Toate împrumuturile sunt acordate de bănci numai pentru anumite scopuri în condițiile de rambursare pentru o anumită perioadă pot fi bancare sau comerciale. Un împrumut bancar este un împrumut monetar care este acordat de o instituție de credit pentru nevoile de producție ale unei organizații, acesta poate fi pe termen lung sau pe termen scurt.
Un împrumut pe termen scurt este un împrumut pe o perioadă de cel mult un an este principala sursă de fonduri suplimentare pentru o organizație pentru nevoi temporare. Banii împrumutați pe termen scurt sunt utilizați pentru reînnoirea temporară a capitalului fix și de lucru, pentru stocare, precum și pentru alte nevoi.
Contabilitatea împrumuturilor pe termen scurt în contul 66
În scopul contabilizării creditelor pe termen scurt în contabilitate, este destinat contul 66 contabilitate„Calcule conform împrumuturi pe termen scurtși împrumuturi”. Contul 66 este pasiv. Există pentru a rezuma informații despre mișcarea și disponibilitatea împrumuturilor și creditelor pe termen scurt primite de organizație.
Împrumutul poate fi obținut atât în valută națională, cât și în valută străină. În acest din urmă caz, moneda este convertită în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse, conversia se face în momentul înscrierii numerarîntr-un cont în valută. Caracteristicile contabilității valutare pot fi citite.
Diferențele de schimb valutar sunt incluse în cheltuielile de exploatare. Dobânda acumulată pentru plată conform contractului de împrumut este, de asemenea, luată în considerare ca parte a cheltuielilor de exploatare. În plus, în procesul de solicitare a unui împrumut, organizația poate suporta o serie de cheltuieli suplimentare, cum ar fi plata pentru consultanță, servicii juridice, servicii de examinare, servicii de comunicare și altele. Aceste cheltuieli sunt incluse și în „Alte venituri și cheltuieli”.
Atunci când o organizație primește împrumuturi sau credite pentru o perioadă mai mare de 12 luni, contabilitatea acestora trebuie ținută separat de împrumuturile pe termen scurt. Planul de conturi și Instrucțiunile de utilizare a acestuia în contabilitatea împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung prevăd contul pasiv 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n) .
Vă vom spune cum se efectuează contabilitatea sintetică și analitică pe contul 67 în consultația noastră și vă vom oferi, de asemenea, înregistrări contabile standard pentru contabilizarea împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung.
Subconturi la contul 67 și contabilitatea analitică
- împrumuturi pe termen lung obținute prin emiterea și plasarea de obligațiuni;
- operațiuni contabile (actualizare) de facturi și alte obligații de datorie cu o perioadă de scadență mai mare de 12 luni;
- cheltuieli cu împrumuturile și împrumuturile (inclusiv dobânda acumulată);
- împrumuturile și împrumuturile nerambursate la timp;
- operațiuni în cadrul unui grup de organizații interdependente, ale căror activități sunt compilate situatii financiare.
Subconturile acceptate de organizație trebuie fixate în planul de conturi de lucru aprobat în.
Contabilitatea analitică în contul 67 se realizează pe tipuri de împrumuturi și împrumuturi, bănci și alți creditori.
Înregistrări contabile tipice pentru contul 67
Să prezentăm în tabel câteva înregistrări contabile tipice pentru contabilizarea împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung (
Un împrumut este un împrumut de bani acordat pe bază de rambursare. Organizația îl poate lua de la bancă. Un credit bancar se contracta pe o anumita perioada, la o anumita rata a dobanzii si pentru anumite nevoi ale organizatiei. În articol vom vorbi despre modul în care împrumuturile și împrumuturile sunt contabilizate în contabilitate, cum diferă un împrumut pe termen scurt de un împrumut pe termen lung. În plus, articolul oferă tabele convenabile cu postări.
În primul rând, trebuie spus că împrumuturile pot fi împărțite în pe termen scurt și pe termen lung. Primele au o perioadă de valabilitate mai mică de 1 an, cele din urmă mai mult de 1 an.
Pentru a le contabiliza, se folosesc conturile 66 și 67, al căror debit reflectă rambursarea împrumutului, debitul încasării acestuia și acumularea dobânzii.
Contul contabil 66 este utilizat pentru a contabiliza creditele pe termen scurt, iar contul 67 pentru cele pe termen lung.
Să ne uităm la caracteristicile contabile mai detaliat mai jos.
Contabilitatea împrumuturilor pe termen scurt (înregistrări în contul 66)
În practică, împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt sunt cele mai frecvente. Organizațiile le împrumută de la instituțiile de credit pentru nevoi temporare și le returnează în termen de un an. Acești bani sunt de obicei folosiți pentru cumpărare bunuri materiale, bunuri, la vânzarea cărora banii investiți se vor returna rapid ca parte a încasărilor din vânzare și, prin urmare, va fi posibilă rambursarea datoriei către bancă.
Banii de credit pot fi primiți atât în ruble, cât și în valută. În acest din urmă caz, pentru a le reflecta în contul contabil, este necesar să se convertească moneda în ruble la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse valabil la data primirii banilor - creditând moneda la cont valutar.
Contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt” este pasiv, destinat contabilității întreprinderii. Citiți ce este un cont pasiv și care sunt caracteristicile acestuia.
Încasarea banilor creditați de la bancă se reflectă pe contul de credit 66 în corespondență cu contul de numerar, iar următoarea înregistrare D51 (50, 52) K66 este reflectată în departamentul de contabilitate.
Toate diferențele de curs valutar care apar ca urmare a conversiei valutei străine în ruble interne sunt reflectate în compoziție. O diferență pozitivă de curs valutar este reflectată folosind înregistrarea D66 K91/1. Diferență de curs negativă – D91/2 K66.
Diferentele de schimb valutar si dobanzile sunt principalele costuri ale unui imprumut. Există și altele suplimentare.
Toate costurile suplimentare asociate cu solicitarea și primirea unui împrumut sunt, de asemenea, incluse în cheltuielile de funcționare. Cheltuielile suplimentare pot include diverse tipuri de servicii (juridice, examinare, consultanță etc.). Cablajul pentru reflectarea lor este D91/2 K60 (76).
Dobânda acumulată la împrumut este reflectată utilizând intrarea D91/2 K66, adică este inclusă și în cheltuielile de exploatare.
Rambursarea banilor din împrumut și plata dobânzii sunt reflectate folosind intrarea D66 K51 (50, 52). Dacă o organizație își rambursează datoria în rate în fiecare lună, atunci această înregistrare se face lunar pentru suma de rambursare.
Înregistrări privind împrumuturile pe termen scurt (contul 66):
Contabilitatea împrumuturilor pe termen lung (înregistrări în contul 67)
Împrumuturile pe termen lung sunt de obicei contractate de o organizație pentru a actualiza active fixe, pentru a cumpăra active necorporale, pentru a realiza modernizarea, reconstrucția, extinderea producției, adică acestea sunt investiții pe termen lung care nu se pot amortiza rapid. Se iau, de regulă, timp de 5-10 ani.
Instituțiile de credit acordă împrumuturi pe termen lung doar organizațiilor stabile care funcționează cu durabilitate situatia financiara. Este problematic pentru o întreprindere tânără să obțină un împrumut pe termen lung; Dobânda pentru împrumuturile pe termen lung este de obicei semnificativ mai mică decât dobânda pentru împrumuturile pe termen scurt, dar este și mult mai dificil de obținut. Examinarea cererii și înregistrarea va dura mult mai mult.
Contul 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” este, de asemenea, un cont pasiv destinat contabilizării datoriilor.
Înregistrările pentru contabilizarea banilor de credit pe termen lung sunt similare cu înregistrările pentru contabilizarea celor pe termen scurt.
Încasarea banilor de credit și acumularea dobânzii asupra acestora se reflectă în contul de împrumut 67, plata acestora este reflectată în contul de debit 67.
Toate cheltuielile pentru obținerea și procesarea unui împrumut pe termen lung sunt incluse în cheltuielile de exploatare, precum și diferențele de curs valutar la primirea valutei.
Contabilitatea împrumuturilor pe termen lung are o caracteristică: cu un an înainte de sfârșitul perioadei de rambursare, o organizație în contabilitatea sa poate transfera un împrumut din categoria pe termen lung la pe termen scurt, iar înregistrarea D67 K66 este efectuată.
Sau poate că organizația nu dorește să transfere bani din credit dintr-un cont în altul, caz în care împrumutul va fi trecut în cont. 67 până la rambursarea integrală a acestuia.
Înregistrări pentru contabilizarea împrumuturilor pe termen lung (contul 67):
| Debit | Credit | Numele operațiunii |
| 50 (51, 52) | 67 | Împrumut pe termen lung primit |
| 91/2 | 67 | Dobânda acumulată în baza contractului de împrumut |
| 67 | 91/1 | O diferență pozitivă de curs valutar a fost acumulată pentru un împrumut pe termen lung și dobândă în valută |
| 91/2 | 67 | O diferență negativă de curs valutar a fost acumulată pentru un împrumut pe termen lung și dobândă în valută. |
| 66 | 50 (51, 52) | Rambursarea unui credit pe termen lung |
| 67 | 66 | Împrumutul a fost transferat de la pe termen lung la pe termen scurt |
Un cont de credit bancar este un instrument financiar, a cărui natură juridică, deși este dezvăluită suficient de detaliat în legislația specială, statutul și documentația locală, provoacă totuși multe controverse legate de deschiderea, întreținerea și contabilizarea acestuia. Mai jos vom analiza cele mai frecvente probleme.
Ce este un cont bancar?
Banca deschide un cont de credit pentru clientul său (atât cetățean, cât și persoană juridică) pentru a asigura capacitatea tehnică atât de a emite un împrumut, cât și de a-l primi înapoi. fonduri împrumutate de la client. Aceștia din urmă, pe măsură ce se întorc, le vor depune într-un astfel de cont separat.
Scopul unui cont de împrumut într-o bancă este de a reflecta în bilanţul băncii însăşi tranzacţiile care vizează formarea şi rambursarea datoriilor împrumutate în conformitate cu prevederile contractelor de împrumut (vezi întrebarea 1 din buletinul informativ Banca Centrală a Federației Ruse din 29 august 2003 nr. 4).
Un alt nume comun pentru un astfel de cont este un cont de împrumut.
Ținând cont de forma de acordare a unui împrumut și de modalitatea de gestionare a contului, se pot distinge următoarele tipuri de conturi bancare de credit:
- Simplu. Suma emisă ca împrumut unic este plasată pe acesta și fondurile sunt depuse în ea pentru rambursarea acestui împrumut.
- Linie de credit - un împrumut într-un cont bancar este transferat în rate în limita stabilită, după caz.
- Descoperire de cont. O rezervă specială de numerar este legată de contul clientului (curent sau de decontare), pe care clientul o poate folosi în situațiile în care nu există suficiente fonduri proprii pentru a efectua o tranzacție în cont.
În contul curent a fost creditat un împrumut (credit) pe termen scurt de la bancă
Creditele pe termen scurt sunt considerate împrumuturi și credite acordate pe o perioadă de până la 12 luni.
Creditele pe termen scurt sunt utilizate în general de către clienți pentru finanțarea nevoilor curente. Astfel, împrumuturile/creditele pe termen scurt servesc la acoperirea nevoilor suplimentare de capital de lucru.
Contabilitatea împrumuturilor pe termen scurt în organizație se efectuează în contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, subconturile 01 „Împrumuturi pe termen scurt” și 02 „Dobânzi la împrumuturile pe termen scurt” (a se vedea, de exemplu, ordinul Ministerului Agriculturii al Federației Ruse din 13 iunie 2001 nr. 654 etc.) d.) sau alte subconturi relevante.
În plus, dacă un împrumut pe termen scurt este transferat în contul curent al organizației, atunci contul 66 este un cont de credit, iar contul corespunzător este intrare contabila 51 „Conturi curente” - debit.
Dacă, dimpotrivă, un împrumut pe termen scurt primit de la o bancă este rambursat din contul curent, atunci contul de credit va fi 51, iar contul de debit va fi 66.
Împrumuturi pe termen lung într-un cont bancar : conturi de împrumut pe termen lung
Împrumuturile și creditele acordate pe o perioadă mai mare de un an sunt considerate pe termen lung. Astfel de fonduri din departamentul de contabilitate al organizației sunt contabilizate într-un cont separat 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”.
La transferul de fonduri de împrumut pe termen lung în contul curent al unei persoane juridice/întreprinzător fizic, contul de credit este exact contul 67, iar contul de debit este 51.
Totodată, dobânzile la creditele scadente (valabile și pentru împrumuturile pe termen scurt) se reflectă în contul 91 „Alte cheltuieli” (a se vedea clauza 7 din reglementările contabile..., aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 octombrie 2008 nr. 107n) , care este un debit, iar contul 67 este reflectat ca credit.
Plata dobânzii se efectuează prin conturile corespunzătoare 51 și 67 (primul este credit, iar al doilea este debit).
Cont de credit bancar și card de credit: ce cont este folosit?
Un card de credit este un produs bancar care vă permite să utilizați pe mobil fondurile de credit bancar alocate unei persoane sau unei organizații (în acest caz cardul se numește corporativ). Cheltuirea fondurilor și rambursarea ulterioară a datoriilor se fac folosind un cont de împrumut (credit).
În acest caz, cardul nu acționează decât ca un mediu fizic care permite proprietarului său să utilizeze un cont de împrumut în afara biroului unei instituții de credit sau fără servicii speciale (de exemplu, Internet banking) și în prezența unor dispozitive speciale care permit citirea codului din plastic (ATM-uri, terminale de plată, POS- terminale etc.).
Perceperea unui comision pentru deschiderea și menținerea unui cont de credit pentru persoane fizice este ilegală (decizia Curții Supreme a Republicii Bashkortostan din 13 decembrie 2016 în dosarul nr. 33-24213/2016). În același timp, destul legal banca poate percepe comisioane convenite în contractul pentru emiterea cardului, întreținerea acestuia și serviciile speciale (bancare mobilă, posibilitatea de a efectua plăți contactless etc.).
Deci, se deschide un cont de credit (împrumut) pentru a asigura capacitatea tehnică a băncii de a emite un împrumut și de a-l rambursa de către împrumutat.
În contabilitate, împrumuturile și împrumuturile sunt afișate după cum urmează:
- credite bancare pe termen scurt - cont66;
- împrumuturi bancare pe termen lung - contul 67.
Se deschid subconturi pentru contul 67:
- 67-01 Împrumuturi și împrumuturi pe termen lung.
- 67-02 Dobânzi la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung.
Debit 51, 52, 55, 60... Credit 67-01 - reflectă sumele împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung primite de organizație.
Creditele pe termen lung obținute prin emiterea și plasarea de obligațiuni sunt contabilizate separat în contul 67-01. Mai mult, dacă obligațiunile sunt plasate la un preț care depășește valoarea lor nominală, atunci se fac înscrieri Debit 51-00 ... Credit 67-01 (la valoarea nominală a obligațiunilor) și (pentru suma depășirii prețului de plasare a obligațiunii). peste valoarea lor nominală). Suma alocată contului este anulată uniform în perioada de circulație a obligațiunilor în cont. Dacă obligațiunile sunt plasate la un preț sub valoarea lor nominală, atunci diferența dintre prețul de plasare și valoarea nominală a obligațiunilor se acumulează uniform pe perioada de circulație a obligațiunilor Debit 91 Credit 67-01.
Dobânda de plătit la împrumuturile și împrumuturile primite se reflectă în creditul contului 67 în corespondență cu debitul contului. Sumele dobânzilor acumulate sunt contabilizate separat.
Debit 67 Credit<счета денежных средств> - împrumuturile și împrumuturile au fost rambursate. Creditele și împrumuturile neplătite la timp sunt contabilizate separat.
Contabilitatea analitică a împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung condus de:
- tipuri de credite și împrumuturi, instituțiile de credit și alți creditori care le-au acordat.
- împrumuturi și împrumuturi individuale.
Un subcont separat la contul 67 înregistrează decontări cu băncile pentru actualizarea (actualizarea) facturilor și a altor obligații de datorie cu o scadență mai mare de 12 luni.
Operațiunea contabilă (reducere) a facturilor și a altor obligații de datorie este reflectată de organizația deținătorilor de cambii Credit 67 (valoarea nominală a cambiei) și Debit 51-00 sau 52-00 (valoarea fondurilor primite efectiv) și (dobânda contabilă plătită). către organizaţia de credit).
Debit 67 Credit<счета учета дебиторской задолженности> - reflectarea sumei cambiei în timpul operațiunii contabile (de reducere) a cambiilor și a altor obligații de datorie se închide pe baza unei notificări din partea instituției de credit cu privire la plată.
Debit 67 Credit<счетами денежных средств> - se face o înregistrare atunci când organizația deținătoare a cambiei returnează fondurile primite de la instituția de credit ca urmare a actualizării (actualizării) cambiilor sau a altor obligații de datorie ca urmare a neîndeplinirii obligațiilor de plată de către trăgător sau alt plătitor al cambiei la data de timp. Totodată, datoria pentru decontări cu cumpărători, clienți și alți debitori, garantată printr-o cambie restante, continuă să fie înregistrată în conturile de creanță corespunzătoare.
Contabilitatea analitică a facturilor reduse condus de:
- contrapărți (instituții de credit care au facturile reduse sau alte obligații de datorie);
- contracte (facturi separate).
Contabilitatea decontărilor cu instituții de credit, creditori și tragători din cadrul unui grup de organizații afiliate, ale căror activități sunt întocmite în situațiile financiare consolidate, se ține separat în contul 67.
