Право на вихідну допомогу при звільненні. Вихідна допомога при звільненні

Хобі 

Ст. 178 ТК РФ гарантує співробітникам, що звільняються, підтримують їх у період працевлаштування фінансові засоби - вихідна допомога. Мета – матеріально підтримати колишнього співробітника під час пошуку ним нової роботи, якщо стару йому довелося залишити не з власної волі чи вини. Цю виплату працівник отримує у день звільнення.

У статті ми розглянемо тонкощі щодо нарахування цієї допомоги, порядок її виплати, ставлення її до податків і внесків, а також проаналізуємо, хто має право на неї розраховувати і в якому розмірі, а кому не доводиться розраховувати на цю фінансову підтримку.

Хто платить вихідну допомогу при звільненні

Роботодавець – юридична особазобов'язаний гарантувати звільненим працівникам виплату вихідної допомоги, крім підстав для звільнення, перерахованих у законодавстві.

Якщо роботодавцем виступає приватний підприємець, то питання виплаті вихідної допомоги залишається з його розсуд. Ці моменти обумовлюються під час найму на роботу і повинні бути відображені у трудовому договорі. Якщо ж у головному документі, який покликаний регулювати трудові відносини, що укладаються, це питання не порушиться, звільнений може залишитися без вихідної допомоги, і це буде законно.

Звільнення з допомогою

Коли видається наказ на звільнення, у ньому позначається підстава звільнення працівника з посади та відповідна стаття ТК. Для кожної причини передбачено свій порядок розірвання трудових угод, який у багатьох випадках включає нарахування «звільної» допомоги. Воно покладається за таких підстав:

  • ліквідація підприємства, організації, фірми;
  • скорочення штатів чи чисельності;
  • професійна непридатність за медичними показаннями (якщо немає іншої відповідної вакансії чи бажання працівника її зайняти);
  • повна втрата працездатності (за медичним висновком);
  • небажання продовжувати роботу в трудових умовах, що змінилися;
  • незгоду на переведення в іншу місцевість за роботодавцем;
  • призов до армії або на заміну її служби;
  • звільнення з декретної посади;
  • анулювання неправильно складеного трудового договору;
  • звільнення посади для працівника, який займав її раніше, який був неправомірно звільнений та відновлений за рішенням суду чи інспекції з праці.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Вихідна допомога покладена практично будь-яким співробітникам, змушеним залишити свою посаду, якщо вони чисті перед законом і положеннями трудового договору.

Керівники також звільняються

І, відповідно, мають право на чесно заслужену вихідну допомогу, але лише за умови, що на їхньому рахунку немає протиправних дій або не приймали рішень, що негативно позначилися на фінансах підприємства. У яких випадках нараховується трудова допомога топ-менеджерам:

  • якщо вони знято з посади рішенням засновників без будь-якої провини (п.2 ст.278 ТК РФ);
  • начальнику, його заступнику, головному бухгалтеру, яких вирішив звільнити господар бізнесу, що змінився.

ДО ВІДОМА! Якщо за рішенням суду людина (чи керівник або простий працівник) отримала заборону займатися певними видами діяльності, то, залишаючи цю посаду, вона також має право на «вихідну» виплату.

Хто залишиться без допомоги

Є кілька причин, відповідно до яких звільненим законодавчо не належить платити вихідну допомогу. У більшості вони мають на увазі власну волю або винні дії працівника, що звільняється. Виняток становлять короткострокові договори.

Ці підстави не передбачають відповідних виплат:

  • догляд за власним бажанням (п.3. ч.1 ст. 77 ТК);
  • працівнику зірвалася пройти випробувальний термін (ч.1 ст. 71 ТК);
  • угоду сторін;
  • ініціатива роботодавця, якщо провина звільненого передбачає крайню міру адміністративної відповідальності (ст.81 ТК);
  • невідповідність посади, яку обіймав співробітник;
  • коли добігає кінця договір, укладений на 2 місяці і менше.

На які суми можна розраховувати?

Розмір нарахованої вихідної допомоги обчислюється відповідно до таких факторів:

  1. Середньомісячний заробіток.
  2. Кількість днів у періоді, що компенсується, крім вихідних та свят.
  3. Територіальне розташування підприємства.

УВАГА! Оскільки суть цієї виплати – підтримка у перші два місяці нового працевлаштування, враховуються лише робочі дні. Чим більше вихідних та свят у компенсованому місяці, тим меншим вийде допомога.

Оплачуватись може період у 2 тижні, місяць або 90 днів після звільнення.

Оклад за 14 днівналежить таким категоріям звільнених:

  • при звільненні з лікарських висновків;
  • що закликаються до збройних сил;
  • у разі відмови переїжджати на нове місце, якщо туди переїжджає організація;
  • коли відновлюють колишнього співробітника;
  • при небажанні працювати в умовах, що змінилися;
  • «строковикам», під час роботи яких підприємство ліквідується чи скорочується його штат.

Заробіток за 1 місяцьналежить:

  • при анулюванні трудових договорів, оформлених із певними порушеннями;
  • за повного звільнення внаслідок припинення існування організації.

3 місячні окладиотримають:

  • керівники, їх заступники та головні бухгалтери, які залишають свої посади за рішенням власників бізнесу.

ВАЖЛИВО!Суму середнього заробітку працівнику виплачуватимуть ще 2 місяці після години Х, якщо за цей час йому не вдасться знайти нове місце роботи. У деяких ситуаціях Служба зайнятості вирішує продовжити виплату ще на 1 місяць (якщо протягом 14 днів звільнений звернувся до цього органу та не працевлаштувався через 2 місяці).

Деякі регіони Росії знаходяться в особливих умовах, наприклад, Крайня Північ та місцевості, що прирівнюються до цієї області. Якщо підприємство, з якого йде співробітник, перебуває у подібній зоні, всі виплати розраховуються інакше, наприклад, терміни збереження зарплати на період пошуку роботи можуть бути збільшені до півроку (ст.318 ТК РФ).

Приклади розрахунку трудової допомоги

  1. ТОВ, де працював Галузінський С.М., ліквідується. Співробітник заробляв 8000 руб. у місяць. Обчислюємо середній заробіток протягом дня: кількість робочих днів протягом року становило 220, множимо зарплату на 12 місяців, і ділимо на кількість відпрацьованих днів: 8000Х12/220=436,36 крб. Підстава звільнення передбачає нарахування Галузінський С.М. суми на один середньомісячний заробіток. Наступного місяця передбачається 20 робочих днів (святкових немає). Таким чином, Галузінський С.м отримує 436,36 Х = 8727 руб.
  2. Оклад Денісової В.А. - 10 000 руб. у міс. 11.01.2016 року її звільняють зі скорочення штатів. За попередній розрахунковий рік у неї вийшло 249 робочих днів, вона заробила 12х10 000 = 120 000 руб., Отже, за добу в середньому 120 000/249 = 481,9 руб. Наступного місяця (з 12 січня по 12 лютого 2016 року) буде 23 оплачувані дні. 11 січня Денисова В.А. отримала вихідну допомогу у вигляді 23Х481,9=11083 крб. Через тиждень вона звернулася до Центру зайнятості, але до 12 лютого отримати роботу їй не вдалося, і знову нарахували допомогу. З 12 лютого до 12 березня 21 день без вихідних, мінус 8 березня, отже їй належить цей період 20х481,9=9638 крб. Якби вона не стала залучати Службу зайнятості або стала б на облік після 24 січня, ця виплата стала б останньою. У трудовій книжці Денисової В.А. не з'явилося запису про нове місце роботи та протягом наступного місяця. Оскільки вона вчасно звернулася до Служби зайнятості, їй належить ще одна, остання фінансова підмога. У третьому розрахунковому місяці (з 12 березня по 12 травня 2016 року) 19 робочих днів (крім субот та неділь, виключаються ще травневі свята). Денісова В.А. отримає 19Х481, 9 = 9156 руб. Більше виплат їй не належить.

ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ!У ТК РФ наведено мінімум гарантованої фінансової підтримки таким, що втратили роботу. Сума допомоги може бути переглянута у бік збільшення, якщо така можливість зазначена у колективному договорі чи локальному нормативному акті того чи іншого конкретного підприємства.

А як бути із податковими платежами?

Ця виплата, одержувана останній робочий день, становить дохід фізичної особи, але такий дохід, як свідчить ст. 217 Податкового кодексу РФ, не оподатковується прибутковим податком, якщо сума нарахована у встановленому законом розмірі. Страхові та пенсійні відрахування за сумою допомоги, закріпленої у ТК, також не виробляються.

Якщо підприємство своєю волею, закріпленою у відповідній документації, підвищить прописаний у законі мінімум, що виплачується, то надлишок підлягає оподаткуванню. Страхові внески та ПДФО доведеться сплатити з тієї суми, що перевищує звичайні виплати.

При звільненні працівника у роботодавця виникає обов'язок виплати йому вихідної допомоги. Більшість таких випадків перераховано у статті 178 ТК РФ.

Законодавцем встановлено різну величину такої допомоги - від двотижневого середнього заробітку та вище. У такій послідовності і розглядатимемо випадки їх виплати.

Двотижневий середній заробіток у зв'язку

З медичним висновком

При розірванні трудового договору у зв'язку з визнанням працівника повністю нездатним до трудової діяльності відповідно до медичного висновку, виданого у порядку, встановленому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), роботодавець в силу абзацу 6 частини 3 статті 178 ТК РФ зобов'язаний виплатити працівникові вихідну допомогу у розмірі двотижневого середнього заробітку.

Питання про стійку втрату працездатності вирішується установами медико-соціальної експертизи (федеральним бюро медико-соціальної експертизи, головним бюро медико-соціальної експертизи, бюро медико-соціальної експертизи у містах та районах, що є філіями головних бюро).

При встановленні працівнику I групи інвалідності з обмеженням здатності до виконання трудової діяльності третього ступеня він є повністю непрацездатним. I група встановлюється при настільки значно виражених розладах функцій організму, що фізособа не тільки реально не здатна продовжувати роботу, а й у повсякденному житті потребує сторонньої допомоги.

При оформленні наказу про припинення трудового договору з цієї підстави економічний суб'єкт може скористатися або самостійно розробленою формою або уніфікованою формою № Т-8. У графі «Підстава» зазначаються реквізити довідки про інвалідність.

Останнім днем ​​роботи працівника-інваліда вважається день, що передує дню встановлення групи інвалідності. Датою встановлення інвалідності є день, з якого у особи, визнаної інвалідом, виникає право на відповідну соціальну пенсію.

Запис про підставу і причину припинення трудового договору, що вноситься у трудову книжку, повинна проводитися у точній відповідності з формулюваннями ТК РФ з посиланням на статтю, частину статті, пункт статті кодексу (ч. 5 ст. 84.1 ТК РФ, п. 14 Правил ведення та зберігання трудових книжок, виготовлення бланків трудової книжки та забезпечення ними роботодавців, затверджений постановою Уряду РФ від 16.04.03 № 225). У розглядуваному випадку в трудову книжку заноситься таке: «Трудовий договір припинено у зв'язку з визнанням працівника повністю непрацездатним відповідно до медичного висновку, виданого у порядку, встановленому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами Російської Федерації, пункт 5 частини першої статті 83 Трудового кодексу Російської Федерації Федерації».

Запис про припинення трудового договору засвідчується підписом працівника, відповідального за ведення трудових книжок, печаткою роботодавця та підписом працівника, що звільняється (п. 35 правил ведення трудових книжок).

До особистої картки (при використанні уніфікованих форм - форма № Т-2) вноситься запис про припинення трудового договору у зв'язку з визнанням працівника повністю непрацездатним відповідно до медичного висновку.

Трудова книжка видається працівникові щодня припинення трудового договору (год. 4 ст. 84.1 ТК РФ). При її отриманні працівник повинен розписатися в особистій картці та в книзі обліку руху трудових книжок та вкладишів у них (п. 41 правил ведення трудових книжок).

Працівнику, який визнаний повністю нездатним до трудової діяльності відповідно до медичного висновку, виданого в порядку, встановленому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ, як було сказано вище, виплачується вихідна допомога у розмірі двотижневого середнього заробітку.

Порядок обчислення середньої заробітної плати, що застосовується у тому числі і при визначенні розміру вихідної допомоги, передбачено статтею 139 ТК РФ. Положенням про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати (утв. Постановою Уряду РФ від 24.12.07 № 922) уточнено окремі моменти його розрахунку.

За будь-якого режиму роботи розрахунок середньої заробітної плати працівника виробляється з фактично нарахованої йому заробітної плати і фактично відпрацьованого їм часу за 12 місяців, що передують моменту виплати. У колективному договорі можуть бути передбачені й інші періоди для розрахунку середньої заробітної плати, якщо це не погіршує становище працівників.

Для розрахунку середньої заробітної плати враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат, що застосовуються економічним суб'єктом незалежно джерел цих виплат. Нарахування ж, перераховані в пункті 5 вищезазначеного положення, не враховуються під час розрахунку. Одночасно не враховується і час, за який провадилися такі нарахування.

p align="justify"> Середньоденний заробіток обчислюється шляхом розподілу суми заробітної плати, фактично нарахованої за розрахунковий період, на кількість фактично відпрацьованих у цей період днів. Середній заробіток працівника визначається шляхом множення середнього денного заробітку на кількість днів (календарних, робітників) у періоді, що підлягає оплаті. Для визначення суми вихідної допомоги необхідно помножити середній денний заробіток на кількість робочих днів у періоді, що підлягає оплаті (рішення ЗС РФ від 25.05.06 № ДКПІ06-366).

Вихідна допомога виплачується працівникові за остаточного розрахунку в день його звільнення.

Працівника звільнено 6 вересня 2016 року за обставинами, що не залежать від волі сторін, - визнання працівника повністю нездатним до трудової діяльності відповідно до медичного висновку. В організації встановлено п'ятиденний робочий тиждень. У розрахунковому періоді (вересень 2015 року – серпень 2016 року) нарахована сума доходу, що враховується при розрахунку середньої заробітної плати, склала 215 689 руб., Кількість відпрацьованих днів у розрахунковому періоді – 144.

Величина середнього денного заробітку працівника – 1497,84 руб/дн. (215689 руб.: 144 дн.). Працівнику належить виплатити вихідну допомогу у розмірі двотижневого середнього заробітку за період з 7 по 20 вересня. На цей період припадає 10 робочих днів за календарем п'ятиденного робочого тижня. Виходячи з цього його сума – 14 978,40 руб. (1497,84 руб/дн. × 10 дн.).

Виплата всіх сум, належних працівникові в остаточний розрахунок (заробітної плати за 4 робочі дні, компенсації за невикористані дні відпустки (ст. 127 ТК РФ), вихідної допомоги) провадиться в день припинення трудового договору, тобто в день звільнення (п. 1 ст 140 ТК РФ) 6 вересня.

Зазначимо, що з встановленні працівнику II чи III групи інвалідності з обмеженням здатність до виконання трудової діяльності другого чи першого ступеня роботодавцю слід з'ясувати, які конкретно обмеження праці має даний працівник і чи може він виконувати роботу відповідно до займаної ним посадою. Для цього необхідно ознайомитись з індивідуальною програмою реабілітації та абілітації інваліда (форма документа затверджена наказом Мінпраці Росії від 31.07.15 № 528н).

Зазначена індивідуальна програма є обов'язковою до виконання організаціями всіх форм власності (ст. 11 Федерального закону від 24.11.95 № 181-ФЗ «Про соціальний захист інвалідів у Російській Федерації»).

Роботодавець немає права допустити працівника до продовження колишньої роботи, якщо така робота йому протипоказана. Відповідно до статті 73 ТК РФ працівника, який потребує відповідно до медичного висновку в перекладі на іншу роботу, за його письмовою згодою роботодавець зобов'язаний перевести на іншу наявну роботу, не протипоказану цьому працівникові за станом здоров'я. При відмові працівника від перекладу чи відсутності у роботодавця такий роботи трудового договору припиняється відповідно до пунктом 8 частини 1 статті 77 ТК РФ. І в цьому випадку роботодавцю слід виплатити двотижневу вихідну допомогу (абз. 2 ч. 3 ст. 178 ТК РФ).

Призовом на військову службу

При припиненні трудових правовідносин у зв'язку з закликом працівника на військову службу або направленням його на альтернативну цивільну службу, що замінює її (п. 1 ст. 83 ТК РФ), звільненому також виплачується вихідна допомога у розмірі двотижневого середнього заробітку (абз. 3 ч. 3 ст. 178 ТК України).

Трудове законодавство РФ не містить вказівок про термін припинення трудового договору на підставах, пов'язаних із закликом на військову службу (напрямком на альтернативну цивільну службу). Логічно вважати, що трудовий договір має бути припинено не пізніше дати, зазначеної у порядку денному про явку працівника у військкомат для відправки до місця військової служби. При цьому в день припинення трудового договору є останній день роботи працівника. Працівник одночасно може самостійно визначити останній день роботи, вказавши його в заяві про звільнення.

Для припинення трудового договору з цієї підстави роботодавець видає відповідний наказ після пред'явлення працівником порядку денного військового комісаріату про заклик на дійсну військову службу або зарахування на кадри Збройних сил РФ.

Якщо працівник покликаний для проходження альтернативної цивільної служби, то причиною його звільнення буде пред'явлений працівником припис для вибуття за місцезнаходженням альтернативної цивільної служби. У цьому розпорядженні вказується термін, якого працівнику необхідно з'явитися для проходження альтернативної цивільної служби (ст. 14 Федерального закону від 25.07.02 № 113-ФЗ «Про альтернативну цивільну службу»).

Працівник надав повістку військкомату про явку 8 червня 2016 року на призовний пункт для проходження військової служби. При цьому він подав заяву про звільнення із 6 червня. Колективним договором встановлено:

розрахунковий період для обчислення середнього заробітку, у тому числі і при виплаті вихідної допомоги при заклику працівника на військову службу, відмінний від встановленого законодавством РФ про працю: 3 календарні місяці, що передують місяцю настання події, пов'язаного з обчисленням середнього заробітку;

розмір вихідної допомоги під час звільнення у зв'язку із призовом на військову службу - середній заробіток за місяць.

За березень, квітень і травень звільненому було нараховано 31800, 59600 і 32300 руб. Ці місяці він відпрацював повністю. Величина середньоденного заробітку під час використання загальної тривалості розрахункового періоду (12 місяців) становила 1983,69 крб/дн.

У розрахунковому періоді працівник відпрацював 61 дн. (21 + 21 + 19), де 21, 21 та 19 – кількість робочих днів у березні, квітні та травні. Тому величина його середньоденного заробітку – 2027,87 руб/дн. ((31 800 руб. + 59 600 руб. + 32 300 руб.): 61 дн.). Оскільки ця величина перевищує суму середнього денного заробітку, обчисленого відповідно до ТК РФ (2027,87 > 1983,69), саме вона використовується щодо середнього заробітку.

На період з 9 червня по 8 липня припадає 21 робочий день (15 робочих днів у червні та 6 робочих днів у липні), тоді шукана величина вихідної допомоги дорівнює 42 585,27 руб. (2027,87 руб/дн. × 21 дн.).

В остаточний розрахунок із працівником входить:

заробітна плата за фактично відпрацьований час у червні – 4 робочі дні;

компенсація за всі невикористані відпустки. При цьому працівнику належить повна компенсація (за 28 календарних днів), якщо тривалість робочого року працівника на момент його звільнення перевищила 5,5 місяця (п. 28 Правил про чергові та додаткові відпустки, затверджені постановою НКТ СРСР від 30.04.30 № 169);

вихідну допомогу у сумі 42 583,27 руб.

Зазначимо, що з звільненні у зв'язку з закликом працівника на військову службу з працівника неможливо знайти утримані грошові суми за невідпрацьовані дні щорічної оплачуваної відпустки, використаного авансом (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).

Законодавством РФ про працю передбачається виплата вихідної допомоги у розмірі двотижневого середнього заробітку також при звільненні у зв'язку (абз. 4, 5 та 7 ч. 3 ст. 178 ТК РФ):

з відмовою працівника від переведення в іншу місцевість разом із роботодавцем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
відмовою працівника від продовження роботи у зв'язку із зміною певних сторонами умов трудового договору (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
з відновленням роботі співробітника, раніше виконував цю роботу (п. 2 ст. 83 ТК РФ).

Трудовий договір підлягає припиненню у зв'язку з відновленням на роботі працівника, який раніше виконував цю роботу, якщо звільнений:

було відновлено на колишній роботі за рішенням державної інспекції праці, суду, вищого органу;
у зв'язку з незаконним засудженням або незаконним притягненням до кримінальної відповідальності зажадав відновлення на колишній роботі на підставі набрання чинності виправдувальним вироком або винесення ухвали (ухвали) про припинення кримінальної справи за відсутністю події або складу злочину або за недоведеністю його участі у скоєнні злочину.

Трудовий договір з цієї підстави припиняється лише тому випадку, якщо неможливо перевести співробітника з його згоди в іншу роботу (ст. 83 ТК РФ). Таким чином, виплата вихідної допомоги здійснюється при припиненні трудових відносин лише після того, як роботодавець пропонував співробітнику іншу роботу або іншу роботу для цього працівника у нього просто не було.

Роботодавець повинен виплатити вихідну допомогу у вигляді двотижневого середнього заробітку також за умови звільнення осіб, зайнятих у сезонних роботах, якщо таке звільнення здійснюється у зв'язку зі скороченням чисельності чи штату працівників організації (ст. 296 ТК РФ).

Середній заробіток

Однією із загальних підстав припинення трудового договору є порушення встановлених ТК РФ або іншим федеральним законом правил укладання трудового договору, якщо це порушення унеможливлює продовження роботи. У статті 84 ТК РФ законодавець навів список таких випадків. Серед них:

укладання трудового договору порушуючи вирок суду про позбавлення конкретної особи права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю;
укладання трудового договору на виконання роботи, протипоказаної даній особі за станом здоров'я відповідно до медичного висновку;
відсутність відповідного документа про освіту, якщо виконання роботи вимагає спеціальних знань відповідно до федерального закону чи іншого нормативно-правового акта;
укладання трудового договору порушуючи:

постанови судді, органу, посадової особи, уповноважених розглядати справи про адміністративні правопорушення, про дискваліфікацію або інше адміністративне покарання, що виключає можливість виконання працівником обов'язків за трудовим договором;

встановлених федеральними законами обмежень, заборон та вимог, що стосуються залучення до трудової діяльності громадян, звільнених з державної чи муніципальної служби;

встановлених ТК РФ, іншим федеральним законом обмежень на зайняття певними видами трудової діяльності.

Якщо керівник економічного суб'єкта, знаючи про існуючі обмеження щодо прийому на роботу даної особи, все ж таки уклав з ним трудовий договір, а згодом припиняє трудові відносини відповідно до пункту 11 статті 77 ТК РФ, то роботодавець зобов'язаний виплатити вихідну допомогу, що звільняється, у розмірі середньомісячного заробітку (Ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

Позбавлення конкретної особи права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю відповідно до статті 47 КК РФ полягає у забороні:

обіймати посади:

на державній службі;

в органах місцевого самоврядування;

займатися певною професійною чи іншою діяльністю.

Дане покарання встановлюється терміном від одного року до п'яти років як основне і терміном від шести місяців до трьох років як додаткового.

Щоб припинення трудового договору було законним, роботодавець повинен мати вирок суду, що набув чинності, щодо конкретного працівника. Вирок вважається таким, що набрав чинності, якщо:

минув термін на його оскарження або
цей вирок визнано законним та обґрунтованим судом касаційної інстанції.

Якщо на момент виявлення порушення вироку термін, на який працівник був позбавлений права обіймати певні посади, минув, трудовий договір не може бути припинений на тій підставі, що порушено правила його укладання, оскільки ця обставина вже не виключає продовження роботи.

У деяких випадках при прийомі працювати співробітник повинен пройти попередній медичний огляд (ці випадки встановлені ТК РФ та іншими федеральними законами). Так, медогляд повинні проходити працівники, зайняті на роботах із шкідливими чи небезпечними умовами праці, на підземних роботах, роботах, пов'язаних із рухом транспорту, та неповнолітні.

Попередні медичні огляди проводяться, щоб визначити придатність кандидатів для виконання роботи, що доручається і попередити професійні захворювання (ст. 213 ТК РФ). Роботодавець перед укладанням договору повинен переконатися в тому, що прийнятий ним претендент може бути допущений до роботи і дана робота не протипоказана йому за станом здоров'я.

Якщо ж після укладання договору буде виявлено, що передбачена ним робота протипоказана працівникові за станом здоров'я (і це засвідчується медичним висновком, виданим у встановленому порядку), трудовий договір підлягає припиненню.

Для обґрунтованості розірвання трудового договору у роботодавця має бути підтвердження наявності медичних протипоказань для виконання роботи, зазначеної у трудовому договорі, саме на момент прийому. Якщо цей факт виявлено внаслідок проходження працівником періодичного медогляду, то звільнення здійснюватиметься з іншого підставі - з обставин, які залежать від волі сторін (п. 5 год. 1 ст. 83 ТК РФ).

Як бачимо, підставою звільнення може бути лише медичний висновок – жодна довідка для цього не підійде.

Трудовий договір припиняється внаслідок порушення встановлених ТК РФ або іншим федеральним законом правил його укладання, якщо порушення цих правил виключає можливість продовження роботи у разі укладання договору у відсутності відповідного документа про освіту та (або) про кваліфікацію, якщо виконання роботи вимагає спеціальних знань відповідно до федеральним законом чи іншим нормативним правовим актом.

Одним з документів, що пред'являються під час укладання трудового договору, є документ про освіту та кваліфікацію або наявність спеціальних знань (ст. 65 ТК РФ). Цей документ обов'язковий, якщо робота, яку надходить здобувач, вимагає спеціальних знань чи підготовки.

Особам, які успішно пройшли підсумкову атестацію або державну підсумкову атестацію, відповідно до пунктів 3 і 4 статті 60 Федерального закону від 29.12.12 № 273-ФЗ «Про освіту в Російській Федерації» видаються документи про освіту або документи про освіту та кваліфікацію.

Відповідно, підтвердити рівень необхідних знань працівник може бути дипломом, свідоцтвом та іншими документами (наприклад, сертифікатом спеціаліста).

Зазначимо, що звільнення у зв'язку з відсутністю документа про освіту з посади, на яку його наявність передбачено лише локальними нормативними актами або посадовою інструкцією, а не федеральними законами чи іншими нормативно-правовими актами, є незаконним.

Перевірка дискваліфікації осіб, прийнятих посади керівних працівників організації, є обов'язковою процедурою. Під час укладання трудового договору (контракту) роботодавцю необхідно запросити інформацію про наявність дискваліфікації фізичної особи в органі, який веде реєстр дискваліфікованих осіб. Такий реєстр формується та ведеться ФКУ «Податок-Сервіс» ФНП Росії (п. 2 наказу ФНП Росії від 19.12.11 № ММВ-7-6/941).

Більше середнього заробітку

Особливим випадком для роботодавця є розірвання трудового договору у зв'язку з ліквідацією організації (п. 1 ст. 81 ТК РФ) чи скороченням чисельності чи штату працівників організації (п. 2 ст. 81 ТК РФ). Звільненому працівникові у випадках виплачується вихідну допомогу у вигляді среднемесячного заробітку, і навіть за ним зберігається середньомісячний заробіток період працевлаштування (год. 1 ст. 178 ТК РФ). При цьому встановлено два обмеження:

цей період не може перевищувати двох місяців з дня звільнення;
у загальній сумі середньомісячного заробітку, що зберігається, звільняється враховується виплата вихідної допомоги.

Середня заробітна плата на період працевлаштування зберігається за звільненим працівником, якщо він не вступив у трудові відносини з новим роботодавцем. Тобто для того, щоб звільненій особі виплатили середньомісячний заробіток на період працевлаштування за другий місяць, він має підтвердити, що у цей період не працював. Підтвердженим документом може бути трудова книжка, у якій відсутній запис про нове працевлаштування.

У виняткових випадках середньомісячний заробіток зберігається за звільненим працівником протягом третього місяця з дня звільнення. Здійснюється це за рішенням органу служби зайнятості населення за умови, що працівник у двотижневий термін після звільнення звернувся до зазначеного органу для працевлаштування (ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Таким чином, для отримання середнього заробітку звільненому необхідно буде подати колишньому роботодавцю трудову книжку та довідку з органу служби зайнятості.

Після звільнення працівника середньомісячний заробіток, що зберігається на період працевлаштування, виплачується в дні видачі в даній організації заробітної плати.

Співробітника організації звільнено зі скорочення штатів з 31 серпня 2016 року. Величина його середньоденного заробітку – 1527,36 руб/дн.

Сума виплати вихідної допомоги становитиме 33 601,92 руб. (1527,36 руб/дн. × 22 дн.), де 22 – кількість робочих днів у вересні. Ця величина, а також заробітна плата за серпень та компенсація за невикористану відпустку (за наявності зароблених днів відпустки) увійдуть до остаточного розрахунку зі співробітником. Сума, що належить до видачі на руки, виплачується 31 серпня.

Якщо до 1 листопада звільнений співробітник не працевлаштується, він може звернутися до організації для отримання середнього заробітку. Для цього колишній працівник має пред'явити трудову книжку. Оскільки у жовтні 21 робочий день, то сума середнього заробітку становитиме 32 074,56 руб. (1527,36 руб/дн. × 21 дн.).

Непрацевлаштування співробітника до 1 грудня дозволяє йому розраховувати ще одну суму середнього заробітку. Але для цього крім уявлення трудової книжки потрібно подати довідку з відділення служби зайнятості, на облік якої він мав стати до 14 вересня. За наявності такої довідки звільненому співробітнику виплатять ті ж 32074,56 руб. (1527,36 руб/дн. × 21 дн.), оскільки у листопаді також 21 робочий день.

Окремим категоріям працівників законодавством РФ про працю встановлено інші розміри вихідної допомоги та терміни збереження середньомісячного заробітку при звільненні у зв'язку з ліквідацією організації або скороченням чисельності чи штату працівників організації.

Так, працівникам, з якими було укладено трудовий договір терміном до двох місяців, вихідна допомога не виплачується (ст. 292 ТК РФ). Сезонним працівникам вихідну допомогу, як було зазначено вище, виплачується у вигляді двотижневого середнього заробітку (ст. 296 ТК РФ).

Працівникам, що вивільняються з організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, з цих підстав належить виплата вихідної допомоги у розмірі середнього місячного заробітку. За ним також зберігається середній місячний заробіток на період працевлаштування, але не понад три місяці з дня звільнення (з урахуванням вихідної допомоги).

У виняткових випадках середній місячний заробіток зберігається за вказаним працівником протягом четвертого, п'ятого та шостого місяців з дня звільнення за рішенням органу служби зайнятості населення, за умови якщо у місячний строк після звільнення працівник звернувся до цього органу і не був ним працевлаштований.

Адміністрацією організації, яка перебуває у Воркуті, за скороченням штату 31 серпня 2016 року звільнено співробітника. Виплата заробітної плати організації здійснюється в останній день місяця.

Цього дня за остаточного розрахунку йому було виплачено: заробітну плату за серпень, вихідну допомогу у розмірі середньомісячного заробітку, компенсацію за невикористану відпустку - і видано на руки трудову книжку.

Оскільки організація розташована в районі Крайньої Півночі, то за звільненою особою зберігається середня заробітна плата на період працевлаштування, але не понад шість місяців, з урахуванням місячної вихідної допомоги.

Якщо звільнений працівник не працевлаштується до 1 березня 2017 року, то в останній робочий день кожного місяця, починаючи з 31 жовтня, він має право звертатися до організації для отримання середнього заробітку. Для цього йому знадобиться представляти трудову книжку як підтвердження факту укладання нового трудового договору, а в грудні, січні та лютому - ще й довідку з органу служби зайнятості про його непрацевлаштування на момент її видачі з інформацією про постановку його на облік до 30 вересня.

Відповідно до вищезазначеного пункту 2 статті 81 ТК РФ трудовий договір може бути розірваний роботодавцем при скороченні чисельності або штату працівників організації. При цьому про майбутнє звільнення у зв'язку із скороченням чисельності або штату працівників організації працівники попереджаються адміністрацією персонально та під розписку не менш ніж за два місяці до звільнення (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).

Роботодавець за письмовою згодою працівника має право розірвати з ним трудовий договір без попередження про звільнення за два місяці з одночасною виплатою додаткової компенсації у розмірі, обчисленому пропорційно до часу, що залишився до закінчення терміну попередження про звільнення (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

З дослівного прочитання цієї норми випливає, що розірвання трудового договору з дозволу працівника (оформленого письмово) без відповідного попередження про звільнення (за два місяці) є правом роботодавця, а не його обов'язком. Тому роботодавець може ним скористатися, так і не вдаватися до нього.

Якщо роботодавець все ж таки схиляється до використання цього права, то він повинен сам запропонувати працівникові розірвати трудовий договір зі скорочення чисельності або штату працівників організації без двомісячного попередження, заручившись письмовою згодою працівника на таке припинення взаємин.

Додаткова грошова компенсація, передбачена згаданою нормою, є обов'язковою, оскільки фактично є відшкодування працівникові заробітку, втраченого у зв'язку з достроковим звільненням. Отже, виплата зазначеної грошової компенсації не звільняє роботодавця від обов'язку заплатити працівникові, що звільняється, всі передбачені статтею 178 ТК РФ виплати, а саме:

вихідну допомогу у розмірі середньомісячного заробітку;
середньомісячний заробіток за другий та третій місяці після звільнення за непрацевлаштування до їх закінчення (за третій місяць - при наданні довідки з відділення служби зайнятості).

В організації відбувається скорочення штатів із 31 серпня 2016 року. Про це працівників попередили 27 червня. До того ж усім їм пропонувалося розірвати договір без двомісячного попередження. Один із працівників дав письмову згоду на таке звільнення з 15 липня. Величина його середньоденного заробітку – 1967,15 руб/дн.

заробітна плата за відпрацьовані у липні 11 робочих днів;

компенсація за звільнення без двомісячного попередження, що визначається пропорційно до часу, що залишився до закінчення строку попередження про звільнення. На період з 16 липня по 31 серпня поточного року припадає 33 роб. дн. (10 + 23), де 10 і 23 - кількість робочих днів у липні та серпні. Тоді шукана величина дорівнює 64915,95 руб. (1967,15 руб/дн. × 33 дн.);

вихідна допомога, що виплачується у зв'язку зі скороченням штатів, - 43 277,30 руб. ((1769,15 руб/дн. × 22 дн.), де 22 – кількість робочих днів у вересні);

компенсація за невикористану відпустку (за наявності зароблених днів відпустки).

Якщо звільнений працівник не влаштується працювати до 1 листопада, він може звернутися до організації отримання середнього заробітку, пред'явивши як підтверджує документа трудову книжку. Сума середнього заробітку – 41 310,15 руб. ((1967,15 руб/дн. × 21 дн.), де 21 – кількість робочих днів у жовтні).

Якщо працівник не працевлаштується до 1 грудня, він також може звернутися до організації для отримання середнього заробітку. Бухгалтерія виплачує належну йому суму за умови, що звільнений співробітник:

представив трудову книжку та довідку з відділення служби зайнятості.

І цього разу йому покладаються ті самі 41 310,15 руб. (1967,15 руб/дн. × 21 дн.), оскільки у листопаді також 21 робочий день.

Зазначимо, що у решти співробітників останнім робочим днем ​​є 31 серпня. І з цієї дати ведеться відлік двох і трьох місяців, за які належить виплата середнього заробітку при непрацевлаштуванні їх у цей період.

Законодавцем у ТК РФ встановлено ще кілька норм, які зобов'язують роботодавців здійснювати виплати компенсації звільненим. Одна з них стосується звільнених новим власником керівника організації, його заступників та головного бухгалтера. Якщо новий власник вирішує розірвати трудові договори із зазначеними працівниками, він зобов'язаний виплатити їм компенсацію у розмірі не нижче триразового середнього місячного заробітку працівника (ст. 181 ТК РФ).

У разі неможливості надання відповідної роботи (посади) за колишнім місцем роботи:

правонаступник (у разі реорганізації організації);
загальноросійський (міжрегіональний) професійний союз (у разі ліквідації організації) -

зберігають за цим працівником його середній заробіток на період працевлаштування, але не понад шість місяців, а у разі навчання або перекваліфікації - на строк до одного року (ст. 375 ТК РФ та ст. 26 Федерального закону від 12.01.96 № 10-ФЗ « Про професійні спілки, їх права та гарантії діяльності»).

Трудовим договором чи колективним договором можуть передбачатися інші випадки виплати вихідної допомоги, і навіть встановлюватися підвищені розміри вихідної допомоги (год. 4 ст. 178 ТК РФ).

Питання оподаткування

До складу витрат на оплату праці щодо податкової бази з податку на прибуток включаються нарахування звільненим працівникам, у тому числі у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією платника податків, скороченням чисельності або штату працівників платника податків (п. 9 ст. 225 НК РФ). Нарахуваннями звільненим працівникам з метою згаданого пункту 9 статті 255 НК РФ визнаються, зокрема, вихідні допомоги, вироблені роботодавцем у разі припинення трудового договору, передбачені трудовими договорами та (або) окремими угодами сторін трудового договору, зокрема угодами про розірвання трудового договору, а також колективними договорами, угодами та локальними нормативними актами, що містять норми трудового права.

Наведена редакція норми пункту 9 статті 255 НК РФ почала діяти з 1 січня 2015 року (підп. «а» п. 16 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закону від 29.11.14 № 382-ФЗ «Про внесення змін до частини першу та другу Податкового кодексу Російської Федерації»).

Можливість обліку з 1 січня 2015 року нарахувань працівникам, що звільняються, зокрема вихідної допомоги, виробленої роботодавцем при припиненні трудового договору, передбачених трудовими договорами та (або) окремими угодами сторін трудового договору, у тому числі угодами про розірвання трудового договору, а також колективними договорами, угодами та локальними нормативними актами, що містять норми трудового права, у витратах при визначенні оподатковуваної бази з податку на прибуток Мінфін Росії підтвердив у листі від 14.01.16 № 03-03-06/2/683.

Таким чином, усі нараховані суми вихідної допомоги та середніх заробітків, що зберігаються, у прикладах 1–5 включаються до складу витрат на оплату праці, що враховуються з метою оподаткування.

Пов'язані зі звільненням суми виплат (п. 3 ст. 217 НК РФ):

у вигляді вихідної допомоги та
середнього місячного заробітку на період працевлаштування, -

не звільняються від оподаткування ПДФО у частині, що перевищує загалом триразовий розмір середнього місячного заробітку (шестиразовий - для працівників, звільнених з організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях). Поширюється ця норма і компенсації керівнику, заступникам керівника і головному бухгалтеру організації.

З цього випливає, що сума даних виплат у частині, яка не перевищує зазначене граничне значення, звільняється від оподаткування.

Те, що компенсаційні виплати, пов'язані зі звільненням працівників, до яких належать у тому числі вихідна допомога та суми середнього місячного заробітку, що виплачуються відповідно до статті 178 ТК РФ, звільняються від оподаткування на доходи фізичних осіб на підставі пункту 3 статті 217 НК РФ у загальній сумі, що не перевищує в цілому триразовий розмір середнього місячного заробітку (шестиразовий розмір середнього місячного заробітку для працівників, звільнених з організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях), підтверджено Мінфіном Росії у листах від 12.02.16 № 04-06/7581, від 12.02.16 № 03-04-06/7535. Суми ж перевищення триразового розміру (шостикратного розміру) середнього місячного заробітку підлягають оподаткуванню ПДФО у встановленому порядку.

У зв'язку з цим фінансисти роз'яснили, що з метою застосування зазначеного пункту 3 статті 217 НК РФ необхідно підсумовувати всі виплати, які провадять працівника при звільненні, за винятком компенсації за невикористану відпустку.

Нагадаємо, що компенсація за невикористану відпустку не звільняється від оподаткування ПДФО в силу того ж пункту 3 статті 217 НК РФ.

У листі № 03-04-06/7535 при цьому уточнено, що в сумі, що звільняється від оподаткування ПДФО, необхідно враховувати додаткову компенсацію у розмірі середнього заробітку, обчисленого пропорційно часу, що залишився до закінчення терміну попередження про звільнення, що виплачується відповідно до статті 0 .

Продовження прикладу 5

Уточнимо умову: працівник став на облік у відділенні служби зайнятості 25 липня, до 1 грудня він не працевлаштувався.

У зв'язку з тим, що працівник не працевлаштувався до 1 грудня 2016 року, загальна сума виплат, пов'язана з його звільненням у зв'язку із скороченням штату, склала 190 813,55 руб. (64915,95 + 43277,30 + 41320,15 + 41310,15).

Звільняється від оподаткування ПДФО дохід у загальній сумі, що не перевищує загалом триразовий розмір середнього місячного заробітку. Останнім днем ​​роботи працівника було 15 липня. На період із 16 липня по 15 жовтня припадає 65 раб. дн. ((10 + 23 + 22 + 10), де 10, 23, 22 і 10 - кількість робочих днів у липні, серпні, вересні та жовтні). Отже, від оподаткування ПДФО звільняється сума 127 864,75 руб. (1967,15 руб/дн. × 65 дн.). Різниця ж між виплаченим доходом та цією сумою, 62 948,80 руб. (190 813,55 - 127 864,75), включається до оподатковуваного доходу звільненого співробітника.

Причому включається вона частинами у жовтні та листопаді: у листопаді враховується вся нарахована сума 41 310,15 руб., У жовтні ж - 21 638,65 руб. ((1967,15 руб/дн. × 11 дн.) = (62 948,80 - 41 310,15)).

Отже, працівнику було виплачено:

38497,15 руб. ((41 310,15 - 2813), де 2813 руб. ((А руб. + 21 638,65 руб.) × 13% - А руб. × 13%) - утримана сума ПДФО в жовтні, А руб. і ( А руб.×13%) - розмір оподатковуваної бази з ПДФО та утримана сума ПДФО на 1 жовтня) - у жовтні;

35 910,15 руб. ((41 310,15 - 5370), де 5370 руб. (А руб. + 21 638,65 руб. + 41 310,15 руб.) × 13% - (А руб. × 13% + 2813) - утримана сума ПДФО) - у листопаді.

Обмеження по неоподатковуваній сумі у розмірі триразового (шостиразового) середнього місячного заробітку було введено в пункт 3 статті 217 НК РФ з 1 січня 2012 року Федеральним законом від 21.11.11 № 330-ФЗ «Про внесення змін до частини другої Податкового кодексу 15 Закону Російської Федерації „Про статус суддів у Російській Федерації“ та визнання такими, що втратили чинність окремих положень законодавчих актів Російської Федерації» (підп. «а» п. 7 ст. 1).

Судова колегія Верховного суду Республіки Комі у ухвалі від 10.05.12 № 33-1663АП/2012 вказала, що додаткова компенсація, передбачена частиною 3 статті 180 ТК РФ, не згадана у вищезгаданому законі № 330-ФЗ. Із цього судді уклали, що додаткова компенсація, передбачена частиною 3 статті 180 ТК РФ, що виплачується після 1 січня 2012 року, не підлягає оподаткуванню ПДФО.

Положення згаданої норми пункту 3 статті 217 НК РФ, з погляду фінансистів, застосовуються незалежно від підстави, яким виробляється звільнення.

З метою застосування аналізованого пункту 3 статті 217 НК РФ враховуються всі виплати вихідної допомоги і заробітку, що зберігаються у зв'язку зі звільненням співробітника організації, сумарно, у тому числі і у разі, якщо зазначені виплати проводяться в різні податкові періоди (лист Мінфіну Росії від 07.04 .14 ​​№ 03-04-06/15454).

Закінчення прикладу 4

Незважаючи на те, що виплати вихідної допомоги і заробітку, що зберігається, припадають на два різні податкові періоди - 2016 і 2017 роки, з максимальним шестикратним розміром середнього місячного заробітку порівнюється сукупність, виплачена з серпня по лютий.

Ідентична норма щодо обмеження неоподатковуваної сукупності виплат, пов'язаних із звільненням працівника, страховими внесками до ПФР, ФСС Росії та ФФОМС, а також у ФСС Росії на «травматизм», є у федеральних законах:

від 24.07.09 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування» (підп. 2 «д» п. 1 ст. 9) та
від 24.07.98 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» (абз. 8 п. 2 ст. 20.2).

Мінпраця Росії у листі від 14.10.15 № 17-4/В-508 вказав, що якщо виплачувана працівнику вихідна допомога, передбачена трудовим договором (додатковою угодою до неї), не перевищує триразовий розмір середнього місячного заробітку працівника, то страхові внески на таку виплату не нараховуються.

Керівництво ФСС Росії у роз'ясненнях «Про оподаткування страховими внесками окремих видів виплат» (наведено у додатку до листа ФСС Росії від 14.04.15 № 02-09-11/06-5250) пояснило, що всі компенсаційні виплати, пов'язані зі звільненням працівників (вихід допомоги, компенсації, середньомісячний заробіток на період працевлаштування) незалежно від підстави, за якою провадиться звільнення, що нараховуються після 1 січня 2015 року, звільняються від оподаткування страховими внесками у сумі, що не перевищує загалом триразовий розмір середнього місячного заробітку або шестиразовий розмір середнього працівників, звільнених з організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях (питання 1).

Закінчення прикладу 5

При виплаті в жовтні середнього заробітку, що зберігається, частина його, 21 638,65 руб., Враховується при визначенні оподатковуваної бази при обчисленні страхових внесків у ПФР, ФФОМС і ФСС Росії, у тому числі і на «травматизм».

Обчислена сума заробітку, що зберігається, за листопад повністю включається в базу для нарахування страхових внесків у ПФР, ФФОМС і ФСС Росії, у тому числі і на «травматизм».

Запис про підставу і причину припинення трудового договору, що вноситься у трудову книжку, повинна проводитися у точній відповідності з формулюваннями ТК РФ з посиланням на статтю, частину статті, пункт статті кодексу.

Трудова книжка видається працівникові щодня припинення трудового договору (год. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

При встановленні працівнику II або III групи інвалідності з обмеженням здатності до виконання трудової діяльності другого чи першого ступеня роботодавцю слід з'ясувати, які конкретно обмеження праці має даний працівник і чи може він виконувати роботу відповідно до займаної ним посади.

Для припинення трудового договору на підставі, пов'язаному із закликом на військову службу, роботодавець видає відповідний наказ після пред'явлення працівником повістки військового комісаріату про заклик на дійсну військову службу або зарахування в кадри Збройних сил РФ.

При звільненні у зв'язку із закликом працівника на військову службу з працівника не можуть бути утримані грошові суми за невідпрацьовані дні щорічної оплачуваної відпустки, використаного авансом (абз. 6 ст. 137 ТК РФ).

Щоб припинення трудового договору було законним, роботодавець повинен мати вирок суду, що набув чинності, щодо конкретного працівника.

Роботодавець перед укладанням договору повинен переконатися в тому, що прийнятий ним претендент може бути допущений до роботи і дана робота не протипоказана йому за станом здоров'я.

Звільнення у зв'язку з відсутністю документа про освіту з посади, на яку його наявність передбачено лише локальними нормативними актами або посадовою інструкцією, а не федеральними законами чи іншими нормативно-правовими актами, є незаконним.

Виплата вихідної допомоги у розмірі середнього місячного заробітку і середнього місячного заробітку, що зберігається, проводиться роботодавцем за колишнім місцем роботи за рахунок коштів цього роботодавця (ст. 318 ТК РФ).

Розірвання трудового договору за згодою працівника (оформленого письмово) без відповідного попередження про звільнення (за два місяці) є правом роботодавця, а чи не його обов'язком. Тому роботодавець може ним скористатися, так і не вдаватися до нього.

Працівнику, звільненому з роботи у організації у зв'язку з обранням їх у виборну посаду в профспілковий орган цієї організації, по закінченні терміну його повноважень має надаватися колишня робота (посада), а за її відсутності - за згодою працівника інша рівноцінна робота (посада) у тій ж організації.

До складу витрат на оплату праці при визначенні податкової бази з податку на прибуток включаються нарахування працівникам, що звільняються, у тому числі у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією платника податків, скороченням чисельності або штату працівників платника податків.

Компенсація за невикористану відпустку не звільняється від оподаткування ПДФО в силу того ж пункту 3 статті 217 НК РФ.

Додаткова компенсація, передбачена частиною 3 статті 180 ТК РФ, що виплачується після 1 січня 2012 року, не підлягає оподаткуванню ПДФО.

Якщо виплачуване працівникові вихідна допомога, передбачена трудовим договором (додатковим угодою щодо нього), вбирається у триразовий розмір середнього місячного заробітку працівника, то страхові внески на таку виплату не нараховуються.

Євген ПЕТРОВ, податковий консультант

Вихідна допомога – це вид виплат під час звільнення працівника, який виплачується окремо від перерахування зарплати та інших сум.

Проте отримання даних виплат проводиться над кожному разі звільнення, лише з окремих підстав.

Які підстави необхідні для отримання вихідної допомоги, як розраховується розмір допомоги та у які терміни роботодавець зобов'язаний сплатити? На ці та інші питання ми відповімо у статті.

Підстави для виплати вихідної допомоги

При звільненні з будь-якої з підстав, зазначених у главі 13 Трудового кодексу, співробітнику належить виплата заробітної плати за всі відпрацьовані дні.

Також у разі звільнення з роботи компенсуються всі дні відпустки, які не були використані.

Це стосується і щорічних, а також додаткових днів відпустки за минулі роки роботи.

Що ж до вихідної допомоги, то ця сума належить не завжди.

Виплата вихідної допомоги обов'язково компенсується під час проведення для підприємства ліквідації чи скорочення штатів, якщо ці заходи мають на увазі скорочення штату чи загальної чисельності працівників.

У такому разі розмір вихідної допомоги складатиме середній заробіток за 1 місяць.

Вихідна допомога у розмірі двотижневого середнього заробітку згідно зі ст. 178 ТК належить при звільненні з таких підстав:

  • при реорганізації чи ліквідації організації для сезонних працівників;
  • у разі відмови від роботи на новій посаді, якщо попередня робота протипоказана йому за станом здоров'я;
  • відмова від переведення на роботу в іншому регіоні разом із підприємством;
  • при заклику підлеглого на військову службу (зокрема і альтернативну службу);
  • у разі відмовитися від нових умов праці;
  • у разі поновлення на посаді колишнього працівника, якщо є відповідне рішення суду.

На підставах ст. 84 ТК виплата допомоги у розмірі одного окладу підлягає виплаті у випадках порушення правил підписання трудової угоди не з вини працівника.

Виплата допомоги у сумі трьох місячних окладів покладається при звільненні через зміну власника директора, заступника директора та головного бухгалтера.

При звільненні керівника і якщо він не робив винних дій під час своєї роботи, йому належить виплата вихідної допомоги у розмірі, встановленому у трудовому контракті.

Однак ця сума, як мінімум, повинна становити не менше суми середнього заробітку за 3 місяці.

Виплати допомоги в інших випадках

Роботодавець має право встановлювати вищі розміри виплати вихідної допомоги.

Таке рішення відображається у колективному договорі або безпосередньо у трудовому договорі працівника.

Насправді найчастіше роботодавці вказують не розмір вихідної допомоги, а період, у якого проводяться виплати.

Наприклад, протягом 3, 4, 5 місяців, якщо за цей час працівник не встигне працевлаштуватися. Керівник може передбачити у локальних актах підприємства виплату допомоги та з інших підстав, з яких «відступні» не призначені у ТК РФ.

Наприклад, призначити виплату допомоги за звільнення за згодою сторін. Припустимо, у колективному договорі може бути зазначене таке формулювання:

«У разі звільнення за згодою сторін (п.1 ст. 71 ТК) співробітнику покладається вихідна допомога у розмірі 3-х до 6-ти окладів».

Вихідна допомога виплачується у розмірі, не меншому, ніж це встановлено в законодавстві. Погіршення умов праці є неприпустимим, інакше роботодавець нестиме адміністративну відповідальність.

Розрахунок вихідної допомоги

Як зазначалося, вихідну допомогу за трудовим договором обчислюється у вигляді середнього окладу.

Для розрахунку цієї суми до уваги береться як сума окладу, а й премії, доплати, бонуси.

Проте суми компенсації за лікарняний листок, відпустку тощо. до розрахунку не входять.

Для проведення підрахунків плюсується зарплата працівника за 12 місяців, що передують звільненню.

При роботі неповний робочий день розрахунок проводиться тільки за робочий тиждень. Працівнику виплачується вихідна допомога, яка обчислюється таким методом: отримана сума за 12 місяців ділиться на 365 днів, результат множать на 30,4. Сума, яка вийде та підлягає виплаті за один місяць.

Однак варто уточнити, що після того, як вам виплатили вихідну допомогу при звільненні зі скорочення, вихідна допомога належить і за другий місяць, але тільки в тому випадку, якщо службовець ще не встиг оформитися на нову роботу.

Більше того, є шанс отримати допомогу і за третій місяць, але це можливо лише за рішенням служби зайнятості та за умови, що громадянин став на облік як безробітний не пізніше ніж за 2 тижні після виходу з роботи.

Нюанси виплати вихідної допомоги

Багато хто помилково вважає, що вихідна допомога не належить працівникам пенсійного віку, оскільки якщо громадянин отримує пенсію, він не має права отримувати виплати як безробітний у центрі зайнятості.

Насправді, пенсіонер має такі самі права на отримання вихідної допомоги, як і решта службовців.

Роботодавець зобов'язується виплатити пенсіонеру не лише компенсацію за перший місяць, а й за другий місяць, якщо колишній працівник не оформився на іншу роботу.

Дня іноземних громадян також покладено компенсацію вихідної допомоги у такому ж розмірі, як і для громадян Росії.

Єдина умова – іноземець має бути оформлений з дотриманням усіх вимог російського законодавства про працю.

Вихідна допомога також належить незалежно від того, яка система оплати застосовується на підприємстві. Більш тривалі терміни виплати встановлені для всіх, хто працює на Крайній Півночі та місцевостях прирівняних до Крайньої Півночі.

Більше того, за рішенням служби зайнятості трудящим на Крайній Півночі та прирівняним регіонам платять і за четвертий, п'ятий та шостий місяць, якщо вони у цей період не були працевлаштовані та звернулися до служби зайнятості протягом місяця після виходу з роботи.

Терміни виплати

За загальним правилом вихідна допомога виплачується у день звільнення працівників.

Цього ж дня керівництво виплачує заробітну плату, компенсацію за невикористану відпустку, інші компенсаційні суми та трудову книжку.

Компенсація при скороченні за другий місяць у день відходу з роботи не видається і працівник не може вимагати його виплати в день розрахунку.

Порядок виплати за другий місяць наступний:

  1. Співробітник повинен звернутися до колишнього роботодавця після місяця з дня звільнення.
  2. На вимогу роботодавця необхідно пред'явити трудову книжку, де немає запису про прийняття на нову роботу.
  3. Після цього провадиться виплата за другий місяць.

Порядок отримання вихідної допомоги за третій місяць не відрізняється від отримання відступних за другий місяць. Однак якщо є угода про виплату вихідної допомоги протягом більш тривалого періоду, яка закріплена у трудовому чи колективному договорі, то колишній працівник має право вимагати їх виплати.

У разі відмови роботодавця зробити виплати, звільнений співробітник має право подати скаргу до інспекції з праці, а також до прокуратури та суду.

За кожен день затримки вихідної допомоги, а також заробітної плати, відпускних тощо, роботодавець зобов'язаний буде сплатити всі ці суми із відсотками.

У позові про витребування вихідної допомоги можна попросити не лише компенсацію цієї суми, а й вимагати від роботодавця, який порушив норми трудового законодавства, визначену за моральні збитки.

Під час подання позову також необхідно прикріпити до нього:

  • копію наказу про звільнення;
  • довідку про зарплату;
  • якщо є у наявності, надати письмову відмову від роботодавця про здійснення виплат;
  • копію позову для відповідача.

За таке порушення керівник може понести адміністративну відповідальність і виплатити штраф. Для юридичних сума штрафу варіюється від 30 тис. руб. до 50 тис. руб. ІП платять менше – від 1000 до 5000 тисяч.

За правилами Податкового кодексу ПДФО не вилучається із суми вихідної допомоги. Але є деякі винятки. З 2012 року оподаткування при виплаті допомоги застосовується у разі, коли розмір допомоги дорівнює триразовому середньому окладу підлеглого.

Податок також вилучається з допомоги працівників Крайньої півночі та інших прирівняних районів, але тільки ту суму, що понад шестиразового середнього місячного окладу. Посада службовців або підстави для звільнення при вирахуванні податку не мають значення.

Під звільненням працівника мають на увазі припинення трудового договору. Звільнення працівників провадиться на підставах, передбачених гол. 13 ТК РФ. У всіх випадках днем ​​звільнення працівника є останній день його роботи.

При звільненні з будь-якої підстав, передбачених ТК РФ, роботодавець повинен розрахуватися з працівниками. У ТК РФ закріплені порядок та умови виплати вихідної допомоги та компенсацій, покладених працівникам при звільненні. Розглянемо докладніше, кому та які виплати покладаються при звільненні та як їх розрахувати.

Працівнику при звільненні мають бути виплачені:

1) заробітна плата за час, фактично відпрацьований у місяці звільнення;

2) компенсація за невикористану відпустку (за всі невикористані відпустки);

3) вихідну допомогу (у певних законодавством випадках).

ВИплата заробітної плати

Звільненим працівникам заробітна плата виплачується у строки, встановлені ст. 140 ТК РФ, саме пізніше дня звільнення. Якщо в останній робочий день працівник не працював, то відповідні суми повинні бути виплачені пізніше наступного дня після пред'явлення звільненим працівником вимоги про остаточний розрахунок. У разі спору про розміри сум, належних працівникові при звільненні, роботодавець зобов'язаний у встановлений ст. 140 ТК РФ термін виплатити не оспорювану їм суму.

При звільненні, як зазначалося, працівнику виплачується вести протягом часу, фактично відпрацьоване місяці звільнення, тобто. основна вести залежно від встановленої організації системи оплати праці з надбавками, доплатами і преміями.

Виплата компенсації за невикористані відпустки

Крім того, під час звільнення працівника згідно зі ст. 127 ТК РФ виплачується грошова компенсація за всі невикористані відпустки, у тому числі за минулі роки. При цьому натомість виплати компенсації за письмовою заявою працівника та за згодою роботодавця невикористані відпустки можуть бути надані йому з наступним звільненням. Виняток становлять випадки звільнення за винні дії. І тут днем ​​звільнення вважається останній день відпустки. Видача всіх сум, належних працівникові від роботодавця, і навіть трудовий книжки з внесеною до неї записом про звільнення, провадиться перед відходом працівника у відпустку. За час хвороби в період відпустки з наступним звільненням працівнику виплачується допомога з тимчасової непрацездатності, проте відпустка на кількість днів хвороби не продовжується.

Потрібно пам'ятати, що згідно зі ст. 124 ТК РФ забороняється ненадання щорічної оплачуваної відпустки протягом двох років поспіль. Тому якщо працівник не був у відпустці понад два роки, то організації доведеться довести, чому це сталося. Таким обґрунтуванням може бути заява працівника про перенесення відпустки за поточні роки на наступні робочі роки.

Кількість днів, які підлягають оплаті при звільненні, розраховується з кількості місяців, відпрацьованих робочого року, тобто. обчислення терміну право отримання відпустки починається з дати, коли співробітник розпочав роботу, а чи не з початку календарного року.

Якщо працівник, який звільняється, не відпрацював період, що надає право на повну компенсацію невикористаної відпустки, компенсація виплачується пропорційно дням відпустки за відпрацьовані місяці. При цьому не повністю відпрацьований місяць не враховується, якщо кількість відпрацьованих днів не перевищує половини місяця. Якщо відпрацьовано понад половину місяця, він враховується як цілий.

Приклад

Миколаїв І.П. звільняється з 10 грудня 2005 р. Відпустка використана до 15 березня цього ж року. У поточному робочому році відпрацьовано 8 повних місяців та 26 днів. Оскільки в не повністю відпрацьованому місяці відпрацьований час становить понад половину, цей місяць враховується при розрахунку цілий. Тому компенсації підлягає невикористана відпустка за 9 місяців.

Компенсація виплачується за 21 день (28:12) х 9.

Якщо відпустку за поточний робочий рік було надано авансом, а на момент звільнення робочий рік повністю не відпрацьовано, то сума середнього заробітку за невідпрацьовані дні відпустки згідно зі ст. 137 ТК РФ підлягає утриманню із заробітної плати працівника. Утримання не провадиться, якщо працівник звільняється в результаті:

    ліквідації організації або припинення діяльності роботодавцем – фізичною особою (п. 1 ст. 81 ТК РФ);

    скорочення чисельності чи штату працівників організації (п. 2 ст. 81 ТК РФ);

    невідповідності працівника займаній посаді або виконуваній роботі внаслідок стану здоров'я відповідно до медичного висновку (підп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);

    зміни власника майна організації (це стосується керівника організації, його заступників та головного бухгалтера) (п. 4 ст. 81 ТК РФ);

    призову працівника на військову службу або направлення його на альтернативну цивільну службу, що замінює її (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

    відновлення на роботі працівника, який раніше виконував цю роботу, за рішенням державної інспекції праці або суду (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

    визнання працівника повністю непрацездатним відповідно до медичного висновку (п. 5 ст. 83 ТК РФ);

    смерті працівника чи роботодавця — фізичної особи, і навіть визнання судом працівника чи роботодавця — фізичної особи померлим чи безвісно відсутнім (п. 6 ст. 83 ТК РФ);

    настання надзвичайних обставин, що перешкоджають продовженню трудових відносин (військові дії, катастрофа, стихійне лихо, велика аварія, епідемія та інші надзвичайні обставини), якщо ця обставина визнана рішенням Уряду РФ або органу державної влади відповідного суб'єкта Російської Федерації (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

Середньоденний заробіток розраховується за правилами, встановленими ст. 139 ТК РФ.

Приклад

Федоров С.Г. звільняється з 10 грудня 2005 р. За робочий рік — з 1 липня 2005 р. до 30 червня 2006 р. — було надано відпустку з 1 по 28 серпня 2005 р. При розрахунку відпускних за розрахунковий період (травень, червень, липень) нараховано 15 000 руб.

Середньоденний заробіток за розрахунковий період становив:

15000 руб. : 3: 29,6 = 168,91 руб.

Сума відпускних становила: 28 х 168,91 руб. = 4729 руб.

До моменту звільнення у робочому році відпрацьовано 5 повних місяців та 10 днів, які не враховуються при розрахунку. Не відпрацьовано 7 місяців, суму виплачених відпускних за цей період має бути утримано.

Відпустка за невідпрацьований період: (28/12) х 7 = 16,33 дня.

Сума відпускних, що підлягають утриманню: 16,33 дні х 168,91 рубля = 2758 руб.

Виплата вихідної допомоги

Працівникам під час розірвання трудового договору згідно зі ст. 178 ТК РФ виплачуються вихідні посібники.

Звільненому працівникові виплачується вихідна допомога у розмірі середнього місячного заробітку, а також за ним зберігається середній місячний заробіток на період працевлаштування, але не понад два місяці з дня звільнення (з заліком вихідної допомоги) при розірванні трудового договору у зв'язку з:

    з ліквідацією організації (п. 1 ст. 81 ТК РФ);

    скороченням чисельності чи штату працівників організації (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Вихідна допомога виплачується звільненим працівникам незалежно від своїх подальшого працевлаштування за наявності передбачених ТК РФ причин. Середня ж заробітна плата на період працевлаштування зберігається за звільненим працівником лише у разі, якщо він не вступив у трудові відносини із новим роботодавцем. Тобто для того, щоб працівнику виплатили середньомісячний заробіток на період працевлаштування за другий місяць, він має підтвердити, що у цей період не працював (наприклад, представити трудову книжку, у якій відсутній запис про нове працевлаштування).

У виняткових випадках середній місячний заробіток зберігається за звільненим працівником упродовж третього місяця з дня звільнення за рішенням органу служби зайнятості населення. Це встановлено ст. 178 ТК РФ. Для цього працівник у двотижневий строк після звільнення повинен звернутися до цього органу, і якщо працівник не буде працевлаштований службою зайнятості, за ним зберігається середньомісячний заробіток протягом третього місяця з дня звільнення. І тут працівникові для отримання середнього заробітку необхідно подати колишньому роботодавцю трудову книжку та довідку з органу служби зайнятості.

Після звільнення працівника середньомісячний заробіток, що зберігається на період працевлаштування, виплачується в дні видачі в даній організації заробітної плати. У цьому звільнений працівник пред'являє трудову книжку.

Окремим категоріям працівників законодавством встановлено інші терміни збереження середнього місячного заробітку під час звільнення з цих підстав. У ст. 318 ТК РФ закріплено положення про збереження працівникам, що вивільняються з організацій, розташованих у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях, у зв'язку з їх ліквідацією або скороченням чисельності або штату працівників організації, середнього заробітку на період працевлаштування протягом шести місяців з дня звільнення з враховуючи виплату місячної вихідної допомоги. Слід зазначити, що аналогічне становище було викладено у ст. 6 Закону РФ від 19 лютого 1993 р. № 4520-1 «Про державні гарантії та компенсації для осіб, які працюють і проживають у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях» (далі - Закон № 4520-1), проте згідно з Федеральним законом від 22 серпня 2004 р. № 122-ФЗ зазначена стаття Закону № 4520-1 втратила чинність

Відповідно до ст. 84 ТК РФ роботодавець виплачує працівникові вихідну допомогу у вигляді середнього місячного заробітку у разі припинення трудового договору у зв'язку з порушенням встановлених ТК РФ чи іншим федеральним законом правил укладання трудового договору за вини працівника, якщо це порушення виключає можливість продовження роботи (п. 11 ст. 77 ТК РФ).

При ліквідації організації, скороченні чисельності чи штату працівників організації відповідно до ст. 180 ТК РФ роботодавець за письмовою згодою працівника має право розірвати з ним трудовий договір без попередження про звільнення за два місяці з одночасною виплатою додаткової компенсації у розмірі двомісячного середнього заробітку.

У разі розірвання трудового договору з керівником організації, його заступниками та головним бухгалтером у зв'язку зі зміною власника організації новий власник відповідно до ст. 181 ТК РФ зобов'язаний виплатити зазначеним працівникам компенсацію у розмірі не нижче трьох середніх місячних заробітків працівника. Виплата такої компенсації для нового власника майна організації обов'язком, а чи не правом.

Сезонним працівникам вихідна допомога виплачується згідно зі ст. 296 ТК РФ у розмірі двотижневого середнього заробітку при розірванні трудового договору у зв'язку:

З ліквідацією організації;

Скороченням чисельності чи штату працівників організації.

Відповідно до ст. 178 ТК РФ вихідна допомога у розмірі двотижневого середнього заробітку виплачується працівникам при розірванні трудового договору:

    з ініціативи роботодавця у зв'язку з невідповідністю працівника займаній посаді або виконуваній роботі внаслідок стану здоров'я, що перешкоджає продовженню цієї роботи (подп. «а» п. 3 ст. 81 ТК РФ);

    у зв'язку з закликом працівника на військову службу або направленням його на альтернативну цивільну службу, що замінює її (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

    у зв'язку з відновленням на роботі працівника, який раніше виконував цю роботу (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

    у зв'язку з відмовою працівника від переведення у зв'язку з переміщенням роботодавця до іншої місцевості (п. 9 ст. 77 ТК РФ).

Вихідна допомога виплачується працівникові у його звільнення.

Трудовим чи колективним договором можуть передбачатися інші випадки виплати вихідної допомоги, а також встановлюватись їх підвищені розміри. Це передбачено ст. 178 ТК РФ.

Розрахунок середньої заробітної плати працівника провадиться відповідно до ст. 139 ТК РФ виходячи з фактично нарахованої заробітної плати та фактично відпрацьованого часу за 12 місяців, що передують моменту виплати. Відповідно до ст. 139 ТК РФ у колективному договорі можуть бути передбачені та інші періоди для розрахунку середньої заробітної плати, якщо це не погіршує становище працівників.

Розмір вихідної допомоги визначається шляхом множення середнього денного заробітку на кількість робочих днів за календарем п'ятиденного (шестиденного) робочого тижня, що припадають на період виплати, тобто. перший календарний місяць із дня звільнення без урахування святкових днів.

Приклад

4 квітня працівника звільнено з ініціативи роботодавця у зв'язку з невідповідністю займаної посади внаслідок стану здоров'я. У колективному договорі передбачено розрахунковий період для обчислення середнього заробітку — 3 календарні місяці (з 1-го до 1-го числа) перед місяцем настання події. В організації встановлено п'ятиденний робочий тиждень. У розрахунковому періоді (січень-березень) нараховано заробітну плату - 15 000 руб. Кількість відпрацьованих днів у розрахунковому періоді (з 1 січня до 1 квітня) — 59.

У цьому випадку працівнику необхідно виплатити вихідну допомогу у розмірі двотижневого середнього заробітку за період із 5 по 19 квітня.

Визначимо середній денний заробіток працівника: 15000: 59 = 254,24 руб.

Визначимо розмір вихідної допомоги шляхом множення середнього денного заробітку на кількість робочих днів за календарем п'ятиденного робочого тижня, що припадають на період виплати: 254,24 х 10 = 2542,4 руб.

Таким чином, у день звільнення працівник повинен отримати вихідну допомогу в сумі 2542,4 руб.

ОПОДАТКУВАННЯ ВИПЛАТ ПРИ ЗВІЛЬНЕННІ

Відповідно до п. 3 ст. 217 Податкового кодексу РФ (НК РФ) не підлягають оподаткуванню на доходи фізичних осіб (ПДФО) усі види встановлених чинним законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ) ), пов'язаних із звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку. Таким чином, сума нарахованої компенсації за невикористану відпустку при звільненні є об'єктом оподаткування ПДФО, а вихідна допомога не підлягає оподаткуванню ПДФО (у межах норм, встановлених законодавством РФ) у разі, якщо при звільненні за тими чи іншими обставинами виплата вихідної допомоги передбачена чинним законодавством.

Відповідно до ст. 178 ТК РФ трудовим чи колективним договором можуть передбачатися інші випадки виплати вихідної допомоги, а також встановлюватися їх підвищені розміри. При цьому:

1) у разі виплати вихідної допомоги у сумі, що перевищує встановлений законодавством розмір, сума перевищення оподатковується ПДФО;

2) у разі виплати вихідної допомоги з інших підстав, не передбачених законодавством РФ, сума виплаченої вихідної допомоги з таких підстав повністю підлягає оподаткуванню ПДФО.

Відповідно до підп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не підлягають оподаткуванню єдиним соціальним податком (ЄСП) всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних із звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку. Тобто на компенсацію за невикористану відпустку ЄСП не нараховується, а питання про оподаткування вихідної допомоги ЄСН вирішується аналогічно питанню про оподаткування вихідної допомоги ПДФО: якщо виплата вихідної допомоги передбачена законодавством РФ, сума вихідної допомоги не підлягає оподаткуванню ЄСП, в іншому випадку ЄС допомоги нараховується.

При цьому слід враховувати, що якщо у платника податків виплати, які провадять працівник, не зменшують податкову базу з податку на прибуток у поточному звітному (податковому) періоді, то такі виплати згідно з п. 3 ст. 236 НК РФ є об'єктом оподаткування ЕСН.

Якщо вихідна допомога не є об'єктом оподаткування ЄСП, страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування також не нараховуються. Відповідно до п. 2 ст. 10 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» об'єктом оподаткування страховими внесками є об'єкт оподаткування за ЄСП. На цій же підставі не нараховуються страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та компенсацію за невикористану відпустку.

Крім того, на компенсацію за невикористану відпустку та на вихідну допомогу не нараховуються страхові внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (п. 1 Переліку виплат, на які не нараховуються страхові внески до Фонду соціального страхування Російської Федерації, затвердженого постановою Уряду РФ від 7 липня 1999 р. № 765).

При обчисленні прибуток у витрати на оплату праці відповідно до ст. 255 НК РФ включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій та (або) натуральній формах, що стимулюють нарахування та надбавки, компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи або умовами праці, премії та одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані зі змістом цих працівників, передбачені нормами законодавства РФ , трудовими договорами (контрактами) та (або) колективними договорами.

Отже, якщо вихідна допомога передбачена трудовим законодавством та виплачується у встановленому законодавством розмірі, то сума таких виплат організації включається до складу витрат на оплату праці.

У разі виплати працівнику вихідної допомоги у зв'язку зі звільненням на підставах, за яких законодавством не передбачено виплату вихідної допомоги, залежно від того, чи передбачені такі виплати трудовим або колективним договором, вирішується питання про включення сум до складу витрат на оплату праці, що враховуються при оподаткування прибутку:

    якщо виплата вихідної допомоги передбачена трудовим чи колективним договором, такі виплати включаються до складу витрат на оплату праці на підставі п. 25 ст. 255 НК РФ;

    якщо ж виплата вихідної допомоги трудовим чи колективним договором не передбачено, то такі виплати не зменшують оподатковуваний прибуток.

При виплаті вихідної допомоги у розмірі, що перевищує встановлену законодавством норму, питання про включення таких сум до складу витрат, що враховуються при оподаткуванні прибутку, вирішується аналогічно.

Компенсація за невикористану відпустку, що виплачується у розмірі, встановленому трудовим законодавством, відноситься до витрат організації на оплату праці на підставі п. 8 ст. 255 НК РФ.

Крім того, відповідно до п. 9 ст. 255 НК РФ до складу витрат на оплату праці включаються також нарахування працівникам, що вивільняються у зв'язку з реорганізацією або ліквідацією платника податків, скороченням чисельності або штату працівників платника податків.

Е.В. Абрамова, методолог-консультант ЗАТ "BKR-Інтерком-Аудит"

Серед різних видів допомоги існує так звана вихідна допомога при звільненні. Цей грошовий еквівалент виплачується не кожному, хто вирішив звільнитися, а лише тим, хто змушений це зробити через обставини, що склалися.

Вихідна допомога

Стаття 178 ТК РФ інформує, у яких разі припинення праці працівникові належить грошове відшкодування. Вихідна допомога при звільненні - це грошова сума, що отримав розрахунок, призначена відповідно до вимог закону у розмірі середнього місячного заробітку або заробітку за 2 тижні. Допомога у великих розмірах призначається в окремих випадках, регламентованих кодексом (ст. 181 ТК РФ).

Керівник має право також видати локальне розпорядження у межах своєї організації про виплату матеріальної підтримки, що звільняється.

У яких випадках виплачують вихідну допомогу

Виплата вихідної допомоги при звільненні призначається у разі, якщо трудовий договір анулюється через:

  1. ліквідація організації;
  2. скорочення чисельності чи штату працівників підприємства;
  3. заклик на армійську чи альтернативну їй службу;
  4. відновлення судом на посаді працівника, який раніше обіймав її;
  5. відмова від іншої посади (наприклад, при настанні інвалідності);
  6. небажання співробітника переїжджати до іншого населеного пункту;
  7. оформлення трудового договору із помилками, допущеними роботодавцем;
  8. зміна договору;
  9. звільнення директора компанії з розпорядження засновників;
  10. зміна власника та розірвання договору з керівником, іншими провідними спеціалістами.

При ліквідації організації, скороченні чисельності та штату (не стосується тимчасово працюючих) допомогу призначають у розмірі середнього місячного заробітку. Середній місячний заробіток виплачується також прийнятим працювати за трудовим договором, складеному з порушеннями з вини керівництва. Причому ці умови не дозволяють перейти на іншу роботу в рамках цього підприємства або продовжувати працювати.

В інших випадках виплачується двотижневе вихідну допомогу при звільненні.

Випадки, коли звільнений втрачає допомогу:

  1. працюючий порушив трудовий розпорядок (пияцтво тощо);
  2. процедура скорочення збіглася з часом випробувального терміну;
  3. звільнення за власним бажанням або згодою сторін;
  4. трудовий договір було укладено на 1-2 місяці.

При звільненні з будь-якої з названих вище причин він отримує решту належних законів виплат, у тому числі, заробітну плату, відпускні (якщо відпустка не була використана) та інше. Розрахунок відбувається наступного після звернення день.

Від чого залежить і як розраховується розмір допомоги

Розмір вихідної допомоги під час звільнення залежить від середнього заробітку за розрахунковий період. Розрахунковим періодом у разі є рік, що передує звільненню.

Розмір компенсації вважається за такою формулою:

Компенсація = середня зарплата х робочі зміни у період оплати (місяць).

Нарахування вихідної допомоги при звільненні пов'язують із прийнятими правилами:

  1. компенсація нараховується лише за робочі дні періоду, за який вона видається (30 або 14 днів);
  2. до сумарного річного заробітку не можна включати лікарняні, відпускні, допомоги тощо;
  3. від виду оплати праці правила розрахунку розміру допомоги не залежать;
  4. до розрахункового періоду включається місяць звільнення, коли кількість звільнення збігається з крайнім робочим днем ​​місяця; якщо звільнення припадає не так на останній день місяця, він не потрапляє в розрахунковий період.

Субвенція видається у день звільнення за письмовим розпорядженням (наказом) керівника, виданим раніше для обґрунтування причин усунення роботи.

Додатковий наказ не потрібен.

Якщо день звільнення є робочим, розрахункові, разом із вихідною допомогою виплачуються на наступний. Якщо день звільнення працівник не працював, розрахункові мають бути отримані пізніше дня, наступного за днем ​​пред'явленого працівником вимоги про виплату грошей (ст. 140 ТК РФ).

Виплата вихідної допомоги при ліквідації чи скороченні

Трудовий кодекс ст. 178 закріпив право за звільненими з ліквідації або скорочення отримання середнього місячного заробітку у період пошуку нової посади. Як це відбувається на практиці?

Звільнений зі скорочення (ліквідації) може знайти відразу відповідну посаду, тому йому покладено матеріальна підтримка на час пошуку роботи, але не більше двох місяців з дати звільнення.

Про виплату допомоги при звільненні у зв'язку із скороченням штату розповість відео нижче:

Якщо працівник не працевлаштувався через місяць, він приносить колишньому роботодавцю заяву та трудову книжку (копію) як підтвердження відсутності роботи. Цих документів достатньо для того, щоб отримати другу (першу він отримав у день звільнення) виплату у розмірі середньої місячної зарплати.

Вона виплачується і після другого місяця після звільнення, якщо робота не знайдена. Якщо працевлаштування відбудеться до закінчення другого або наступних місяців після звільнення, то сума коригується пропорційно дням безробітності оплачуваного місяця.

Це робиться на підставі заяви та копії запису з трудової книжки, зробленої новим роботодавцем. Не обов'язково отримувати виплату одразу після пристрою на нове місце. Право зберігається за скороченим протягом року.

Якщо працівник не працевлаштувався через 3 місяці після звільнення, він також надає письмову заяву, копію трудової книжки без запису про прийом на роботу та довідку з ним, де звільнений повинен був зареєструватися як безробітний у перші 2 тижні після звільнення. Якщо цього не зробив, оплати за третій місяць не буде.

Для працівників віддалених районів передбачено виплату допомоги півроку після звільнення, за умови своєчасної реєстрації на біржі праці.

Допомога при звільненні за згодою сторін

Порядок розірвання трудового договору регламентовано ст. 78 ТК РФ. Вона пояснює, що таке розірвання можна зробити будь-якої миті, якщо обидві сторони не заперечують. Вони підписують угоду про розірвання договору, є юридичним доказом правомірності припинення працівником праці.

При цьому роботодавець повинен зазначити, які працівник отримає виплати та компенсації за звільнення за згодою сторін (якщо отримання прописано у місцевому нормативному акті), а також дату їх отримання.

Трудовий кодекс це питання не регламентує. Вихідна допомога при звільненні за згодою сторін нараховується на добровільній основі та в залежності від можливостей роботодавця. За згодою сторін може бути звільнений працюючий будь-якої категорії, у тому числі вагітні жінки, особи з дітьми, інваліди та ін.

Щоб звільнитися з цієї підстави, достатньо написати заяву (власноруч працівником) і скласти угоду (ст. 77 ТК РФ). Розрахунок проводиться у звичайному порядку.

Вихідну допомогу закон дозволяє не виплачувати. Роботодавець має право зробити виплату за власною ініціативою, або відмовити. Санкцій за невиплату не буде.

Розрахункові мають бути виплачені в день звільнення. Якщо роботодавець вирішив забезпечити фінансову підтримку, що звільнився, і призначив вихідну допомогу, термін її виплати вказується в тексті підписаної раніше угоди.

Допомога при звільненні за власним бажанням

Працівник може будь-якої миті відмовитися виконувати трудового договору, тобто звільнитися за власним бажанням (ст. 80 ТК РФ). За законом, вихідну допомогу при звільненні за власним бажанням не належить. Працівнику покладено лише розрахункові виплати, нараховані за загальним правилом. Це зарплата за відпрацьовані перед звільненням дні, відпускні, посібник із лікарняного листа, якщо є.

Лікарняний після звільнення

Співробітник, який припинив роботу в організації, має право на оплату лікарняного після звільнення. Законодавцем закріплено: у разі втрати працездатності у строк не пізніше ніж за 30 днів з дати звільнення роботодавець оплачує лікарняний лист (ФЗ-№255).

Всі питання, що цікавлять, можна поставити в коментарях до статті

Вам також може сподобатися...
Значення імені Аліна. Тлумачення імені. «Аліна» - значення імені, походження імені, іменини, знак зодіаку, каміння-талісмани Особливості характеру або як потоваришувати з Аліною

Значення імені Аліна. Тлумачення імені. «Аліна» - значення імені, походження імені, іменини, знак зодіаку, каміння-талісмани Особливості характеру або як потоваришувати з Аліною

Навіщо сниться канарка в руках жінці

Навіщо сниться канарка в руках жінці

Ворожіння на гральних картах: прості розклади та тлумачення

Ворожіння на гральних картах: прості розклади та тлумачення