Line 100 at 110 para sa vacation pay. Sick leave, bakasyon

29.12.202027.05.2017

Ang 6-NDFL na ulat ay dapat isumite ng lahat ng legal na entity at indibidwal na negosyante na may mga empleyado o nagbabayad ng pera sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC (halimbawa, kapag umuupa ng lugar mula sa isang indibidwal).

Ang format para sa pagtatrabaho sa ulat na ito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@. Maaari mong i-download ang form.

Ang ulat na ito ay nagpapahiwatig ng pangkalahatang data sa suweldo na naipon sa kumpanya, mga pagbabawas na magagamit sa mga empleyado, pati na rin ang halaga ng buwis sa kita para sa buong negosyo sa isang accrual na batayan para sa isang tiyak na panahon.

Ang mga sumusunod na seksyon ay dapat makumpleto sa ulat mismo:

Pahina ng titulo. Narito ang mga detalye ng ahente ng buwis ay ipinahiwatig (TIN, KPP, pangalan), ang panahon kung saan isinumite ang ulat (ang mga kinakailangang code ay ipinahiwatig sa apendiks sa pagkalkula), OKTMO.

Ang OKTMO ay isa sa mga mahalagang field sa pahina ng pamagat. Ang organisasyon ay nagbibigay ng code ng teritoryo ng lokasyon. Kung ang kumpanya ay may mga sangay, kinakailangang punan ang mga ulat para sa bawat isa sa kanila nang hiwalay at isumite ang mga ito sa inspektorate sa kanilang lokasyon.

Ang mga indibidwal na negosyante ay nagpapahiwatig ng OKTMO sa kanilang lugar ng paninirahan, maliban sa mga gumagamit ng UTII o nasa isang patent. Ipinapahiwatig nila ang OKTMO sa lugar ng aktibidad. Ito ay inireseta sa pagkakasunud-sunod ng pagpuno sa 6-NDFL (sugnay 1.10).

Seksyon 1 . Dito kailangan mong hatiin ang lahat ng kita sa pamamagitan ng mga rate (13, 35%, halimbawa) at punan ang ilang mga bloke para sa bawat rate nang hiwalay, iyon ay, ipahiwatig ang halaga ng mga singil, kinakalkula na buwis para sa bawat rate (incremental data) at sa dulo sum up, na nagpapahiwatig ng bilang ng mga empleyado na may kita, pati na rin ang pangkalahatang data ng buwis.
Seksyon 2. Idinisenyo upang i-detalye ang kita at buwis ayon sa petsa.

Sa kasalukuyang pamamaraan para sa pagpuno ng 6-NDFL, higit na binibigyang pansin ang pangkalahatang larawan, ipinapaliwanag nito kung anong data sa pangkalahatan ang dapat na maipakita sa ulat, ngunit, sa kasamaang-palad, ang mga detalye ay hindi tinukoy. Kaugnay nito, ang mga espesyalista na responsable sa pagsusumite ng ulat na ito ay agad na nagkaroon ng ilang katanungan tungkol sa pagkumpleto nito. Halimbawa, sa linya 100, na tatalakayin natin nang mas detalyado.

Mga petsa para sa pagpuno sa linya 100 ng 6-NDFL na ulat

Ang linya 100 sa 6-NDFL na pagkalkula ay kinakailangan upang maipasok ang petsa ng aktwal na pag-iipon ng kita sa isang empleyado o ibang indibidwal.

Hindi naidokumento ng mga mambabatas ang eksaktong mga tuntunin kung anong petsa ang ibibigay, kaya kapag pinupunan ang linyang ito ay aasa kami sa sulat ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 13, 2015 No. BS-4-11/19829, na nagsasaad na ito ay kinakailangan upang umasa sa Art. 223 Tax Code ng Russian Federation.

Samakatuwid, kapag pinupunan ang linya 100, hindi mo maaaring ipahiwatig ang petsa ng aktwal na paglipat ng mga pondo sa empleyado (araw ng suweldo). Ayon sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangang ipasok ang petsa na ang petsa ng pagtanggap ng kita para sa pagkalkula ng buwis.

Kung pinag-uusapan natin ang pinakakaraniwang kita, ang linya 100 ay magsasaad:

kapag nag-isyu ng sahod - ang huling araw ng kalendaryo ng buwan;
sa pagpapaalis ng isang empleyado, ang kanyang huling araw sa kumpanya;
kapag binabayaran ang mga gastos sa paglalakbay sa negosyo (pinag-uusapan natin ang mga gastos na hindi dokumentado, o tungkol sa mga pang-araw-araw na allowance na lumampas sa itinatag na halagang hindi nabubuwisan) - ang huling araw ng buwan ng pag-apruba ng ulat ng manlalakbay (advance report).

Halimbawa ng data sa linya 100

Tingnan natin ang pamamaraan para sa pagpuno sa linya 100 ng pagkalkula ng 6-NDFL gamit ang isang halimbawa.

Halimbawa

Ang Arfa LLC ay nagbabayad ng sahod 2 beses sa isang buwan: sa ika-30 ng bawat buwan - isang paunang bayad at sa ika-12 - mga kita para sa nakaraang buwan. Ang accountant ay nagpipigil ng mga buwis kapag nagbabayad ng kita at inililipat ang mga ito sa badyet pagkaraan ng isang araw.

Ang data para sa 1st quarter ay ang mga sumusunod:

01/11/2019 — 60,000 kuskusin. (panghuling pagkalkula ng suweldo para sa Disyembre 2018, na naipon noong Disyembre 31, 2018 sa halagang 100,000 rubles).
01/30/2019 — 40,000 kuskusin. (advance na binayaran para sa Enero).
02/04/2019 — 8,700 kuskusin. (Ang bayad ay ginawa sa natanggal na empleyado).
02/11/2019 — 52,220 kuskusin. (nabayaran na ang mga suweldo para sa Enero).
02/28/2019 — 38,000 kuskusin. (advance na binayaran para sa Pebrero).
03/11/2019 — 53,350 kuskusin. (binabayaran ang suweldo para sa Pebrero).
03/29/2019 — 38,000 kuskusin. (advance na binayaran para sa Marso).

Ang mga accrual para sa mga sahod sa Marso ay magiging 03/31/2019 sa halagang 100,000 rubles. Ang pagbabayad ng sahod at, nang naaayon, ang pagbabayad ng mga buwis ay sa Abril.

MAHALAGA! Ayon sa mga paliwanag ng Federal Tax Service ng Russia (halimbawa, sulat No. BS-4-11/3058@ na may petsang Pebrero 25, 2016), ang mga sahod na binayaran noong Enero para sa noong nakaraang buwan ang nakaraang taon ay dapat na makikita sa ulat para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon, dahil ang personal income tax ay pinipigilan sa unang buwan nito.

Kapansin-pansin din na ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga sahod ng carryover (halimbawa, naipon noong Marso at inilabas noong Abril) sa pagkalkula ay hindi malinaw na nakasaad. Ayon sa mga paglilinaw ng Federal Tax Service ng Russia sa liham No. BS-4-11/4222 na may petsang Marso 15, 2016, ang data sa mga accrual ng Marso ay dapat ipakita sa seksyon 1 sa ulat para sa 1st quarter, at sa seksyon 2 - nasa ulat na para sa kalahating taon (na may petsa ng accrual income noong Marso 31 at tax withholding noong Abril).

Kaya, batay sa mga kondisyon ng halimbawa, ang linya 100 sa pagkalkula para sa 1st quarter ay pupunan bilang mga sumusunod:

Linya 100: 12/31/2018.

Linya 110: 01/11/2019.

Linya 120: 01/14/2019.

Linya 130: 100,000.

Linya 140: 13,000.

Linya 100: 01/31/2019.

Linya 110: 02/11/2019.

Linya 120: 02/12/2019.

Linya 130: 106,000.

Linya 140: 13,780.

Linya 100: 02/04/2019.

Linya 110: 02/04/2019.

Linya 120: 02/05/2019.

Linya 130: 10,000.

Linya 140: 1,300.

Linya 100: 02/28/2019.

Linya 110: 03/11/2019.

Linya 120: 03/12/2019.

Linya 130: 105,000.

Linya 140: 13,650.

Mga resulta

Ang linya 100 ng 6-NDFL na pagkalkula ay sumasalamin sa petsa ng pagtanggap ng kita. Ang petsang ito ay dapat matukoy ayon sa mga patakaran ng Art. 223 Tax Code ng Russian Federation. Kaya, para sa isang suweldo, ito ay palaging ang huling araw ng buwan kung saan ito ay naipon. Para sa iba pang kita, maaaring ito rin ang araw ng pagbabayad.

SAtroka 120 6-NDFL ay inilaan upang ipakita ang petsa ng paglilipat ng buwis na pinigil mula sa isang indibidwal na kabilang sa kategorya ng mga nagbabayad ng buwis. Ngunit ang pagpasok ng impormasyon dito ay isinasagawa lamang sa ilang mga kaso.

Ang impormasyong ipinasok sa pangalawang seksyon ay ibinubuod ayon sa isang magkatulad na pamamaraan. Sa isang sitwasyon kung saan para sa ilang mga indibidwal ang petsa ng pagbabayad ng mga pondo at ang kasunod na pagbabawas ng buwis ay ganap na nag-tutugma, ang data na magkapareho sa mga petsa ay ibinibigay sa mga awtoridad sa isang pangkalahatang anyo, na makikita sa isang bloke ng seksyon 2.

Ano ang kailangang ipasok sa linya 120

Ang Tax Code ay nagsasaad na ang ahente ng buwis ay dapat magsagawa ng pamamaraan ng paglilipat ng buwis sa loob ng isang limitadong panahon, na magtatapos sa gabi ng susunod na araw pagkatapos ng pagbabayad ng kita. Ngunit ito ay nagkakahalaga ng pag-highlight ng mga umiiral na mga pagbubukod na sumasalungat sa mga patakaran.

Ito ay mga pagbabayad sa isang indibidwal na may kaugnayan sa pagkalkula ng bakasyon. Kasama rin sa kategorya ng mga pambihirang kaso. Ang pamamaraan para sa pagbabawas ng personal na buwis sa kita mula sa mga ganitong uri ng kita ay nangyayari sa katapusan ng buwan kung saan ang kita ay naipon, o sa halip, sa huling araw ng trabaho.

Ang isang pagbubukod sa deadline ng pagbabayad ng buwis ay maaaring isang petsa ng buwan na pumapatak sa isang weekend o holiday. Sa kasong ito, ang huling araw ng pagbabayad ay awtomatikong ililipat sa isang bagong araw ng trabaho, na nangyayari kaagad pagkatapos ng papalabas na mga pista opisyal at katapusan ng linggo. Batay sa mga datos na ito, masasabi nating ang petsang nakasaad sa linya 120 ay dapat matugunan ang ilang pamantayan:

Kapag naglalagay ng impormasyon na may kaugnayan sa karaniwang uri ng mga pagbabayad na kasama sa paglalarawan ng Art. 226, ang linya 120 ay sumasalamin sa petsa kasunod ng pagtatapos ng araw na ipinasok.
Ngunit kapag naglalagay ng impormasyon na may kaugnayan sa pagbabayad ng kita para sa sick leave o bayad na bakasyon sa block, dapat mong ilagay sa linya 120 ang huling araw ng buwan na direktang nauugnay sa panahon ng pagbabayad ng kita.
Kung ang araw ng pagbabawas ng buwis ay bumagsak sa isang araw na hindi nagtatrabaho, kinakailangang ilipat ang araw ng pagbabayad ng buwis sa isang araw ng trabaho, na siyang mauuna pagkatapos ng araw na hindi nagtatrabaho.

Mga tampok ng pagpuno ng isang linya

Mas madalas, ang mga accountant ay may mga tanong tungkol sa mga katapusan ng linggo at pista opisyal. Madalas na ginagamit ng mga kumpanya Pinagkukuhanan ng salapi, binabayaran sa mga indibidwal sa bisperas ng mga pampublikong pista opisyal. Ang mga kumpanya ay nagbabayad din ng kita sa mga indibidwal sa huling araw ng trabaho, pagkatapos ay magsisimula ang katapusan ng linggo.

Sa parehong mga sitwasyon ito ay nalalapat pangkalahatang pamantayan, inireseta sa Art. 6.1 NK. Sa kondisyon na ang mga uri ng mga pagbabayad na ginawa ay hindi nabanggit sa ikalawang talata ng talata 6, ang huling araw para sa paglilipat ng buwis na kinakalkula mula sa kita sa huling araw ng trabaho ay awtomatikong lilipat sa susunod na araw ng trabaho, na mauuna pagkatapos ng katapusan ng linggo o pista opisyal. Ang araw na ito ang nagiging huling petsa kung kailan posibleng maglipat ng personal income tax nang walang pagkaantala. At kailangan itong ipasok sa linya 120.

Halimbawa ng pagpuno ng linya

Ang kumpanya na "Strochka" ay nagsasagawa ng pamamaraan ng pag-uulat. Dahil sa mga pista opisyal sa Mayo, nakumpleto ang pagbabayad ng mga suweldo at bonus noong Abril 2017. Bukod dito, dalawang empleyado ang nabigyan ng bakasyon, na kasabay din ng holidays ng Mayo.

Kaya, noong Abril ang kumpanya ay gumawa ng mga pagbabayad sa kita:

Dalawang empleyado ang inilipat ng 15,000 at 9,000 rubles. Ang pamamaraan sa pagbabayad ng kita ay isinagawa noong Abril.
Abril, binayaran ng kumpanya ang isa pang empleyado ng 19,000 rubles.

Hindi lahat ng accountant ay alam kung paano punan ang linya 120 sa 6-NDFL sa ganitong sitwasyon. Sa kabila ng katotohanan na ang mga pagbabayad ay ginawa sa iba't ibang araw, at ang kasunod na paglipat ng mga pagbabawas ng personal na buwis sa kita ay isinagawa sa ibang pagkakataon, ang mga halaga ng pagbabayad ay pinagsama at ipinahiwatig sa. Ang petsa ay inilagay sa linya 120, iyon ay, Mayo 4, 2017.

Ang dahilan ng pagpili ng petsa – ika-4 ng Mayo ay ang pangangailangang ilipat ang halaga ng buwis sa huling araw ng buwan. Ngunit dahil nahulog ito sa isang araw na walang pasok, at pagkatapos noon ay may mga pista opisyal, ang unang araw ng trabaho ay naging Mayo 4.

Ang form ng pangalawang seksyon ay pinunan alinsunod sa tinanggap pangkalahatang tuntunin. Nalalapat din ang kinakailangang ito sa linya 120. Kapag pinupunan ito, ito ay nagkakahalaga ng pag-alala sa mga nuances na nauugnay sa pagpapaliban sa petsa ng paglipat ng mga pagbabayad ng personal na buwis sa kita.

Noong 2016, nagbago ang kabanata ng Tax Code sa personal income tax. Samakatuwid, kailangan mong maingat na ipahiwatig ang data sa seksyon 2 ng bagong pagkalkula 6 ng personal na buwis sa kita. Tatalakayin natin ang pagpuno sa mga linya 100, 110, 120 sa seksyon 2 sa artikulong ito.

Ang pagkalkula ng naipon at pinigil na personal na buwis sa kita ay ibinibigay ng mga organisasyon na nagbayad ng kita sa mga empleyado at indibidwal na mga kontratista (Clause 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang kumpanya ay hindi nagbayad ng kita, ang zero 6-personal na buwis sa kita ay maaaring hindi isumite.

Inihahanda ang pag-uulat sa form No. 6-NDFL. Ito, pati na rin ang pamamaraan para sa pagpuno at ang elektronikong format, ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450.

Ang pagkalkula ay binubuo ng Pahina ng titulo at dalawang seksyon. Sa una - pangkalahatang impormasyon tungkol sa kita at personal na buwis sa kita, sa pangalawa ang impormasyong ito ay isiwalat ng mga petsa kung kailan nabuo ang kita, ang buwis ay dapat na pigilan at ilipat.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng 6-NDFL sa 2016 ay inilarawan nang detalyado sa artikulo ng parehong pangalan. Pag-isipan natin ang pinakamahirap na linya ng seksyon 2. Upang mapunan ang mga ito nang tama, kailangan mong malinaw na maunawaan ang mga patakaran ng Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation, lalo na ang mga na-update noong 2016.

6 Personal na buwis sa kita (pagpuno sa linya 100 110 120) para sa suweldo

Ayon sa linya 100 ng seksyon 2 - ang petsa kung kailan ang kita ay itinuturing na natanggap. Para sa suweldo, ito ang huling araw ng buwan kung saan ito naipon (sa kaso ng pagpapaalis, ito ang huling araw ng trabaho). Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa linya 110 ng seksyon 2 - ang petsa kung kailan dapat pigilan ang personal na buwis sa kita. Narito ang mga patakaran. Mula sa isang suweldo na inisyu mula sa isang cash register o inilipat sa isang bank account, ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan sa parehong araw (talata 1, talata 4, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang suweldo ay nasa uri, ang buwis ay dapat na pigilin kapag ang empleyado ay nakatanggap ng anumang cash na kita ().

Ayon sa linya 120 ng seksyon 2 - ang petsa kung kailan ang pinigil na personal na buwis sa kita ay dapat ilipat sa badyet (ayon sa mga patakaran ng batas sa buwis). Sa 2016, ang personal na buwis sa kita sa sahod ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad (). Nalalapat ito sa parehong mga nadeposito na suweldo at sa mga huli na ibinigay. Sa lahat ng kaso, kapag ang deadline ng pagbabayad ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, ito ay ipinagpaliban sa susunod na araw ng trabaho (Clause 7, Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Halimbawa 1
Ang Zarya LLC ay gumagamit ng isang empleyado - I.I. Ivanov. Sa ikatlong quarter ng 2016, ang kita ni Ivanov ay ang mga sumusunod (tingnan ang talahanayan sa ibaba):

Data ng suweldo sa ikatlong quarter ng 2016

Sa pagkalkula ng 6 na personal na buwis sa kita, ang pagpuno sa mga linya 100, 110, 120 ay dapat na kapareho ng sa sample

Pakitandaan na ipinakita ng accountant ang suweldo para sa unang kalahati ng buwan (advance) at ang suweldo para sa ikalawang kalahati ng buwan na magkasama.

Ang suweldo sa Setyembre na ibinigay bago ang katapusan ng Setyembre ay dapat na maipakita sa seksyon 2 ng form 6-NDFL sa loob ng 9 na buwan, kahit na ang deadline ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay bumagsak sa Oktubre (halimbawa, ang deadline ng suweldo ay Setyembre 30, at ang personal na kita Ang deadline ng pagbabayad ng buwis ay Oktubre 3). Ang isa pang bagay ay ang suweldo para sa Setyembre, na inisyu noong Oktubre. Ang mga naturang halaga ay hindi kailangang ipakita sa seksyon 2 ng form 6-NDFL sa loob ng 9 na buwan (mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 23, 2016 No. BS-4-11/4900, may petsang Pebrero 25, 2016 No. BS-4-11/3058). Pagkatapos ng lahat, ang mga kita na ito ay nauugnay na sa ikaapat na quarter.

6 Personal income tax (punan ang linya 100 110 120) para sa sick leave at vacation pay

Para sa sick leave at vacation pay, ang petsa ng pagtanggap ng kita at ang petsa ng tax withholding ay nag-tutugma - ito ang araw ng pagbabayad (subclause 1, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation). Ngunit ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay espesyal. Mula noong 2016, ang personal na buwis sa kita sa bayad sa bakasyon at bayad sa pagkakasakit, kabilang ang mga benepisyo para sa pag-aalaga sa mga miyembro ng pamilyang may sakit, ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa buwan kung kailan ibinigay ang mga ito sa empleyado.

Pakitandaan: kung ang kumpanya ay nagbabayad ng kabayaran sa isang nagbitiw na empleyado para sa hindi nagamit na bakasyon, ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat nang hindi lalampas sa susunod na araw. Ang mga naturang pagbabayad ay dapat palaging ipakita nang hiwalay sa seksyon 2.

Halimbawa 2
Baguhin natin ang mga kondisyon ng halimbawa 1.

Sa ikatlong quarter ng 2016, ang kita ni Ivanov ay ang mga sumusunod (tingnan ang talahanayan sa ibaba):

Data ng suweldo para sa ikatlong quarter ng 2016

Sa pagkalkula 6 ng personal na buwis sa kita, ang pagpuno sa mga linya 100, 110, 120 ay dapat na kapareho ng sa sample 2.

6 Personal income tax (punan ang linya 100 110 120) ayon sa pinansiyal na benepisyo

Ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes mula noong 2016 ay bumangon sa huling araw ng bawat buwan sa buong panahon kung saan inilabas ang utang (subclause 7, clause 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang utang ay kinuha ng isang empleyado ng kumpanya, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan mula sa anumang cash na kita (halimbawa, mula sa susunod na suweldo). Ipahiwatig ang araw na ito bilang ang petsa ng pagpigil (talata 2, talata 4, artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang deadline para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay hindi lalampas sa susunod na araw (sugnay 6 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang utang ay hindi natanggap ng isang empleyado, sa seksyon 2 kailangan mong ipahiwatig ang petsa ng kita (linya 100), pati na rin ang halaga ng kita at personal na buwis sa kita (linya 130 at 140).

Halimbawa 3
Noong Agosto 31, 2016, si Ivanov, na kumuha ng walang interes na pautang mula sa kumpanya, ay nakatanggap materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes - 2000 rubles. Sahod para sa Agosto - 15,000 rubles. Noong Setyembre 5, 2016, natanggap ni Ivanov ang pangalawang kalahati nito, at pinigil ng kumpanya ang personal na buwis sa kita:

na may mga benepisyo sa pananalapi - 700 kuskusin. (RUB 2,000 × 35%);
mula sa suweldo - 1950 rubles. (RUB 15,000 × 13%);

Sa pagkalkula 6 ng personal na buwis sa kita, ang pagpuno sa mga linya 100, 110, 120 ay dapat na kapareho ng sa sample 3.

Ang linya 100 sa form 6-NDFL ay matatagpuan sa seksyon 2 at nilayon upang ipakita ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita. Para sa iba't ibang mga pagbabayad at depende sa sitwasyon, ang pamamaraan para sa pagpuno ay mag-iiba.

Paano punan ang linya 100 sa 6-NDFL (anong mga petsa ang ipahiwatig)

Inililista ng Seksyon 2 ang lahat ng transaksyon sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod. Ang panimulang linya (petsa) ay tiyak ang unang linya 100 (unang petsa).

Kung marami kang transaksyon na may iba't ibang petsa, hindi ka magkakaroon ng sapat na espasyo sa page para sa lahat. Samakatuwid, kumpletuhin ang kasing dami ng mga pahinang ito kung kinakailangan para sa iyong partikular na sitwasyon. Lagyan ng numero ang lahat ng mga sheet nang sunud-sunod.

Pansin! Ang pamamaraan ng pag-uulat para sa 6-NDFL para sa ika-2 quarter ng 2019 ay nagbago

Sa mga ulat ng suweldo para sa 2nd quarter, isaalang-alang ang mga pagbabagong ipinatupad noong 2019. Ang mga eksperto mula sa magazine na "Salary" ay nagbubuod ng lahat ng mga pagbabago sa 6-NDFL. Basahin kung paano inihambing ng mga inspektor ang mga tagapagpahiwatig ng ulat sa bawat isa. Kung susuriin mo ang mga ito sa iyong sarili, maiiwasan mo ang mga paglilinaw at magagawa mong ipaliwanag ang anumang figure mula sa ulat. Tingnan ang lahat ng mga pangunahing pagbabago sa suweldo sa isang maginhawang pagtatanghal at espesyal na serbisyo.

6-NDFL line 100: anong petsa ang ilalagay

Sa unang linya ng seksyon 2, ilagay ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita. Para sa mga halaga sa anyo ng mga sahod, ito ang huling araw ng buwan kung saan ang mga sahod ay naipon. Para sa mga bayad sa ilalim ng GPA - ang araw ng pagbabayad ng mga pondo dahil sa tagapalabas (kontratista). Ito ang mga pinakakaraniwang kaso ng pagpuno ng linya 100.

Ang mga linya 130 at 140 ay para sa mga tagapagpahiwatig ng gastos: direktang natanggap ang kita mula sa ahente at pinigil na buwis.

Ang lahat ng mga petsa ay ibinigay alinsunod sa talata 6 ng Artikulo 226 at talata 9 ng Artikulo 226.1 ng Tax Code ng Russian Federation (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 20, 2016 No. BS-4-11/546) .

Paalalahanan ka namin na, bilang panuntunan, ang buwis ay pinipigilan sa araw ng pagbabayad. At ang araw na inilipat ang bayad sa badyet ay ang araw ng negosyo kasunod ng kaganapang ito. Ang pagbubukod ay ang mga karaniwang pagbabayad gaya ng sick leave at vacation pay. Isang espesyal na panahon ang naaprubahan para sa kanila. Ito ang huling araw ng buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad. Kahit na magbayad ka ng buwis maaga o - nang hindi sinasadya - sa ibang pagkakataon, kailangan mo pa ring ipahiwatig ang deadline na ibinigay ng batas sa linya 120.

Kung ang itinakdang deadline ay kasabay ng isang weekend/holiday, ang pinakamalapit na weekday ay dapat ilagay sa linya 120 (Clause 7, Artikulo 6.1 ng Tax Code, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 16, 2016 No. BS-4- 11/8568).

Isaalang-alang natin ang mga indibidwal na sitwasyon para sa pagpuno sa seksyon 2.

Paano punan ang mga linya 100, 110, 120 6-NDFL para sa maagang suweldo

Ito ay nangyayari na ang isang buwang suweldo ay binabayaran bago ito matapos. Halimbawa, ang kumpanya ay nag-isyu ng mga suweldo para sa Marso para sa isang dahilan o iba pa sa ika-28 ng Marso. Pagkatapos ang seksyon 2 ay pupunan ng mga espesyal na tampok.

Ang katotohanan ay, ayon sa batas, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng suweldo ay ang huling araw ng buwan kung saan ito naipon (clause 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code). Kaya, ang petsa ng pagtanggap ng suweldo sa Marso ay sa anumang kaso ay Marso 31. Bago ang panahong ito, hindi maaaring kalkulahin o i-withhold ang personal income tax (mga sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 16, 2016 No. BS-3-11/2169 at may petsang Hulyo 25, 2014 No. BS-4-11/14507 ). Ang maagang sahod ay kinikilala bilang mga paunang bayad.

Sa ganoong sitwasyon, ang Seksyon 2 ay naglalaman ng sumusunod na data:

sa linya 100 - ang huling araw ng buwan kung saan ang suweldo ay naipon;
110 – katulad ng linya 100;
120 – ang pinakamalapit na araw ng trabaho pagkatapos ng petsang inilagay sa mga linya sa itaas.

Upang suriin ang iyong sarili, bigyang pansin ang puntong ito: ang petsa mula sa linya 110 ay hindi dapat mauna sa petsa mula sa linya 100.

6-NDFL: pinupunan ang mga linya 100, 110, 120 kung ang advance ay binayaran sa katapusan ng buwan

Kung ang isang advance ay binayaran sa huling araw ng buwan para sa buwang ito, kung gayon, sa kabila ng katotohanan na ito ay isang advance, ang personal na buwis sa kita ay dapat na pigilan. Sa katunayan, para sa mga layunin ng buwis, ang araw na ito ay ang petsa ng pagtanggap ng kita sa anyo ng mga sahod. At ang buwis sa halagang ito ay dapat na pigilan, kahit na ang pagbabayad para sa buwan ay bahagyang (pagpapasiya ng RF Armed Forces na may petsang Mayo 11, 2016 No. 309-KG16-1804).

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng linya 100 ng form 6-NDFL sa pagtanggal pagkatapos ng bakasyon

Kadalasan ang isang empleyado ay humihinto kaagad pagkatapos ng bakasyon. Karaniwan - sa kalagitnaan ng buwan. Kaya, sa kasong ito, walang mga espesyal na tampok sa pagpuno sa seksyon 2. Ibigay ang sumusunod na data (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 11, 2016 No. BS-3-11/2094):

sa linya 100 - petsa ng pagbabayad ng bayad sa bakasyon;
110 – ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita, na kung saan ay ang petsa ng pagbabayad ng bayad sa bakasyon;
120 – ang huling araw ng buwan kung saan binayaran ang bayad sa bakasyon;
130 – halaga ng bayad sa bakasyon;
140 – halaga ng buwis sa pagbabayad.

Linya 100 6-NDFL sa pagtanggal ng empleyado: halimbawa

Punan ang linya 100 ng form 6-NDFL para sa mga bonus

Sa kaso ng mga bonus, ang order ay depende sa uri ng pagbabayad. Kung ito ay isang production bonus, na bahagi ng kabayaran, ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig ay kinakailangan (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 14, 2017 No. BS-4-11/18391):

sa linya 100 – ang huling araw ng buwan kung saan naipon ang bonus;
110 – araw ng aktwal na pagbabayad ng premium;
130 – halaga ng bonus;
140 – halaga ng buwis.

Ang mga non-production bonus ay isa pang usapin. Ito ay mga pagbabayad ng insentibo, hindi mga gantimpala para sa gawaing isinagawa. Samakatuwid, hindi sila maaaring itumbas sa sahod. At ang pamamaraan para sa seksyon 2 ng form 6-NDFL ay magkakaiba. Narito ang mga kinakailangang tagapagpahiwatig (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 01.08.2016 No. BS-4-11/13984):

sa linya 100 – petsa ng pagbabayad ng non-production (one-time) na bonus;
110 – katulad ng linya 100;
120 – ang pinakamalapit na araw ng trabaho pagkatapos ng araw na nakasaad sa linya 110 sa itaas;
130 – halaga ng bonus;
140 – halaga ng personal na buwis sa kita.

Basahin ang mga tagubilin kung paano punan ang seksyon 2 ng form 6-NDFL. Sa artikulong ito napag-usapan namin ang tungkol sa mga linya 100, 110 at 120 ng form 6-NDFL: ang pamamaraan para sa pagpuno, ang mga patakaran para sa pagtukoy ng mga petsa sa simple at mahirap na mga kaso. Makakakita ka ng mga halimbawa at madaling gamiting mga talahanayan ng paalala. Maaari ka ring mag-download ng isang blangko na kasalukuyang form 6-NDFL at isang sample na napunan gamit ang isang partikular na halimbawa.

Ang isang organisasyon o entrepreneur ay isang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita kung ito ay nagbabayad ng kita sa mga indibidwal. Mga ahente ng buwis magsumite sa Federal Tax Service ng quarterly na pagbabayad sa form 6-NDFL. Naaprubahan ito sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@.

Sa artikulong ito malalaman natin kung paano punan ang mga linya 100, 110 at 120 sa seksyon 2 ng form 6-NDFL:

Pag-decode ng mga linya sa 6-NDFL at ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga ito

Ang Seksyon 2 ng form 6-NDFL ay nagpapakita lamang ng data para sa huling 3 buwan, kung sila ay naipon, nagbayad ng kita sa mga indibidwal o inilipat na buwis. Ang seksyon 2 ay binubuo ng paulit-ulit na mga bloke ng 5 mga detalye. Tingnan sa talahanayan kung ano ang ibig sabihin ng mga linya 100, 110 at 120 sa seksyon 2 ng form 6-NDFL:

Numero ng linya	Pangalan	Pagde-decode
	Petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita	Para sa bawat uri ng pagbabayad sa mga indibidwal, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ay tinutukoy Tax Code
	Petsa ng pagpigil ng buwis	Alinsunod sa sugnay 4 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation, pinipigilan ng kumpanya ang personal na buwis sa kita sa aktwal na pagbabayad ng kita. Ang mga petsa ng aktwal na pagbabayad ng pera sa mga indibidwal ay makikita dito
	Deadline ng pagbabayad ng buwis	Ang mga deadline ay itinatag ng Tax Code

Ang mga linya 130 at 140 ay nagpapahiwatig ng mga halaga:

130 - halaga ng pagbabayad, na ipinahiwatig sa rubles at kopecks,
140 - halaga ng buwis, na ipinahiwatig sa buong rubles.

Ang data ay makikita sa mga bloke nang walang breakdown ayon sa mga rate ng buwis. Ang pamantayan para sa pamamahagi ng mga pagbabayad sa mga bloke ay ang mga petsa. Kung ang lahat ng tatlong mga petsa ay nag-tutugma, pagkatapos ay ang mga pagbabayad ay summed up at makikita sa isang pangkat ng mga linya. Kung ang mga pagbabayad ay naiiba sa hindi bababa sa isang petsa, ang mga ito ay ipinahiwatig sa isang hiwalay na bloke. Ipakita natin ito sa isang halimbawa.

Halimbawa

Pebrero 28, 2018 Kinakalkula ng accountant ang sahod at sick leave. Ang pera ay inilipat sa mga bank card ng mga empleyado sa parehong araw. Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita (p. 100) at tax withholding (p. 120) para sa suweldo at sick leave ay pareho. Ngunit ang deadline ng pagbabayad ng buwis (pahina 130) ay iba:

Ang deadline para sa paglipat ng personal na buwis sa kita mula sa sahod ay ang susunod na araw ng trabaho pagkatapos mailipat ang pera sa mga empleyado, i.e. Marso 1, 2018,
Ang deadline para sa paglilipat ng personal income tax mula sa sick leave ay ang huling araw ng buwan kung saan sila binayaran, i.e. Pebrero 28, 2018

Pupunan ng accountant ang 2 bloke ng linya, hiwalay para sa suweldo at sick leave.

Walang mga paghihirap kung ang kita ay naipon at binayaran, at ang buwis ay ililipat sa loob ng isang quarter. Paano punan ang seksyon 2 kung ang mga petsa ng accrual at pagbabayad ng kita o paglilipat ng buwis ay nahulog sa iba't ibang quarter? Tingnan ang sagot sa aming talahanayan ng paalala:

Kita	Paano magmuni-muni sa seksyon 2	Base
Ang suweldo o sick leave na naipon noong Disyembre, na ibinigay noong Enero ng susunod na taon	Sa ulat para sa 1st quarter ng susunod na taon	Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 29, 2016 No. BS-4-11/22677@, Liham ng Federal Tax Service na may petsang Enero 25, 2017 No. BS-4-11/1249
Ang mga suweldo ay inisyu sa huling araw ng quarter	Sa susunod na panahon ng pag-uulat, dahil Ang deadline ng pagbabayad ng buwis ay ang susunod na quarter	Liham ng Federal Tax Service na may petsang Oktubre 24, 2016 Blg. BS-4-11/20126@
Ang bayad sa bakasyon ay binayaran sa isang quarter at nagsimula ang bakasyon sa susunod na quarter	Sa panahon ng pagbabayad	Liham ng Federal Tax Service na may petsang 01.08.16 No. BS-3-11/3504@
Ayon sa kasunduan ng GPC, ang batas ay nilagdaan noong Disyembre, ang pagbabayad ay ibinigay noong Enero ng susunod na taon	Kinakalkula para sa 1st quarter ng susunod na taon	Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 26, 2016 Blg. BS-4-11/20365

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng linya 100 ng form 6 -NDFL

May tanong ang mga accountant: anong petsa ang ilalagay sa line 100? At para sa anong kita: ano ang naipon o binayaran? Ang column na ito ay nagpapahiwatig ng petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita. Para sa bawat uri ng pagbabayad, ang mga petsang ito ay itinatag ng Tax Code. Nag-aalok kami ng isang maginhawang talahanayan ng paalala kung anong petsa ang ilalagay sa linya 100 ng form 6-NDFL:

Uri ng kita	Petsa ng aktwal na pagtanggap (pahina 100)	Base
Sahod at mga bonus (maliban sa quarterly at taunang)	Ang huling araw ng kalendaryo ng buwan kung saan naipon ang pagbabayad	Clause 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 16, 2016 No. BS-3-11/2169@
Quarterly at taunang mga bonus	Ang huling araw ng buwan kung saan inilabas ang order ng bonus	Liham ng Federal Tax Service na may petsang Marso 28, 2016 Blg. BS-4-11/5278
Sick leave at vacation pay	Petsa ng pag-isyu ng pera sa empleyado (ilipat sa isang bank card)	Subclause 1 Clause 1 Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation
Remuneration sa ilalim ng GPC agreement	Araw ng bayad	Subclause 1 Clause 1 Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation
Dibidendo	Petsa ng pagbabayad	Subclause 1 Clause 1 Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation
Kita sa uri	Petsa ng pagtanggap ng kita	sugnay 1 sugnay 1 ng artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service na may petsang Enero 24, 2017 No. BS-4-11/1139@
Sobra araw-araw na allowance	Ang huling araw ng buwan kung saan naaprubahan ang paunang ulat	sugnay 6 sugnay 1 artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation
Ang suweldo ay binayaran sa araw ng pagpapaalis sa kalagitnaan ng buwan	Huling araw ng trabaho	subclause 2 clause 2 ng artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation
Kabayaran para sa hindi nagamit na bakasyon sa pagpapaalis	Araw ng pagbabayad ng empleyado	Subclause 1 Clause 1 Artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation
Mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes ng pautang	Ang huling araw ng bawat buwan para sa buong termino ng pautang	sugnay 7 sugnay 1 artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation

Tumingin sa isang sample ng pagpuno sa linya 100 ng seksyon 2 ng 6-NDFL na ulat:

Pinupunan ang linya 110 sa 6-NDFL

Ayon sa sugnay 4 ng Artikulo 226 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga tagapag-empleyo ay kinakailangang magpigil ng personal na buwis sa kita nang sabay-sabay sa pagbabayad ng kita sa isang indibidwal. Ipinaaalala rin ito ng mga awtoridad sa buwis sa liham Blg. BS-4-11/3058@ na may petsang 02/25/2016. Dapat punan ang field 110 na isinasaalang-alang ang form ng kita na natanggap.

Kung ang kita ay isang cash na pagbabayad, ang field 110 ay magsasaad ng araw na natanggap ng tao ang cash o ang petsa na ang pera ay aktwal na inilipat sa kanyang bank card:

Kung ang kita ay binayaran sa uri, at imposibleng pigilan ang personal na buwis sa kita, kung gayon ang mga zero ay ipinahiwatig sa linya 110, ang paliwanag na ito ay ibinigay ng mga awtoridad sa buwis sa sulat na may petsang 08/09/16 No. GD-3-11/3605 @:

Kung ang karaniwang mga pagbabawas sa buwis ay lumampas sa kita, kung gayon ang mga zero ay dapat na ilagay sa field 110, ang paglilinaw na ito ay nakapaloob sa sulat ng Federal Tax Service na may petsang 05.08.16 No. BS-4-11/14373:

Paano punan ang linya 120

Sa linya 120 ipinasok namin ang petsa na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation:

Kung ang deadline ng paglipat ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, pagkatapos ay ang susunod na araw ng trabaho ay ipinahiwatig (Liham ng Federal Tax Service na may petsang Mayo 11, 2016 No. BS-4-11/8312):

Kung ang kita ay binayaran sa uri at imposibleng mag-withhold ng buwis, ang mga zero ay ipinahiwatig sa field 120. Ang mga zero ay ipinahiwatig din kung ang kita ay mas mababa kaysa sa karaniwang mga bawas sa buwis. Nagpakita kami ng mga halimbawa ng naturang pagpuno sa itaas.

Mga linya 100, 110, 120 ng form 6-NDFL: halimbawa ng pagpuno

Pag-isipan nating punan ang seksyon 2 ng form 6-NDFL para sa sahod gamit ang halimbawa ng Leader LLC. Paunang data:

petsa	Kaganapan	Halaga ng kita, kuskusin.	Halaga ng personal na buwis sa kita, kuskusin.
	Inilipat sa mga bank card ng mga empleyado sahod para sa Disyembre 2017
	Ang mga suweldo ng mga empleyado ay naipon para sa Enero 2018.
	Ang mga suweldo ng Pebrero ay inilipat sa mga bank card
	Ang bayad sa bakasyon ay naipon at ibinibigay sa empleyado
	Naipon ang suweldo para sa Pebrero 2018.
	Ang mga suweldo para sa Pebrero ay inilipat sa mga bank card ng mga empleyado
	Ang manggagawa ay nagbayad ng kita sa subsistence farm
	Ang mga suweldo para sa Marso ay naipon, ang pagbabayad ay naka-iskedyul para sa Abril

Ang mga patlang 100, 110 at 120 ng 6-NDFL form ay pupunan tulad ng sumusunod: