Să aruncăm o privire la ce avem după campania de raportare pentru trimestrul I 2017. Toți au predat impozitul pe venit și contribuțiile de 6 persoane și au oftat doar ușurați, în timp ce cererile de clarificări au plouat de la fisc.
Raporturi de control
Și acum în ordine. Ratele de control ale 6-NDFL și calculul primelor de asigurare au fost publicate de Serviciul Fiscal Federal într-o scrisoare din 13 martie 2017. Nr. BS-4-11/4371. Pe scurt, autoritățile fiscale compară Suma venitului (linia 020) minus Suma venitului acumulat sub formă de dividende (linia 025) din Secțiunea 1 din 6-NDFL și Suma plăților și alte remunerații calculate în favoarea un calcul individual (linia 030 coloana 1 din subsecțiunea 1.1 secțiunea 1) a primelor de asigurare.Reamintim că, începând cu 1 ianuarie 2017, toate diviziile separate care acumulează plăți și remunerații către persoane fizice calculează și plătesc în mod independent prime de asigurare și, de asemenea, trimit calcule pentru acestea la Serviciul Fiscal Federal.
Prezentarea explicațiilor
Suma venitului acumulat în impozitul pe venitul 6 persoane (linia 020, Secțiunea 1) și valoarea plăților și a altor remunerații calculate în favoarea unei persoane fizice la calcularea primelor de asigurare (linia 30 coloana 1 subsecțiunea 1.1 Secțiunea 1) nu pot fi egal în orice fel. Într-adevăr, calculul indică și beneficii până la 1,5 ani, și până la 3 ani, concedii medicale, remunerații în cadrul diferitelor tipuri de contracte care nu fac obiectul primelor de asigurare și în impozitul pe venitul 6 persoane - cele care sunt supuse veniturilor personale. impozit.Pe baza acestor discrepanțe, calculul primelor de asigurare va fi acceptat, dar IFTS poate necesita clarificări. Ceea ce nu trebuie evitat. Explicațiile trebuie furnizate în termen de 5 zile lucrătoare (clauza 3 a articolului 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse) în formă electronică sau în termen de 10 zile lucrătoare dacă raportul a fost depus pentru
Un exemplu de explicație în IFTS
Când este nevoie de clarificare
informează că, dacă în RSV informațiile privind valoarea totală a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie (Secțiunea 1) nu corespund informațiilor privind contribuțiile calculate pentru fiecare asigurat (Secțiunea 3) și dacă inspecția a constatat date personale false , un astfel de calcul va fi considerat nedepus, care va fi notificat în mod corespunzător.În acest caz, este necesară depunerea unei „clarificări”. Pentru termenul limită de depunere a unei „clarificări” privind calcularea primelor de asigurare în anul 2017, procedura generală de depunere a informațiilor pe acest formular este valabilă - până în data de 30 a lunii următoare perioadei de calcul (articolul 423 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Nevoia de clarificare nu prelungește această perioadă.. Conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, penalitatea pentru depunerea cu întârziere a calculului va fi de 5% din suma totală a datoriei în conformitate cu RSV 2017. Penalitatea se percepe pentru fiecare lună completă și incompletă de nerespectare. informații din ziua în care a fost solicitată depunerea calculului la IFTS.
Legea reglementează amenzile minime și maxime. Deci, amenda minimă este de 1000 de ruble, maximul este de 30% din datoria totală.
Discrepanța dintre RSV 2018 și impozitul pe venitul 6 persoane nu este neapărat o greșeală, totuși, dacă se identifică neconcordanțe, autoritățile fiscale vor cere cu siguranță clarificări.
Atenţie! În special pentru contabili, am pregătit ghiduri și documente care vă vor ajuta să îl completați corect și să îl depuneți la RSV fiscal în timp util:
Precum și calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane:
Puteți completa online RSV și impozitul pe venit pentru 6 persoane și le puteți trimite prin internet la. Va trimite automat orice raportare online. Înainte de trimitere, orice raport este testat de toate programele de verificare ale Serviciului Fiscal Federal și ale Fondului de pensii al Federației Ruse. Încercați-l gratuit:
În aprilie 2019, inspectorii fiscali vor începe să verifice calculele de impozit pe venit pentru 6 persoane pentru 2018, precum și calculele primelor de asigurare pentru 2018. Aceste formulare trebuie verificate de organele fiscale. Pentru aceasta, oficialii au dezvoltat rapoartele de control 6-NDFL și RSV 2018, enumerate în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 13 martie 2017 Nr. BS-4-11 / [email protected] Ce să faceți dacă indicatorii finali din formele discutate nu converg, ne vom da seama astăzi.
Discrepanța dintre RSV 2018 și 6-NDFL - motive
Discrepanța dintre RSV 2018 și impozitul pe venit pentru 6 persoane nu este neapărat o greșeală. Cu toate acestea, dacă se identifică neconcordanțe, autoritățile fiscale vor cere cu siguranță clarificări. Și dacă în cazul unui RSV 2018, explicațiile sunt opționale, atunci dacă indicatorii acestui calcul diferă de impozitul pe venit pentru 6 persoane, este mai bine să le explicați în prealabil, înainte ca controlorii să trimită o notificare. Deci, discrepanțe pot apărea în prezența plăților reportate, de exemplu, remunerația acumulată, dar neplătită în cadrul unui contract de muncă, la acumularea plăților de concediu și într-o serie de alte situații.
Când trimiteți explicații, indicați că nu există erori în ambele calcule prezentate, deoarece ați explicat diferențele.
În plus, nu este necesar să reînscrieți în explicație toate plățile care au fost incluse atât în RSV 2018, cât și în impozitul pe venitul 6 persoane, este suficient să indicați doar veniturile din cauza cărora a apărut diferența în totaluri.
De remarcat este faptul că, fără a depune o explicație pe cont propriu, organele fiscale vor transmite o cerere, la care trebuie să se răspundă în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii acesteia. Chiar dacă nu există erori în calcule, acest termen nu ar trebui încălcat, deoarece controlorii pot percepe o amendă de 5 mii de ruble pentru întârzierea în transmiterea unui răspuns (clauza 1, articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cum se lucrează cu rapoartele de control?
După cum s-a menționat mai sus, autoritățile fiscale au elaborat rate de control pentru compararea impozitului pe venit pentru 6 persoane și calcularea primelor de asigurare în 2018.
Conform acestor rapoarte, veniturile (excluzând dividendele plătite), din care s-a reținut impozitul pe venitul personal, trebuie să aibă o valoare mai mică a tuturor plăților în favoarea angajaților. Este de remarcat faptul că acest raport este valabil numai pentru organizațiile fără divizii separate, dacă există un PO, atunci aceste venituri nu ar trebui să convergă.
Deci, principalul indicator de reconciliere este valoarea totală a plăților care au fost efectuate în favoarea persoanelor care lucrează în companie. Acesta este rândul 030 din subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1 din RSV 2018 și rândul 020 din secțiunea 1 din 6-impozitul pe venitul personal.
Dacă există o discrepanță în informațiile din aceste rânduri, sunt necesare explicații. Cu toate acestea, veniturile pe acestea nu pot fi aceleași decât dacă s-au acumulat doar salarii în perioada de raportare și nu au existat alte remunerații.
Acești indicatori nu vor converge dacă ar exista acumulări de plăți supuse impozitului pe venitul personal, dar nesupus primelor de asigurare și invers.
Cum se procedează într-un astfel de caz? După cum au explicat însăși autoritățile fiscale, explicația trebuie să indice un motiv rezonabil pentru discrepanță. Un astfel de motiv este diferența în determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit cu baza de calcul a primelor de asigurare.
Să luăm un exemplu. Plățile în baza contractelor de închiriere GPC sunt supuse impozitului pe venitul personal, dar nu sunt supuse primelor de asigurare și, în consecință, nu sunt incluse în baza primelor de asigurare (linia 200 din RSV 2018). În același timp, sume de plăți precum:
- alocații pentru îngrijirea copilului până la 1,5 ani;
- plata forfetară la nașterea unui copil;
- indemnizatia de maternitate;
- indemnizația de concediere etc.
Astfel, conform ratelor de control, organele fiscale vor reconcilia sumele veniturilor din impozitul pe venitul 6 persoane fizice si plata remuneratiilor, primelor de asigurare impozabile si neimpozabile. Totodată, totalul indicatorilor din impozitul pe venitul 6 persoane ar trebui să fie mai mare sau egal cu indicatorii din RSV 2018, dar nu mai mici. Autoritățile fiscale consideră că ar trebui să existe întotdeauna mai multe plăți supuse impozitului pe venit. În același timp, toate veniturile (cu excepția dividendelor) din care a fost reținut impozitul pe venitul personal nu ar trebui să fie mai mici decât plata remunerației în favoarea angajaților.
Autoritățile fiscale au început să facă schimb de date cu fondurile. Și dacă inspectorii văd discrepanțe între RSV-1 și 6-NDFL, cer lămuriri. Este necesar să răspundeți unei scrisori de cerere din partea inspecției în termen de cinci zile lucrătoare de la data primirii. În practică, există cinci situații cele mai frecvente în care sunt posibile discrepanțe între cele două formulare de raportare. Exemple gata de explicații pot fi găsite în articol.
Pregatirea personalului
Dacă pregătirea angajaților are loc la inițiativa angajatorului, nu există întrebări. Atât taxele de școlarizare, cât și compensarea angajaților sunt scutite de impozitul pe venitul personal și primele de asigurare.
Dar când vine vorba de formare la inițiativa unui angajat, totul este diferit. Compensația pentru banii cheltuiți pentru studii nu este supusă impozitului pe venitul personal dacă sunt îndeplinite condițiile de la paragraful 21
articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică, o instituție de învățământ rusă are licență
pentru activități educaționale sau o instituție de învățământ străină are statutul corespunzător.
Totodată, pentru primele de asigurare, nu există o astfel de clauză în Legea din 24 iulie 2009 nr.212-FZ în lista închisă a sumelor neimpozabile, taxele de școlarizare la inițiativa salariatului nu sunt menționate. Deci, există o plată pentru un angajat al serviciilor. De aici și discrepanțele. Vezi exemplul de explicație.
Tratamentul lucrătorilor
Daca tratezi angajatii in detrimentul banilor ramasi dupa plata impozitului pe venit, nu exista obiect al impozitului pe venitul persoanelor fizice. Dar pentru contribuții, nu contează cu ce cheltuială plătește compania pentru tratamentul angajaților - trebuie percepute prime de asigurare. Aici aveți un alt motiv pentru discrepanțele dintre baza de date și datele din rapoarte. Vezi exemplul de explicație.
Plata politelor de asigurare
Există o captură cu asigurarea personală voluntară. Plata politelor de asigurare nu este supusa impozitului pe venitul persoanelor fizice, indiferent de perioada pentru care se incheie contractul VHI.
În același timp, nu trebuie percepute prime de asigurare dacă contractul este pe cel puțin un an. De aici și discrepanțele. Vezi exemplul de explicație.
Vouchere pentru angajati
Cu tichetele, totul este, în general, la fel ca și cu antrenamentele. Nu există impozit pe venitul personal dacă ați plătit biletul în detrimentul profitului net (venit din activități de impozitare simplificată sau UTII) sau pe cheltuiala FSS din Rusia.
De asemenea, este obligatoriu ca voucherul să nu fie turistic și să fie eliberat unei instituții de sănătate sau sanatoriu-stațiune situată pe teritoriul Rusiei (inclusiv în Republica Crimeea și orașul Sevastopol).
Nu vă puteți lipsi de dovezi documentare ale utilizării intenționate a voucherului.
Dar pentru primele de asigurare, toate acestea nu sunt importante. Acestea trebuie taxate indiferent de sursa de finanțare. Ei bine, celelalte condiții nu contează. Adică, chiar și voucherele pe cheltuiala FSS din Rusia sunt supuse contribuțiilor (scrisori ale Ministerului Muncii din Rusia din 14 ianuarie 2016 nr. 17-3 / B-8, FSS din Rusia
din 14 aprilie 2015 Nr. 02-09-11/06-5250).
Un eșantion va ajuta la explicarea inspectorilor astfel de discrepanțe. Vezi exemplul de explicație.
Chirie
Chiria plătită este venit pentru impozitul pe venitul personal. Impozitul trebuie calculat, reținut și virat de către agentul fiscal. Aceasta este firma chiriașă.
În ceea ce privește primele de asigurare, acestea nu sunt percepute pe valoarea chiriei. Motivul este simplu: plățile în temeiul contractelor de drept civil legate de transferul proprietății în folosință nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare a primelor de asigurare. Adică transferul lucrurilor pentru închiriere sau închiriere nu este supus taxelor. Explicați discrepanțele autorităților fiscale folosind un eșantion. Vezi exemplul de explicație.
Desigur, acestea nu sunt toate cazurile în care sunt posibile discrepanțe între RSV-1 și impozitul pe venitul 6-personal. De exemplu, diurnele nu fac deloc obiectul primelor de asigurare, dar în scopul impozitului pe venitul personal sunt raționale. Adevărat, această diferență va fi eliminată din 2017 - în scopul contribuțiilor, diurnele vor fi normalizate prin analogie cu impozitul pe venitul personal.
Dacă vi se cere să oferiți lămuriri, nu intrați în panică. O scrisoare de la inspecție nu înseamnă încă o amendă sau blocarea contului. Pregătește explicații și trimite-le autorităților fiscale.
consultant financiarTamara Petrukhina
Discrepanțe între 6-NDFL și calculul primelor de asigurare pot apărea din cauza unei discrepanțe între indicatorii acestor calcule pentru o anumită perioadă de raportare. Pentru a evita discrepanțe între 6-NDFL și RSV, este necesar să se verifice rapoartele de control ale sumelor indicatorilor aprobați de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.
Motivul discrepanței dintre 6-NDFL și RSV
Luați în considerare rapoartele de control ale indicatorilor pentru calcularea primelor de asigurare și formularul 6-NDFL, actualizat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 30/06/17 Nr. BS-4-11 / [email protected] Sunt doar doi dintre ei.
Atenţie! Serviciul Federal de Taxe a emis 53 de scrisori privind impozitul pe venit pentru 6 persoane în ultimele trei luni. Și în ultimele scrisori, autoritățile fiscale au schimbat din nou cerințele pentru raport. Am formulat cinci reguli simple pe care trebuie să le urmezi pentru ca impozitul pe venit pentru 6 persoane să treacă fără probleme testul.
Motivul inconsecvențelor #1
Primul raport de control între 6-NDFL și RSV - dacă plătitorul primelor de asigurare a depus formularul 6-NDFL, atunci este obligat să depună calculul primelor de asigurare. Chiar dacă organizația nu are plăți în favoarea persoanelor fizice într-o anumită perioadă de raportare, trebuie să depună un calcul pentru primele de asigurare cu indicatori zero. În caz contrar, organizația se confruntă cu o amendă în valoare de 1.000 de ruble pentru că nu a furnizat informații autorității fiscale.
Motivul inconsecvențelor #2
Al doilea raport de control între 6-NDFL și RSV - cuantumul veniturilor acumulate sub forma impozitului pe venitul 6 persoane, cu exceptia sumei veniturilor acumulate din dividende, trebuie sa fie mai mare sau egala cu baza de calcul pentru calcularea primelor de asigurare. Acest raport este exprimat prin formula:
linia 020 r.1 6-NDFL - linia 025 r.1 6-NDFL ≥ linia 050 gr.1 sub. 1.1 p.1 RSV
Cuantumul veniturilor acumulate sub forma impozitului pe venitul 6 persoane (indicat la rândul 020 al secțiunii 1) minus dividendele (linia 025 al secțiunii 1) trebuie să fie mai mare sau egală cu baza de calcul a primelor de asigurare acumulate de la începutul perioada de facturare (rândul 050 coloana 1 din subsecțiunea 1.1 secțiunea 1 din calculul primelor de asigurare).
Noul raport de control al RSV și al formei 6-NDFL
Autoritățile fiscale au corectat al doilea raport de control pentru calcularea primelor de asigurare cu Formularul 6-NDFL. Vechiul raport de control a provocat multe bătăi de cap organizațiilor și antreprenorilor, pentru că de multe ori nu era respectat. Și autoritățile fiscale au cerut o explicație.
Nu s-a observat din cauza faptului că cuantumul veniturilor acumulate sub formă de impozit pe venitul de 6 persoane, cu excepția sumei veniturilor acumulate din dividende, ar fi trebuit să fie mai mare sau egală cu obiectul primelor de asigurare din punct de vedere al fondul de pensii - indicatorul liniei 030 (suma plăților și a altor remunerații, calculate în favoarea persoanelor fizice). Și obiectul primelor de asigurare include toate plățile în cadrul relațiilor de muncă, inclusiv asistența materială în valoare de până la 4.000 de ruble și asistența materială la nașterea unui copil în valoare de până la 50.000 de ruble. O astfel de asistență materială nu se reflectă în impozitul pe venitul 6 persoane, deoarece nu este impozitat.
De asemenea, sunt excluse acum și cazurile în care suma venitului a intrat în al 20-lea rând din formularul de impozit pe venit pentru 6 persoane când data primirii venitului a fost recunoscută, de exemplu, pe un certificat de invaliditate, adică în ziua plății. Și concediul medical ajunge la obiect pentru calcularea primelor de asigurare mai devreme - până la data acumulării. Și se întâmplă ca concediul medical acumulat într-o perioadă de raportare să fie plătit în următoarea. Și atunci suma din rândul 020 în calculul impozitului pe venitul 6 persoane la sfârșitul perioadei este mai mică decât obiectul impozitării primelor de asigurare în rândul 30 al RSV.
Ținând cont de noua ajustare a ratei de control, nu pot exista discrepanțe între impozitul pe 6 persoane și RSV din cauza plății concediului medical. Pentru că acumularea concediilor medicale nu se încadrează în linia a 50-a a RSV.
Prestațiile de invaliditate temporară sunt plăți de stat care nu acumulează contribuții nici la pensie, nici la asigurările medicale sau chiar la asigurările sociale împotriva accidentelor industriale.
Notă explicativă pentru fisc cu privire la motivele discrepanțelor
Noul raport de control este mai aproape de practică. Cu toate acestea, este posibil să nu fie întotdeauna observat. Dacă valoarea bazei de calcul a primelor de asigurare de la începutul perioadei de raportare la rândul 050 din RSV nu este mai mică sau egală cu valoarea venitului acumulat în 6-NDFL, autoritățile fiscale vor solicita clarificări - din cauza a ceea ce s-a produs discrepanța.
Este mai bine să explicați în prealabil autoritățile fiscale motivul discrepanței în rapoarte, pentru a nu aștepta notificarea. Autoritățile fiscale au nevoie de explicație pentru a indica un motiv rezonabil pentru discrepanță.
În cazul în care se primește o scrisoare de la inspectoratul fiscal cu cerere de clarificare a nerespectării raportului de control din cauza discrepanțelor în sumele din 6-NDFL și RSV, organizația trebuie să depună o notă explicativă în formă electronică în termen de 5 zile lucrătoare sau în termen de 10 zile lucrătoare pe hârtie. În acest caz, raportul RSV va fi considerat acceptat la data la care a fost depus inițial.
Discrepanțe în impozitul pe venitul 6 persoane și RSV din cauza concediului pentru creșterea copilului
Nu pot exista discrepanțe în ceea ce privește impozitul pe venitul pentru 6 persoane și RSV din cauza concediului pentru creșterea copilului de până la 3 ani. Cuantumul venitului acumulat la rândul 020 din impozitul pe venitul 6 persoane datorat unei indemnizații de concediu pentru îngrijirea unui copil sub 3 ani nu poate fi mai mică de rândul 050 din RSV, întrucât acumulările de indemnizație pentru concediul de creștere a copilului se încadrează în al 20-lea rând. 6- impozitul pe venitul persoanelor fizice.
Deducerile fiscale se aplică acestor venituri pentru fiecare lună a perioadei fiscale, în conformitate cu paragraful 4, paragraful 1 al articolului 218, prin urmare, de regulă, nu mai rămâne nicio sumă pentru calcularea impozitului după aplicarea deducerii. Ei bine, dacă plata veniturilor sub formă de asistență materială unui angajat în concediu pentru creșterea copilului se face lunar, iar venitul acumulat de la începutul perioadei fiscale a depășit 350.000 de ruble, deducerea fiscală standard nu se aplică.
Un exemplu de notă explicativă din cauza unei discrepanțe în impozitul pe venit pentru 6 persoane și RSV din cauza zilelor libere plătite pentru îngrijirea copilului
Să dăm un exemplu tipic de notă explicativă pentru organele fiscale, în cazul în care rata de control nu este respectată, deoarece există discrepanțe în impozitul pe venitul 6 persoane și RSV ca urmare a plății beneficiilor către angajat de către organizație de îngrijire a unui copil bolnav.
La intocmirea unei facturi fiscale, un contabil trebuie sa verifice informatiile introduse. Pentru datele furnizate incorect, organizația, în cel mai bun caz, se confruntă cu o amendă și, în cel mai rău caz, cu o inspecție la fața locului de către agențiile guvernamentale. Vestea bună este că pentru o verificare rapidă a informațiilor despre o contraparte, este suficient să se calculeze raportul de control al 6-NDFL.
Pe scurt despre raportare
6-NDFL este un raport trimestrial despre Conține date rezumative din certificatele 2-NDFL. Conform noilor reguli, întreprinderile au început să raporteze în 2016. Guvernul nu numai că a introdus un nou raport, dar a găsit și o modalitate de a stimula infractorii. Pentru furnizarea cu întârziere a datelor, organizația este amenințată cu blocarea contului.
Raportarea a fost elaborată pentru a consolida controlul asupra corectitudinii și completității plăților impozitelor de către întreprinderi. Documentul conține informații despre angajamente și plăți pentru toți angajații organizației. Agenții fiscali sunt afaceri care plătesc salarii angajaților. De asemenea, oferă raportări către Serviciul Federal de Taxe din locație.
Documentul poate fi depus în formă tipărită și electronică. Dar acest drept de alegere este disponibil doar pentru companiile cu până la 25 de angajați. Toate celelalte organizații vor trebui să raporteze electronic. Data depunerii raportului este:
- ziua în care raportul tipărit este depus la IFTS sau ziua în care scrisoarea este trimisă prin poștă;
- ziua de la primirea confirmării trimiterii unui document electronic.
Caracteristicile 6-NDFL
Raportul se completează trimestrial. O parte din informații este introdusă în mod incremental. Filialele companiei generează un raport separat, dar raportul de control 6-NDFL este verificat pentru toți angajații organizației.
În acest raport se găsesc cel mai des soldurile de salarii reportate. Există o diferență între datele de plată a veniturilor și Mai ales dacă primele zile ale noii luni cad în weekend.
Raportul 6-NDFL diferă și de alții prin faptul că informațiile introduse în el pot fi ulterior comparate cu alte rapoarte. Informațiile specificate în primele trei paragrafe ale documentului sunt verificate de către fisc în cadrul unui audit la fața locului. Acest lucru nu înseamnă că nu puteți urmări corectitudinea completării datelor. Dimpotrivă, ar trebui mai întâi să dezvoltați și să creați un sistem de control pentru completarea automată a documentelor. Pentru plata insuficientă a sumelor fiscale, organizația se confruntă cu amenzi și penalități. Prin urmare, este atât de important să găsiți rapoarte de control pentru verificarea formularului 6-NDFL. Să aruncăm o privire mai atentă la cum să facem acest lucru.
Cum se verifică rapoartele de control ale 6-NDFL?
În primul rând se verifică data depunerii raportului. Dacă organizația a întârziat termenul limită de depunere a declarației cu cel puțin o zi, atunci Serviciul Fiscal Federal va percepe o amendă și va emite o acțiune privind încălcările. Rapoartele de control încep prin verificarea reziduurilor. Suma prezentată la rândul 020 trebuie să fie mai mare decât la rândul 030. Diferența dintre aceste rapoarte este reflectată în rândul 010. Abaterea maximă admisă per persoană este de 1 rubr. În continuare, trebuie să verificați rapoartele de control 6-NDFL pe rândurile 040 și 050. Suma impozitului pe venitul acumulat trebuie să fie mai mare decât avansul. În ultima etapă se verifică volumele plăților și datele transferului acestora la buget.
Rapoartele de control ale 6-NDFL și 2-NDFL sunt prezentate în tabelul de mai jos.
Pagină 6-impozitul pe venitul persoanelor fizice | Suma liniilor... din certificatele 2-NDFL și DPN |
|
020 „Venit” | "Venit total" |
|
025 Dividende | „Dividende” |
|
040 „Taxa calculată” | „Suma impozitului perceput” |
|
080 „Suma impozitului nereținut” | „Impozit pe venitul personal necumulat” |
|
060 „Numărul de angajați” | Numărul de certificate depuse 2-NDFL |
Verificari fiscale cu certificate 2-impozit pe venit, declaratie de profit. Pentru o verificare logică, se calculează rapoartele de control ale 6-NDFL și primele de asigurare, precum și alte rapoarte. Toate acestea sunt folosite pentru a verifica rapid rapoartele.
Dacă în document se constată erori, fiscul efectuează următoarele acțiuni:
- Trimite o solicitare unei persoane cu o solicitare de a furniza un document care explică discrepanțele din raport.
- Dacă cerința anterioară nu a fost îndeplinită, atunci se întocmește un act de încălcare.
Deci, în practică, toate rapoartele de control ale 6-NDFL fac posibilă verificarea raportului, reduc riscul creșterii interesului autorităților fiscale față de companie.
Raportul de control al 6-NDFL și situațiile financiare
În art. 230 din Codul fiscal precizează termenele de raportare asupra veniturilor persoanelor fizice. Rapoartele 2- și 6-impozit pe venitul persoanelor fizice trebuie depuse înainte de 31 martie, inclusiv, următoare anului de raportare. Aceste două documente leagă nu numai termenele, ci și rapoartele de control ale 6-NDFL. Acestea din urmă sunt folosite pentru a verifica informațiile furnizate.
Raport de control 6-NDFL cu situații financiare
În art. 230 din Codul fiscal precizează termenele de raportare asupra veniturilor persoanelor fizice. Rapoartele 2- și 6-NDFL trebuie depuse înainte de 31 martie inclusiv anul următor după anul de raportare. Aceste două rapoarte leagă nu numai termenele limită, ci și rapoartele de control ale 6-NDFL. Acestea din urmă sunt folosite pentru a verifica informațiile furnizate.
Documente sursă | Raporturi de control 6-NDFL (rânduri) | În cazul neîndeplinirii cotelor |
|
Articole din Codul Fiscal al Federației Ruse care reglementează implementarea coeficienților | Dacă raportul este greșit, atunci |
||
001 <, = дата представления отчета | există o nerespectare la timp a depunerii calculului |
||
Artă. 126, art. 210, art. 23 NK | deducerile sunt prea mari |
||
(020 - 030) / 100 * 010 = 040 | valoarea taxei este calculată incorect |
||
Artă. 126, art. 227, art. 23 NK | avansul fiscal este prea mare |
||
Raportul de control al 6-NDFL și RSV | 070 - 090 <, = данные КРСБ | Artă. 226, art. 23 NK | cuantumul taxei nu se virează la buget |
120 >, = data transferului pentru KRSB NA | termene de plată a impozitelor încălcate |
||
6NDFL, brevet IR | 050 > 0 dacă Notificare este prezentă | Artă. 126, art. 226, 227 NK | cuantumul avansului fiscal redus |
6-impozitul pe venitul persoanelor fizice in 1C
Declarațiile fiscale din program sunt generate în funcție de declarațiile de venit ale fiecărui angajat și raportul de sinteză. În același timp, sunt îndeplinite ratele de control ale 6-NDFL și primele de asigurare prezentate în tabelul anterior. Să luăm în considerare procesul de completare a declarației în program ca exemplu.
Pentru anul 2016, salariatului s-au încasat următoarele venituri:
- Salariu - 540 mii de ruble.
- impozitul pe venitul personal - 70,2 mii de ruble. (afisate in buget).
Pentru un cadou în valoare de 150 de mii de ruble, pe care angajatul l-a primit la sfârșitul lunii decembrie, impozitul pe venitul personal în valoare de 18,98 mii de ruble. nu a fost calculat.
Dividende: 50.000 (impozit pe venitul personal 6,5 mii ruble transferate) + 25.000 (impozitul pe venitul personal 3,25 mii ruble transferate).
Caracteristici de completare a raportului
6-NDFL reflectă informații despre valoarea impozitului acumulat și reținut. Deducerile trebuie completate cumulativ, la fel ca toate valorile din secțiunea 1 a raportului. Adică, în calculul pentru 9 luni, cuantumul impozitului este indicat din ianuarie până în septembrie. Dacă taxa se percepe la cote diferențiate, atunci pentru fiecare se completează rândurile 010-050 pe foi separate, iar pe rândurile 060-090 suma totală este indicată pe prima pagină a raportului. Spre deosebire de chitanțe și deduceri, valoarea deducerilor este indicată fără copeici. Raportul pur și simplu nu are numărul necesar de celule.
La completarea raportului, agenții fac adesea o greșeală gravă - indică aceeași sumă de impozit acumulat (p. 040) și reținut (p. 070). Această situație este posibilă dacă ambele operațiuni sunt efectuate în aceeași perioadă de raportare. Diferența apare atunci când salariul pentru trimestrul curent este eliberat angajaților în trimestrul următor. La rândul 040 se va indica cuantumul salariului acumulat, inclusiv impozitul, iar la rândul 070 se va indica „0”, întrucât impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut la plata veniturilor.
Exemplul 1
Din statul de plată pe luna septembrie, impozitul se reține la 30.09. Angajații primesc venituri 10.10. Cum pot emite un raport pentru 9 luni în acest caz?
Pagină 020 - salariu acumulat pe luna septembrie.
Pagină 040 - impozitul pe venitul personal acumulat.
Suma de la rândul 040 nu se încadrează la rândul 070, întrucât venitul nu a fost încă plătit. Din același motiv, secțiunea 2 nu este completată.
La finalizarea calculului anual, valoarea deducerilor din septembrie ar trebui să fie reflectată atât pe rândul 070, cât și în Secțiunea 2:
- Pagină 100 - data emiterii salariului - 30.09.
- Pagină 110 - deduceri - 10.10.
- Pagină 120 - ultima zi de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice - 06.10.
- Pagină 130 - suma salariului acumulat pentru luna septembrie.
- Pagină 140 - impozitul pe venit reținut.
O altă nuanță importantă. Suma taxei de transfer nu poate fi reflectată pe rândul 080. Suma impozitului pe care agentul nu a putut-o reține este introdusă aici. Aceasta situatie apare daca venitul este dat in natura. Cum se aplică aici raportul de control al 6-NDFL? Linia 070 și linia 090 în total nu trebuie să depășească volumul transferurilor către buget pentru anul. În cazul încălcării acestui coeficient, organul fiscal va concluziona că nu a fost virat la buget întregul cuantum al taxei.
Cum se reflectă concediul medical în impozitul pe venit pentru 6 persoane
Raportul 6-NDFL reflectă informații despre toate veniturile plătite unui angajat. Inclusiv concediul medical. Cum ar trebui să se reflecte informațiile despre prestațiile de invaliditate temporară?
Doar sumele impozabile trebuie incluse în raport. În caz contrar, se va încălca raportul de la pagina 040. Adică doar beneficiile de sarcină nu sunt incluse în raport.
Indemnizația de boală este o garanție socială, a cărei plată nu este legată de îndeplinirea sarcinilor de serviciu. Acesta se acumulează în termen de 10 zile de la primirea certificatului și trebuie plătit în ziua următoare de rambursare a restanțelor salariale.
În ziua în care fondurile sunt transferate, angajatul trebuie să acumuleze și să rețină impozitul. Pentru astfel de plăți, Codul Fiscal stabilește termene speciale. Angajatorul trebuie să transfere fonduri către buget în ultima zi a lunii de plată a indemnizației. În cazul în care cade într-un weekend, termenul scadent este prelungit până în următoarea zi lucrătoare.
Cum se reflectă suma concediului medical în impozitul pe venit pentru 6 persoane:
- În „Secțiunea 1”, valoarea angajamentelor și a deducerilor ar trebui să fie reflectată în liniile de consiliere ale raportului.
- În „Secțiunea 2” suma plății și impozitul este reflectată separat de alte transferuri.
Să luăm în considerare opțiunile de completare a declarației folosind exemple specifice.
Exemplul 2
SRL a plătit 1 milion de ruble timp de 9 luni. salariu, din care impozitul a fost reținut în valoare de 130 de mii de ruble. În al treilea trimestru, angajații au primit venituri pentru perioada iunie-august, câte 100 de mii de ruble fiecare. lunar. Un angajat a primit și o indemnizație suplimentară de invaliditate în valoare de 10 mii de ruble, din care a fost reținută o taxă de 1,3 mii de ruble. Fișa a fost transferată la departamentul de contabilitate pe 2 septembrie, iar plata a trecut prin Completați declarația:
Pagină 020 - valoarea venitului - 1 + 0,01 = 1,01 milioane de ruble.
Pagină 040 - impozitul pe venitul personal acumulat - 0,13 + 0,0013 = 0,1313 milioane de ruble.
Pagină 070 - impozitul pe venitul personal reținut - 0,1313 milioane de ruble.
Deoarece condițiile de plată a impozitului pe salarii și concedii medicale sunt diferite, secțiunea 2 a raportului ar trebui să fie reflectată într-un bloc separat:
Pagină 100 - data transferului concediului medical 05.09.
Pagină 110 - data implementarii deducerilor impozitului pe venitul persoanelor fizice 05.09.
Pagină 120 - termenul limită de plată a taxei este 30.09.
Pagină 130 - valoarea alocației este de 10 mii de ruble.
Pagină 140 - impozit pe venitul personal din concediu medical 1,3 mii de ruble.
Exemplul 3
Să adăugăm condițiile exemplului anterior. Pe lângă salariu și concediu medical, angajatul a primit și o plată de concediu în valoare de 15 mii de ruble, din care a fost reținută o taxă de 1,95 mii de ruble.
Secțiunea 1 se completează și prin însumarea tuturor sumelor:
Pagină 020 - 1000 + 10 + 15 \u003d 1025 mii de ruble.
Pagină 040 - 130 + 1,3 + 1,95 \u003d 133,25 mii de ruble.
Pagină 070 - 130 + 1,3 + 1,95 \u003d 133,25 mii de ruble.
Termenul limită de plată a impozitului pe plata de concediu și certificatele de invaliditate este ultima zi a lunii. Cu toate acestea, momentul primirii veniturilor este diferit. Prin urmare, Secțiunea 2 este umplută cu două blocuri. Prima a fost prezentată mai devreme. Acum să introducem informații despre plata concediului de odihnă în raport:
Pagină 130 - valoarea angajamentelor este de 15 mii de ruble.
Pagină 140 - impozitul pe venitul personal 1,95 mii de ruble.
Exemplul 4
Acum luați în considerare situația în care angajatul a trecut certificatul de invaliditate pe 29 septembrie, iar plata a fost efectuată pe 5 octombrie. Cum se completează o declarație? Nu vor exista modificări în secțiunea 1 a raportului trimestrului al treilea. Sectiunea 2 va indica data de angajare (05.10) si termenul limita pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice (30.10).
Cum să contabilizezi suprataxele?
Organizația poate oferi angajaților un supliment unic de concediu. Aceste taxe ar trebui să fie reflectate în raport. Data transferului de fonduri este data plății venitului (p. 100). Deducerile se fac în momentul plății venitului, iar transferurile - maximum a doua zi.
Exemplu. Organizația a plătit în plus 22 de mii de ruble. angajat la 23.08. În aceeași zi, a fost reținut un impozit în valoare de 2,8 mii de ruble. Să o punem în raport:
- Pagină 100 - 23 august.
- Pagină 110 - 23 august.
- Pagină 120 - 23 august.
- Pagină 130 - 22 mii de ruble.
- Pagină 140 - 2,8 mii de ruble.
Cum se completează o declarație zero
Dacă organizația sau întreprinzătorul individual nu are angajați, atunci întreprinderea nu raportează. Același lucru este valabil și dacă organizația a trimis angajații în vacanță sau a întrerupt activitățile. Un alt lucru este dacă există lacune în calculul veniturilor. De exemplu, o întreprindere nu a acumulat venituri în prima jumătate a anului, ci le-a acumulat în a doua. În acest caz, raportarea pentru 3 și 6 luni nu este obligatorie, dar pentru 9 și 12 luni este obligatorie. Pentru a evita problemele cu autoritățile de reglementare, chiar și într-o astfel de situație, unele întreprinderi preferă să scrie scrisori și să ofere raportare zero pentru prima jumătate a anului.
Termenele de raportare sunt standard - ultima zi a lunii următoare celei de raportare. În 2017 este:
- 2 mai - să depună raportul pentru primul trimestru;
- 31 iunie - pentru depunerea raportului semestrial;
- 30 octombrie - pentru depunerea raportului pentru trimestrul III.
Cum se completează un raport? În toate coloanele, indicați „0” sau puneți liniuțe.
