Iarna se apropie și unele organizații se vor confrunta cu problema eliminării zăpezii de pe teritoriul lor și contabilizării acestor costuri în cheltuielile lor. Este posibil să țineți cont de costurile de îndepărtare a zăpezii și a resturilor Puteți afla din articol?
18.10.2013Revista „Simplificată”
Deszăpezire
Organizațiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu obiect de venit minus cheltuieli nu pot reduce baza pentru costurile de curățare a teritoriilor și a zăpezii, deoarece astfel de cheltuieli nu sunt incluse în lista cheltuielilor luate în considerare pentru impozitare. Chiar dacă aceste costuri sunt necesare pentru implementare activitate antreprenorială, justificat și documentat. Răspunsul autorităților de reglementare este întotdeauna același: lista cheltuielilor obligatorii este închisă, iar costurile de curățenie nu sunt incluse în ea, ceea ce înseamnă că nu există niciun motiv să le luăm în considerare.
În special, costurile de plată pentru serviciile organizațiilor terțe pentru curățarea și îndepărtarea zăpezii, curățarea acoperișurilor, potrivit Ministerului Finanțelor, nu sunt incluse în cheltuieli(scrisoarea din 19 octombrie 2010 Nr. 03-11-06/2/157).
În ciuda acestui fapt, instanțele de arbitraj permit lucrătorilor „simplificați” să ia în considerare costurile de curățare și îndepărtare a zăpezii, precum și alte costuri de menținere a zonei adiacente clădirii în stare corespunzătoare.
Judecătorii indică faptul că serviciile de deszăpezire sunt clasificate drept costuri materiale de natură de producție. Aceasta înseamnă că pot fi recunoscute atunci când se aplică „limbajul simplificat” (subclauza 6, clauza 1, articolul 254 și subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Exemple de astfel de hotărâri judecătorești sunt deciziile Serviciului Federal Antimonopol din Siberia de Vest (din 03.02.2010 nr. A46-13159/2009) și Caucazul de Nord (din data de 28.05.2008 nr. F08-2886/2008). .
Astfel, dreptul de a răspunde pentru costurile de curățare și deszăpezire ale unei organizații care utilizează sistemul fiscal simplificat va trebui, cel mai probabil, să fie dovedit în instanță.
Îndepărtarea gunoiului
Orice organizație se poate confrunta cu nevoia de a îndepărta gunoiul.
În conformitate cu paragraful 36 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite din costurile de eliminare a deșeurilor menajere solide. Datorită faptului că Codul Fiscal al Federației Ruse prevede doar permisiunea de a lua în considerare cheltuielile îndepărtarea deșeurilor solide, apare o problemă cu luarea în considerare a costurilor de eliminare a deșeurilor lichide.
Regulile pentru furnizarea de servicii pentru îndepărtarea deșeurilor menajere solide și lichide au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 10 februarie 1997 nr. 155 (denumite în continuare Reguli).
Conform paragrafului 2 din Reguli, deșeurile menajere solide și lichide sunt deșeuri generate ca urmare a vieții populației (gătit, ambalarea mărfurilor, curățarea și întreținerea spațiilor rezidențiale, obiecte mari de uz casnic, deșeuri fecale din canalizare necentralizată). sisteme etc.).
După cum rezultă din formularea de mai sus, Regulile prevăd abordări unificate (generale) pentru clasificarea deșeurilor generate ca urmare a activității umane ca deșeuri menajere lichide și solide. De asemenea, Regulile nu precizează separat conceptele de deșeuri menajere solide și deșeuri menajere lichide.
În plus, textul Reguli prevede reguli și reglementări referitoare la deșeurile menajere în general - adică nu există nicio divizare între conceptele de deșeuri menajere solide și lichide.
Clauza 7 din Reguli stabilește că o comandă de servicii de îndepărtare a deșeurilor menajere se face în scris prin întocmirea unui document (acord, chitanță, cupon etc.), care trebuie să conțină informații despre denumirea organizației contractantului. , locația sa (adresa legală) , pentru un antreprenor individual - nume, prenume, patronim, informații despre înregistrarea de stat și denumirea organismului care l-a înregistrat. De asemenea, sunt indicate numele de familie, prenumele, patronimul consumatorului, adresa la care trebuie prestate serviciile, denumirea serviciilor prestate, momentul prestarii acestora, prețul, procedura de plată și alte condiții.
Adică, paragraful 7 din Reguli precizează, în general, și ordinul pentru serviciile de îndepărtare a deșeurilor menajere.
De asemenea, conform articolului 22 din Legea federală din 30 martie 1999 nr. 52-FZ „Cu privire la bunăstarea sanitară și epidemiologică a populației”, societatea este obligată să asigure colectarea și îndepărtarea gunoiului și a deșeurilor menajere generate în timpul producției. proces.
Astfel, în opinia noastră, o organizație care aplică sistemul simplificat de impozitare (venituri minus cheltuieli) are dreptul să țină cont de costurile de eliminare a tuturor deșeurilor menajere generate – atât lichide, cât și solide. Cu toate acestea, contribuabilul ar trebui să ia în considerare posibilitatea unui litigiu cu autoritățile fiscale, care ar putea duce la litigii.
Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare pe sistemul fiscal simplificat este stabilită în clauza 1 a art. 346,16 Cod fiscal RF. Conform paragrafelor. 36 clauza 1 art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare au dreptul de a reduce baza de impozitare cu costul de eliminare a deșeurilor menajere solide. Această subclauză a fost introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007 „Cu privire la modificările la capitolele 21, 26.1, 26.2 și 26.3 din partea a doua a Codului fiscal. Federația Rusă" Astfel, de la 1 ianuarie 2008, costurile de eliminare a deșeurilor municipale solide (DSU) pot fi luate în considerare legal ca parte a costurilor prevăzute la alin. 36 clauza 1 art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse.
(Întrebare: O organizație aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării fiind „venitul redus cu suma cheltuielilor.” La determinarea bazei de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, este legal să se țină cont de costurile de eliminare a gospodăriei lichide risipă în cheltuieli (Consultație de experți, 2011) (ConsultantPlus))
Aceste cheltuieli sunt luate în considerare în scopuri fiscale la data plății pentru servicii către furnizori (clauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La aplicarea sistemului fiscal simplificat, cheltuielile prevăzute la alin.1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă îndeplinesc criteriile specificate la paragraful 1 al art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 2 din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile trebuie să fie justificate economic, documentate și să aibă ca scop generarea de venituri. Pentru a documenta cheltuielile, sunt necesare documente primare (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Prin urmare, dacă eliminați gunoiul care aparține chiriașului, atunci, în opinia noastră, astfel de cheltuieli nu ar trebui să reducă baza de impozitare, deoarece nu va îndeplini criteriile art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (nejustificat din punct de vedere economic).
Dacă vă îndepărtați propriul gunoi, atunci aveți dreptul să includeți aceste cheltuieli atunci când calculați impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat.
CENTRUL DE ECONOMIE ȘI DREPT MUNICIPAL RECOMANDĂRI METODOLOGICE PENTRU DETERMINAREA COSTULUI DE ELIMINARE A DEȘEURILOR SOLIDE MUNICIPALE Moscova, 2005 Conţinut Aceste recomandări sunt menite să determine și să justifice costul de îndepărtare a deșeurilor menajere solide, care este inclus în taxa pentru întreținerea și repararea spațiilor rezidențiale. Recomandările pot fi folosite de proprietarii de spații rezidențiale dintr-o clădire de apartamente (inclusiv autorități administrația localăși asociații de proprietari), organizații de administrare a clădirilor rezidențiale, precum și organizațiile care se ocupă de îndepărtarea deșeurilor solide, indiferent de forma organizatorică și juridică, precum și alți consumatori ai acestor servicii pentru a determina costul de eliminare a deșeurilor solide din populația care locuiește. într-un bloc de locuințe. Recomandările au fost elaborate cu participarea administrațiilor orașului Surgut și orașului Belgorod, precum și a Academiei de Utilități Publice care poartă numele. K.D. Pamfilova.
1. DISPOZIȚII GENERALE
1.1. „Recomandări metodologice pentru determinarea costului de eliminare a deșeurilor menajere solide” (în continuare - Recomandări metodice) sunt destinate să determine și să justifice costul de eliminare a deșeurilor menajere solide, care este inclus în taxa pentru întreținerea și repararea spațiilor de locuit. 1.2. Recomandările metodologice pot fi utilizate de către proprietarii de spații rezidențiale dintr-un bloc de locuințe (reprezentate de autoritățile locale Şi alți proprietari), organizațiile care gestionează clădiri rezidențiale, precum și organizațiile implicate în îndepărtarea deșeurilor solide, indiferent de forma organizatorică și juridică, și alți consumatori ai acestor servicii pentru a determina costul de eliminare a deșeurilor solide de la populația care locuiește într-un bloc de locuințe. 1.3. În sensul prezentelor orientări, se folosesc următorii termeni de bază: export MSW - activități legate de îndepărtarea deșeurilor pe o anumită perioadă de timp din locurile de colectare a acestora, inclusiv un set de activități legate de încărcarea deșeurilor solide într-un vehicul, deplasarea deșeurilor solide de la punctul de colectare la punctul de descărcare și a acestora descărcarea la punctul final pentru a asigura neutralizarea ulterioară a deșeurilor de lucru; loc de întâlnire - locul de reîncărcare a deșeurilor solide din containere în vehiculele care efectuează îndepărtarea deșeurilor solide (curtea containerelor etc.); rate de acumulare - cantitatea de deșeuri generată de persoană pe unitatea de timp (zi, an); neutralizare MSW - prelucrarea specializată a deşeurilor solide (eliminarea, reciclarea, distrugerea deşeurilor solide transportate); consumatorilor servicii- populația care utilizează servicii de îndepărtare a deșeurilor solide pentru propriile nevoi gospodărești în conformitate cu acordurile încheiate (denumite în continuare consumatori); profit - diferența dintre veniturile din prestarea de servicii și costurile de vânzare; perioada de facturare - perioada pentru care este nevoie de mijloace financiare pentru prestarea serviciilor de îndepărtare a deșeurilor solide; zbor - un singur ciclu de mișcare cumulativ vehicul, începând de la garaj sau primul loc de colectare a deșeurilor solide, inclusiv deplasarea pe teritoriul gospodăriei până la încărcarea completă a vehiculului, îndepărtarea deșeurilor solide la locul de eliminare a acestora și înapoi (la garaj sau la următoarea colectare). punct); deșeuri solide municipale - deșeurile solide și alte substanțe menajere nereciclabile generate ca urmare a activității umane, inclusiv în timpul renovării spațiilor de locuit, precum și obiectele de uz casnic mari; cost de îndepărtare MSW - evaluarea materiilor prime, materialelor, combustibilului, energiei, mijloacelor fixe, resurselor de muncă utilizate în procesul de prestare a serviciilor de îndepărtare a deșeurilor solide, precum și alte costuri pentru producerea și vânzarea acestor servicii. Semnificațiile altor concepte utilizate în Recomandările metodologice corespund celor adoptate în legislația și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse. 1.4. Recomandările metodologice sunt utilizate pentru a determina costul serviciilor de îndepărtare a deșeurilor solide și pentru a oferi consumatorilor servicii calitatea cerutăși ținând cont pe deplin de normele și regulile sanitare. 1.5. În Recomandările metodologice, costul îndepărtării deșeurilor solide este determinat pe baza standardelor și standardelor de muncă, materiale și financiare, care permit estimarea consumului de resurse relevante consumate de un producător eficient de servicii similare. 1.6. Recomandările metodologice prevăd că costul estimat al eliminării deșeurilor solide este punctul de plecare în desfășurarea concursurilor pentru dreptul de a presta servicii de îndepărtare a deșeurilor solide. Pe baza rezultatelor concursului, proprietarii de spații rezidențiale, o organizație de conducere, o asociație de proprietari, o cooperativă de locuințe sau o altă asociație de proprietari, în funcție de modalitatea de administrare a unui bloc de locuințe, încheie contracte pentru furnizarea de bunuri solide. servicii de îndepărtare a deșeurilor. 1.7. Recomandările metodologice pot servi ca bază pentru dezvoltarea și aprobarea de către autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale a materialelor normative și metodologice pentru determinarea costului serviciilor de îndepărtare a deșeurilor solide.2. COMPOZIȚIA ȘI PROCEDURA DE DETERMINARE A INDICATORILOR DE PRODUCȚIE
2.1. Proprietarii de spații rezidențiale, o organizație de management, o asociație de proprietari, o cooperativă de locuințe sau o altă asociație de proprietari, în funcție de modalitatea de administrare a unui bloc de locuințe, formează un ordin de îndepărtare a deșeurilor solide din instalație la locul de eliminare. și l-au scos la concurs. Documentația de licitație conține următoarele informații: - obiect; - amplasarea obiectului; - volumul deseurilor solide de evacuare; - costul inițial de îndepărtare a 1 metru cub și (sau) suma fondurilor pentru prestarea serviciilor de îndepărtare a deșeurilor solide din instalație; - cerințele privind calitatea serviciilor (frecvența demontării, respectarea standardelor și regulilor sanitare etc.); - alte documente concurente care trebuie completate. Obiectul poate fi un oraș, district, microdistrict, grup: blocuri de apartamente sau o casă. 2.2. Îndepărtarea deșeurilor solide trebuie efectuată în conformitate cu programul stabilit. Potrivit „Regulilor pentru furnizarea de servicii de îndepărtare a deșeurilor menajere solide și lichide”, organul administrației locale trebuie să stabilească termenele limită pentru eliminarea deșeurilor menajere în funcție de necesitatea eliminării în timp util a deșeurilor menajere în conformitate cu standardele sanitare. . 2.3. Principalii factori necesari pentru a calcula costul unui metru cub de îndepărtare a deșeurilor solide și a determina nevoile financiare pentru îndepărtarea deșeurilor solide sunt următorii: - volumul planificat de eliminare a deșeurilor solide ( V tbo); - productivitatea medie a vehiculelor pentru municipiu (număr de containere încărcate) ( R mediu); - numărul planificat de locuri de colectare a deșeurilor solide; - distanta medie intre locurile de colectare a deseurilor solide ( L sat); - distanța medie de transport a deșeurilor solide până la locurile de neutralizare a acestora ( L t p); 2.3.1. Volumul planificat de eliminare a deșeurilor solide este determinat pe baza standardelor aprobate pentru acumularea deșeurilor solide și a numărului de locuitori din fondul de locuințe. În lipsa unor standarde aprobate pentru acumularea deșeurilor solide – pe baza volumelor efective din perioada anterioară, ținând cont de schimbările proiectate (dinamica populației, creșterea veniturilor consumatorilor etc.). Se recomandă setarea ratei de acumulare a deșeurilor solide în metri cubi. m și kg în același timp, evidențiind rata de acumulare a deșeurilor voluminoase (KGM). Rata de acumulare ar trebui determinată pe baza rezultatelor expertizei tehnologice. Ratele de acumulare a deșeurilor nu sunt constante și se modifică odată cu modificările condițiilor care afectează formarea acestora. În acest sens, se recomandă clarificarea anuală a standardelor de acumulare a deșeurilor solide. Volumul planificat de eliminare a deșeurilor solide ( V TBO) din populație se determină prin următoarea formulă: V tbo = H noi · ( N deșeuri solide + N kgm), unde: H us - populația planificată pentru perioada de facturare care locuiește în fondul de locuințe deservite, persoane; N deseuri solide, N kgm - rata de acumulare a deșeurilor solide (excluzând KGM) și, respectiv, rata de acumulare a KGM, mc/persoană. pentru perioada de facturare. 2.3.2. Productivitatea medie a vehiculelor pentru un municipiu () este o valoare medie ponderată, care se determină pe baza raportului dintre volumul total unic de evacuare a deșeurilor solide de către toate vehiculele * care prestează servicii de îndepărtare a deșeurilor solide la șantier, la numărul dintre aceste vehicule: unde: - productivitatea medie estimată a vehiculelor, metri cubi; S- numarul de vehicule, unitati; P j-performanță medie j- g o al vehiculului, ținând cont de coeficientul de compactare (în conformitate cu caracteristicile tehnice determinate de producător), metri cubi. *Determinat pe baza performanței vehiculului ținând cont de factorul de compactare (conform specificațiilor tehnice definite de producător). La determinarea volumului total, volumul vehiculelor care efectuează îndepărtarea KGM nu este luat în considerare. Pentru vehiculele care efectuează îndepărtarea KGM, productivitatea medie este determinată separat, în același mod ca formula de mai sus. Marca și modelul vehiculului se determină prin determinarea celei mai mici abateri a valorii medii de performanță rezultate de la performanța vehiculelor disponibile pe piață. 2.3.3. Numărul planificat de locuri de colectare a deșeurilor solide se determină pe baza valorii lor efective în perioada anterioară, ținând cont de modificarea planificată în perioada de calcul. Pe baza numărului planificat de puncte de colectare și a numărului de containere, se determină numărul mediu de opriri necesare pentru a încărca complet un vehicul de capacitate acceptată. 2.3.3.1. Numărul mediu de opriri ( DESPRE
Unde: R medie - productivitatea medie a autovehiculului utilizat în calculele pentru eliminarea deșeurilor solide, metri cubi; V cont - volumul unui container, metri cubi; N medie - numărul mediu de containere la 1 oprire, unități. 2.3.3.2. Numărul mediu de containere pe oprire ( N 
Unde: N cont - numărul de containere de amplasat, unități; N kam - numărul camerelor de colectare a deșeurilor, unități; N zonă - numărul de locuri de containere, unități. 2.3.3.3. Numărul de containere care urmează să fie amplasate pentru îndepărtarea volumului planificat de deșeuri solide ( N cont) este determinată de următoarea formulă: N cont = N cam + N zona · n cont unde: n cont - numărul mediu de containere pe 1 locație de containere, unități. 2.3.4. Datele privind distanța medie dintre locurile de colectare a deșeurilor solide sunt necesare pentru a calcula kilometrajul vehiculului pentru colectarea deșeurilor solide ( L c6), care se determină pe baza numărului de opriri ( DESPRE) realizată de vehicul și distanța medie dintre punctele de colectare ( L ost) și kilometrajul mediu zero * pe 1 zbor. L c6 = DESPRE· L ost + L 0*Distanța medie de la garaj până la 1 punct de colectare pentru 1 călătorie și de la terenul de antrenament până la garaj la sfârșitul schimbului de lucru, km. 2.3.5. Datele privind distanța medie de colectare și transport a unui vehicul sunt necesare pentru a calcula timpul de îndepărtare a deșeurilor solide pentru 1 călătorie ( N c), care se determină prin următoarea formulă: unde: N incarcare-descarcare - durata standard de incarcare si descarcare, inclusiv manevra, ora; - timp standard la 1 km în timpul colectării deșeurilor solide, oră. ( N p p rev = 1 km / V uh, unde V e - viteza medie de operare, km/h); n- numărul de tipuri de suprafață rutieră la transportul deșeurilor solide, unități; - kilometrajul mediu al vehiculului în i-a distanta pana la locul de neutralizare, km; N p p despre, i- timp standard pentru 1 km de alergare i-al-lea interval de kilometraj, oră. 2.3.6. Numărul anual de ore de funcționare a vehiculului ( G w) este determinată de produsul dintre numărul de zile calendaristice dintr-un an, durata schimbului și rata de utilizare a vehiculelor: G h = D Către · P· LA spaniolă, unde: D k - numărul de zile calendaristice dintr-un an, zile; P- durata schimbului (presupus a fi de 8 ore), ora; LA isp este coeficientul de utilizare, care este egal cu raportul dintre numărul de zile de funcționare a mașinii și numărul de zile pe an în care este prestat serviciul de îndepărtare a deșeurilor solide (luat egal cu 0,7). 3. COMPOZIȚIA ȘI PROCEDURA PENTRU DETERMINAREA COSTULUI DE ELIMINARE A DEȘEURILOR SOLIDE MUNICIPALE
3.1. Justificarea costului de eliminare a deșeurilor solide în Recomandările Metodologice se face prin cost, care se calculează pe baza cheltuielilor grupate pe post. 3.2. Costul demontării a 1 metru cub. Deșeurile solide sunt definite ca raportul dintre valoarea costurilor standard pe 1 călătorie și productivitatea acceptată a vehiculului (volumul de eliminare a deșeurilor solide pe 1 călătorie).
unde: - costul serviciilor pentru eliminarea a 1 metru cub de deșeuri solide; C i- cost standard pentru i- al-lea articol; n- numărul de elemente de cost luate în considerare la determinarea costului; R- nivelul de rentabilitate, %; R medie - productivitatea vehiculului (volumul de eliminare a deșeurilor solide la 1 călătorie). În absența unor norme și standarde pentru cheltuieli individuale, este permisă utilizarea estimărilor experților în calcule. 3.4. Costul eliminării deșeurilor solide ( CU c) este determinată de produsul populației planificate care locuiește în clădiri rezidențiale ( H us), standardul aprobat pentru acumularea deșeurilor solide ( N deseuri solide, N kgm) și costul unui metru cub de deșeuri solide. unde: - costul de îndepărtare a 1 metru cub de deșeuri solide (excluzând KGM) și respectiv KGM, rub./cub.m. 3.5. La determinarea cheltuielilor pentru perioada de facturare se folosesc: 1) preţurile medii prognozate oficial şi tarifele stabilite pentru perioada de facturare; 2) prețurile medii de piață (fără TVA) în perioada de bază, ținând cont de indicii prognozați ai modificărilor prețurilor pe industrie, stabiliți de Ministerul Dezvoltării Economice și Comerțului al Federației Ruse. În cazul programelor regionale aprobate conform procedurii stabilite dezvoltarea economică Sunt utilizați indici deflatori definiți în aceste documente. 3.6. Compoziția și procedura de formare a principalelor articole de cost necesare pentru planificarea costului serviciilor de export sunt prezentate mai jos: 3.6.1. Postul „Plată” reflectă costul remunerării principalelor lucrători de producție (șoferi, încărcătoare), care se formează pe baza intensității standard a muncii a muncii și a condițiilor de remunerare în conformitate cu cerințele acordului tarifar. Costurile cu forța de muncă pentru lucrătorii implicați în îndepărtarea deșeurilor solide, pe baza calculului pentru 1 călătorie, sunt determinate de produsul dintre suma tarifului orar de bază, plăților și indemnizațiilor suplimentare ajustate la tariful orar și timpul necesar pentru îndepărtarea deșeurilor solide. unde: - salariul orar de bază pentru lucrători i-profesie, categorie; - plăți și indemnizații suplimentare ajustate la tariful orar; LA n este rata de absenteism, luând în considerare concediile anuale, zilele de boală și alte absențe permise de lege; t- numărul de profesii din categoriile corespunzătoare. Mărimea salariului orar de bază este influențată de următorii factori: - salariul minim lunar al unui lucrător de categoria I; - coeficient de diferentiere pentru un anumit tip de activitate, determinat prin acordul tarifar; - categoria tarifară a lucrătorilor din profesia corespunzătoare, stabilită în conformitate cu Regimul unificat de tarife și calificări; - coeficient tarifar adoptat în conformitate cu graficul tarifar pe biți. Plățile și indemnizațiile suplimentare includ: - plăți și indemnizații suplimentare compensatorii; - plăți pentru munca în organizații situate în nordul îndepărtat și zone echivalente; - suma plăților bonus; - alte plati si cheltuieli determinate de lege. 3.6.2. Articolul „Deduceri pentru nevoi sociale” reflectă sumele impozitului social unificat, contribuțiile obligatorii conform normelor stabilite de legislația Federației Ruse în legătură cu asigurările sociale obligatorii ale angajaților, pensiile acestora și asigurările medicale. Acest articol include contribuțiile organizațiilor pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale, realizată în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și deducerile (plățile) corespunzătoare pentru tipurile de asigurări voluntare, asigurarea pensiei din sumele salariilor luate în considerare la articolul „Salarii”, pe baza 1 zbor (). 3.6.3. Articolul „Amortizare” determină taxele de amortizare pentru refacerea completă a mijloacelor fixe ale întreprinderii utilizate în procesul de îndepărtare a deșeurilor solide pentru 1 călătorie. Cheltuielile cu amortizarea se determină pe baza valorii de piață a vehiculului aflat în funcțiune timp de 4 ani (fără TVA), a ratelor de amortizare, a numărului anual de ore de funcționare a vehiculului și a duratei de funcționare a vehiculului pentru 1 călătorie: 
Unde: R- valoarea de piata a vehiculului, rub.; N- rata de amortizare, %; N c - timpul petrecut la eliminarea deșeurilor solide la 1 călătorie, mașină*oră; G h - numărul de ore de funcționare al vehiculului pe an, - mașină*oră. Alegerea metodei de calcul a amortizarii este determinata de persoana care desfasoara independent competitia. Rata de amortizare este acceptată conform standardelor de stat de amortizare stabilite pentru vehiculele de acest tip și în conformitate cu prevederile actuale de contabilitate a mijloacelor fixe. 3.6.4. Postul „Combustibil” determină costurile standard cu combustibil pentru vehicule pentru a efectua lucrări de îndepărtare a deșeurilor solide pentru 1 călătorie (inclusiv consumul de combustibil pentru traficul de transport, încărcare și descărcare, opriri frecvente, lucru în oraș, prima medie ponderată lunară pentru munca în perioada de iarnă *). * Suplimentul pentru durata de viață nu se ia în considerare, deoarece calculul costului de eliminare a deșeurilor solide a fost făcut pentru un vehicul cu o durată de viață de până la 5 ani. Costurile cu combustibilul sunt determinate pe baza standardelor actuale de consum de combustibil ( N) și prețul mediu de piață planificat per unitate de combustibil ( C) în perioada de facturare. Cheltuielile pentru nevoile interne ale garajului sunt reflectate la punctul „Întreținere și reparații”. Se recomanda stabilirea standardelor de consum de combustibil pe baza standardelor de consum stabilite de legislatia in vigoare. 3.6.5. Postul „Materiale” reflectă costurile carburanților și lubrifianților (denumite în continuare carburanți și lubrifianți) utilizați direct pentru efectuarea lucrărilor tehnologice de îndepărtare a deșeurilor solide pentru 1 călătorie. Costurile pentru combustibil și lubrifianți sunt determinate pe baza standardelor actuale de consum i-g o tip de materiale ( Ni) și prețul mediu de piață planificat pe unitate i-g o tip de materiale ( Ci) în perioada de facturare. 
Se recomandă determinarea ratelor de consum pentru combustibili și lubrifianți pe baza ratelor de consum de combustibil și lubrifianți stabilite de legislația în vigoare. 3.6.6. Articolul „Întreținere și reparare” () determină costurile tuturor tipurilor de lucrări de întreținere și reparare a vehiculelor pentru îndepărtarea deșeurilor solide pentru 1 călătorie. Acest post reflectă următoarele cheltuieli: - cheltuieli pentru achiziționarea pieselor de schimb și a unităților de schimb, ținând cont de costurile livrării acestora către consumator, inclusiv operațiunile de încărcare și descărcare, costul containerelor, ambalajelor etc.; - costul materialelor de reparație, ținând cont de costurile livrării acestora către consumator; - salariile muncitori reparatori; - consumul de combustibil și combustibil pentru nevoile interne ale garajului; - amortizarea și costurile de funcționare a bazelor de reparații și a echipamentelor de reparații, incl. ateliere de reparații mobile; - costuri generale. Costurile la acest articol se recomandă să fie determinate în medie la 20% din valoarea de piață a vehiculului (fără TVA) și se bazează pe durata de funcționare a vehiculului pentru 1 călătorie. Pentru Regiunile Nordului Îndepărtat și zonele echivalente cu acestea, un factor de corecție ( LA 1), egal cu - 1,3. 
3.6.7. Articolul „Cheltuieli generale de exploatare” este cuprinzător și determină costurile de gestionare a întreprinderii în ansamblu: cheltuieli pentru salarii și deduceri pentru nevoile sociale ale personalului administrativ și economic, cheltuieli pentru deservirea angajaților, cheltuieli pentru organizarea muncii, impozite, taxe și deduceri, alte cheltuieli generale de afaceri. Valoarea cheltuielilor generale de exploatare ()
se determină ca procent din fondul de salarii al lucrătorilor implicați în îndepărtarea deșeurilor solide și depinde de volumul de eliminare a deșeurilor solide. Valoarea recomandată pentru cheltuielile generale de funcționare este de la 60 la 100% din fondul de salarii planificat pentru lucrători. Tabelul 1 prezintă standardul recomandat pentru costurile generale de exploatare în funcție de volumul de eliminare a deșeurilor solide. Tabelul 1 Valoarea cheltuielilor generale de exploatare este determinată de următoarea formulă: unde: N- standard cheltuieli generale de exploatare, %. 3.6.8 La articolul „Alte cheltuieli directe” se determină cheltuieli pentru: asigurări de proprietate, taxe (taxa de transport, cheltuieli pentru asigurarea obligatorie de răspundere civilă a deținătorilor de vehicule), luate în considerare ca cheltuieli, în funcție de momentul scoaterii. deșeuri solide pentru 1 călătorie: 
Unde: P i- cheltuieli pentru i- tipul de plăți și deduceri; r- numărul de plăți. 4. PROFIT PENTRU SERVICIUL DE ELIMINARE A DEŞEURILOR SOLIDE MUZICALE
4.1. Pe lângă aceste cheltuieli, un alt element al costului serviciilor de îndepărtare a deșeurilor solide este profitul entității comerciale angajate în îndepărtarea deșeurilor solide ca activitate comercială. 4.2. Profitul este determinat ca procent din cheltuielile justificate, ținând cont de nivelul real care s-a dezvoltat pentru întreprinderile similare de-a lungul unui număr de ani. 4.3. Atunci când se calculează valoarea profitului, este necesar să se pornească și de la faptul că entitatea comercială angajată în îndepărtarea deșeurilor solide necesită dezvoltare și modernizare. 4.4. Profitul se calculează pe baza următoarelor componente: - impozite plătite din profit; - fonduri pentru dezvoltare și modernizare, în baza programului dezvoltare industrială; - fonduri pentru dezvoltare socială și stimulente materiale pentru forța de muncă; - cheltuieli pentru alte scopuri.Anexa 1
Compoziția costurilor pentru îndepărtarea deșeurilor solide
|
Indicatori |
Cheltuieli, freacă. |
Structura costurilor, % |
Remuneraţie | Contribuții pentru nevoi sociale | Depreciere | Combustibil | Materiale | Întreținere și reparații | Cheltuieli generale de exploatare | Alte costuri directe | Costuri totale pentru 1 călătorie de îndepărtare a deșeurilor solide | Volumul de eliminare a deșeurilor solide la 1 călătorie, metri cubi. | Costul de îndepărtare a 1 m 3 de deșeuri solide, rub./cub.m | Rata profitului, % | Costul de îndepărtare ținând cont de profitul de 1 m 3 de deșeuri solide, rub./cub.m |
Anexa 2
Un exemplu de calcul al costului serviciilor de îndepărtare a deșeurilor solide
1. Date inițiale necesare pentru determinarea indicatorilor de producție: - municipiul este situat în regiunea Moscova; - populația care locuiește în clădiri rezidențiale cu mai multe apartamente ( H noi) - 50.000 persoane; - rata stabilită de acumulare a deșeurilor solide ( N Deșeuri solide) - 1,5 metri cubi/persoană. pe an; - numărul de locuri de containere ( N suprafata) - 25 unitati; - numărul de camere de colectare a deșeurilor ( N kam) - 486 unități; - frecventa de eliminare a deseurilor solide - zilnic; - numărul de vehicule care efectuează îndepărtarea deșeurilor solide V acest municipiu ( S) - 12 unități; - productivitatea medie a autovehiculelor care efectuează îndepărtarea deșeurilor solide într-un municipiu dat, ținând cont de coeficientul de compactare – P 1 - 22 metri cubi (4 unități); P 2 - 13,5 metri cubi (4 unități), P 3 - 17 metri cubi (2 unități); P 4 - 40 metri cubi (2 unități); - distanta medie intre locurile de colectare a deseurilor solide ( L Sat) - 400 m; - distanța medie de transport a deșeurilor solide până la locurile de neutralizare a acestora ( L tr) - 12 km; - volum 1 recipient ( V cont) - 0,75 metri cubi; - numărul mediu de containere pe șantier ( n cont) - 4 unități; 1.1. Volumul planificat de eliminare a deșeurilor solide ( V Deșeurile solide) din populație se determină prin următoarea formulă: V MSW = H noi · N Deșeuri solide = 50.000·1,5 = 75.000 metri cubi. m 1,2. Determinarea performanței medii a vehiculului ():
unde: - productivitatea medie estimată a vehiculelor, metri cubi. Pe baza productivității medii obținute, a fost selectat un vehicul KO-431 pe șasiul ZIL 433362, productivitatea medie a vehiculului este de 20 de metri cubi. 1.3. Numărul de containere care urmează să fie amplasate pentru îndepărtarea volumului planificat de deșeuri solide ( N cont) este determinată de următoarea formulă: N cont = N cam + N zona · n cont = 25 + 486 4 = 586 unități. 1.4. Numărul mediu de containere pe oprire ( N mediu) este determinată de următoarea formulă: 
1.5. Numărul mediu de opriri ( DESPRE) efectuată de un vehicul de performanță acceptată se determină după cum urmează: 
1.6. Kilometrajul vehiculului pentru colectarea deșeurilor solide ( L c6). Se presupune că zero kilometraj pentru o călătorie este de 4 km. L c6 = DESPRE· L ost + L 0 = 24·0,4 + 4,0 = 13,60 km 1,7. Timp necesar pentru îndepărtarea deșeurilor solide într-o călătorie ( N c) este determinată pe baza „Recomandărilor pentru standardizarea muncii pentru angajații întreprinderilor de îmbunătățire externă”, aprobate prin ordin al Departamentului pentru Locuințe și Utilități Publice al Ministerului Construcțiilor al Federației Ruse din 6 decembrie 1994 nr. 13 . Tip de acoperire la transportul deșeurilor solide - drumuri cu acoperire îmbunătățită. Datorită faptului că distanța dintre locurile de colectare a deșeurilor solide este de 1 km, timpul de colectare nu este calculat (excluzând timpul pentru zero kilometraj). În acest caz, în conformitate cu aceste recomandări, timpul de încărcare și descărcare include timpul de colectare a deșeurilor solide (excluzând timpul pentru zero kilometraj). 2,69 ore + 4,0 km 0,0458 ore/km +12 km 2 0,0262 ore/km = 3,50 ore
1.8. Numărul anual de ore de funcționare a vehiculului ( G h) G h = D Către · P· LA utilizare = 365 ·8 ·0,7 = 2044 ore-mașină 2. Determinarea costului serviciilor de îndepărtare a deșeurilor solide
2.1. Articolul „Plată”. 2.1.1. La planificarea costurilor forței de muncă, a fost luată în considerare tariful minim pentru un lucrător de categoria I, în conformitate cu OTS - 1.860 de ruble. 2.1.2. Categoria tarifară a lucrătorilor a fost adoptată în conformitate cu Manualul unificat de tarifare și calificare. 2.1.3. Coeficienții tarifari luați în considerare în calcule sunt prezentați mai jos. %.
2.1.4. Valoarea bonusului acceptată este de 75 
2.1.5. În conformitate cu art. 134 din Codul muncii, salariile sunt supuse indexării din cauza creșterii prețurilor de consum la bunuri și servicii. Datorita faptului ca indicele preturilor de consum presupune o modificare a preturilor la sfarsitul anului, iar modificarile de pret in cursul anului au loc treptat, la formarea cheltuielilor pentru acest articol a fost luata in calcul jumatate din indicele preturilor de consum pentru perioada de facturare. cont - 1,0425. 2.1.6. Tariful orar de bază al șoferului: Tariful orar de bază al încărcătorului: 2.1.7. Cheltuielile pentru acest articol sunt prezentate mai jos: 2.2. Articolul „Deduceri pentru nevoi sociale”. Legea federală nr. 70-FZ din 20 iulie 2004 „Cu privire la modificările la capitolul 24 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse,„Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă” și invalidarea anumitor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse”, de la 01.01.2005, cota unificată a impozitului social a fost stabilită la 26%. Tarifele pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale se stabilesc pentru fiecare întreprindere pe baza certificatului de asigurare eliberat acesteia. Pentru întreprinderile de îndepărtare a deșeurilor solide, acest tarif este stabilit la 0,3% din costurile forței de muncă. 2.3. Articolul „Amortizarea”. Valoarea de piață a camionului de gunoi KO-431 cu o durată de viață de 4 ani este de 300 de mii de ruble. Taxele de amortizare pentru restaurarea completă a mijloacelor fixe sunt determinate prin metoda liniară în conformitate cu standardele unificate ale taxelor de amortizare pentru restaurarea completă a activelor fixe în Federația Rusă (Rezoluția Consiliului de Miniștri al URSS din 29 octombrie 1990). Nr. 1072) pentru mijloacele fixe dobândite înainte de 1 ianuarie 2002. Potrivit acestui document, rata de amortizare este de 11%. 2.4. Articolul „Combustibil”. Ratele de consum de combustibil au fost determinate pe baza „Recomandărilor privind consumul de combustibil al mașinilor pentru întreținerea, repararea autostrăzilor și a instalațiilor de îmbunătățire exterioară a localităților”, aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Construcții al Federației Ruse din 03/09/2004. Nr 36. Tabelul 2
|
Numele indicatorului |
Desemnare |
Valoare numerică |
Tip de combustibil |
diesel |
Distanța de îndepărtare a deșeurilor solide | Zero kilometraj (de la întreprindere la 1 punct de colectare și de la depozit la următorul punct de colectare) | Kilometraj în jurul orașului la colectarea deșeurilor solide într-o singură călătorie | Consumul de combustibil pentru transportul cu camionul de gunoi | Supliment la consumul liniar de combustibil la funcționarea pe timp de iarnă | Supliment pentru munca în orașe cu o populație de până la 100 de mii de oameni. | Adăugări la consumul liniar de combustibil pentru lucrările de transport pentru îndepărtarea deșeurilor solide | Supliment la consumul total de combustibil pentru efectuarea lucrărilor de transport pentru transportul mărfurilor tehnologice | Consumul de combustibil pentru o descărcare și încărcare a unui camion de gunoi |
Q |
Prețul combustibilului |
C |
|
Tipul și gradul de uleiuri și lubrifianți |
Consum de combustibil pentru 1 zbor, l |
Rata consumului de ulei la 100 de litri de combustibil |
Consumul de combustibil |
Preț pe unitate, frecare. |
Cheltuieli, freacă. |
Uleiuri de motor, l | Uleiuri de transmisie, l | Uleiuri speciale, l | Lubrifianti plastici (grasoare), kg |
3. Costul de eliminare a deșeurilor solide din populație va fi:
Anexa 3
Principalele caracteristici tehnice ale vehiculelor pentru îndepărtarea deșeurilor solide
|
Marca vehiculului |
Șasiu de bază |
Capacitatea corpului, metri cubi |
Greutatea deșeurilor încărcate, kg |
Factorul de compactare |
Transportor buncăr | ZIL-433362 | Transportor buncăr | MMZ-49525 | Suport buncăr KM-71002 | Transport buncăr KM-71003 | KM-42001, KM-43001, MMZ-4925, SA-ZU |
Ce cheltuieli reduc sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” în 2019? Care noua lista cheltuieli cu decodarea? Detaliile și o masă convenabilă sunt în acest material.
Principiul „venitului minus cheltuieli”
Organizații de antreprenori individuali care în 2019 utilizează sistemul simplificat (STS) și plătesc impozit unic din diferența dintre venituri și cheltuieli, are dreptul de a reduce baza de impozitare cu suma cheltuielilor efectuate de el (clauza 2 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).
După ce a ales obiectul de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor”, plătitorul sistemului de impozitare simplificat în anul 2019 trebuie să țină evidența veniturilor încasate și a cheltuielilor efectuate în evidența veniturilor și cheltuielilor. Și pe baza acestei cărți, stabiliți suma finală a impozitului de plătit.
Ce „intră” în venit
Ca parte a venitului „simplificat”, este necesar să se ia în considerare veniturile din vânzări și veniturile neexploatare (articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, veniturile din sistemul simplificat de impozitare sunt recunoscute prin metoda „numerar”. Adică, data primirii venitului este ziua primirii fondurilor, primirii altor proprietăți sau rambursării datoriilor prin alte mijloace (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ce este inclus în cheltuieli
Lista cheltuielilor care pot fi luate în considerare în mod simplificat este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și este închisă. Aceasta înseamnă că nu pot fi luate în considerare orice costuri, ci doar costurile justificate și documentate enumerate în lista specificată. Această listă include, dar nu se limitează la:
- cheltuieli pentru achiziționarea (construcție, producție), precum și finalizarea (retrofitting, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică) a mijloacelor fixe;
- costurile de achiziție sau crearea independentă a activelor necorporale;
- costurile materialelor, inclusiv costurile pentru achiziționarea de materii prime și materiale;
- costuri cu forța de muncă;
- costul bunurilor achiziționate pentru revânzare;
- sumele de TVA aferente plătite furnizorilor;
- alte taxe, taxe și prime de asigurare, plătită conform legii. O excepție este taxa unică, precum și TVA-ul alocat în facturi și plătit la buget în conformitate cu articolul 173 alineatul (5) din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste taxe nu pot fi incluse în cheltuieli (subclauza 22, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- costurile pentru întreținerea CCP și eliminarea deșeurilor solide;
- cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a salariaților, proprietăți și răspundere etc.
Defalcarea cheltuielilor: tabel
Unii contabili începători sunt surprinși: „Cum se poate înțelege cu exactitate din articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse dacă este posibil să se reducă sistemul fiscal simplificat pentru o anumită cheltuială sau nu?” Da, într-adevăr, unele dintre cheltuielile descrise în acest articol ridică întrebări. Ce anume, de exemplu, este inclus în costurile forței de muncă? Sau exact ce costuri ar trebui să fie atribuite exportului în 2019? deșeuri solide? De regulă, Ministerul Finanțelor sau Serviciul Fiscal Federal vine în ajutor în astfel de probleme și le dă explicații. Pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse și a explicațiilor oficiale, am pregătit o defalcare a cheltuielilor care în 2019 pot fi atribuite cheltuielilor din sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”. Iată un tabel cu cheltuieli, care sunt cheltuieli care nu sunt denumite direct la articolul 346.16, dar care pot fi luate în considerare la cheltuieli:
| Explicarea cheltuielilor conform sistemului de impozitare simplificat pentru anul 2019 | |
|---|---|
| Cheltuieli | Cum sunt incluse în cheltuieli? |
| Imobilizari imobilizate si imobilizari necorporale | |
| Cheltuieli pentru plata dobânzii pentru planul de rate prevăzute pentru plata mijloacelor fixe | Acceptat ca parte a cheltuielilor pentru achiziționarea de active fixe în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 03-11-11 /182) |
| Cheltuieli pentru răscumpărarea mijloacelor fixe închiriate | Inclus ca parte a costurilor de achiziție a activelor imobilizate (sub rezerva transferului dreptului de proprietate asupra obiectului și după plata integrală) (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 ianuarie 2011 nr. 03-11-11/10) |
| Costuri materiale | |
| Costul plantațiilor forestiere achiziționate ca parte a activităților de afaceri | Luat în considerare în compoziție costurile materiale(Subclauza 5, Clauza 1, Articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 octombrie 2008 Nr. 03-11-05/255) |
| Cheltuieli pentru plata serviciilor întreprinderilor silvice pentru alocarea și înregistrarea suprafețelor de tăiere | Luat în considerare ca parte a cheltuielilor materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 octombrie 2008 nr. 03-11-05/255) |
| Cheltuieli pentru spargerea și tăierea sticlei (dacă nu există vinovați) | Ele sunt luate în considerare în limitele normelor de pierdere naturală (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 2, clauza 7, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La anulare, vă puteți ghida după Standardele aprobate de Ministerul Industriei și Materialelor de Construcții al URSS din 21 octombrie 1982 (scrisoarea Ministerului Rusiei de Finanțe din 17 ianuarie 2011 nr. 03-11-11/06) |
| Costurile plății pentru serviciile unui programator independent | Luat în considerare dacă se poate justifica că serviciile programatorului sunt de natură de producție (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 3 noiembrie 2009 Nr. 03-11-06 /2/235) |
| Cheltuieli cu serviciile de curatenie | Luat în considerare dacă se poate justifica că serviciile de curățenie sunt de natură de producție (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 aprilie 2011 Nr. 03-11 -06/2/53, din 3 noiembrie 2009 Nr. 03-11-06/2/235) |
| Cheltuielile editorului pentru plata pentru tipărirea și distribuția publicațiilor periodice (inclusiv la returnarea produselor tipărite nevândute din lanțul de vânzare cu amănuntul) | Contabilizate drept cheltuieli pentru plata serviciilor de producție (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 14 septembrie, 2010 Nr. 16-15/105637 ) |
| Cheltuieli ale agențiilor de recrutare pentru plata serviciilor pentru postarea de informații despre posturile vacante în mass-media | Luat în considerare dacă organizația justifică faptul că serviciile de afișare a informațiilor despre posturile vacante sunt de natură de producție (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea din Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 august 2012 Nr. 03 -11-06/2/111) |
| Cheltuieli ale locatorului pentru întreținerea imobilului cedat în folosință temporară | Acestea sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale ca costuri pentru achiziționarea de lucrări și servicii de natură de producție, efectuate intern sau către terți. În plus, în conformitate cu termenii contractului, astfel de costuri trebuie suportate de locator (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțe ale Rusiei din 10 iunie 2015 Nr. 03-11-09 /33555, din 1 iulie 2013 Nr. 03-11-06/2/24988) |
| Costurile inspectiei echipamentelor | Luat în considerare ca parte a cheltuielilor materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 ianuarie 2014 Nr. 03-11-06/2/3799 ) |
| Costuri de imprimare | Acestea sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale ca costuri pentru achiziționarea de lucrări și servicii de natură producție, efectuate în interior sau de către organizații terțe (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Costuri pentru repararea sistemelor de ventilație și aer condiționat în spațiile închiriate | Acestea sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor materiale ca costuri pentru achiziționarea de lucrări și servicii de natură producție, efectuate în interior sau de către organizații terțe (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 februarie 2016 Nr. 03-11-06/2/8092) |
| Impozite | |
| Impozite, taxe, prime de asigurare plătite chiar de companie | Reducerea bazei de impozitare la data transferului fondurilor la buget. Cheltuielile includ sumele plătite efectiv (subclauza 22, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 3, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Impozite, taxe, prime de asigurare plătite pentru organizație de către terți | Acestea reduc baza de impozitare la data rambursării datoriei către persoana care a plătit impozitul (taxa, prima de asigurare) pentru organizație. Cheltuielile includ doar sumele plătite efectiv (subclauza 22, clauza 1, articolul 346.16, subclauza 3, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse) |
| TVA plătit la buget de către agentul fiscal: – la achiziționarea de bunuri de la o organizație străină care nu este înregistrată fiscal în Rusia – în cazul returnării acestor bunuri; – la transferul unui avans pentru livrări viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) în baza unui acord cu o organizație străină care nu este înregistrată fiscal în Rusia – în cazul rezilierii acordului și returnării avansului | Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede în mod direct astfel de tipuri de cheltuieli. Cu toate acestea, paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că cheltuielile includ sumele impozitelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele (cu excepția impozitului unic în regim de simplificare). Responsabilitati agent fiscal organizațiile care aplică regimul fiscal simplificat respectă paragraful 5 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dreptul de a recunoaște aceste cheltuieli la calcularea impozitului unic este prevăzut în paragraful 7 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. |
| Impozitul pe venitul personal reținut din salariile angajaților | Acesta este luat în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă, deoarece impozitul este transferat la buget (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 iunie 2009 nr. 03-11-09/225). Pentru mai multe informații despre aceasta, consultați Cum să reflectați veniturile și cheltuielile în registrul de venituri și cheltuieli atunci când sunt simplificate |
| Impozitul pe venitul personal reținut din suma dobânzii plătite creditorului - o persoană fizică | Luat în considerare ca parte a dobânzii plătite pentru furnizate numerar, în modul prevăzut de articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 9, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 februarie 2009 nr 03-11-06/2/27). Dobânda plătită este inclusă în cheltuieli în baza subclauzei 9 a clauzei 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, împreună cu impozitul pe venitul personal, a cărui sumă organizația o reține și o transferă la buget. |
| Impozite plătite în străinătate conform legilor fiscale străine | Capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede în mod direct astfel de tipuri de cheltuieli. Cu toate acestea, paragraful 22 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că cheltuielile includ sumele impozitelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele (cu excepția impozitului unic în regim de simplificare). Clauza privind legislația fiscală a Federației Ruse a fost exclusă din această normă din 2013 (subparagraful „b”, paragraful 13, articolul 2 din Legea din 25 iunie 2012 nr. 94-FZ) |
| Costurile forței de muncă | |
| Premii pentru excelență profesională, realizări înalte în muncă și alți indicatori similari (în special, bonusuri plătite în legătură cu acordarea de insigne profesionale de onoare, acordarea de titluri profesionale onorifice) | Luat în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă (subclauza 6, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 august 2010 nr. 03-11 -02/06/127) |
| Plată suplimentară pentru concediul medical până la câștigul mediu real | Plățile suplimentare la indemnizațiile de concediu medical până la câștigul mediu real pot fi luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă dacă sunt prevăzute prin contracte de muncă și (sau) contracte colective (subclauza 6, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16, articolul 255). din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 23 decembrie 2009 Nr. 03-03-05/248). În ciuda faptului că scrisoarea explică procedura de contabilizare a unor astfel de plăți suplimentare la calcularea impozitului pe venit, contribuabilii unici pot fi, de asemenea, ghidați de aceste explicații atunci când simplifică (clauza 2 a articolului 346.16, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Pensiune alimentară reținută din veniturile angajaților | Acestea sunt luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă, deoarece pensia alimentară este transferată beneficiarilor (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 iunie 2009 nr. 03 -11-09/225). Costurile cu forța de muncă în timpul simplificării sunt luate în considerare în modul prevăzut de articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse (subclauza 6, clauza 1 și clauza 2, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). La acest post, cheltuielile reflectă întregul salariu acumulat, care include pensia alimentară care face obiectul reținerii la sursă. |
| Contribuții la voluntar asigurare personală angajaţilor în caz de deces sau vătămare corporală | Ele sunt luate în considerare ca parte a costurilor cu forța de muncă în modul prescris pentru calcularea impozitului pe venit (subclauza 6, clauza 1, clauza 2, articolul 346.16, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, dacă contractul de asigurare: – încheiat cu o organizație de asigurări care deține licență valabilă; Suma maximă a primelor de asigurare, care reduce baza de impozitare, este de 15.000 de ruble. pe angajat pe an. |
| Alte cheltuieli | |
| Costuri de acces la internet | Sunt luate în considerare ca parte a costurilor serviciilor de comunicații (subclauza 18, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 9 octombrie 2007 Nr. 03-11-04 /2/250, din 2 aprilie 2007 Nr. 03-11 -04/2/79, din 27 martie 2006 Nr. 03-11-04/2/70, din 28 decembrie 2005 Nr. 03-11- 04/2/163, din 15 decembrie 2005 Nr. 03- 11-04/2/151) |
| Cheltuieli ale mandanților, mandanților, mandanților pentru plata taxelor intermediare | Remunerațiile efectiv plătite (reținute de intermediar din fondurile datorate principalului (principal, principal)) sunt incluse în cheltuieli la data aprobării raportului intermediarului (subclauza 24, alineatul 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). , scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 2 septembrie 2010 nr. 20-14/2/092620, din 4 februarie 2009 nr. 20-14/009034) |
| Cheltuieli pentru achiziționarea documentelor contabile programe de calculator, sistemele și bazele de date electronice de referință și juridice (informaționale), precum și costurile de întreținere și actualizare a acestora | Luat în considerare în baza paragrafului 19 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 ianuarie 2016 Nr. 03-11-06/2/1520, din 21 martie 2013 Nr. 03-11-06/2/8830 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2011 Nr. ED-4-3/17020) |
| Cheltuieli asociate cu rambursarea împrumuturilor (de exemplu, plata dobânzii) aferente obligațiilor organizației achiziționate (după reorganizare sub formă de fuziune) | Luat în considerare în conformitate cu paragraful 9 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Motiv – Articolul 58 Cod civil RF, conform căruia, în timpul reorganizării sub formă de fuziune cu organizația, toate drepturile și obligațiile organizației afiliate sunt transferate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iunie 2010 nr. 03-11-06/2 /90) |
| Cheltuieli pentru plata serviciilor bancare folosind sistemul Client-Bank | |
| Cheltuieli pentru plata comisioane bancare pentru îndeplinirea funcțiilor de agent de control valutar | Luat în considerare pe baza paragrafului 9 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 aprilie 2014 nr. 03-11-06/2/18229) |
| Costurile plății unui comision către o instituție de credit pentru eliberarea certificatelor ca parte a unei operațiuni bancare | Luat în considerare pe baza paragrafului 9 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| Costuri de asigurare de răspundere civilă a proprietarului obiecte periculoase enumerate la articolul 5 din Legea din 27 iulie 2010 nr. 225-FZ | Luat în considerare în conformitate cu paragraful 7 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 martie 2012 nr. 03-11-06/2/41) |
| Costurile plății pentru controlul de inspecție obligatoriu al sistemului de certificare a managementului calității al organizației | Luat în considerare pe baza paragrafului 26 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 ianuarie 2014 nr. 03-11-06/2/3799) |
| Cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice (inclusiv servicii juridice legate de obținerea unei licențe) | Luat în considerare pe baza paragrafului 15 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 iulie 2010 nr. 03-11-06/2/112, Federal Serviciul Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 22 ianuarie 2010 nr. 16-15/ 005297) |
| Cheltuielile de plată pentru serviciile organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, anchete, emiterea de avize și depunerea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței | Luat în considerare pe baza paragrafului 30 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| Onorariile avocatului. De exemplu, dacă un avocat este angajat pentru a reprezenta interesele unei organizații într-un litigiu juridic cu inspectoratul fiscal | Luat în considerare pe baza paragrafului 15 sau paragrafului 31 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| Cheltuieli pentru eliminarea deșeurilor solide | Luat în considerare pe baza paragrafului 36 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse |
| Plăți în temeiul acordurilor de licență pentru dreptul acordat de a afișa (demonstra) în mod public filme („taxe de închiriere”) | Luat în considerare pe baza paragrafului 32 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 martie 2013 nr. 03-11-06/2/7122) |
| Cheltuieli pentru achiziționarea de echipamente de casă de marcat (inclusiv sisteme de casă de marcat online), precum și cheltuieli pentru plata serviciilor operatorului pentru prelucrarea datelor fiscale | Luat în considerare pe baza paragrafelor 18 și 35 ale paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 9 decembrie 2016 Nr. 03-11-06/2/73772 ) |
Emisiune din 21 octombrie 2016
Scheme de corespondență de cont
Selecția pe baza materialelor din banca de informații „Corespondența conturilor” a sistemului ConsultantPlus
Situaţie:
Cum se reflectă costurile de eliminare a deșeurilor în contabilitate în baza unui acord încheiat cu o organizație specializată?
Organizația a încheiat un contract pentru furnizarea de servicii plătite pentru îndepărtarea gunoiului (deșeurilor) cu o organizație care deține licența corespunzătoare. Costul serviciilor furnizate în această lună s-a ridicat la 8.260 de ruble. (inclusiv TVA 1260 ruble), care este confirmat de certificatul de acceptare pentru serviciile furnizate. Plata serviciilor se face după semnarea prezentului act.
În scopul impozitului pe venit, veniturile și cheltuielile sunt determinate folosind metoda de angajamente.
Corespondenta de cont:
Relații civile
În cadrul unui contract de prestare de servicii cu plată, antreprenorul se obligă, la instrucțiunile clientului, să presteze servicii (efectuează anumite acțiuni sau desfășoară anumite activități), iar clientul se obligă să plătească pentru aceste servicii (clauza 1 a art. 779). din Codul civil al Federației Ruse).
Clientul este obligat să plătească pentru serviciile furnizate în termenul și în modul specificat în contractul pentru servicii plătite (clauza 1 a articolului 781 din Codul civil al Federației Ruse).
Contabilitate
Cheltuielile pentru îndepărtarea deșeurilor generate în timpul activităților organizației sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor pentru activități obișnuite în cuantumul costului contractual (fără TVA) (clauzele 5, 6, 6.1 din Reglementările contabile „Cheltuielile Organizației”. ” PBU 10/99 , aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.1999 N 33n).
Aceste cheltuieli sunt recunoscute la data indeplinirii conditiilor stabilite prin clauza 16 din PBU 10/99, in acest caz - la data semnarii certificatului de acceptare a serviciilor prestate.
Înregistrările contabile pentru tranzacțiile în cauză se realizează în modul stabilit prin Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi. contabilitate activitățile financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n și sunt prezentate mai jos în tabelul tranzacțiilor.
Taxa pe valoarea adaugata (TVA)
Organizația are dreptul de a deduce suma TVA prezentată de furnizorul de servicii de îndepărtare a deșeurilor dacă există o factură emisă de furnizor și întocmită în conformitate cu cerințele legislației relevante, documente primare după reflectarea serviciilor în contabilitate, cu condiția ca serviciile să fie destinate utilizării în tranzacții supuse TVA (clauza 1, clauza 2, articolul 171, clauza 1, articolul 172, clauza 2, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Impozitul pe profit
Cheltuieli pentru eliminarea gunoiului (deșeurilor) în Ch. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt prevăzute în mod direct. În acest caz, în cazul general, cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli cu condiția să îndeplinească criteriile stabilite la alin.1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, i.e. dacă sunt justificate, documentate și efectuate pentru a desfășura activități care vizează încasarea cheltuielilor. În acest caz, costurile de îndepărtare a deșeurilor respectă condițiile de mai sus: aceste costuri apar în legătură cu activitățile organizației și sunt confirmate de certificatul de acceptare pentru serviciile prestate.
În acest sens, aceste cheltuieli pot fi luate în considerare ca parte a altor cheltuieli asociate producției și vânzărilor, pe baza paragrafelor. 49 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. Cheltuielile sunt recunoscute în modul stabilit de paragrafe. 3 alin.7 art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în acest caz - la data semnării certificatului de acceptare pentru serviciile prestate.
|
Cantitate, frecați. |
Document primar |
|||
|
Costurile pentru eliminarea deșeurilor sunt reflectate |
Certificat de acceptare a serviciilor prestate |
|||
|
Se reflectă TVA-ul prezentat interpret |
Factura |
|||
|
Acceptat pentru deducerea TVA prezentat de antreprenor |
