Οι λογιστές ενδιαφέρονται για το ερώτημα: το εισόδημα ποιου μήνα θα πρέπει να περιλαμβάνει τις αποδοχές διακοπών για να παρακρατηθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Άλλωστε, οι διακοπές συχνά πέφτουν σε δύο ημερολογιακούς μήνες. Το ποσό που καταβάλλεται πρέπει να χωριστεί σε δύο μέρη;
15.05.2014Περιοδικό Simplification
Ποια ημέρα παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των αδειών
Το ζήτημα του εισοδήματος του μήνα που πρέπει να περιλαμβάνει τις αποδοχές διακοπών είναι ιδιαίτερα σημαντικό εάν ο εργαζόμενος έχει το δικαίωμα σε τυπικές φορολογικές μειώσεις. Για παράδειγμα, η κράτηση "παιδιά", η οποία παρέχεται μέχρι το εισόδημα του εργαζομένου, που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους, είναι 280.000 ρούβλια. (υπογραφή 4, ρήτρα 1, άρθρο 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Από τον μήνα που θα συγκεντρωθεί αυτό το ποσό, η κράτηση δεν ισχύει, επομένως είναι σημαντικό ο λογιστής να παρακολουθεί πότε ακριβώς θα γίνει υπέρβαση του ορίου.
Αντίστοιχα, εάν οι αποδοχές διακοπών για δύο μήνες χωριστούν σε μέρη, ο χρόνος του ορίου μπορεί να καθυστερήσει. Χρειάζεται να γίνει; Το Υπουργείο Οικονομικών με από 05/11/2012 υπ’ αριθμ. 03-04-06 / 8-134 επιστολή του, διαβεβαιώνει ότι δεν είναι απαραίτητο. Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, οι αποδοχές αδείας περιλαμβάνονται πλήρως στο εισόδημα του μήνα κατά τον οποίο πληρώνονται.
Παράδειγμα. Πώς μπορώ να παράσχω τυπικές μειώσεις φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων κατά την πληρωμή των αποδοχών διακοπών
Υπάλληλος της Zvezda LLC P.I. Ο Peredelkin πηγαίνει σε άλλες αμειβόμενες διακοπές από τις 25 Ιουνίου έως τις 8 Ιουλίου 2012. Ο μηνιαίος μισθός του είναι 47.000 ρούβλια. Οι μέσες ημερήσιες αποδοχές για τις διακοπές είναι 1600 ρούβλια.
Ένας υπάλληλος εργάστηκε 10 ημέρες τον Ιούνιο και έλαβε 23.500 ρούβλια. (47.000 ρούβλια : 20 ημέρες × 10 ημέρες). ΠΙ. Ο Peredelkin δικαιούται μια τυπική έκπτωση του φόρου εισοδήματος για τα παιδιά στο ποσό των 1.400 ρούβλια. Μπορεί ένας λογιστής να το δώσει τον Ιούνιο;
Θέση 1. Ο λογιστής πιστεύει ότι εφόσον η άδεια είναι δίμηνη, το επίδομα αδείας πρέπει να χωριστεί σε δύο μέρη. Το ποσό που συγκεντρώθηκε για τις 25-30 Ιουνίου είναι 9600 ρούβλια. (1600 ρούβλια × 6 ημέρες) - απέδωσε στις ανταμοιβές για τον Ιούνιο. Και αμοιβές διακοπών για την περίοδο από 1 Ιουλίου έως 8 Ιουλίου - 12.800 ρούβλια. (1600 ρούβλια × 8 ημέρες) - σε δεδουλευμένα για τον Ιούλιο. Στη συνέχεια οι πληρωμές σε Π.Ι. Το Peredelkin, που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από τον Ιανουάριο έως τον Ιούνιο του 2012, θα ανέλθει σε 268.100 ρούβλια. (47.000 ρούβλια × 5 μήνες + 23.500 ρούβλια + 9.600 ρούβλια).
Από 268.100 ρούβλια.< 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.
Θέση 2. Ο λογιστής της LLC Zvezda αποφάσισε να χρησιμοποιήσει τις συστάσεις του Υπουργείου Οικονομικών. Και απέδωσε ολόκληρο το ποσό των αποδοχών των αδειών Ιουνίου και Ιουλίου στις πληρωμές Ιουνίου. Μισθός P.I. Το Peredelkina, υπολογιζόμενο σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους έως τον Ιούνιο, ανήλθε σε 280.900 ρούβλια. (47.000 ρούβλια × 5 μήνες + 23.500 ρούβλια + 1600 ρούβλια × 14 ημέρες). Ως εκ τούτου, ο λογιστής δεν παρείχε έκπτωση «παιδιών» τον Ιούνιο.
Το παράδειγμα δείχνει ξεκάθαρα ότι μια διαφορετική προσέγγιση για τη λογιστική των αποδοχών διακοπών επηρεάζει το ποσό των πληρωμών φόρων. Στην πρώτη περίπτωση, ο προϋπολογισμός λαμβάνει μικρότερο ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από ό,τι στη δεύτερη. Αυτό είναι στα χέρια του εργάτη - παίρνει λίγο περισσότερα λεφτάΩστόσο, ο κίνδυνος φορολογικών απαιτήσεων αυξάνεται για τον εργοδότη. Επομένως, χρησιμοποιήστε τον δεύτερο τρόπο υπολογισμού, ειδικά επειδή το Υπουργείο Οικονομικών είναι αυτό που τον συμβουλεύει.
Υπάρχει ένα άλλο σημαντικό σημείο που πρέπει να προσέξετε. Όπως γνωρίζετε, το επίδομα διακοπών πρέπει να καταβληθεί τρεις ημέρες πριν από την έναρξη των διακοπών (άρθρο 136 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, μπορεί να προκύψει μια κατάσταση όταν οι διακοπές πέφτουν σε ένα μήνα και τα χρήματα πληρώθηκαν τον προηγούμενο. Για παράδειγμα, τα χρήματα για διακοπές από την 1η Ιουνίου πρέπει να καταβληθούν το αργότερο έως τις 29 Μαΐου.
Στη συνέχεια, ολόκληρο το ποσό των αποδοχών διακοπών για τον Ιούνιο, για να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, πρέπει να καταλογίσετε στις πληρωμές για τον Μάιο. Επομένως, αυτό το επίδομα αδείας θα ληφθεί υπόψη για να καθοριστεί η δυνατότητα λήψης έκπτωσης «παιδιού» για τον Μάιο και όχι τον Ιούνιο.
Χρειάζεται να παράσχω έκπτωση κατά την πληρωμή των αποδοχών διακοπών;
Το επόμενο ερώτημα για το οποίο θα ήθελα να μιλήσω είναι: είναι απαραίτητο να εφαρμοστεί έκπτωση στις αποδοχές αδείας κατά τη στιγμή της πληρωμής τους; Ή να περιμένεις τη μισθοδοσία του μήνα και να κάνεις παρακράτηση με βάση τα αποτελέσματα του πλήρους εισοδήματος του μήνα;
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας, σε επιστολή της 15/11/2011 αριθ. 03-04-06 / 8-306, επισημαίνει ότι είναι απαραίτητο να καθοριστεί το δικαίωμα έκπτωσης και, κατά συνέπεια, να χορηγηθεί αμέσως κατά την πληρωμή των διακοπών πληρώσει, χωρίς να περιμένει το τέλος του μήνα.
Αφενός, η θέση αυτή του οικονομικού τμήματος φαίνεται να ευθυγραμμίζεται λογικά με αυτή που περιγράψαμε παραπάνω. Σε τελική ανάλυση, εάν όλες οι δεδουλευμένες αποδοχές διακοπών περιλαμβάνονται στα εισοδήματα του μήνα κατά τον οποίο πληρώνονται, τότε είναι εύκολο να προσδιοριστεί το εισόδημα σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους ...
Ωστόσο, υπάρχουν παγίδες. Μπορεί να συμβεί ότι οι αποδοχές διακοπών, λαμβάνοντας υπόψη τον μισθό για τον μήνα κατά τον οποίο πληρώνονται, θα υπερβούν τα 280.000 ρούβλια. Τότε αποδεικνύεται ότι ο εργαζόμενος δεν έχει πλέον δικαίωμα σε «παιδική» κράτηση, αλλά χορηγήθηκε. Και ακόμη κι αν τον επόμενο μήνα υπολογιστεί και παρακρατηθεί ο φόρος στον εργαζόμενο, η εφορία θα έχει λόγο να επιβάλει πρόστιμα για την καθυστέρηση πληρωμής του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, έστω πενιχρά.
Επομένως, κατά τη γνώμη μας, μπορείτε να τηρήσετε τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών μόνο εάν υπάρχει εμπιστοσύνη ότι το εισόδημα του εργαζομένου, υπολογιζόμενο σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους, συμπεριλαμβανομένων των αποδοχών αδείας και του τελευταίου μισθού, δεν θα υπερβαίνει 280.000 ρούβλια. Και αν δεν υπάρχει τέτοια εμπιστοσύνη, καλύτερα να περιμένετε μέχρι το τέλος του μήνα και να δώσετε την κράτηση «παιδιών» μετά τον υπολογισμό της μισθοδοσίας.
Ίσως έχετε μια ερώτηση: έχω το δικαίωμα να αγνοήσω τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών; Ναι έχεις. Εξάλλου, το οικονομικό τμήμα σε αυτή την περίπτωση εξέφρασε την προσωπική του θέση, όχι με βάση τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δεν υπάρχει άμεση ένδειξη στον Κώδικα για παροχή έκπτωσης κατά τη στιγμή της πληρωμής των αποδοχών αδείας. Από το άρθρο 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκύπτει ότι φορολογικός πράκτοραςπρέπει να παρέχει έκπτωση για κάθε μήνα της φορολογικής περιόδου. Στην περίπτωση αυτή η έκπτωση χορηγείται μόνο εφόσον τη δικαιούται ο εργαζόμενος. Η λήψη έκπτωσης "παιδιού" σχετίζεται άμεσα με το επίπεδο εισοδήματος του εργαζομένου (όχι περισσότερα από 280.000 ρούβλια από την αρχή του έτους). Μπορείτε να μάθετε αν έχει ξεπεραστεί το όριο ή όχι μόνο στον τελικό διακανονισμό με τον εργαζόμενο για τον μήνα. Δηλαδή μετά τη μισθοδοσία. Έτσι, έχετε το δικαίωμα να περιμένετε να υπολογιστεί ο μισθός του υπαλλήλου και μόνο τότε να κάνετε κράτηση. Επιπλέον, όλες οι ασάφειες και οι αντιφάσεις της φορολογικής νομοθεσίας ερμηνεύονται υπέρ του φορολογούμενου (ρήτρα 7, άρθρο 3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και η θέση του υπουργείου Οικονομικών, όπως διαπιστώσαμε, μπορεί να οδηγήσει σε φορολογικούς κινδύνους.
Παράδειγμα. Πώς να παράσχετε έκπτωση εάν το επίδομα διακοπών εκδίδεται πριν από τον μισθό
Ας χρησιμοποιήσουμε τις συνθήκες του προηγούμενου παραδείγματος. Οι αποδοχές αδείας Ιουνίου και Ιουλίου μεταφέρθηκαν στην Π.Ι. Peredelkina 19 Ιουνίου. Η Zvezda LLC εκδίδει μισθούς την 5η ημέρα κάθε μήνα. Ο μισθός Ιουνίου (23.500 ρούβλια) θα εκδοθεί στις 5 Ιουλίου, αναφέρεται στο εισόδημα του εργαζομένου για τον Ιούνιο (ρήτρα 2, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Πότε πρέπει να παρέχεται σε έναν εργαζόμενο έκπτωση φόρου για τον Ιούνιο: την ημέρα έκδοσης της αποζημίωσης αδείας (19 Ιουνίου) ή την ημέρα έκδοσης μισθοί(5 Ιουλίου);
Θέση 1. Ο λογιστής της Zvezda LLC, κατόπιν εισήγησης του Υπουργείου Οικονομικών, παρέχει τυπικές κρατήσεις από τις αποδοχές αδείας, εάν προκύπτουν από το μισθό. Εισόδημα P.I Το Peredelkina για τον Ιανουάριο - Ιούνιο την ημέρα πληρωμής των αποδοχών διακοπών (19 Ιουνίου) ανήλθε σε 257.400 ρούβλια. (47.000 ρούβλια × 5 μήνες + 1600 ρούβλια × 14 ημέρες). Αυτό το ποσό δεν υπερβαίνει το καθορισμένο όριο (280.000 ρούβλια) και ο λογιστής εφάρμοσε έκπτωση 1.400 ρούβλια στις αποδοχές διακοπών για τον Ιούνιο. Η πληρωμή των διακοπών μεταφέρθηκε στην κάρτα στις 19 Ιουνίου, οπότε την ίδια ημέρα ο λογιστής κατέβαλε φόρο εισοδήματος προσωπικού επί αυτών στο ποσό των 2.730 ρούβλια. [(1600 τρίψιμο. × 14 ημέρες - 1400 τρίψιμο.) × 13%] υπόκεινται σε έκπτωση.
Στις 5 Ιουλίου, 23.500 ρούβλια μεταφέρθηκαν στην κάρτα του υπαλλήλου. - αμοιβή για εργασία τον Ιούνιο. Ως αποτέλεσμα, ο μισθός από την αρχή του έτους έως τον Ιούνιο ήταν 280.900 ρούβλια. (257.400 ρούβλια + 23.500 ρούβλια). Χάθηκε το δικαίωμα έκπτωσης τον Ιούνιο. Ο λογιστής κατέβαλε πρόσθετο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ποσό των 182 ρούβλια στον προϋπολογισμό. (1400 ρούβλια × 13%).
Θέση 2. Ο λογιστής της Zvezda LLC παρέχει τυπικές μειώσεις αφού γίνουν γνωστά όλα τα δεδουλευμένα στον εργαζόμενο για το μήνα. Ως εκ τούτου, δεν εφάρμοσε την κράτηση «παιδιά» για τον Ιούνιο την ημέρα που καταβλήθηκε το επίδομα αδείας. Στις 19 Ιουνίου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ύψους 2912 ρούβλια καταβλήθηκε στον προϋπολογισμό από τις αποδοχές των διακοπών. (1600 ρούβλια × 14 ημέρες × 13%). Μετά τη μισθοδοσία για τον Ιούνιο στο ποσό των 23.500 ρούβλια. κατέστη σαφές στον λογιστή ότι η κράτηση για τον Ιούνιο δεν οφειλόταν στον υπάλληλο: 47.000 ρούβλια. × 5 μήνες + 23.500 ρούβλια. + 1600 τρίψτε. × 14 ημέρες = 280.900 ρούβλια. Δεδομένου ότι έγινε υπέρβαση του ορίου εισοδήματος, ο λογιστής δεν έδωσε στον εργαζόμενο κράτηση για τον Ιούνιο.
Το παράδειγμα δείχνει ότι εάν προβλέπονται κρατήσεις «παιδιών» από τις αποδοχές αδείας, όπως προτείνει το Υπουργείο Οικονομικών, τότε είναι πολύ πιθανό να χρειαστεί να πληρώσετε επιπλέον φόρο. Επομένως, περιμένετε την τελική διευθέτηση με τον εργαζόμενο για τον τρέχοντα μήνα. Και στο τέλος, δες αν χρειάζεται να κάνεις έκπτωση ή όχι. Ο ίδιος ο εργαζόμενος δεν θα χάσει τίποτα σε αυτόν τον υπολογισμό. Μόνο αυτός θα λάβει την έκπτωση όχι κατά τη στιγμή της πληρωμής των αποδοχών διακοπών, αλλά λίγο αργότερα - όταν συγκεντρώσετε την αμοιβή. Επιπλέον, δεν θα έχει απορίες γιατί «πήρες» μέρος του μισθού του για προσαύξηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (για την παράνομα προβλεπόμενη κράτηση από τις αποδοχές αδείας).
Εδώ αξίζει να θυμηθούμε ότι μόνο το δικαίωμα στις κρατήσεις "παιδιών" εξαρτάται από το εισόδημα των εργαζομένων. Αλλά άλλοι τύποι τυπικών εκπτώσεων, που καθορίζονται από τις παραγράφους 1 και 2 του άρθρου 218 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας για ορισμένες κατηγορίες πολιτών - θύματα του Τσερνομπίλ, στρατιωτικό προσωπικό, Αφγανοί, δεν εξαρτώνται από το εισόδημα που λαμβάνουν. Επομένως, πληρώνοντας επίδομα αδείας σε αυτή την κατηγορία πολιτών και παρακρατώντας φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, μπορείτε ήδη να εμμείνετε εύκολα στη θέση του Υπουργείου Οικονομικών.
Έκπτωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από την προκαταβολή
Ένα άλλο ερώτημα που αναπόφευκτα ανακύπτει είναι εάν είναι απαραίτητο να προβλεφθεί έκπτωση από τις προκαταβολές; Εδώ η απάντηση είναι ένα κατηγορηματικό όχι. Εξάλλου, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από την προκαταβολή μεταφέρεται κατά τη στιγμή του τελικού διακανονισμού με τον εργαζόμενο για τον μήνα, συνήθως στις αρχές του επόμενου μήνα (ρήτρα 2, άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και δεδομένου ότι η βάση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δεν σχηματίζεται κατά τη στιγμή της προκαταβολής, τότε ο εργαζόμενος δεν έχει δικαίωμα έκπτωσης.
Λοιπόν, τι γίνεται αν σε οποιονδήποτε μήνα ο υπάλληλος λαμβάνει μόνο αποδοχές αδείας, αλλά όχι μισθό; Χρειάζεται να παράσχω έκπτωση για αυτόν τον μήνα από τις αποδοχές των αδειών; Σίγουρα. Άλλωστε, οι αποδοχές αδείας, όπως και οι μισθοί, φορολογούνται με συντελεστή 13%. Αυτό σημαίνει ότι το άρθρο 218 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο ρυθμίζει τη διαδικασία χορήγησης τυπικών εκπτώσεων φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, εφαρμόζεται πλήρως σε αυτό. Αλλά και πάλι, πρέπει να τηρείται η κύρια προϋπόθεση για την εφαρμογή των κρατήσεων "παιδιών" - από την αρχή του έτους έως τον μήνα, οι πληρωμές εισοδήματος από διακοπές δεν πρέπει να υπερβαίνουν τα 280.000 ρούβλια. Επομένως, είναι ακόμα καλύτερα να περιμένετε μέχρι το τέλος του μήνα και μετά να χρησιμοποιήσετε την κράτηση. Ξαφνικά η διοίκηση αποφασίζει να επιβραβεύσει τον εργαζόμενο;
Εκτός από το δικαίωμα κανονικής ετήσιας άδειας μετ' αποδοχών, η εργατική νομοθεσία και η νομοθεσία κοινωνικής ασφάλισης προβλέπει άλλους τύπους ανάπαυσης μετ' αποδοχών. Ανάλογα με την ταξινόμηση (σκοπό) της άδειας, αλλάζουν και οι κανόνες φορολόγησης των πληρωμών που οφείλονται στον εργαζόμενο με φόρους και εισφορές:
|
Τύπος διακοπών |
Νομική αιτιολογία |
Ποιος πληρώνει |
Υπόκειται η πληρωμή σε |
||
|
ασφάλιστρα |
|||||
|
Ετήσιες αμειβόμενες διακοπές |
Τέχνη. 114 Κώδικας Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
εργοδότης |
|||
|
Πρόσθετη άδεια |
εργοδότης |
||||
|
εργοδότης |
|||||
|
σε σχέση με την εγκυμοσύνη και τον τοκετό |
|||||
|
για τη φροντίδα των παιδιών |
|||||
|
σε σχέση με την υιοθεσία |
Τέχνη. 257 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας |
||||
Έτσι, μπορούμε να ορίσουμε ξεκάθαρα γενική αρχήφόρος πληρωμών διακοπών:
- Εάν οι διακοπές καταβλήθηκαν από τον εργοδότη, τότε το ποσό της αποδοχής αδείας φορολογείται.
- Εάν η πληρωμή έγινε με έξοδα του FSS, τότε οι πληρωμές δεν υπόκεινται σε φόρους διακοπών.
Διαβάστε περισσότερα για το δεδουλευμένο και την πληρωμή των ασφαλίστρων από την πληρωμή της ανάπαυσης των εργαζομένων σε αυτό το υλικό.
Κανόνες για τον υπολογισμό και τη μεταφορά του φόρου εισοδήματος από τις αποδοχές αδειών το 2019
Ο φορολογικός συντελεστής για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών διακοπών αντιστοιχεί στο άρθρο. 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και είναι:
- για κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας - 13%·
- για μη κατοίκους - 30%.
Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων παρακρατείται από το ποσό των αποδοχών αδείας την ημέρα της πληρωμής. Ως προθεσμία καταβολής του φόρου ορίζεται η τελευταία ημέρα του μήνα που καταβλήθηκε η άδεια του εργαζομένου.
Αυτός ο κανόνας δεν ισχύει μόνο για διακοπές που καλύπτουν ολόκληρο το μήνα. Εάν το υπόλοιπο του εργαζομένου κατανέμεται σε δύο ή περισσότερους μήνες, τότε ο φόρος εισοδήματος εξακολουθεί να παρακρατείται και μεταφέρεται στον μήνα που καταβάλλεται η πληρωμή στον εργαζόμενο.
Διαβάστε περισσότερα σχετικά με τις αποχρώσεις της μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο άρθρο μας "Ποια είναι η διαδικασία πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών το 2019;" .
Έκπτωση φόρου αδείας
Η χρήση φορολογικών εκπτώσεων κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος επί των αποδοχών αδείας είναι μια από τις πιο ύπουλες στιγμές στη διαδικασία υπολογισμού των οφειλόμενων ποσών.
Δεδομένου ότι η τυπική ή κοινωνική έκπτωση εφαρμόζεται σε μηνιαία βάση, το σταθερό ποσό μιας τέτοιας έκπτωσης μειώνει τη φορολογητέα βάση μόνο κατά την περίοδο κατά την οποία πραγματοποιήθηκε η πληρωμή στον εργαζόμενο. Εδώ είναι ένα παράδειγμα:
Τον Μάιο του 2019, στον αποθηκάριο της Prioritet LLC Volodin P.V. συγκεντρώθηκαν αποδοχές διακοπών από τις 16/05/2019 έως τις 14/06/2019 στο ποσό των 20.950,00 ρούβλια. Ταυτόχρονα, για την περίοδο από 01/05/2019 έως 15/05/2019, οι αποδοχές του υπαλλήλου ανήλθαν σε 10.400,00 ρούβλια. Η έκπτωση φόρου παιδιού που χρησιμοποιείται από τον Volodin P.V. είναι 1.400 ρούβλια. Υπολογίστε τον πληρωτέο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων:
Φόρος μισθοδοσίας: (10.400,00 - 1.400,00) × 13% = 1.170,00 ρούβλια.
Φόρος αποδοχών διακοπών: 20.950,00 × 13% = 2.723,50 ρούβλια.
Συνολικός φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων: 1.170,00 + 2.723,50 = 3.893,50 ρούβλια,
Από αυτό το ποσό, το πρώτο μέρος του φόρου (1.170,00 ρούβλια) πρέπει να μεταφερθεί - εάν ο μισθός καταβληθεί πριν από τη 10η ημέρα του επόμενου μήνα - πριν από τις 06/11/2019 και το δεύτερο μέρος - πριν από τις 31/05/ 2019.
Αποτελέσματα
Η ανάπαυση εργαζομένου, που καταβάλλεται από τον εργοδότη, υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και εισφορές όπως και οι μισθοί. Το μόνο που αλλάζει είναι η ημερομηνία λήξης. Το κύριο πράγμα είναι να προσδιορίσετε σωστά τον μήνα κατά τον οποίο παρακρατείται και μεταφέρεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Τότε οι κανόνες για τον υπολογισμό και την εφαρμογή των φορολογικών εκπτώσεων είναι αρκετά λογικοί.
Οι αποδοχές αδείας θεωρούνται εισόδημα του εργαζομένου και ως εκ τούτου παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων. Παρόμοιος κανόνας ισχύει για την αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές. Η ανάγκη παρακράτησης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από αυτές τις πληρωμές ορίζεται στο άρθρο 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο αναγραφόμενος φόρος απαιτείται να αναγράφεται στο λογιστικό και φορολογικό πιστοποιητικό.
Γενικοί κανόνες για την έκδοση αποδοχών αδείας
Το επίδομα διακοπών είναι οικονομική ενίσχυση κατά τη διάρκεια των εορτών. Βασιστείτε σε υπαλλήλους που έχουν εργαστεί στην επιχείρηση για τουλάχιστον έξι μήνες. Εάν ένας εργαζόμενος δεν χρησιμοποιήσει το δικαίωμα άδειας και παραιτηθεί, δικαιούται αποζημίωση. Η αμοιβή των διακοπών εξαρτάται από τους ακόλουθους παράγοντες:
- Διάρκεια διακοπών.
- Ο μέσος μισθός ενός εργαζομένου.
- Η περίοδος για την οποία γίνεται ο υπολογισμός.
Για τον υπολογισμό του φόρου χρησιμοποιείται το ποσό του μισθού του εργαζομένου. Το ποσό αυτό περιλαμβάνει μπόνους, διάφορες αποζημιώσεις που εκδόθηκαν για το έτος που προηγείται των διακοπών.
ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!Τόσο οι δημοσιονομικές δομές όσο και οι εμπορικές επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται να παρέχουν ετήσια άδεια μετ' αποδοχών στους υπαλλήλους τους. Οι αποδοχές αδείας υπολογίζονται με βάση τον επίσημο μισθό.
Βασικοί κανόνες για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
Αντικείμενο φορολογίας είναι το σύνολο όλων των πληρωμών αδείας. Σύμφωνα με τις διατάξεις της υπ' αριθμ. 8-306 Επιστολής του Υπουργείου Οικονομικών, τα κεφάλαια αυτά δεν μπορούν να θεωρηθούν ως στοιχείο του μισθού. Για το λόγο αυτό, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείας υπολογίζεται χωριστά από τον φόρο μισθοδοσίας.
Πότε να κάνετε φορολογικές εκπτώσεις;
Το επίδομα αδείας εκδίδεται σε εργαζόμενο τρεις ημέρες πριν από τις διακοπές του. Ταυτόχρονα, ο φόρος εισοδήματος παρακρατείται βάσει του άρθρου 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι όροι μεταφοράς φόρου στο δημόσιο ταμείο εξαρτώνται από τον τρόπο με τον οποίο συγκεντρώνονται οι αποδοχές διακοπών:
- Μετρητά - την ημέρα της εκταμίευσης των κεφαλαίων ή την επόμενη ημέρα. Για παράδειγμα, εάν τα χρήματα εκδόθηκαν την Παρασκευή, ο φόρος πληρώνεται την ίδια ημέρα ή τη Δευτέρα.
- Κατά την ανάληψη μετρητών από τον λογαριασμό του οργανισμού - την ίδια ημέρα. Η πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων πρέπει να γίνει κατά την ημερομηνία ανάληψης των χρημάτων των διακοπών από τον λογαριασμό του οργανισμού, ανεξάρτητα από το πότε θα μεταφερθούν τα χρήματα στον εργαζόμενο.
- Μεταφορά σε τραπεζική κάρτα ή λογαριασμό από κάρτα ή εταιρικό λογαριασμό - την ημέρα των δεδουλευμένων.
ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!Κάποιοι λογιστές μεταφέρουν φόρο μπροστά από το πρόγραμμαέκδοσης αποδοχών αδείας, κατά το χρόνο ένταξής τους σε μισθοδοσία. Αυτή η παραγγελία θεωρείται λάθος.
Το 2016 έγινε τροποποίηση σχετικά με τη διαδικασία υπολογισμού του φόρου. Ειδικότερα, πλέον η μετάθεση μπορεί να πραγματοποιηθεί μέχρι το τέλος του μήνα που καταβλήθηκε το επίδομα αδείας.
Εξετάστε ένα παράδειγμα
Ο υπάλληλος πηγαίνει διακοπές στις 16 Σεπτεμβρίου 2017. Του εκδίδονται κεφάλαια σε 3 ημέρες, δηλαδή 13 Σεπτεμβρίου. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων αφαιρείται στο ταμείο την ημέρα της πραγματικής έκδοσης των χρημάτων. Εάν οι υπεύθυνοι δεν είχαν χρόνο να κάνουν όλα τα απαραίτητα δεδουλευμένα, μπορούν να γίνουν πριν από τις 30 Σεπτεμβρίου 2017. Η τροπολογία διευκόλυνε σημαντικά το έργο των φορολογικών υπαλλήλων. Τώρα δεν μπορείτε να κάνετε διακανονισμούς με υπαλλήλους, να κρατάτε λογιστικά και φορολογικά αρχεία, να μεταφέρετε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ταμείο σε μια μέρα.
Πότε καταβάλλεται φόρος για αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές;
Ο εργαζόμενος πρέπει να λάβει άδεια μετά από 6 μήνες από την εργασία του στην επιχείρηση. Εάν παραιτηθεί χωρίς να χρησιμοποιήσει το δικαίωμά του να φύγει, οφείλει αποζημίωση. Θεωρείται και το εισόδημα του μισθωτού, και άρα φορολογείται.
Η αποζημίωση εκδίδεται την ημέρα της απόλυσης. Ταυτόχρονα υπολογίζονται και οι φόροι. Τα κεφάλαια μεταφέρονται στον προϋπολογισμό της χώρας την τελευταία ημέρα του μήνα. Η καταβληθείσα αποζημίωση πρέπει να αναφέρεται στο πιστοποιητικό 2-NDFL.
Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων;
Ο πιο βολικός τρόπος:εκμεταλλεύομαι .
Πρώτον, τα ακόλουθα ποσά αφαιρούνται από το εκδοθέν ποσό αποδοχών αδείας:
- Εισφορές Κοινωνικής Ασφάλισης.
- Σύνταξη, ιατρικές εισφορές.
- Ασφάλιστρα σε περίπτωση επαγγελματικών τραυματισμών, ασθενειών.
Μόνο μετά από αυτό γίνεται η έκπτωση φόρου. Το ποσοστό του είναι 13%.
Υπολογισμός φόρου από επιπλέον ημέρες αδείας
Ένας υπάλληλος μπορεί να ζητήσει πρόσθετες ημέρες αδειών μετ' αποδοχών. Επίσης φορολογούνται. Για κάθε ημέρα αδείας υπολογίζεται ο μέσος μισθός εργαζομένου ανά βάρδια. Για παράδειγμα, είναι 300 ρούβλια. Σε αυτήν την περίπτωση, για 3 ημέρες πρόσθετων διακοπών, η αμοιβή διακοπών θα ανέλθει σε 900 ρούβλια. Για να υπολογίσετε τον φόρο, πρέπει να πολλαπλασιάσετε αυτό το ποσό με τον συντελεστή 13%. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα είναι 117 ρούβλια.
Παράδειγμα υπολογισμού
Ο Ιβάν Σιντόροφ πηγαίνει διακοπές από τις 20 Ιουνίου έως τις 3 Ιουλίου 2017. Πρώτα πρέπει να υπολογίσετε το ποσό των αποδοχών των διακοπών του. Καθορίζονται ανάλογα με το ύψος του μισθού. Ο Ιβάν Σιντόροφ λαμβάνει 47 χιλιάδες τον μήνα. Ο μέσος μισθός ανά βάρδια είναι 1.600 ρούβλια. Τον Ιούνιο ο υπάλληλος δούλευε 10 βάρδιες. Ο πραγματικός μηνιαίος μισθός του ήταν 23.500 ρούβλια. Ο λογιστής κάνει τους εξής υπολογισμούς:
- 47 χιλιάδες ρούβλια * 5 μήνες (χρόνος εργασίας το 2016) + 1.600 ρούβλια * 14 (αριθμός ημερών διακοπών) = 257.400 ρούβλια.
- 1.600 *14 ημέρες - 1.400 (κανονική έκπτωση). Το αποτέλεσμα πολλαπλασιάζεται επί 13%. Ο φόρος εισοδήματος είναι 2.730 ρούβλια.
Παρόμοια είναι η διαδικασία υπολογισμού του φόρου για αποζημίωση για αχρησιμοποίητες διακοπές.
Λογιστική αποδοχών διακοπών
Κατά την παρακράτηση φόρου εισοδήματος, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες εγγραφές:
- DT 68 «Υπολογισμοί επί των εισπράξεων φόρων».
- DT 70 "Έξοδα για μισθούς."
Οι λογαριασμοί με αριθμό 68, 51 μπορούν να χρησιμοποιηθούν για το δάνειο.
Παραδείγματα
Από τις 2 Ιουλίου 2017, ο υπάλληλος Vasilyev πηγαίνει σε διακοπές για 28 ημέρες. Ο μισθός του ήταν 38.629 ρούβλια. Τα κεφάλαια μεταφέρθηκαν στο αποθεματικό της εταιρείας. Δεν υπάρχουν παρακρατήσεις αποδοχών για διακοπές. Το ποσό τους θα είναι 5.022 ρούβλια. Σε αυτήν την περίπτωση, χρησιμοποιούνται οι ακόλουθες καταχωρήσεις:
- DT 70 CT 68. Επεξήγηση: παρακράτηση φόρου. Ποσό: 5.022 ρούβλια.
- DT 68 KT 51. Επεξήγηση: μεταφορά φόρου. Ποσό: 5.022 ρούβλια.
Ο υπάλληλος Βασίλιεφ πηγαίνει διακοπές. Ο μισθός του είναι 30 χιλιάδες ρούβλια. Ο εργαζόμενος δικαιούται έκπτωση φόρου ύψους 1.900 ρούβλια. Ως αποτέλεσμα, το ποσό των αποδοχών διακοπών θα είναι 3.653 ρούβλια. Χρησιμοποιούνται τα ακόλουθα καλώδια:
- DT 70 KT 68. Επεξήγηση: παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ποσό: 3.653 ρούβλια.
- DT 68 CT 51. Επεξήγηση: μεταφορά του ποσού στο δημόσιο ταμείο. Ποσό: 3.653 ρούβλια.
Οι πληροφορίες που καθορίζονται στη λογιστική πρέπει να επιβεβαιώνονται από πρωτογενή τεκμηρίωση.
Καθορισμός αποδοχών αδείας σε φόρο εισοδήματος 2 φυσικών προσώπων
Οι αποδοχές αδείας φορολογούνται. Επομένως, πρέπει να εμφανίζονται στο πιστοποιητικό 2-NDFL ως εισόδημα εργαζομένου. Εμφανίζεται τον μήνα κατά τον οποίο πραγματικά εκδόθηκαν τα κεφάλαια στον εργαζόμενο. Πρέπει να παρέχουν ξεχωριστή γραμμήμε κωδικό 2012.
Καθορισμός αποζημίωσης αχρησιμοποίητων διακοπών σε φόρο εισοδήματος 2 φυσικών προσώπων
Κατά την εμφάνιση της αποζημίωσης σε ένα φορολογικό πιστοποιητικό, πρέπει να χρησιμοποιήσετε τον κωδικό. Δεν υπάρχει ειδικός αριθμός για τις εν λόγω πληρωμές. Επιτρέπονται οι ακόλουθοι κωδικοί:
- 4800 (καταβολή αποζημίωσης κατά την απόλυση).
- 2000 (εισόδημα που σχετίζεται με μισθούς).
- 2012 (διακοπές).
ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!Σύμφωνα με τις εξηγήσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, θα πρέπει να χρησιμοποιηθεί ο κωδικός 2012. Ωστόσο, η χρήση άλλων αριθμών δεν θα θεωρηθεί σοβαρό λάθος.
Η σωστή αντανάκλαση των αποδοχών διακοπών στα λογιστικά και φορολογικά έγγραφα σάς επιτρέπει να αποφύγετε προβλήματα κατά τη διάρκεια των ελέγχων.
Ο ισχύων εργατικός κώδικας υποχρεώνει τους εργοδότες.
Κατά τη διάρκεια μιας άξιας ανάπαυσης, ένα άτομο δεν εκπληρώνει τα εργασιακά του καθήκοντα, αλλά διατηρεί τις μέσες αποδοχές του και τη θέση του στον οργανισμό.
Με απλά λόγια, το επίδομα αδείας είναι ο μισθός ενός υπαλλήλου για το χρόνο κατά τον οποίο θα μπορούσε να εργαστεί, αλλά στην πραγματικότητα θα ξεκουραστεί. .
Ποιες είναι οι αμοιβές;
Υπάρχουν φόροι διακοπών; Δεδομένου ότι το επίδομα διακοπών είναι μέρος του εισοδήματος, ο εργοδότης πρέπει να τα συμπεριλάβει στη βάση υπολογισμού και κατά τον υπολογισμό των ασφαλίστρων. Σε αντίθετη περίπτωση θα επιβάλλονται κυρώσεις.
προσωπικός φόρος εισοδήματος
Οι διακοπές υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος; Από το χρηματικό επίδομα εργαζομένου που βρίσκεται σε άδεια παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας, ο οποίος ανέρχεται σε 13% του συνολικού ποσού.
Φόρος πρέπει να πληρωθεί την ημέρα που παραλαμβάνει ο εργαζόμενος μετρητά με κατάθεση στην κάρτα σας ή σε μετρητά σε υποκατάστημα τράπεζας. Στο πιστοποιητικό 2-NDFL, στο επίδομα αδείας εκχωρείται ο κωδικός εισοδήματος 2012.
Ας υποθέσουμε ότι ένας υπάλληλος μιας επιχείρησης πηγαίνει διακοπές για 28 ημέρες, εργάστηκε ολόκληρη την περίοδο χρέωσης, για την οποία έλαβε 480.000 ρούβλια. Τα μέσα κέρδη καθορίζονται από τον τύπο: 480.000 ρούβλια: 12 μήνες. : 29 ημέρες/μήνα = 1365,2 ρούβλια / ημέρα.
Το ποσό των αποδοχών διακοπών θα είναι: 1365,2 ρούβλια. x 14 \u003d 38225,6 ρούβλια. 13% αυτού του ποσού - 4969,3 ρούβλια, τα οποία πρέπει να μεταφερθούν για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
Θα μάθετε για τις προθεσμίες πληρωμής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων στο παρακάτω βίντεο:
Συνεισφορές στο PFR, FFOMS και FSS
Οι διακοπές υπόκεινται σε ασφάλιστρα;
Μαζί με τον φόρο εισοδήματος, ο εργοδότης πρέπει να πληρώσει ασφάλιστραστους παρακάτω οργανισμούς:
- Ταμείο συντάξεων.
- Ταμείο Κοινωνικής Ασφάλισης.
- Υποχρεωτικό ταμείο ασφάλισης υγείας.
Τα χρήματα πρέπει να καταβληθούν έως τις 15 του επόμενου μήνα. Εάν η άδεια εκδοθεί τον Αύγουστο, οι εισφορές αδείας μεταφέρονται μέχρι τα μέσα Σεπτεμβρίου.
ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ.Από διακοπές τα ασφάλιστρα δεν παρακρατούνται σε περίπτωση έκτακτης ανάγκης στην εργασία. Αυτό δεν είναι απαραίτητο, αφού ο εργαζόμενος δεν θα βρίσκεται στο χώρο εργασίας κατά την περίοδο ανάπαυσης.
Ποια ποσά δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ;
Ορισμένες πληρωμές δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος. Αυτά περιλαμβάνουν:
- (οι πληρωμές χρεώνονται από τον προϋπολογισμό και θεωρούνται αποζημίωση για τη ζημιά που ελήφθη)·
- διακοπές για την περίοδο της θεραπείας στο σανατόριο επαγγελματικές ασθένειες και τραυματισμοί που σχετίζονται με την εργασία, συμπεριλαμβανομένου του δρόμου προς το ίδρυμα (ο εργοδότης όχι μόνο αποζημιώνει για τις μέσες αποδοχές, αλλά πληρώνει και για ταξίδια).
Οι πληρωμές που λαμβάνουν οι άνθρωποι σε τέτοιες περιπτώσεις είναι η πρόβλεψη για κοινωνική ασφάλιση. Κατά συνέπεια, δεν τους παρακρατούνται εισφορές.
Οι υποχρεώσεις του εργοδότη περιλαμβάνουν όχι μόνο την παροχή στον εργαζόμενο αμειβόμενης ανάπαυσης, αλλά και την πληρωμή του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και των ασφαλίστρων από το σύνολο του ποσού των πληρωμών.
Ο φόρος εισοδήματος ύψους 13% πρέπει να μεταφερθεί ταυτόχρονα με αποδοχές αδείας, εισφορές σε ασφαλιστικούς οργανισμούς - πριν από τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα.
Χρήσιμο βίντεο
Θα μάθετε ποιοι είναι οι φόροι επί των αδειών στο παρακάτω βίντεο:
Εκτός από τον μισθό κατά τη διάρκεια του έτους, ο εργοδότης καταβάλλει στους υπαλλήλους του πληρωμές αδείας, οι οποίες συνήθως επηρεάζουν την ετήσια τακτική άδεια. Αυτά τα κεφάλαια παρέχουν στους εργαζόμενους το δικαίωμα ανάπαυσης.
Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:
ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.
Είναι γρήγορο και ΔΩΡΕΑΝ!
Ωστόσο, οι αποδοχές αδείας υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος επειδή είναι εισόδημα. Ταυτόχρονα, η διαδικασία υπολογισμού του φόρου εισοδήματος σε αυτήν την περίπτωση είναι κάπως διαφορετική από ό,τι στην περίπτωση ενός τυπικού μισθού.
Γενικές πληροφορίες
Κάθε εργαζόμενος δικαιούται ετήσια άδεια μετ' αποδοχών. Ταυτόχρονα, πριν αφήσει τον εργαζόμενο να ξεκουραστεί, η εταιρεία του παρέχει αποδοχές αδείας, που του χρησιμεύουν ως υλική υποστήριξη κατά την απουσία του από τον χώρο εργασίας.
Το ποσό των αποδοχών διακοπών εξαρτάται από διάφορους παράγοντες, όπως ():
- από τη διάρκεια των διακοπών·
- από τον μέσο μισθό ενός υπαλλήλου·
- από τη χρονική περίοδο για την οποία διενεργείται ο υπολογισμός.
Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι το ποσό των αποδοχών διακοπών εξαρτάται από το μέσο μηνιαίο εισόδημα του εργαζομένου. Ταυτόχρονα, λαμβάνεται υπόψη όχι μόνο ο μισθός, αλλά και τα τακτικά μπόνους, η υλική βοήθεια που λαμβάνεται κατά το έτος που προηγείται των διακοπών.
Ο εργοδότης υποχρεούται να καταβάλει στον εργαζόμενο αποδοχές αδείας τουλάχιστον τρεις ημέρες πριν από τη φυγή του σε διακοπές. Ταυτόχρονα, από το ποσό αυτό παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ().
Τι πρέπει να ξέρετε
Συχνά, οι εργοδότες αναρωτιούνται: είναι απαραίτητο να πληρωθεί ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις αποδοχές των διακοπών; Παρά το γεγονός ότι αυτού του είδους η πληρωμή δεν είναι μισθός, μπόνους ή αποζημίωση, είναι το εισόδημα του εργαζομένου.
Ως εκ τούτου, ο δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος και η καταβολή του στο δημόσιο ταμείο από τέτοιες πληρωμές είναι υποχρεωτική ().
Κατά κανόνα, το επίδομα διακοπών παρέχεται σε υπάλληλο της εταιρείας με έναν από τους ακόλουθους τρόπους:
- Ως μετρητά από ταμειακές αποδείξεις.
- Με τη μορφή μετρητών που μεταφέρονται από τον ταμειακό λογαριασμό του φορολογικού πράκτορα.
- Με έμβασμα χωρίς μετρητά (από τον τραπεζικό λογαριασμό του φορολογικού πράκτορα στον λογαριασμό του πληρωτή).
Η διαδικασία και οι όροι μεταφοράς του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές διακοπών στον προϋπολογισμό εξαρτώνται από τον τρόπο με τον οποίο έγινε η πληρωμή στον εργαζόμενο, ιδίως:
- εάν ένας υπάλληλος της εταιρείας λαμβάνει κεφάλαια με τη μορφή μετρητών, τότε η μεταφορά του φόρου στο ταμείο πραγματοποιείται την ημέρα έκδοσης των χρημάτων.
- εάν οι αποδοχές αδείας μεταφέρονται στην κάρτα ή τον λογαριασμό του εργαζομένου, τότε ο εργοδότης υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων την ημέρα της μεταφοράς.
Λανθασμένη θεωρείται η μεταφορά φόρου νωρίτερα από την προθεσμία καταβολής των αποδοχών αδείας κατά τον υπολογισμό τους και την εμφάνισή τους στα μισθολόγια.
Αντικείμενο φορολογίας
Κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος για πληρωμές διακοπών, το εισόδημα που λαμβάνεται με τη μορφή πληρωμών αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας.
Ο υπάλληλος-πολίτης της Ρωσικής Ομοσπονδίας λαμβάνει πριν φύγει για τις επόμενες διακοπές από εργοδότη που ενεργεί (άρθρο 208 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
- σε ρωσικό έδαφος·
- πέρα.
Σημειώνεται ότι η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων υπολογίζεται χωριστά για κάθε είδος εισοδήματος.
Δεδομένου ότι οι πληρωμές διακοπών είναι ένας συγκεκριμένος τύπος εισοδήματος, καθορίζουν ένα ανεξάρτητο αντικείμενο φορολογίας - το συνολικό ποσό των πληρωμών στον εργαζόμενο για διακοπές.
Άμεσα, το ίδιο το ποσό των πληρωμών διακοπών καθορίζεται με βάση τον ακόλουθο τύπο:
Το αντικείμενο της φορολογίας σε χρηματικούς όρους πολλαπλασιάζεται περαιτέρω με τον φορολογικό συντελεστή (13%), ο οποίος σας επιτρέπει να μάθετε το ακριβές ποσό πληρωμής στον προϋπολογισμό.
Νομοθετική ενοποίηση
Θέματα που σχετίζονται με τη συγκέντρωση και την πληρωμή των αποδοχών διακοπών αναφέρονται λεπτομερώς σε πολλούς ρωσικούς κανονισμούς, ιδίως:
| Αρθρο | Περιγραφή |
| 136 Κώδικας Εργασίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας | Καθορίζει την υποχρέωση του εργοδότη να συγκεντρώσει και να καταβάλει αποδοχές αδείας στους υπαλλήλους του, καθώς και το γεγονός ότι οι πληρωμές αυτές πρέπει να πραγματοποιηθούν το αργότερο 3 ημέρες πριν από την έναρξη της άδειας |
| Καθιερώνει τη διαδικασία για τον υπολογισμό των μέσων ημερήσιων αποδοχών, η οποία αποτελεί τη βάση για τον καθορισμό του ποσού των πληρωμών διακοπών | |
| 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας | Υποδεικνύει τον τρόπο υπολογισμού της ημερομηνίας κατά την οποία εισπράττονται πραγματικά εισοδήματα, κατά την οποία πρέπει να πραγματοποιηθεί φορολογία εισοδήματος |
| 226 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας | Καθορίζει ότι η συσσώρευση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων επί των αποδοχών αδείας και η μετέπειτα μεταφορά του στον προϋπολογισμό πραγματοποιείται την ημέρα έκδοσης του επίδομα αδείας στον εργαζόμενο (σε ταμείο ή σε τραπεζικό λογαριασμό) |
Υποδηλώνει ότι οι αποδοχές διακοπών δεν θεωρούνται στοιχείο μισθού, αποζημίωσης ή πληρωμών μπόνους, επομένως, ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων χρεώνεται ξεχωριστά για αυτές.
Παρακρατείται φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας το 2019
Κατά το τρέχον έτος, οι πληρωμές φόρων από τις αποδοχές αδείας πραγματοποιούνται με τον συνήθη τρόπο. Εισήχθησαν μόνο τροποποιήσεις σχετικά με το χρονοδιάγραμμα των δεδουλευμένων και μεταφοράς στο ταμείο του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ιδίως:
- Προηγουμένως, ο φόρος παρακρατούνταν από τις πληρωμές αργιών την ημέρα που τα κεφάλαια μεταφέρονταν πραγματικά στον εργαζόμενο (σε μετρητά ή σε τραπεζικό λογαριασμό).
- τώρα ο εργοδότης έχει το δικαίωμα να υπολογίσει και να μεταφέρει φόρο εισοδήματος στο IFTS μέχρι το τέλος του μήνα κατά τον οποίο ο εργαζόμενος πληρώθηκε για διακοπές.
Οι νέες απαιτήσεις είναι πιο βολικές για τους φορολογικούς πράκτορες, καθώς τώρα δεν χρειάζεται να πληρώνουν τους υπαλλήλους για αποδοχές διακοπών την ίδια ημέρα, να λαμβάνουν υπόψη πληρωμές σε λογιστικά και φορολογικά έγγραφα και να μεταφέρουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο δημόσιο ταμείο.
Πώς να υπολογίσετε το ποσό
Όταν απαντάτε στην ερώτηση πώς να πληρώσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των διακοπών, θα πρέπει πρώτα απ 'όλα να υπολογίσετε το ποσό του φόρου.
Παρά τις νέες νομοθετικές απαιτήσεις που επιτρέπουν τον υπολογισμό και τη μεταφορά του φόρου στον προϋπολογισμό πριν από την τελευταία ημερομηνία του μήνα, οι έμπειροι λογιστές συμβουλεύουν τον άμεσο προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος κατά τη διαδικασία υπολογισμού των αποδοχών των διακοπών.
ΣΤΟ γενική εικόναη διαδικασία υπολογισμού έχει ως εξής:
- Η συνολική αξία των αποδοχών αδείας μειώνεται κατά το ποσό που οφείλεται στον εργαζόμενο, κρατήσεις (,).
- Οι εισφορές για σύνταξη, κοινωνική, ιατρική ασφάλιση υπολογίζονται στο συνολικό ποσό των αποδοχών αδείας ().
- Ομοίως υπολογίζονται και αφαιρούνται από τη φορολογική βάση οι κρατήσεις για ασφάλιση έναντι επαγγελματικών ασθενειών και ατυχημάτων ().
- Για το υπόλοιπο ποσό, δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων με συντελεστή 13%.
Είναι σημαντικό να θυμάστε ότι εάν οι επόμενες διακοπές χρησιμοποιηθούν από τον εργαζόμενο όχι αμέσως πλήρως, αλλά με τη μορφή πολλών σταδίων κατά τη διάρκεια του έτους, τότε ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων χρεώνεται μόνο στο ποσό των αποδοχών διακοπών που πραγματικά καταβλήθηκαν.
Επιπλέον, πολλοί λογιστές θέτουν το ερώτημα εάν οι εκπτώσεις που καθορίζονται από τη φορολογική νομοθεσία αφαιρούνται από τη φορολογική βάση κατά την επιβολή φόρου εισοδήματος επί των αποδοχών αδείας.
Όπως ορίζεται παραπάνω, οι εκπτώσεις λαμβάνονται υπόψη με τον συνήθη τρόπο, δηλαδή μειώνουν το μέγεθος της φορολογικής βάσης.
Διαδικασία πληρωμής
Δεδομένου ότι οι υποχρεωτικές πληρωμές του εργοδότη, οι οποίες πραγματοποιούνται με το γεγονός ότι ο εργαζόμενος παίρνει μια άξια ανάπαυσης, είναι εισόδημα, τότε η προσαύξηση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων σε αυτό το ποσό είναι απαραίτητη.
Απαντώντας στο ερώτημα πώς να πληρώσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές των διακοπών, μπορείτε να καθορίσετε τους ακόλουθους υποχρεωτικούς κανόνες:
Δεδομένου ότι η πληρωμή των αποδοχών αδείας, ο δεδουλευμένος και η πληρωμή του φόρου διενεργείται την ίδια ημέρα, η λογιστική των πράξεων αυτών σε φόρο και λογιστικά έγγραφαπρέπει να πραγματοποιηθεί ταυτόχρονα.
Πότε να πληρώσετε
Σύμφωνα με τους κανόνες που έχουν θεσπιστεί από το Υπουργείο Οικονομικών και την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, ο φορολογικός πράκτορας, που εκπροσωπείται από τον εργοδότη, παρακρατεί φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων από τις αποδοχές αδείας του εργαζομένου κατά την ημερομηνία της πραγματικής μεταφοράς αυτών των πληρωμών στο προσωπικό (άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ταυτόχρονα, η ημερομηνία που ο εργαζόμενος έλαβε πράγματι αμοιβή διακοπών είναι (άρθρο 223 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
- την ημέρα που ένας πολίτης λαμβάνει χρήματα στα χέρια του.
- την ημερομηνία κατά την οποία οι πληρωμές μεταφέρονται στον τραπεζικό λογαριασμό (κάρτα) του υπαλλήλου της εταιρείας.
