle Istruzioni per l'applicazione del Piano Unico dei Conti per la Contabilità delle Pubbliche Amministrazioni (Enti dello Stato), Organismi di autogoverno locale, fondi fuori bilancio del governo statale, accademie statali delle scienze, istituzioni statali (municipali), approvati con decreto del Ministero delle finanze russo del 1 dicembre 2010 n. 157n (come modificato il 12 ottobre 2012; di seguito - Istruzione n. 157n);
- chiudere i conti dell'esercizio in corso;
- determinare il risultato finanziario.
L'istituto tiene la contabilità del risultato finanziario sui conti analitici sul conto 401.00 "Risultato finanziario di un'entità economica". Il conto è destinato a riflettere il risultato delle attività finanziarie delle istituzioni, nonché il risultato finanziario di un soggetto giuridico pubblico basato sui risultati dell'esecuzione del corrispondente bilancio del sistema di bilancio Federazione Russa, le stime (piano delle attività finanziarie ed economiche) di un istituto di bilancio, un ente autonomo per l'esercizio in corso e per gli esercizi passati (art. 293 dell'Istruzione n. 157n).
Prima di chiudere i conti dell'esercizio in corso, è necessario effettuare tutti i calcoli per le tasse e le tasse, nonché gli accordi con debitori e creditori.
Alla fine dell'anno, è necessario chiudere i conti per tipo di attività (tipo di garanzia finanziaria), riflettendo le entrate e le spese del periodo di riferimento. Nel nostro caso, questo è un tipo di attività di bilancio di KFO 4 (dovuto all'ottenimento di sussidi per l'attuazione di un compito statale) e un tipo di attività imprenditoriale di KFO 2 (fornitura di servizi legali e individui a pagamento).
Allo stesso tempo, il saldo formato alla fine dell'anno sui conti corrispondenti del conto 401.20 "Spese dell'esercizio in corso" e del conto 401.10 "Utili dell'esercizio in corso" viene cancellato nel conto 401.30 "Risultato finanziario di precedenti periodi di rendicontazione” (clausole 297, 300 dell'Istruzione n. 157n) .
Chiusura dei conti secondo le Linee guida per l'uso dei moduli dei documenti contabili primari e la formazione dei registri contabili da parte di autorità statali (enti statali), governi locali, organi di gestione dei fondi statali non di bilancio, accademie statali delle scienze, stato (comunale ) istituzioni, approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 15.12.2010 n. 173n (di seguito - Linee guida), si riflette nel certificato (f. 0504833).
La procedura per la registrazione in contabilità (di bilancio) delle operazioni contabili per la chiusura dei conti di entrata e di uscita dipende dal tipo di istituto statale (comunale o federale).
Registrato istituzioni statali la chiusura del conto 401.20 si riflette nelle seguenti voci:
Addebito sul conto di SCBC 0.401.30.000 Credito sul conto di KRB 0.401.20 (nel contesto di KOSGU) - cancellato dal risultato finanziario delle spese.
Il conto di chiusura 401.10 si riflette nella registrazione:
Conto di addebito KDB (CIF) 0.401.10 (nel contesto di KOSGU) Conto di credito GKBK 0.401.30.000 - si riflette lo storno del reddito sul risultato finanziario.
In conformità con l'Istruzione n. 157n, la voce 401.00 "Risultato finanziario di un'entità economica" riflette:
- "Risultato dell'esercizio in corso" - conto 0.401.10.000;
- "Spese dell'esercizio in corso" - conto 0.401.20.000;
- “Risultato finanziario di esercizi precedenti” - voce 0.401.30.000.
Istituzioni di bilancio - i destinatari dei fondi di bilancio registrano la chiusura dei conti delle entrate e delle uscite secondo le modalità stabilite per le istituzioni statali. Nella contabilità di un istituto di bilancio che riceve sovvenzioni dal bilancio ai sensi del comma 1 dell'art. 78.1 del Codice di bilancio della Federazione Russa, queste transazioni si riflettono come segue:
- conto di chiusura 401.20:
Addebito sul conto 0.401.30.000 Credito sul conto 0.401.20 (nel contesto di KOSGU) - si riflette lo storno delle spese sul risultato finanziario (basato sul certificato f. 0504833);
- chiusura del conto 0.401.10 (nel contesto di KOSGU) Credito 0.401.30.000 - cancellato dal risultato finanziario del reddito (basato sul modulo del certificato 0504833).
Registrato autonomo le istituzioni utilizzano i seguenti messaggi:
- per chiudere un conto 401.20:
Addebito sul conto 0.401.30.000 Accredito sul conto 0.401.20 (nell'ambito dei codici dei tipi di dismissioni) - si riflette lo storno delle spese sul risultato finanziario (basato sul certificato f. 0504833);
- per chiudere un conto 401.10:
Addebito sul conto 0.401.10 (nel contesto dei codici dei tipi di ricevute) Accredito sul conto 0.401.30.000 - si riflette la cancellazione del reddito sul risultato finanziario (basato sul certificato f. 0504833).
Nelle cifre 24-26 del numero di conto è indicato il codice per la tipologia dei prelievi (incassi), corrispondente alla struttura dati approvata dal Piano delle Attività Economiche e Finanziarie di un Ente Autonomo (clausole 3, 184 delle Istruzioni per l'applicazione del piano dei conti per la contabilità delle istituzioni autonome, approvata con decreto del Ministero delle finanze russo del 23.10.2010 n. 183n (di seguito - Istruzione n. 183n), Istruzione n. 157n).
Si consideri l'esempio della chiusura dei conti alla fine dell'anno.
Esempio 1
Le entrate dell'istituto per l'anno ammontavano a 1.000.000 di rubli, le spese - 500.000 di rubli. Inoltre, durante l'anno, sono state sostenute spese a scapito del profitto per un importo di 100.000 rubli. Durante l'anno, gli anticipi per l'imposta sul reddito ammontavano a 80.000 rubli.
Durante un anno si effettuano le seguenti registrazioni contabili:
Addebito sul conto KDB.2.205.31.560 Accredito sul conto KDB.2.401.10.130 - sono state maturate entrate per servizi resi per un importo di 1.000.000 di rubli;
Conto di addebito KRB.2.109.61.200 Conto di credito KRB.2.302.00.730 - riflette i costi associati alla fornitura di servizi per un importo di 500.000 rubli;
Addebito sul conto KDB.2.401.10.130 Accredito sul conto KRB.2.109.61.200 - le spese per la formazione del costo effettivo dei servizi resi per un importo di 500.000 rubli sono state cancellate;
Conto di addebito KRB.2.401.20.290 Conto di credito KRB 2.302.91.730 - spese sostenute dal profitto per un importo di 100.000 rubli;
Addebito sul conto KDB.2.401.10.130 Accredito sul conto KDB.2.303.03.730 - sono stati maturati anticipi per l'imposta sul reddito per un importo di 80.000 rubli.
Alla fine dell'anno il cablaggio è fatto:
Conto di addebito KDB.2.401.10.130 Conto di credito KDB.2.303.03.730 - 20.000 rubli. ((1.000.000 di rubli - 500.000 rubli) × 20% - 80.000 rubli) - si accumula l'imposta sul reddito;
Conto di addebito KDB.2.401.10.130 Conto di credito gKBK.2.401.30.000 - 400.000 rubli. (1.000.000 di rubli - 500.000 rubli - (80.000 rubli + 20.000 rubli)) - conto chiuso 2.401.10.130;
Conto di addebito gKBK.2.401.30.000 Conto di credito KRB.2.401.20.290 - 100.000 rubli. - conto chiuso 2.401.20.290.
___________________
Gli indicatori raccolti per l'esercizio in corso sul conto 304.04 "Regolamenti intradipartimentali" (in termini di liquidazioni completate) vengono addebitati sul conto 401.30 a fine anno (clausola 300 dell'Istruzione n. 157n, clausola 172 dell'Istruzione n. 183n) .
Nota!
I destinatari dei fondi di bilancio in presenza di fondi non utilizzati a fine anno devono trasferire tali fondi al gestore principale (manager).
Considera l'esempio della chiusura del conto 4.304.04.000 e del trasferimento del saldo dei fondi non spesi al gestore principale dei fondi di bilancio.
Esempio 2
Durante l'anno, l'istituto ha ricevuto 300.000 rubli dal direttore generale per le bollette. Per l'anno sono stati spesi 280.000 rubli per le bollette.
Durante un anno Il contabile effettua le seguenti scritture contabili:
Conto di addebito KIF.4.201.11.510 Conto di credito KRB.4.304.04.223 - 300.000 rubli. - ricevuto finanziamenti per bollette;
Addebito del conto fuori bilancio 17 (codice di classificazione del budget delle spese) - 300.000 rubli. - rifletteva la ricezione di fondi sul conto dell'istituto;
Conto di addebito KRB.4.401.20.223 Conto di credito KRB.4.302.23.730 - 280.000 rubli. - utenze maturate;
Conto di addebito KRB.4.302.23.830 Conto di credito KIF.4.201.11.610 - 280.000 rubli. - pagate le utenze secondo i contratti conclusi;
Credito fuori bilancio 18 (codice di classificazione del budget delle spese) - 280.000 rubli. - riflette il prelievo di fondi dal conto dell'istituto.
Alla fine dell'anno In contabilità vengono effettuate le seguenti registrazioni:
Addebito KRB.4.304.04.223 Accredito sul conto KIF.4.201.11.610 - 20.000 rubli. - viene indicato l'importo dei fondi non utilizzati;
Credito sul conto 18 (codice di classificazione del budget delle spese) - 20.000 rubli. - riflette il prelievo di fondi dal conto dell'istituto;
Conto di addebito gKBK.4.401.30.000 Conto di credito KRB.4.401.20.223 - 280.000 rubli. — conto chiuso 4.401.20.223 ;
Conto di addebito KRB.4.304.04.223 Conto di credito gKBK.4.401.30.000 - 280.000 rubli. — conto chiuso 4.304.04.223.
__________________
Chiariamo cosa sono KDB, KRB, CIF nella classificazione del budget. Il programma "1C: 8.2" utilizza il libro di riferimento del gruppo "Classificazione del bilancio" per generare numeri di conto a 26 cifre del piano dei conti di lavoro dell'ente, redigere documenti di regolamento e pagamento e anche per costruire una struttura gerarchica della classificazione di bilancio in per generare la rendicontazione di bilancio nella struttura di bilancio (linea di bilancio consolidata). I libri di consultazione vengono consegnati completi e contengono i relativi classificatori di bilancio approvati dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 1 luglio 2013 n. 65n (come modificato l'11 giugno 2014). Pertanto, la classificazione dei redditi (KDB) è rappresentata da quattro directory:
- gruppi, sottogruppi di KDB;
- articoli, sottoarticoli del KDB;
- sottospecie di reddito KDB.
La classificazione delle fonti di finanziamento (CIF) del disavanzo di bilancio è rappresentata anche da quattro libri di riferimento:
- gruppi per classificazione di budget;
- gruppi, sottogruppi di CIF;
- articoli CIF;
- tipi di sorgenti CIF.
La classificazione delle spese di bilancio (KRB) è rappresentata da sette libri di riferimento:
- capitoli sulla classificazione di bilancio;
- sezioni, sottosezioni del KRB;
- articoli target del KRB;
- programmi di articoli mirati della KBA;
- sottoprogrammi di articoli target della KBA;
- tipi di spese KRB;
- KOSGU.
La directory "Codici di Classificazione Economica (ECC)" è fornita nel programma 1C compilato, contiene i codici di funzionamento del settore della pubblica amministrazione (KOSGU).
KEK è impostato nella scheda conto e memorizzato nel registro delle informazioni "Conti KOSGU".
La contabilità per i codici KOSGU è implementata come sottoconto "KEK", che è allegato a tutti i conti saldo.
La selezione di un conto completo a 26 bit negli oggetti di configurazione viene effettuata sulla base dei registri informativi "Conti di lavoro" e "Conti KOSGU".
KOSGU è un codice analitico del numero di conto in 24-26 cifre del numero di conto nel piano dei conti delle istituzioni di bilancio.
Quindi, il reddito derivante dalla fornitura di servizi a pagamento si riflette nel conto 2.401.10.130, qui vediamo KOSGU 130. Gli altri proventi si riflettono nel conto 2.401.10.180 (KOSGU 180).
Le spese dovute al costo delle attività commerciali sono riflesse nel conto 2.109.61.000, dove è applicato nelle ultime categorie di KOSGU. Ad esempio, i costi salariali nel costo di prodotti finiti, lavori, servizi si riflettono nel conto 2.109.61.211 (KOSGU 211).
Considera KOSGU per tipo di costo:
211. Salario.
212. Altri pagamenti.
213. Ratei sulle buste paga.
220. Acquisizione di lavori, servizi,
Compreso:
221. Servizi di comunicazione.
222. Servizi di trasporto.
223. Utilità.
224. Affitto ad uso di proprietà.
225. Lavori, servizi per la manutenzione di immobili.
226. Altre opere, servizi.
260. Previdenza sociale,
Compreso:
262. Benefici per l'assistenza sociale alla popolazione.
263. Pensioni, prestazioni erogate dagli enti del settore della pubblica amministrazione.
290. Altre spese.
270. Spese per operazioni con beni,
Compreso:
271. Ammortamento delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali.
272. Spesa di riserve materiali.
273. Spese straordinarie relative a operazioni con beni.
Inoltre, il conto 0.401.20.000 nella sezione "Risultato finanziario" ha un KOSGU analitico. Ad esempio, "Altre spese" si riflettono nel conto 0.401.20.290 (KOSGU 290).
Nelle istituzioni di bilancio, il costo di prodotti finiti, lavori e servizi si riflette nel conto 0.109.61.000 (nel contesto di KOSGU) per KFO 2 per attività imprenditoriali e per KFO 4 per attività di bilancio. Le spese a spese del profitto dell'attività imprenditoriale (assistenti materiali, spese per fiori, per omaggi) sono immediatamente imputate al conto di risultato finanziario 2.401.20.000.
Per chiudere i conti alla fine dell'anno e determinare il risultato finanziario, è necessario prima cancellare i costi sul conto 0.109.61.000 (nel contesto di KOSGU) alla fine del periodo di riferimento sul conto 0.401.20.000 (in il contesto di KOSGU) (Fig. 1).
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CONTO 401.20 KFO 2 |
Equilibrio iniziale |
Fatturato del periodo |
Equilibrio alla fine |
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|
addebito |
credito |
addebito |
credito |
addebito |
credito |
|
|
Tipi di costo |
||||||
|
211. Stipendio |
||||||
|
263. Pensioni, prestazioni erogate dagli enti di settore controllato dal governo |
||||||
|
271. Ammortamento delle immobilizzazioni |
||||||
|
272. Spesa di rimanenze |
||||||
|
290. Altre spese |
||||||
|
Totale |
1 218 071,12 |
1 218 071,12 |
||||
Riso. 1. Spese dell'anno in corso, attribuite direttamente al risultato finanziario (rubli)
Nel programma "1C: Enterprise 8.2" selezionare l'operazione "Servizi" → "Cancellazione costi". Successivamente, seleziona la modalità di riempimento "Riempi in base ai risultati" e premi F5.
Selezioniamo i servizi (stipendio, buste paga, utenze, servizi di trasporto, servizi di manutenzione immobiliare, affitto, altri servizi, ecc.), Risultato della compilazione del documento (tutti i servizi nell'importo totale sul conto 0.109.61.00). Così si forma l'aiuto f. 0504833, che riflette la “Cancellazione dei costi per servizi e lavori” (Fig. 2).
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Numero di conto |
KOSGU |
Numero di conto |
KOSGU |
Denominazione delle spese |
Somma |
|
Salario |
|||||
|
Risarcimento ferie |
|||||
|
Congedo per malattia 3 giorni |
|||||
|
Assegno fino a 3 anni |
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|
Grassi speciali |
|||||
|
Sociale paura 2,9% |
|||||
|
Pensione finanziata |
|||||
|
traumatismo |
|||||
|
Assicurazione sulla pensione |
|||||
|
Tesoro. paura. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Servizi di comunicazione |
|||||
|
Altri servizi |
|||||
|
Imposta patrimoniale |
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|
Tassa sui trasporti |
|||||
|
Utilità |
|||||
|
Cancellazione di materiali |
|||||
|
Servizi di trasporto |
|||||
|
Sicurezza privata |
|||||
|
Le spese di ammortamento |
|||||
|
Stipendio secondo contratto |
|||||
|
Tesoro. paura. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Pensione finanziata |
|||||
|
Assicurazione sulla pensione |
|||||
|
Stipendio secondo contratto |
|||||
|
Tesoro. paura. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Assicurazione sulla pensione |
|||||
|
Pensione finanziata |
|||||
|
Totale |
16 083 462,42 |
Riso. 2. Riferimento al documento "Cancellazione spese per servizi e lavori" del 31 dicembre 2013 (modulo 0504833) per attività imprenditoriale, rub.
Quindi, abbiamo formato un aiuto f. 0504833 “Cancellazione dei costi per servizi e lavori” a fine esercizio e si può procedere alla formazione di un documento per la chiusura dei bilanci a fine esercizio e la determinazione del risultato economico. Formiamo il modulo 0504833 (Fig. 3). Lo stesso modulo viene utilizzato per chiudere i bilanci a fine anno.
|
Numero di conto |
KOSGU |
Numero di conto |
KOSGU |
Denominazione delle spese |
Somma |
|
2.401.10 |
|||||
|
Salario |
|||||
|
Risarcimento ferie |
|||||
|
Congedo per malattia 3 giorni |
|||||
|
Assegno fino a 3 anni |
|||||
|
Grassi speciali |
|||||
|
Sociale paura. 2,9% |
|||||
|
Pensione finanziata |
|||||
|
traumatismo |
|||||
|
Assicurazione sulla pensione |
|||||
|
Tesoro. paura. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Servizi di comunicazione |
|||||
|
Altri servizi |
|||||
|
Imposta patrimoniale |
|||||
|
Tassa sui trasporti |
|||||
|
Utilità |
|||||
|
Cancellazione di materiali |
|||||
|
Servizi di trasporto |
|||||
|
Sicurezza privata |
|||||
|
Le spese di ammortamento |
|||||
|
Stipendio secondo contratto |
|||||
|
Tesoro. paura. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Pensione finanziata |
|||||
|
Assicurazione sulla pensione |
|||||
|
Stipendio secondo contratto |
|||||
|
Tesoro. paura. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Assicurazione sulla pensione |
|||||
|
Pensione finanziata |
|||||
|
altre spese |
|||||
|
Pensioni, benefici |
|||||
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Totale |
35 647 690,96 |
Riso. 3. Certificato “Conti di chiusura dell'anno” del 31 dicembre 2013 (modulo 0504833) sull'attività imprenditoriale, rub.
Da questo modulo determiniamo il risultato finanziario per le attività imprenditoriali dell'ente:
Addebito sul conto 2.401.10.130 Credito sul conto 2.401.30.000 - 18.346.157,42 rubli;
Addebito sul conto 2.401.30.000 Credito sul conto 2.401.20 (KOSGU) - 17.301.533,54 rubli.
Il risultato finanziario è di 1.044.623,88 rubli. sull'attività imprenditoriale. Imposta sul reddito per l'anno di riferimento - 200.000 rubli.
Ciò significa che nel modulo annuale 0503721 "Relazione sui risultati finanziari delle attività dell'istituto", codice riga 300 "Risultato operativo netto" rifletterà l'importo di 844.623,88 rubli. (1.044.623,88 rubli - 200.000 rubli).
Come si evince dal certificato “Conti di chiusura dell'esercizio” del 31 dicembre 2013 (f. 0504833) (Fig. 4), è stato completamente chiuso il finanziamento di bilancio attraverso i contributi ricevuti dai principali gestori di fondi di bilancio , in altre parole, i sussidi sono stati spesi per l'adempimento integrale del compito statale, il risultato finanziario è 0:
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Numero di conto |
KOSGU |
Numero di conto |
KOSGU |
Denominazione delle spese |
Somma |
|
Salario |
|||||
|
Ratei salariali |
|||||
|
Servizi di comunicazione |
|||||
|
Utilità |
|||||
|
altre spese |
|||||
|
Totale |
22 279 200,00 |
Riso. 4. Attestazione “Conti di chiusura dell'esercizio” del 31 dicembre 2013 (f. 0504833) sulle attività di bilancio
Come puoi vedere, il finanziamento del bilancio da sussidi ricevuti dal gestore principale dei fondi di bilancio è completamente chiuso, in altre parole, i sussidi per l'attuazione del compito statale sono stati interamente spesi, il risultato finanziario è 0:
Addebito sul conto 4.401.30.000 Credito sul conto 4.401.20 (KOSGU) - 11.139.600 rubli;
Addebito sul conto 4.304.04 (KOSGU) Credito sul conto 4.401.30.000 - 11.139.600 rubli.
Quindi abbiamo considerato scritture contabili sulla chiusura dei conti di fine anno degli enti statali, di bilancio, autonomi, analizzati semplici esempi chiusura dei conti di un istituto di bilancio, considerata la procedura per la generazione delle tabelle per il certificato 0504033 "Chiusura dei conti di bilancio a fine anno" in due versioni - per attività imprenditoriali e di bilancio (a causa di sovvenzioni) e dopo la chiusura dei conti determinati il risultato finanziario (noi lo abbiamo positivo, questo significa che le entrate hanno superato le spese).
SS Velizhanskaya, vice capo contabile
#CONSIGLIA#
FASE DI CHIUSURA DELL'ANNO
Condurre un inventario. Prima di chiudere i conti dell'esercizio in corso, il contabile deve svolgere una serie di attività importanti. Innanzitutto, si tratta di un inventario con l'inserimento dei dati sulle eccedenze e le carenze della proprietà dell'ente e la verifica della correttezza del riflesso di tutti i calcoli per tasse e commissioni, nonché gli accordi con debitori e creditori. I risultati dell'inventario garantiranno l'affidabilità dei rendiconti finanziari annuali.
Determinazione delle entrate e delle spese. Durante l'anno, le istituzioni di bilancio e autonome raccolgono informazioni sui costi di produzione di prodotti finiti, eseguendo lavori su un conto con lo stesso nome 010900000. Questi costi si riflettono sia nell'attività imprenditoriale (KFO 2) che nelle attività a carico dello stato compito (KFO 4). Le istituzioni statali utilizzano questo conto solo per attività retribuite1. Le spese sostenute a spese dell'utile netto dell'attività imprenditoriale (assistenti materiali, spese per omaggi) sono immediatamente imputate al risultato economico - conto 2.401.20.000.
Nella contabilità delle istituzioni di bilancio (autonome), il conto specificato (nel contesto di KOSGU) nell'ambito dell'attuazione del compito statale (comunale) dovrebbe essere chiuso per le spese dell'esercizio in corso (addebito sul conto 4.401 20.200), e servizi a pagamento - per una diminuzione delle entrate (addebito in conto 2.401 10 130). Questo dovrebbe essere fatto mensilmente (clausola 66 dell'istruzione n. 174n, clausola 66 dell'istruzione n. 183n).
Si prevede di modificare il paragrafo 66 dell'Istruzione n. 174n, il paragrafo 66 dell'Istruzione n. 183n. Se il progetto viene approvato, le transazioni per l'attribuzione del costo effettivo dei servizi resi dall'ente (lavoro svolto) nell'ambito dell'esecuzione dell'incarico statale (comunale) saranno così: Debito 4.401 10.180 Credito 4.109 60.0002.
Le entrate di istituzioni di ogni tipo durante tutto l'anno vengono raccolte sul conto 0 401 10 100 "Entrate dell'esercizio in corso".
Definizione di risultato finanziario. Per determinare il risultato finanziario è necessario chiudere gli importi dei ratei attivi e degli oneri riconosciuti riflessi nei corrispondenti conti del risultato finanziario dell'esercizio in corso: 0 401 10 100 “Risultato dell'esercizio in corso” e 0 401 20 200 “Spese dell'esercizio in corso”. Questi conti corrispondono al conto 0 401 30 000 “Risultato finanziario di precedenti periodi di rendicontazione”3. Le operazioni di chiusura devono essere formate nel contesto di ciascuna analisi4.
Il documento principale per la registrazione delle operazioni di chiusura dei conti è un rendiconto contabile (f. 0504833) 5 , sulla base del quale vengono effettuate le prime note per le altre operazioni (f. 0504071) 6 .
A seconda del tipo di ente, la procedura per la formazione delle operazioni finali può differire.
A vista generale le operazioni finali si rifletteranno come segue7:
La differenza sarà solo nelle seguenti: le istituzioni statali determinano il risultato finanziario nel contesto dei codici per i tipi di sicurezza finanziaria (CFO), KBK e KOSGU, istituzioni di bilancio - nel contesto di KFO e KOSGU, istituzioni autonome - nell'ambito di KFO e codici analitici delle ricevute, dismissioni di oggetti contabili nella struttura approvata dal piano dell'attività finanziaria ed economica.
Si segnala che sul conto 0 401 30 000 “Risultato finanziario degli esercizi precedenti”, oltre alle operazioni finali, alla fine dell'esercizio in corso si riflettono altre operazioni8:
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ADDEBITO |
CREDITO |
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Transazioni con altri creditori. L'account può essere utilizzato |
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Le istituzioni statali chiudono accordi interdipartimentali |
*Nota!
I destinatari dei fondi di bilancio in presenza di fondi non utilizzati a fine anno devono trasferire tali fondi al gestore principale (manager)9.
Le istituzioni pubbliche hanno le loro caratteristiche. Oltre alle operazioni di cui sopra, nella contabilità di un ente pubblico alla fine di ogni esercizio finanziario, sono soggetti a chiusura gli indicatori formati sui seguenti conti dell'esercizio in corso:
- 0 210 02 000 “Transazioni con l'autorità finanziaria sulle entrate di bilancio”;
- 0 304 05 000 “Regolamenti per pagamenti dal bilancio con l'autorità finanziaria”.
Riflessione nella rendicontazione. Il risultato delle operazioni di cui sopra sarà la formazione di un certificato sulla conclusione dei conti contabili di bilancio dell'esercizio finanziario di riferimento f. 0503110 - per le istituzioni statali11 e f. 0503710 - per istituzioni di bilancio e autonome12.
Le istituzioni statali nel certificato (f. 0503110) riflettono il fatturato sui conti contabili di bilancio da chiudere alla fine dell'esercizio finanziario di riferimento, sulla base dei dati sui conti pertinenti: 1.210.02.000, 1.304.04.000, 1.304.06.000, 1.304 ,05.000 1 401 10 000, 1 401 20 000. Indicare separatamente il fatturato prima delle operazioni di chiusura (colonne 2, 3) e l'importo delle operazioni finali di chiusura dei conti effettuate il 31 dicembre, alla fine del esercizio di rendicontazione (colonne 4 9).
La colonna 1 "Numero di conto contabile di bilancio" della sezione 1 del certificato (f. 0503110) si riflette come segue:
- numeri dei conti corrispondenti 1 210 02 000, 1 304 04 000, 1 304 05 000, 1 304 06 000, contenenti 1 in cifre -17, 24 - 26 i numeri di conto della contabilità di bilancio sono zeri (ad esempio, conto 000 0000 0000000 000 1 304 04 000);
- numeri dei conti corrispondenti 0 401 10 000, 0 401 20 000, contenenti i codici della classificazione di bilancio della Federazione Russa (capitoli BC, voci di spesa obiettivo, tipi di spese di bilancio, sottotipi di entrate di bilancio, tipi di fonti di finanziamento delle disavanzo di bilancio), nelle categorie corrispondenti dei numeri di conto si riflettono con il valore zero (ad esempio, conto 000 0182 0000000 000 1 401 20 226).
CAMBIAMENTI CONTABILI
Il principale documento che regola la contabilità negli enti statali (comunali) è l'Istruzione sull'applicazione del piano unificato dei conti per la contabilità degli enti statali (organi di governo), degli organi delle autonomie locali, degli organi di gestione dei fondi statali fuori bilancio, delle accademie statali delle scienze, istituzioni statali (municipali), approvato dall'Ordine del Ministero delle finanze della Russia del 1 dicembre 2010 n. 157n (istruzione n. 157n). È stato modificato dall'ordinanza del Ministero delle finanze russo n. 124n del 6 agosto 2015 (di seguito - ordinanza n. 124n). Consideriamoli.
È stata chiarita la procedura per la contabilizzazione delle comunicazioni all'interno dell'edificio.
Ora, al paragrafo 45 dell'Istruzione n. 157n, si spiega che le comunicazioni interne agli edifici necessarie al loro funzionamento fanno parte dell'edificio e non sono oggetti di inventario separati. In particolare si tratta dell'impianto di riscaldamento, comprensivo dell'impianto della caldaia per il riscaldamento (se presente nell'edificio stesso), della rete interna di approvvigionamento idrico, dei gasdotti e della rete fognaria con tutti i dispositivi, della rete interna dell'impianto elettrico e dell'illuminazione con tutti gli apparecchi di illuminazione, le reti telefoniche e di segnalazione interne, i dispositivi di ventilazione per uso igienico generale, ascensori e ascensori. Gli oggetti di inventario indipendenti comprendono le apparecchiature dei sistemi indicati (dispositivi, dispositivi, dispositivi, ecc.): ad esempio, misurazione, controllo, mezzi di conversione, ricezione, trasmissione, archiviazione di informazioni, apparecchiature informatiche e per ufficio, mezzi di visualizzazione visiva e acustica di informazioni, attrezzatura teatrale.
Ordine di visualizzazione modificato I soldi su conti speciali.
Per gli enti che hanno aperto o intendono aprire conti speciali presso istituti di credito, comprese lettere di credito, è necessario elaborare nel principio contabile la procedura per l'utilizzo del conto 201 06 “Fondi istituzionali su conti speciali presso istituti di credito”. In precedenza, questo account era chiamato "Lettere di credito". In questo caso, è necessario soffermarsi sui paragrafi 173 176 dell'Istruzione n. 157n. Se i regolamenti sono effettuati in valuta estera, devono essere registrati in rubli equivalenti al tasso determinato ai sensi del paragrafo 13 dell'istruzione n. 157n. Contabilità analitica le liquidazioni sul conto sono conservate nella scheda di contabilità dei fondi e le liquidazioni nell'ambito di accordi per ciascun conto speciale (lettera di credito emessa). La contabilizzazione delle operazioni sui movimenti di fondi su conti speciali viene effettuata nel giornale delle operazioni con fondi non monetari sulla base dei documenti allegati agli estratti conto.
Il raggruppamento dei conti di autorizzazione alle spese è stato modificato. Le passività dovrebbero ora riflettersi tenendo conto del seguente raggruppamento di conti 502 00 "Passività":
- 502 01 “Impegni assunti”;
- 502 02 "Obblighi monetari accettati";
- 502 07 “Obblighi assunti”;
- 502 09 Passività differite.
Il termine per la contabilizzazione del debito dei debitori insolventi fuori bilancio era vincolato alla normativa. In precedenza, nell'istruzione n. 157n, il periodo per la contabilizzazione dei debiti su questo conto era specificato esattamente ed era pari a cinque anni. Ora questo periodo è legato alla legislazione.
L'ambito di applicazione dei conti fuori bilancio 17 e 18 è stato ampliato.
Questi conti ora accompagneranno non solo il conto 0 201 00 000 "Contanti dell'istituto", ma anche il conto 0 210 03 000 "Regolamenti in contanti presso l'autorità finanziaria"15. Il conto 0 210 03 000 viene utilizzato più spesso quando si riceve (preleva) contanti dal conto corrente.
Lo scopo del conto 27" Valori materiali rilasciato per uso personale ai dipendenti (dipendenti). L'articolo 385 dell'istruzione n. 157n definisce ora con precisione l'elenco dei beni registrati sul conto specificato al fine di garantire il controllo sulla sua sicurezza, destinazione d'uso e movimento. In particolare, si tratta di uniformi, indumenti speciali e altri beni rilasciati dall'istituto per uso personale ai dipendenti per l'esercizio delle loro funzioni ufficiali (ufficiali).
#NOTA#
Per gli enti statali (comunali) che esercitano i poteri degli azionisti, è necessario descrivere la procedura per la contabilizzazione delle azioni fuori bilancio 31 “Azioni al valore nominale”16.
In vigore dal 2016
L'ordinanza n. 124n descrive più in dettaglio la procedura per la contabilizzazione di oggetti il cui valore è espresso in valuta estera. E questo ordine deve essere preso in considerazione quando si redige una politica contabile. In generale, il ricalcolo viene effettuato alla data dell'operazione e, nei casi previsti dall'Istruzione n. 157n, alla data di riferimento del bilancio. Vengono inoltre stabilite le caratteristiche del ricalcolo in assenza di un tasso di cambio ufficiale. Per quegli enti che svolgono costantemente la propria attività all'estero, le caratteristiche della conversione valutaria
in rubli sono sviluppati congiuntamente con il fondatore superiore in accordo con il Ministero delle finanze russo. Gli enti dovranno sviluppare e includere nella politica contabile la procedura per il trasferimento documenti primari compilato lingue straniere, in russo.
Come puoi vedere, non ci sono stati cambiamenti significativi nella contabilità. Tuttavia, la chiusura dell'anno deve essere affrontata in modo responsabile e con la conoscenza di tutte le nuove sfumature della contabilità di bilancio. Buon fine anno a tutti!
