Суди проти штрафу за неподання до податкової аудиторського ув'язнення. Річний баланс, коли аудит обов'язковий Куди здавати аудиторський висновок за

Терміни здачі звітності та аудиторського висновку на статистику не змінилися

Якщо бухгалтерська звітність фірми підлягає обов'язковому аудиту, аудиторський висновок подається до органу статистики (п. 2 ст. 18 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік"):

• або разом із цією звітністю (не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року) до 31 березня 2016 року;
• або пізніше 10 робочих днів із дня, наступного за датою аудиторського укладання, але з пізніше 31 грудня року, наступного за звітним роком.

Тобто аудиторську перевірку звітності за 2015 рік фірма має право проводити протягом усього 2016 року.

У 2016 році аудиторський висновок у податкову інспекцію не здається

З 2013 р. організації не зобов'язані представляти аудиторський висновок до ІФНС разом із річною звітністю, оскільки він не входить до складу бухгалтерської звітності (Лист УФНС по м. Москві від 20.01.2014 N 16-15/003855). Відповідно, оштрафувати платників податків за ст. 126 НК РФ за неподання аудиторського укладання податківці немає права.

У чинному КоАП збільшиться штраф за грубе ведення бухобліку

Держдума РФ 4 грудня 2015 року ухвалила у першому читанні поправки до ст. 15.11 чинного КоАП РФ (Законопроект №890123-6). Розширюється поняття грубого порушення вимог до бухобліку. До цього діяння буде віднесено:

1. Заниження сум нарахованих податків та зборів не менше ніж на 10% внаслідок спотворення даних бухобліку (цей пункт присутній і зараз)
2. Спотворення будь-якого показника бухгалтерської звітності, вираженого у грошовому вимірі, не менш ніж на 10% (зараз це "спотворення будь-якої статті (рядки) форми бухотзвітності не менш ніж на 10%")
3. Реєстрація факту господарського життя, що не мав місця, уявного, удаваного об'єкта бухгалтерського обліку в регістрах бухобліку
4. Ведення рахунків бухобліку поза застосовуваними регістрів бухобліку
5. Складання бухгалтерської звітності не на основі даних регістрів бухобліку
6. Відсутність в організації первинних облікових документів та (або) регістрів бухобліку та (або) бухобліку та (або) аудиторського висновку про бухобліку протягом встановлених термінів зберігання таких документів

Перелічені у пунктах 3-5 види порушень у чинній редакції статті 15.11 КоАП РФ не передбачені.

Штраф на посадових осіб пропонується встановити не більше від 5 до 10 тис. руб. (Зараз - від 2 до 3 тис. руб.).

За повторне порушення протягом календарного року пропонується встановити штраф від 10 до 20 тис. руб. або дискваліфікацію на строк від 1 року до 3 років (у чинній редакції санкцій за повторне порушення не передбачено).

Нагадуємо, що зазначена відповідальність не застосовуватиметься, якщо звітність буде своєчасно виправлена, у тому числі через подання уточненої податкової декларації (переглянутої бухгалтерської звітності).

У новому КоАП з'явиться штраф за несвоєчасне складання аудиторського висновку та звітності у статистику

Законопроект №957581-6 «КоАП РФ» внесений до Держдуми 18 грудня 2015р. Статтею 29.30 проекту нового КоАП РФ передбачена відповідальність за неподання або несвоєчасне подання (подання не в повному складі) обов'язкового примірника річної бухгалтерської звітності до органів статистики та інші порушення порядку її подання, передбачаються ввести штрафи у розмірі:

• на ІП від 2 до 5 тис. руб.;
• на посадових осіб – від 5 тис. до 10 тис. руб.;
• на юрособ - від 10 тис. до 30 тис. руб.;

Там само передбачено, що не подання (несвоєчасне представить) до Росстату аудиторського висновку про бухгалтерську звітність, що підлягає обов'язковому аудиту , планується карати штрафами у розмірі:

• на ІП від 25 до 40 тис. руб.;
• на посадових осіб від 50 тис. до 100 тис. руб.;
• на юросіб від 100 тис. до 200 тис. руб.

Нагадаємо, що зараз у КоАП прямих санкцій за відсутність (невчасну здачу аудиторського висновку) немає. Штраф стягується органом статистики в силу норми ст. 19.7 КоАП РФ - неподання або несвоєчасне подання в державний орган (посадовій особі), орган (посадовій особі), що здійснює (що здійснює) державний контроль (нагляд), відомостей (інформації), подання яких передбачено законом і необхідне для здійснення цим органом (посадовою особою) ) його законної діяльності.

Зазначене діяння тягне за собою попередження або накладення адміністративного штрафу:

• на громадян у розмірі від 100 до 300 руб.;
• на посадових осіб – від 300 до 500 руб.;
• на юридичних - від 3 тис. до 5 тис. руб.

Крім того, в даний час встановлені значні адміністративні штрафи (до 1 млн руб.) За порушення, пов'язані з поданням та розкриттям інформації про компанію (п. 1, 2 ст. 15.19, п. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ).

Державою взято курс на підвищення вимог до бухобліку, кваліфікації бухгалтерського персоналу, припинення грубих порушень при веденні бухобліку та складанні звітності на тлі численних банкрутств підприємств та банків, боротьби з фірмами одноденками, очікується посилення адміністративної відповідальності за порушення у сфері бухгалтерського законодавства, подання бухобліку та аудиторського укладання. Тому не можна виключати, що перераховані вище поправки в КоАП будуть прийняті вже в 1 кварталі 2016 року.

Аудитори та експерти компанії «Правовест Аудит» здійснюють щоденний моніторинг законодавчих актів з метою своєчасного інформування наших клієнтів про важливі зміни податкового та бухгалтерського законодавства.

Мінекономрозвитку Росії запропоновано порядок подання до органів статистики переглянутої річної бухгалтерської (фінансової) звітності.
Проект Наказу, яким встановлюється порядок подання обов'язкового примірника бухгалтерської (фінансової) звітності разом із аудиторським висновком до органів статистики, передбачає нові положення щодо переглянутої звітності.
Визначено, зокрема, що переглянута річна бухгалтерська (фінансова) звітність подається до органів державної статистики не пізніше ніж за 3 робочі дні після її затвердження.
При цьому новий або змінений аудиторський висновок про переглянуту річну бухгалтерську (фінансову) звітність подається разом зі звітністю або не пізніше 10 робочих днів з дня, наступного за датою нового або зміненого аудиторського висновку, але не пізніше 31 грудня року, наступного за звітним.

Порядок надання
1. Порядок подання обов'язкового примірника бухгалтерської (фінансової) звітності разом з аудиторським висновком (далі – Порядок) поширюється на осіб, зобов'язаних представляти річну бухгалтерську (фінансову) звітність (далі – економічні суб'єкти) до органу державної статистики відповідно до Федерального закону від 6 грудня 2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі – Федеральний закон).
2. Економічні суб'єкти подають по одному обов'язковому примірнику річної бухгалтерської (фінансової) звітності до органу державної статистики за місцем державної реєстрації.
Якщо річна бухгалтерська (фінансова) звітність підлягає обов'язковому аудиту, то поряд з примірником річної бухгалтерської (фінансової) звітності також представляється аудиторський висновок про неї відповідно до частини 2 статті 18 Федерального закону (далі – аудиторський висновок).
3. Річна бухгалтерська (фінансова) звітність та аудиторський висновок, що містять відомості, що становлять державну таємницю, представляються з дотриманням законодавства Російської Федерації про державну таємницю.
4. Обов'язковий екземпляр річної бухгалтерської (фінансової) звітності, а також аудиторський висновок можуть бути подані:
безпосередньо до територіальних органів державної статистики;
у вигляді рекомендованого поштового відправлення з повідомленням про вручення;
в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку відповідно до форматів подання даних в електронному вигляді, що діють на звітний період, інформація про які розміщена на офіційному сайті Росстату та його територіальних органів в інформаційно-телекомунікаційній мережі «Інтернет».
Бухгалтерська (фінансова) звітність економічного суб'єкта, що надається, повинна супроводжуватися контактною інформацією (номер контактного телефону, адреса (адреси) електронної пошти (за наявності), що дозволяє при необхідності органам державної статистики оперативно зв'язатися з представниками економічного суб'єкта.
5. У складі обов'язкового примірника річної бухгалтерської (фінансової) звітності економічного суб'єкта (за винятком некомерційної організації) згідно з частиною 1 статті 14 Федерального закону подається бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати та додатки до них.
У складі обов'язкового примірника річної бухгалтерської (фінансової) звітності некомерційної організації згідно з частиною 2 статті 14 Федерального закону подається бухгалтерський баланс, звіт про цільове використання коштів та додатки до них.
Подання обов'язкового примірника річної бухгалтерської (фінансової) звітності в електронному вигляді допускається при використанні сертифікованих засобів посиленого кваліфікованого електронного підпису, що дозволяють ідентифікувати власника сертифіката ключа підпису.
6. Відповідно до частини 2 статті 18 Федерального закону обов'язковий примірник складеної річної бухгалтерської (фінансової) звітності подається не пізніше трьох місяців після закінчення звітного періоду. При поданні обов'язкового примірника складеної річної бухгалтерської (фінансової) звітності, що підлягає обов'язковому аудиту, аудиторський висновок подається разом з такою звітністю або не пізніше 10 робочих днів з дня, наступного за датою аудиторського висновку, але не пізніше 31 грудня року, наступного за звітним роком .
У тих випадках, коли останній день строку подання обов'язкового примірника річної бухгалтерської (фінансової) звітності та аудиторського висновку збігається з вихідним або неробочим (святковим) днем, то днем ​​закінчення строку подання звітності та (або) аудиторського висновку вважається наступний за ним робочий день.
Переглянута річна бухгалтерська (фінансова) звітність подається до органів державної статистики не пізніше 3 робочих днів після її затвердження в установленому порядку. При цьому новий або змінений аудиторський висновок про річну бухгалтерську (фінансову) звітність, до якої були внесені зміни, подається разом з переглянутою річною бухгалтерською (фінансовою) звітністю або не пізніше 10 робочих днів з дня, наступного за датою нового або зміненого аудиторського висновку, але не пізніше 31 грудня року, наступного за звітним.
7. Днем подання обов'язкового примірника річної бухгалтерської (фінансової) звітності (подання переглянутої річної бухгалтерської (фінансової) звітності) та аудиторського висновку до органів державної статистики вважається:
для річної бухгалтерської (фінансової) звітності та аудиторського висновку, які подано до органів державної статистики безпосередньо, – дата, зазначена у позначці органу державної статистики про їх прийняття;
для річної бухгалтерської (фінансової) звітності та аудиторського висновку, які направлені рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення, – дата направлення рекомендованого поштового відправлення з повідомленням про вручення;
для річної бухгалтерської (фінансової) звітності та аудиторського висновку, які представлені в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку, – дата надсилання річної бухгалтерської (фінансової) звітності та аудиторського висновку економічним суб'єктом, зафіксована органом державної статистики або оператором зв'язку та зазначена у повідомленні про отримання.

До територіального відділення статистики та податкової інспекції обов'язково здавати лише річну бухгалтерську звітність. Термін – не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року. Форми звітності затверджено наказом Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н.

Форма 1	Хто здає
Бухгалтерський баланс
Бухгалтерський баланс (спрощена форма)	та інші організації, які застосовують спрощені способи ведення бухгалтерського обліку
Звіт про фінансові результати	Усі комерційні організації, у т. ч. малі підприємства, які вирішили застосовувати загальновстановлені форми бухгалтерської звітності
Звіт про фінансові результати (спрощена форма)	Малі підприємства та інші організації, які застосовують спрощені способи ведення бухгалтерського обліку
Звіт про зміни капіталу
Звіт про рух грошових коштів	Усі комерційні організації 2
Пояснення до Бухгалтерського балансу та Звіту про фінансові результати (у текстовій та (або) табличній формі)	Усі комерційні організації 1

1 Можна використовувати машиночитаемие форми (актуальні всім організацій і тих, хто застосовує спрощені способи ведення бухобліку), хоча це обов'язково.

2 Не представляють організації, які мають право застосовувати спрощені способи ведення бухобліку (наприклад, малі підприємства) за відсутності даних, без знання яких неможлива оцінка фінансового стану організації або фінансових результатів її діяльності (п. 6 наказу Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н , ч. 4 ст.6 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ).

Як, куди здавати річну звітність - баланс, звіт про фінансові результати 2018 - 2019

Усі компанії, незалежно від системи оподаткування повинні здати у статистику (Росстат) лише за 2018 рік та до податкової ІФНС бухгалтерську звітність за 2018 рік. І навіть ті компанії, які на спрощеній (УСН).

Для новостворених, нових організацій, відповідно до закону 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік", у разі, якщо державну реєстрацію економічного суб'єкта, за винятком кредитної організації, здійснено після 30 вересня, першим звітним роком є, якщо інше не встановлено економічним суб'єктом, період з дати державної реєстрації до 31 грудня календарного року, наступного за роком його державної реєстрації, включно.

Бухгалтерську звітність прийматимуть лише через інтернет

Організаціям та підприємцям, які зобов'язані вести бухоблік, не доведеться подавати річну бухгалтерську (фінансову) звітність до Росстату. Здавати бухгалтерську звітність потрібно буде лише до податкових органів, причому лише через інтернет (по телекомунікаційних каналах зв'язку через оператора електронного документообігу). Відповідні поправки до закону про бухоблік внесені Федеральним законом від 28.11.18 № 444-ФЗ.

Починаючи зі звітності за 2019 рік, обов'язковий примірник річної бухгалтерської звітності до податкової необхідно буде здавати лише через інтернет (по телекомунікаційним каналам зв'язку через оператора електронного документообігу). Для суб'єктів малого підприємництва передбачено виняток: за 2019 рік дана категорія організацій та ІП зможе звітувати як в електронному вигляді, так і на паперовому носії, але починаючи зі звітності за 2020 рік – лише через інтернет.

Бухгалтерську звітність до Росстату скасують з 2020 року

З 2020 року організаціям та підприємцям не доведеться представляти баланси до Росстату. Обов'язковий екземпляр бухгалтерської звітності потрібно буде здавати лише у податкову інспекцію за місцем знаходження економічного суб'єкта.

КУДИ потрібно складати бухгалтерську звітність?

Здавати необхідно поки що дваадреси, місця.

1 . Обов'язок здати обов'язковий екземпляр бухгалтерської (фінансової) звітності до органу державної статистики (Росстат) лише за 2018 рік за місцем державної реєстрації виникає згідно із законом про бухгалтерський облік 402-ФЗ.

2 . А ось другий екземпляр бухгалтерської звітності - балансу та звіту про фінансові результати необхідно здавати в податкову інспекцію - ФНС РФ. Цей обов'язок виникає відповідно до . Де сказано у п/п 5 п.1 , що платник податків зобов'язаний подавати до податкового органу за місцем знаходження організації річну бухгалтерську (фінансову) звітністьне пізніше трьох місяців після закінчення звітного року

Примітка: За винятком випадків, коли організація відповідно до Федерального закону від 6 грудня 2011 року N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" не зобов'язана вести бухгалтерський облік. До них, зокрема, належать ІП – підприємці.

Коли АУДИТ бухотзвітності ОБОВ'ЯЗКОВИЙ, хто може проводити аудит

Обов'язкова аудиторська перевіркапроводиться, якщо організація є:

• акціонерним товариством;
• професійним учасником ринку цінних паперів або цінних паперів організації допущені до організованих торгів;
• страховою компанією;
• недержавним пенсійним фондом (або його керуючою компанією);
• кредитною організацією.

Для інших організацій (за винятком органів влади, а також державних (муніципальних) установ) аудит обов'язковий, якщо, наприклад:

• організація надає (публікує) консолідовану бухгалтерську (фінансову) звітність (крім державного позабюджетного фонду);
• обсяг виручки від реалізації продукції(товарів, робіт, послуг) за попередній звітний рікперевищує 400000000 руб. (крім сільгоспкооперативів та їх спілок, а також державних (муніципальних) унітарних підприємств);
• сума активів балансуна кінець попереднього звітного року перевищує 60000000 руб. (крім сільгоспкооперативів та їх спілок, а також державних (муніципальних) унітарних підприємств);
• якщо такий обов'язок закріплено іншими федеральними законами (наприклад, для емітентів цінних паперів обов'язок проводити аудит встановлено пунктом 9 статті 22 Закону від 22 квітня 1996 р. № 39-ФЗ, а організаторів азартних ігор частиною 12 статті 6 Закону від 29 грудня 2006 р.). № 244-ФЗ).

Повний перелік випадків, коли необхідно проводити обов'язковий аудит, наведено у частині 1 статті 5 Закону від 30 грудня 2008 року. №307-ФЗ.

Мінфін опублікував перелік випадків обов'язкового аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності

Примітка: Інформація Мінфіну від 20.01.2016 № ІС-аудит-1

Обов'язковий аудит бухотзвітності-2018: хто має проходити

Новий перелік налічує 73 випадки, у яких проводиться обов'язковий аудит бухгалтерської (фінансової) звітності. Зокрема, аудит бухотзвітності за минулий рік мають пройти акціонерні товариства, державні компанії, банки, страховики, клірингові організації, НПФ, оператори лотерей, організатори азартних ігор, забудовники, туроператори та ін.

Проводити обов'язковий аудит мають право лише аудиторські організації

При виборі аудиторської організації (індивідуального аудитора):

• переконайтеся, що вона є членом саморегулівної організації аудиторів. Інакше аудиторська організація (індивідуальний аудитор) немає права проводити аудит, надавати супутні аудиту послуги (ч. 2 ст. 23 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ);
• переконайтесь у її незалежності (ч. 1 ст. 8 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ).

Щоб переконатися, що аудиторська організація є членом саморегулівної організації, можна запросити в неї документи, що свідчать про членство в одній з них. З державним реєстром саморегулівних організацій аудиторів можна ознайомитись на офіційному сайті Мінфіну Росії www.minfin.ru

Подання аудиторського висновку до Росстату та податкової інспекції

Як діяти організації, що не підлягає обов'язковому аудиту, якщо Росстат запросив у неї аудиторський висновок

Якщо відповідно до чинного законодавства бухгалтерська (фінансова) звітність не підлягає обов'язковому аудиту, організація не зобов'язана давати пояснення. АЛЕ... Разом з тим, якщо територіальний орган Росстату все ж таки запросив аудиторський висновок, то ігнорувати цей запит не варто. Як заявили автори листа від 04.12.17 № 04-4-04-4/136-ЗМІ, у такій ситуації організація має надати у статистику відповідні роз'яснення (про те, що вона не має обов'язку направляти аудиторський висновок).

Якщо організація має проводити аудит, вона має подати аудиторський висновок разом із бухгалтерської звітністю в територіальний підрозділ Росстата. Зробити це потрібно згідно з частиною 2 статті 18 Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ:

• або одночасно з поданням бухгалтерської звітності;
• або окремо, але пізніше 10 робочих днів із дня, наступного за датою аудиторського укладання, і пізніше 31 грудня року, наступного за звітним.

Примітка: якщо не здати в Росстат аудиторський висновок (подати із запізненням), буде стягнуто адміністративний штраф.

Подавати аудиторський висновок до податкової інспекції не потрібно, оскільки аудиторський висновок не входить до складу бухгалтерської звітності, обов'язкової для подання до інспекції. Аналогічні роз'яснення містяться в листах Мінфіну Росії від 30 січня 2013 р. № 03-02-07/1/1724 та УФНС Росії по м. Москві від 31 березня 2014 р. № 13-11/030545, від 20 січня 2014 р. № 16-15/003855.

Чи можуть організації, які мають проводити аудит, складати бухгалтерську звітність за спрощеними формами

Організаціями, які підпадають під обов'язковий аудит, наприклад, це акціонерні товариства (в т. ч. малі підприємства) та ТОВ із сумою активів бухгалтерського балансу станом на кінець попереднього звітного року більше 60 млн руб. не можуть складати бухгалтерську звітність за спрощеними формами.

Причина в тому, що звітність будь-яких акціонерних товариств (як публічних, так і непублічних) та ТОВ з валютою балансу понад 60 млн руб. підлягає обов'язковому аудиту. А ті організації, які мають проводити аудит, немає права застосовувати спрощені форми бухгалтерського обліку та звітності. Дані вимоги закріплені до Закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ та пункту 1 частини 1 статті 5 Закону від 30 грудня 2008 р. № 307-ФЗ.

Термін складання бухгалтерської звітності: баланс, звіт про фінансові результати?

Обов'язок за поданням річної бухгалтерської звітності до податкових органів закріплено за організаціями підпунктом 5 пункту 1 НК РФ. За загальним правилом, документи необхідно подати не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року. Але Податковий кодекс не визначає спосіб подання бухотзвітності (на папері або в електронному вигляді) і не зобов'язує ФНП Росії розробляти електронні формати такої звітності. Проте податківці підготували рекомендовані формати подання бухгалтерської (фінансової) звітності в електронній формі. Вони затверджені наказом ФНП Росії від 20.03.17 № ММВ-7-6/ [email protected].

Здавати Баланс за 2016 р. для статистики потрібно буде лише електронно

Великі та середні компанії зможуть здати баланс за 2015 рік у Росстат лише через інтернет. Це випливає із законопроекту, який відомство винесло на загальний розгляд (regulation.gov.ru). Поправки, швидше за все, будуть прийняті.

За планами Росстату баланс та аудиторський висновок за 2015 рік (якщо воно потрібне) організації з виручкою понад 800 млн на рік та чисельністю від 100 осіб будуть зобов'язані подавати в електронному вигляді.

Малі компанії з виручкою від 150 до 800 млн рублів і штатом від 15 до 100 осіб на здачу електронного балансу перейдуть з звітності за 2016 рік.

Мікропідприємства:24: , де працює менше 15 осіб і чия річна виручка не перевищує 150 млн рублів, і далі зможуть здавати баланси в Росстат на папері.

Стаття допоможе дізнатися, хто зобов'язаний подати статистичну звітність до Росстату на сайт статистики. Порядок та терміни подання статзвітності. Якими засобами можна здати статистичну форму.

У якому складі здавати бухгалтерську звітність у відділення Росстату та податкову?

Бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати та всі додатки до них. Здати форми необхідно до того відділення Росстату - статистики, де зареєстрована організація. Строк - не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року, а також до податкової інспекції. Тобто за 2018 рік – до 31 березня 2019 року включно.

Сервіс розкриття інформації: фінансова звітність, бухгалтерські баланси та інші форми безкоштовно.

Стаття допоможе скласти баланс, докладно розглянуті залишки та обороти, за якими рахунками складають Бухгалтерський баланс та Звіт про фінансові результати для суб'єктів малого підприємництва (Форма КНД 0710098). Завантажити бланки балансу та звіту про фінансові результати. Спрощена бухгалтерська звітність для підприємств. Завантажити програму Платник податків версії 4.45.2

Звітність через Інтернет. Контур. Екстерн

ФНП, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервіс не вимагає встановлення та оновлення - форми звітності завжди актуальні, а вбудована перевірка забезпечить здачу звіту з першого разу. Надсилайте звіти у ФНП прямо з 1С!

Наведено форми бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати суб'єктів малого підприємництва. Бухгалтерська звітність 2018 – 2019, малі підприємства.

Форми федерального статистичного спостереження із вказівками щодо їх заповнення у форматі Excel та Word за 2018 - 2019 р. до Держкомстату: 1-натура-БМ, 1-ВЕС, МП(мікро), 1-ІП, 4-ТЕР, 11-ТЕР, 6-ТП, 1-алкоголь, ПМ-пром, 1-НАНО, 5-З, П-5(м).

У законодавстві немає чітких термінів, коли проводитиме обов'язковий аудит бухгалтерської звітності. Якщо звітність річна, логічно перевіряти її після закінчення року і до того, як баланс та інші форми затвердять власники компанії. Відбувається це на чергових щорічних зборах учасників (акціонерів). Так, ТОВ проводять такий захід у березні-квітні року, наступного за минулим звітним періодом. АТ проводять збори акціонерів у період із березня по червень (ст. 34 Закону від 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 47 Закону від 26.12.2014 № 208-ФЗ).

При цьому здати бухотзвітність до ІФНС та відділення статистики треба не пізніше трьох місяців після закінчення року. Тобто за 2015 рік слід було подати звітність до цих відомств до 31 березня 2016 року включно (підп. 5. п. 1 ст. 23 ПК, ст. 18 Закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ). Причому здати звітність можна і не затверджену власниками організації. Головне - вкластися вчасно.

Коли обов'язково проводити аудит та хто це робить

Давайте розберемося, які організації підпадають під обов'язковий аудит. Зокрема, проводити його мають будь-які акціонерні товариства (як публічні, так і непублічні), страхові компанії, недержавні пенсійні фонди та кредитні організації.

Також аудит є обов'язковим, якщо фірма публікує консолідовану бухгалтерську (фінансову) звітність (крім державного позабюджетного фонду). Те саме стосується компаній з обсягом виручки за попередній звітний рік понад 400 млн рублів. Обов'язково проводити аудит та організаціям, у яких сума активів балансу на кінець попереднього звітного року перевищує 60 млн. рублів.

Зверніть увагу

ГУПи, МУПи, державні корпорації та підприємства укладати договори на проведення аудиту можуть лише за підсумками розміщення замовлення на надання цих послуг на торгах у формі відкритого конкурсу (ч. 4 ст. 5 Федерального закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Повний перелік випадків обов'язкового аудиту у частині 1 статті 5 Закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ. Має сенс додатково заглянути до зведеної таблиці Мінфіну Росії (розміщено на офіційному сайті відомства) з повним переліком випадків обов'язкового аудиту бухотзвітності за 2015 рік. До того ж у таблиці вказані: вид звітності, що аудується, і можливі перевіряючі.

Хто може проводити обов'язковий аудит? Це вправі робити як аудиторські організації, і індивідуальні аудитори (год. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Федерального закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Однак у деяких випадках доручити обов'язковий аудит можна виключно аудиторській компанії. Наприклад, це актуально для організацій, цінні папери яких допущені до організованих торгів та (або) інших організаторів торгівлі на ринку цінних паперів. Аналогічна вимога діє для банків, страхових компаній, державних корпорацій та фірм із часткою держвласності не менше 25 відсотків. Так передбачено частиною 3 статті 5 Федерального закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ.

При виборі аудитора переконайтеся, що він є членом організації аудиторів, що саморегулюється. Для цього запитайте у потенційного ревізора документи про членство в СРО. Не зайве і заглянути на сайт Мінфіну Росії – інформація про те, чи є аудиторські організації та індивідуальні аудитори в СРО, наведена в розділі «Аудиторська діяльність».

Ще один момент. Аудитор має бути незалежним до вашої компанії. Зокрема, якщо аудитор відновлював облік, він не має права перевіряти звітність. Повний перелік заборон на проведення аудиту наведено у частині 1 статті 8 Федерального закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ.

До речі, якщо бухгалтерська звітність, що підпадає під обов'язковий аудит, публікується, разом з нею доведеться опублікувати й аудиторський висновок. Таке правило закріплено у частині 10 статті 13 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Принципи аудиту та складання висновку

Базові принципи аудиту встановлені Правилами (утв. Постановою Уряду РФ від 23.09.2002 № 696). Також принципи аудиту викладені у стандартах ФСАД 1/2010, 2/2010 та 3/2010, затверджених наказом Мінфіну Росії від 20 травня 2010 р. № 46н. Ці документи обов'язкові для всіх аудиторів (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ). Також під час перевірки звітності аудитори керуються рекомендаціями Мінфіну Росії.

Тепер про аудиторський висновок. Це офіційний документ, де детально описані результати перевірки. Висновок призначений для користувачів бухгалтерської звітності (ч. 1 ст. 6 Закону від 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Наприкінці аудитор дає оцінку достовірності показників звітності. У документі може бути виражена немодифікована або модифікована думка щодо достовірності бухотзвітності (п. 14 ФСАД 1/2010).

Зверніть увагу

Якщо бухгалтерська звітність організації підлягає обов'язковому аудиту, вона зобов'язана організувати та проводити внутрішній контроль ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності (ч. 2 ст. 19 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Якщо аудитор визнав звітність достовірною (тобто у балансі, звіті про фінрезультати та інші форми відображено правдиве становище фірми), він висловлює немодифіковану думку.

Модифікована думка аудитор висловлює, якщо виходячи з отриманих аудиторських доказів встановлено, що бухгалтерська звітність містить суттєві спотворення. Аналогічний результат буде, коли аудитор не може отримати достатні докази того, що бухгалтерська звітність, що розглядається загалом, не містить суттєвих спотворень.

Більше того, модифікована думка поділяється на три категорії. Розглянемо їх у порядку жорсткості, якщо можна так висловитись.

Варіант №1. Думка з застереженням

Такою думка буде, якщо отримані достатні докази те, що вплив спотворень, що розглядаються окремо чи разом, є істотним. Але це не торкається більшості значущих елементів звітності.

Також думка з застереженням аудитор озвучить, якщо у нього немає можливості отримати достатні аудиторські докази, на яких можна засновувати свою думку. У цьому аудитор може дійти невтішного висновку, що вплив невиявлених спотворень є суттєвим, але з зачіпає більшість значимих елементів бухгалтерської (фінансової) звітності.

Варіант №2. Відмова від висловлювання думки

Аудитор повинен відмовитися висловлювати думку, якщо він не має можливості отримати достатні докази, на яких можна грунтувати свою думку. При цьому аудитор вважає, що вплив невиявлених спотворень є суттєвим і зачіпає більшість значущих елементів звітності.

Варіант №3. Негативна думка

Аудитор повинен висловити негативну думку при отриманні достатніх доказів того, що виявлені спотворення можуть суттєво вплинути на стан бухгалтерської (фінансової) звітності та більшість її значущих елементів.

Усе це передбачено пунктами 1, 13, 15, 16 ФСАД 1/2010.

За результатами аудиту можуть бути виявлені помилки та порушення законодавства. До складання аудиторського висновку перевіряльники повинні повідомити про це керівництво організації. Причину порушень ведення бухгалтерського обліку та формування звітності аудитори описують у документі, складеному у довільній формі (наприклад, у формі звіту). Після вивчення цього документа працівники організації, що перевіряється, повинні виправити помилки. Якщо компанія, що аудується, відмовляється усунути порушення, аудитори не зможуть висловити в ув'язненні немодифіковану думку.

Куди здавати аудиторський висновок

Фірми, які підпадають під обов'язковий аудит, повинні подати аудиторський висновок разом із бухгалтерською звітністю до територіального підрозділу Росстату. Зробити це можна двома способами. По-перше, здати документ одночасно із бухгалтерської звітності. По-друге, подати документ окремо, але пізніше 10 робочих днів із дня, наступного за датою аудиторського укладання. Звичайно, ця дата може бути раніше 31 березня (термін здачі бухотзвітності). Тому законодавці прописали крайній термін здачі аудиторського висновку – пізніше 31 грудня року, наступного за звітним. Такими є вимоги частини 2 статті 18 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Зверніть увагу

Організації, які підпадають під обов'язковий аудит, не мають права застосовувати спрощені форми бухгалтерського обліку та звітності (ч. 5 ст. 16 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Будьте уважні – якщо проігнорувати обов'язок зі здачі в Росстат аудиторського укладання (як і здати його із запізненням), буде адміністративний штраф за статтею 19.7 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення. Зокрема, керівника компанії як посадову особу оштрафують на суму від 300 до 500 рублів, а саму організацію покарають на суму від 3000 до 5000 рублів. Про це попереджає Росстат у листі від 16.02.2016 № 13-13-2/28-ЗМІ.

А ось до податкової інспекції подавати аудиторський висновок не потрібно. Адже цей документ не входить до складу бухгалтерської звітності, обов'язкової для подання до інспекції. ).

Чи можливий добровільний аудит

Окрім обов'язкового буває ще й добровільний аудит. Його проводять за рішенням власників чи керівництва організації. Така перевірка може відбуватися, наприклад, коли власникам (керівнику) необхідна інформація про стан обліку при зміні головного бухгалтера або отримання банківського кредиту.

Давайте розберемося, чи може один із засновників (учасників, акціонерів) ініціювати проведення аудиторської перевірки в організації.

Важливою є організаційно-правова форма компанії. У ТОВ рішення про проведення аудиту, вибір аудитора та визначення розміру оплати його послуг приймає загальні збори учасників (підп. 10 п. 2 ст. 33 Закону від 08.02.1998 № 14-ФЗ). При цьому окремий учасник має право ініціювати перевірку, якщо він готовий власним коштом оплатити послуги з аудиту (ч. 2 ст. 48 Закону від 08.02.1998 № 14-ФЗ). При такому розкладі рішення загальних зборів не потрібне (подп. 10 п. 2 ст. 33, п. 2 ст. 48 Федерального закону від 08.02.1998 № 14-ФЗ, постанова ВАС РФ від 13.05.2008 № 17869/07).

В акціонерних товариствах ситуація трохи інша. Обирає аудитора загальні збори акціонерів, а визначає розмір оплати рада директорів або наглядова рада. Окремий акціонер може вимагати проведення перевірки, якщо він володіє 10 або більше відсотками акцій, що голосують (п. 2 ст. 86, п. 3 ст. 85 Федерального закону від 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Як врахувати витрати на аудит

У бухобліку витрати організації на проведення зовнішнього аудиту відобразите у складі витрат за звичайними видами діяльності (п. 5 ПБО 10/99).

За загальним правилом витрати на проведення зовнішнього аудиту визнаються у тому звітному періоді, в якому було здійснено (тобто в день підписання акта про надання послуг), незалежно від факту оплати (п. 18 ПБО 10/99).

Виняток - мале підприємство веде бухоблік касовим способом. У разі як виручку, і всі витрати (зокрема. на аудиторські послуги) визнають принаймні оплати.

Проведення такі:

ДЕБЕТ 26 (44)   КРЕДИТ 60 (76)
- Відбито витрати на аудиторські послуги.

Якщо аудиторська організація (індивідуальний аудитор) є платником ПДВ, вхідний ПДВ відобразіть проводкою:

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60 (76)
- Враховано пред'явлений ПДВ.

Якщо організація компенсує своєму засновнику витрати на проведення аудиту, відобразіть ці розрахунки на окремому субрахунку рахунку 75 (наприклад, 75-3 "Розрахунки з засновниками за іншими операціями"). Залежно від джерела фінансування цих витрат в обліку зробіть таке проведення:

ДЕБЕТ 84 (26, 44)   КРЕДИТ 75-3
- Відбито витрати, пов'язані з виплатою засновнику компенсації витрат на оплату послуг аудитора за рахунок нерозподіленого прибутку минулих років (витрат за звичайними видами діяльності).

При розрахунку прибуток витрати на аудиторські послуги включіть до складу інших витрат (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Це стосується як обов'язкового, так і добровільного аудиту.

Якщо організація застосовує касовий метод, то склад витрат на аудит включіть тільки після їх фактичної оплати (п. 3 ст. 273 НК РФ).

У податковому обліку Витрати аудит є непрямими витратами (п. 1 ст. 318 НК РФ). Якщо організація застосовує метод нарахування, то витрати на аудиторські послуги увімкніть до складу витрат в один із наступних днів:

• на день, встановлений для оплати аудиторських послуг відповідно до умов договору;
• останній день звітного (податкового) періоду;
• на дату подання акта про надання послуг.

Про це йдеться у підпункті 3 пункту 7 статті 272 Податкового кодексу РФ.

Фірми на спрощеній об'єкті «доходи мінус витрати» також можуть врахувати витрати на аудит за загальними правилами. Тобто послуги мають бути надані та оплачені (подп 15 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Податковий консультантТамара Петрухіна

Журнал "Головбух", 25 Квітня 2014

Аудиторський висновок до річної бухгалтерської звітності в ІФНС не треба здавати. Про це повідомляє столичне управління у листі від 31.03.2014 р. № 13-11/030545.

Чиновники нагадують про зміни, які до закону про бухоблік вніс Федеральний закон від 21.12.2013 р. № 357-ФЗ. Так, у ч.2 ст. 18 Закону № 402-ФЗ тепер йдеться, що аудиторський висновок потрібно здати або разом із звітністю, або протягом 10 робочих днів після дати укладання (але не пізніше 31 грудня). При цьому зазначена вимога відноситься до обов'язкового екземпляра бухобліку, який компанії здають у статистику, а не в податкову.

Інші документи на запит:Сплата податків, внесків, зборів Розділи оподаткування

МРІ ФНП Росії №22 за М.О., 19 Вересня 2011
МРІ ФНП РФ N13 по М.О., 26 Липня 2011
МРІ ФНП РФ N7 по М.О., 19 Липня 2011

Код виду доходівпередбачає наступні групи:

• 1 - податкові та неподаткові доходи;
• 2 - Безоплатні надходження.

До групи Доходивключаються такі підгрупи:

• 01 - Податки на прибуток, доходи;
• 02
• 03 - Податки на товари (роботи, послуги), що реалізуються на території Російської Федерації;
• 04 - Податки на товари, що ввозяться на територію Російської Федерації;
• 05 - Податки на сукупний дохід;
• 06 - Податки на майно;
• 07 - податки, збори та регулярні платежі за користування природними ресурсами;
• 08 - державне мито;
• 09 - заборгованість та перерахунки за скасованими податками, зборами та іншими обов'язковими платежами;
• 10 - Доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
• 11 - Доходи від використання майна, що знаходиться в державній та муніципальній власності;
• 12 - Платежі при користуванні природними ресурсами;
• 13 - доходи від надання платних послуг та компенсації витрат держави;
• 14 - доходи від продажу матеріальних та нематеріальних активів;
• 15 - адміністративні платежі та збори;
• 16 - штрафи, санкції, відшкодування збитків;
• 17 - Інші неподаткові доходи.

Код Статті виду доходівздійснює подальшу деталізація коду Підгруп виду доходів.

Код підстатті виду доходіввиробляє подальшу деталізацію коду Статті виду доходів.

Код елементів доходів:

• Для податкових доходівкод елемента доходів відповідає бюджету бюджетної системи Російської Федерації залежно від повноважень щодо встановлення ставок податку федеральними органами влади, органами влади суб'єктів Російської Федерації, органами влади муніципальних утворень відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори.
• Для неподаткових доходівКод елемента доходів визначається залежно від повноважень щодо встановлення розмірів платежів федеральними органами влади, органами влади суб'єктів Російської Федерації, органами влади муніципальних утворень, органами управління державних позабюджетних фондів.
• Для безоплатних надходженькод елемента доходів визначається виходячи з власності трансферту його одержувачу.

Встановлюються такі коди елементів доходів:

• - Федеральний бюджет;
• - Бюджет суб'єкта Російської Федерації;
• - бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга;
• - Бюджет міського округу;
• - Бюджет муніципального району;
• - Бюджет Пенсійного фонду Російської Федерації;
• - Бюджет Фонду соціального страхування Російської Федерації;
• - Бюджет Федерального фонду обов'язкового медичного страхування;
• 09 - Бюджет територіального фонду обов'язкового медичного страхування;
• - Бюджет поселення.

Код Підвидів доходівБюджетів (14 - 17 розряди коду класифікації доходів бюджетів Російської Федерації) складається з 4-х знаків.

Деталізація кодів здійснюється Міністерством фінансів Російської Федерації, фінансовими органами суб'єктів Російської Федерації, фінансовими органами місцевого самоврядування.

Класифікація підвидів доходів кодується чотирма знаками.

За доходами від стягування податків, зборів, регулярних платежів за користування надрами (ренталс), мит, митних зборів та доходами від стягнення державного мита Код підвидіввикористовується для роздільного обліку сум податку (збору), пені, грошових стягнень (штрафів) з цього податку (збору), тому платник податків має самостійно обрати цей кодзалежно від виду платежу. При цьому адміністратори зазначених доходів зобов'язані доводити до платників повний код бюджетної класифікації відповідно до наступної структури коду підвидів доходів, зокрема:

• 1000 - сума платежу (перерахунки, недоїмка та заборгованість за відповідним платежем, у тому числі за скасованим);
• 2100 - пені;
• 2200 - Відсотки за відповідним платежем;
• 3000 - Суми грошових стягнень (штрафів) за відповідним платежем відповідно до законодавства Російської Федерації.

ОМС: Для страхових внесків на обов'язкове медичне страхування працюючого населення, що зараховуються до бюджету Федерального фонду обов'язкового медичного страхування, здійснюється за кодом класифікації доходів бюджетів 000 1 02 02101 08 0000 160 "Страхові внески на обов'язкове медичне страхування працюючого населення, що зараховуються до бюджету Федерального фонду обов'язкового медичного страхування" застосовуються такі коди підвиду доходів бюджетів:

• - "Страхові внески на обов'язкове медичне страхування працюючого населення, що надходять від платників";
• - "Страхові внески на обов'язкове медичне страхування працюючого населення, які раніше зараховувалися до бюджетів територіальних фондів обов'язкового медичного страхування (за розрахунковими періодами, що спливли до 1 січня 2012 року)";
• 2011 - "Піні зі страхових внесків на обов'язкове медичне страхування працюючого населення, що надходять від платників";
• 2012 - "Піні зі страхових внесків на обов'язкове медичне страхування працюючого населення, яке раніше зараховувалося до бюджетів територіальних фондів обов'язкового медичного страхування (за розрахунковими періодами, що спливли до 1 січня 2012 року)";
• 3011 - "Суми грошових стягнень (штрафів) щодо страхових внесків на обов'язкове медичне страхування працюючого населення, що надходить від платників";
• 3012 - "Суми грошових стягнень (штрафів) щодо страхових внесків на обов'язкове медичне страхування працюючого населення, яке раніше зараховувалося до бюджетів територіальних фондів обов'язкового медичного страхування (за розрахунковими періодами, що спливли до 1 січня 2012 року)".

ПФР: Адміністрація платежів, що надходять до бюджету Пенсійного фонду Російської Федерації відповідно до Федерального закону від 30 квітня 2008 року № 56-ФЗ "Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державну підтримку формування пенсійних накопичень" від застрахованих осіб та роботодавців, що відображаються в бюджет Пенсійного фонду Російської Федерації, здійснюється за кодом класифікації доходів бюджетів 000 1 02 02041 06 0000 160 "Додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та внески роботодавця на користь застрахованих осіб, які сплачують додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії, що зараховуються до Пенсійного фонду Російської Федерації" із застосуванням наступних кодів підвиду доходів бюджетів:

• - Додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії, що зараховуються до Пенсійного фонду Російської Федерації;
• - Внески роботодавця на користь застрахованих осіб, що сплачують додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії, що зараховуються до Пенсійного фонду Російської Федерації.

Держреєстрація: З метою обліку надходжень, що адмініструються федеральними державними органами..., за видами доходів бюджетів підгруп доходів... 113 - Доходи від надання платних послуг (робіт) і компенсації витрат держави, ... застосовуються такі коди підвиду доходів бюджетів: - Федеральні державні органи ... (Наприклад, Плата за надання інформації, що міститься в ЄДРН, ЄДРЮЛ, ЄДРІП).

Повний перелік Кодів підвиду доходів бюджетів.

Класифікація операцій сектору державного управління, що належать до доходів бюджетів визначається тризначним кодом (18 - 20 розряди коду класифікації доходів бюджетів Російської Федерації) класифікації операцій сектора державного управління, що передбачає угруповання операцій з їх економічного змісту, та представлена ​​такими позиціями:

• 110 - Податкові доходи;
• 120 - Доходи від власності;
• 130 - Доходи від надання платних послуг;
• 140 - суми примусового вилучення;
• 150 – безоплатні надходження від бюджетів;
• 151 - надходження з інших бюджетів бюджетної системи Російської Федерації;
• 152 - надходження від наднаціональних організацій та урядів іноземних держав;
• 153 – надходження від міжнародних фінансових організацій;
• 160 - Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування;
• 170 – доходи від операцій з активами;
• 180 – інші доходи;
• 410 – зменшення вартості основних засобів;
• 420 – зменшення вартості нематеріальних активів;
• 430 – зменшення вартості невироблених активів;
• 440 – зменшення вартості матеріальних запасів.