Üsna sageli viivad riigiasutused läbi mõningaid tootmisoperatsioone Programmis 1C: Riigiasutuse raamatupidamine 8 on tootmisarvestuse jaoks terve jaotis, mis asub menüüs "Varud". Selles artiklis räägin veidi selle jaotise dokumentidest ja aruannetest.
Nimekirja esimene dokument on “Materjalide mahakandmine tootmiseks”. See menüüelement peidab dokumendi "Materjalide mahakandmine" toimingu tüübiga "NFA, tööde, teenuste kuludesse mahakandmine kontodele 106.00, 109.00"
Deebetkonto on valitud 106.XX või 109.XX. Kui valite konto 106.XX, siis järgmine dokument, mida peate kasutama, on “Toote vabastamine kontolt 106”, see on vajalik enda tarbeks valmistatud valmistoodete konteerimiseks (kontodelt 106.XI).
Kui valite konto 109.XX, siis täidetakse dokument “Toote väljalase”, mis on mõeldud toodetud materjalide konteerimiseks kontolt 109.61 (tootmispõhikonto) kontole 105.XX.
Käesolevas artiklis vaatleme mõlemat näidet. Esimene on mahakandmine kontole 106.ZI “(Tootmine) Investeeringud varudesse – asutuse muu vallasvara.” Sellel kontol on kaks alamarvet. Esimesena valime nomenklatuuri - tooted kataloogist "Nomenklatuur" (seda positsiooni hakkate tootma). Teine alamkonto on "Kulu tüüp" (valime või loome positsiooni, millel võetakse kokku kõik toodete valmistamise kulud). See võib olla privaatne ese, näiteks padjapüür, voodipesukomplekt või üldine ese, mida on mugavam kasutada ilma kataloogis segadust tekitamata, näiteks rätsepatöö.
Tabeliosa "Materjalid" on täidetud valikuga vastavalt saldodele
Dokumendi poolt pärast postitamist loodud postitused:
Järgmine dokument on "Toote vabastamine kontolt 106".
Koosta dokument, täida MOT/Osakond ja tootmisarve. Pärast seda vajutage nuppu "Täida dokument" ja määrake valmistoodete kogus.
Dokumendi loodud postitused
Teine olukord on see, et tooteid ei toodeta mitte enda tarbeks, vaid edasimüügiks. Sel juhul tehakse mahakandmine kontole 109.61
Dokument genereerib järgmised postitused:
Seejärel sisestame dokumendi "Toote väljalase"
Koostame dokumendi ja täidame tabeliosa käsitsi: valime tootevaliku, märgime koguse ja planeeritud maksumuse.
Dokumendi loodud postitused:
Järgmine dokument jaotises on "Poolte tööde inventuur"
See dokument määrab konto 109.61 saldod kuu lõpu seisuga nomenklatuuripositsioonide ja KEK kontekstis.
Kui kuu lõpus ei ole sisestatud dokumenti “Poolte tööde inventuur”, siis dokumendi “Tootmiskontode sulgemine” täitmisel arvestab programm, et konto 109.61 saldod peaksid olema võrdsed nulliga.
Nimele kohaselt on jaotise järgmine dokument tootmiskontode sulgemiseks.
Ja dokument "Tootmise kogukulude jaotus" on vajalik üldtootmiskulude (109,71) ja äritegevuse üldkulude (109,81) jaotuse kirjete genereerimiseks.
Samuti on selles jaotises mitu mugavat aruannet, milles näete, kuidas tootmiskulusid arvutati ja kuidas kulud jagunesid.
Need on peamised punktid vastavalt tootmistoimingute arvestusskeemile programmis 1C: Riigiasutuse raamatupidamisosakond 8 ed. 1.0, kuid teema on üsna mahukas ja keeruline, nii et kui teil on küsimusi, võite neid küsida artikli kommentaarides.
Kui vajate 1C: BGU 8 töötamise kohta lisateavet, saate meie artiklite kogumiku.
konsultant Vahtra ettevõtted vastavalt valitsusasutustele mõeldud 1C programmidele
Vastavalt korraldusele 157n lisati ühtsesse kontoplaani konto 109 00 "Kulud valmistoodete valmistamisele, tööde teostamisele, teenustele", et võtta arvesse toiminguid, mille eesmärk on moodustada valmistoodete, tehtud tööde, osutatud teenuste maksumus, üksikasjad. see vastavalt järgmistele alamkontodele:
- 109 60 "Valmistoodangu, tööde, teenuste maksumus";
Otsesed kulud on otseselt seotud valmistoodete ühiku valmistamise, töö tegemise, teenuste osutamise kuludega.
Otsesed kulud võivad sisaldada palk töötajad, kes on seotud ühte tüüpi toote loomisega, kindlustusmaksed töötasu, tootmiseks vajalike varude maksumus.
Ühe (ühe)liigi valmistoote, tööde, teenuste valmistamisel liigitatakse otsekuludeks kõik kulud, mis on otseselt seotud valmistoodete valmistamise, tööde teostamise, teenustega.
Otseste kulude arvestuse aktsepteerimine kajastub lähetustes
dB 109.61.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)
- 109 70 "Valmistoodete tootmise, tööde, teenuste üldkulud"
Üldkulud (üldtoodang) on kulud, mida ei saa otseselt seostada teatud tüüpi toote tootmiskuludega ja seetõttu jaotatakse need tooteliikide vahel.
Üldkulude jaotamine toimub ühel järgmistest viisidest: proportsionaalselt otseste tööjõukulude, materjalikulude, muude otseste kuludega, toodete (tööde, teenuste) müügist saadud tulu mahuga, muu asutuse tulemusi iseloomustava näitajaga. . Üldkulude jaotamise viis on sätestatud asutuse raamatupidamispoliitikas.
Üldkulud hõlmavad kogu tootmise teenindamise, tootmisega seotud töötajate koolitamise, tootmises kasutatava põhivara kulumit jms.
Üldkulude arvestuse aktsepteerimine kajastub kontatsioonides
dB 109.71.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)
Kr 302.00.730 (Analytics vastab kuluartiklile), 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410
Kuludeks on jaotatud üldkulud (Db 109,61 Kr 109,71), ja mittejaotatavate kulude osas jooksva perioodi kulude suurendamiseks (Db 401,20 Kr 109,71)
- 109 80 "Üldkulud"
Ettevõtluse üldkulud on asutuse üldise ülalpidamise ning tootmise ja majandamise korraldamise kulud.
Üldised ettevõtluskulud jaotatakse sarnaselt üldkuludele, jaotamise viis on märgitud ka arvestuspoliitikas.
Üldised ärikulud hõlmavad juhi või muu juhtivtöötaja töötasu, töötasude kindlustusmakseid jms.
Ettevõtluse üldkulude arvestuse aktsepteerimine kajastub lähetustes
dB 109.81.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)
Kr 302.00.730 (Analytics vastab kuluartiklile), 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410
Kulusse on jaotatud ettevõtluse üldkulud (Db 109,61 Kr 109,81), mittejaotatavate kulude osas aga jooksva perioodi kulude suurendamiseks (Db 401,20 Kr 109,71). Ettevõtluse üldkulude jaotamise viis, samuti mittejaotatavate kulude loetelu on sätestatud asutuse raamatupidamispoliitikas.
- 109 90 "Levituskulud"
Turustuskulud on kulud, mis tulenevad kaupade müügist ja (või) reklaamimisest. Turustuskulud ei osale valmistoodete maksumuse kujunemisel.
Levitamiskulude arvestuse aktsepteerimine kajastub lähetustes
dB 109.91.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)
Kr 302.00.730 (Analytics vastab kuluartiklile)
Turustuskulud kantakse maha jooksva aasta kulude suurendamiseks
(Db 401,20 Kr 109,71).
Vastavalt eeltoodule nõutakse kulud sisse kontole 109.61. Valmistoodete soetusmaksumuses arvelevõtmise aktsepteerimist kajastab asutus kirjavahetuse teel:
Db 105 37 340 "Valmistoodangu maksumuse tõus - muu asutuse vallasvara", Kr 109 61 000 "Valmistoodangu, tööde, teenuste maksumus". Juhend nr 157n näeb ette valmistoodete registreerimise võimaluse nende vabastamise kuupäeval, kui selle tegelik maksumus pole teada, mis määratakse kuu lõpus. Sel juhul võetakse valmistooted arvestusse planeeritud (standardselt planeeritud) maksumusega (Dokument "Tootetoodang").
Valitud tooteartiklite jaoks luuakse kirjed tühjade KEK-väärtustega ja alamkontoega "Kuluelemendid" kontol 109.61. See võimaldab mitte olla seotud kogutud kuludega, sest. selleks ajaks, kui valmistooted lattu jõuavad, ei pruugi need olla täielikult kokku pandud.
Kuu jooksul dokumentide „Tootmismaht“ käive planeeritud maksumuses korrigeeritakse kuu lõpus, võttes arvesse kaupade ja materjalide tootmise tegelikke kulusid normatiivdokumendi „Tootmisarvestuse sulgemine“.
Kuu lõpus tehakse kindlaks antud kuuks valmistatud valmistoodete tegeliku ja planeeritud (normatiiv-planeeritud) maksumuse vahe. Seejärel määratakse müümata ja müüdud toodete vahe. Raamatupidamises kajastatakse seda erinevust raamatupidamise esmaste dokumentide (Viide (f. 0504833)) alusel koos arvutuse rakendamisega.
Müümata toodete osas on erinevus tingitud müümata jäänud toodete bilansi suurenemisest (vähenemisest). Positiivse vahe tekkimisel tehakse raamatupidamises sama kanne, mis valmistoodete registreerimisel (näidatud ülal). Negatiivne erinevus võetakse arvesse pöördkonteerimisel. Müüdud toodete, aga ka loomuliku kaotuse, abielu, kahju, puuduse jms tõttu maha kantud toodete osas on erinevus tingitud asutuse jooksva tegevuse majandustulemusest:
tegeliku maksumuse ülejäägi osas kavandatud maksumusest: Db 401 10 130 "Tulu tasuliste teenuste osutamisest", Kr 109 61 000 - kulude mahakandmine vastavate kuluartiklite moodustamiseks. valmistoodete maksumus
kavandatud maksumuse tegelikust maksumusest suurema summa osas:
dB 109 61 000 - kulude moodustamisena valmistoodete soetusmaksumuses vastavate kuluartiklite kohta konto 0 401 20 000 "Jooksva majandusaasta kulud" vastavate analüütiliste kontode Kr
Pärast regulatiivdokumendi "Tootmiskontode sulgemine" läbiviimist saate printida järgmised viited-arvutused:
- toote maksumus,
- Toodetud kauba maksumus,
- Üldkulude jaotamine tootmiskuludeks.
Küsimus audiitorile
Alates 2016. aastast on lõigetes tehtud muudatusi. 66, 67 Juhend nr 174n. Samas jäi juhendi nr 174n punkti 153 sõnastus tegelikult samaks. Millise konto sulgemiseks kontod 109 90, 109 80 (jaotamata üldised ärikulud) - 401 10 või 401 20? Kas lähetuse raames tehtud tööde maksumus tuleks kanda kontole 401 10 või 401 20?
Venemaa Rahandusministeeriumi 31. detsembri 2015. aasta korraldusega nr 227n (edaspidi - korraldus nr 227n) muudeti juhendit, kinnitati. Venemaa Rahandusministeeriumi 16. detsembri 2010. a korraldusega nr 174n (edaspidi juhend nr 174n).
Uues väljaandes on sätestatud juhendi nr 174n punkt 66. Ta leidis, et üldmajanduskulud, asutuse käibekulud kajastuvad vastavate kontode deebetis analüütiline raamatupidamine kontod 0 401 10 000 "Jooksva majandusaasta tulud" (tululiikide lõikes) ja kontode analüütilise arvestuse vastavate kontode krediteerimine 0 109 80 000 "Üldkulud", 0 109 90 000 "Riibe kulud" ( kululiikide kaupa).
Samal ajal (vastavalt juhendi nr 174n punktile 153) kajastuvad üldised ärikulud, mida ei jaotata valmistoodangu (tehtud tööd, osutatud teenused) kuludesse, deebetis jooksva majandusaasta majandustulemi alla. analüütilise raamatupidamise konto 0 401 20 200 "Majandusüksuse kulud" vastavate kontode ja konto 0 109 80 200 "Asutuste üldkulud" analüütilise raamatupidamise vastavate kontode kreedit.
Seega ei ole antud juhul juhendis nr 174n üheselt märgitud, millisel kontol jaotamatuid üldisi ettevõtluskulusid maha kanda - 401 10 või 401 20, s.o. võimaldab kahte tõlgendust. Venemaa rahandusministeeriumilt selles küsimuses selgitusi ei ole.
Turustuskulud (konto 109 90) kantakse maha tulude vähendamiseks (konto 401 10), kuna neid ei ole juhendi nr 174n punktis 153 nimetatud.
Samuti on uues redaktsioonis sätestatud juhendi nr 174n punkt 67. Ta tuvastas, et lähetuse raames osutatud teenuste (tehtud tööde) tegelik maksumus on tingitud jooksva majandusaasta majandustulemuse vähenemisest konto 0 401 10 100 "Majandusüksuse tulu" deebetis. tululiikide lõikes) ja konto 0 109 60 000 "Valmistoodangu, tööde, teenuste maksumus" analüütilise raamatupidamise vastavate kontode kreedit (kululiikide lõikes).
Samas on juhendi nr 174n punkt 153 kirjas, et tehtud tööde, osutatud teenuste maksumuse omistamine kajastub raamatupidamise analüütilise arvestuse 0 401 20 200 "Majandusüksuse kulud" vastavate kontode deebetis ja Konto 0 109 60 000 "Valmistoodangu, tööde, teenuste maksumus" analüütilise raamatupidamise vastavate kontode kreedit.
Kuna juhendi nr 174n punkt 67 viitab konkreetselt asutuse poolt lähetuse osana osutatud teenuste (tehtud tööde) tegeliku maksumuse mahakandmise korrale, tuleks meie hinnangul tegevusliigi 4 puhul kulu kirjutada. välja konto 401 10 deebetile, see tähendab, et kasutage juhendi nr 174n otsenäidet.
Uus väljaanne sisaldab ka paragrahv. 5 juhendi nr 174n punkt 152, mille kohaselt kajastub tehtud tööde ja osutatud teenuste maksumuse seostamine tasuliste teenuste (töö) osutamisest tuleneva finantstulemuse vähenemisega konto 0 401 10 130 deebetis. "Tulu tasuliste teenuste osutamisest" ja konto 0 109 60 200 "Otsekulud valmistoodete valmistamisele, tööde teostamisele, teenuste osutamisele" krediit (kululiikide lõikes). Juhendi nr 174n punktide 152 ja 153 vahel on vastuolu.
Kui tõlgendada juhendi nr 174n sätteid sõna-sõnalt, siis võib järeldada, et aktsepteeritavad on nii jaotamatute üldiste ärikulude mahakandmise kui ka tehtud tööde, osutatud teenuste maksumuse võimalused - nii kontole 401 10 kui ka kontole 401 20.
Vastavalt artikli 3. osale. 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 8 konkreetse objektiga seotud arvestuspoliitika kujundamisel raamatupidamine arvestusmeetod valitakse föderaalstandardites lubatud meetodite hulgast.
Kui aga seda arvesse võtta 66,, korralduse nr 174n p 152 muudeti korraldusega nr 227n ning juhendi nr 174n punkti 153 sisu jäi samaks, võib eeldada, et Venemaa Rahandusministeerium plaanis moodustada finants tulemus arvel 401 10, kuid juhendi nr 174n punkt 153 jäi samaks, loeti tehniliseks veaks.
Pidades silmas käsitletava küsimuse ebapiisavat lahendamist raamatupidamisjuhendite tasandil, tuleb asutusel fikseerida oma raamatupidamispoliitikas valitud variant ettevõtluse üldkulude ning tööde ja teenuste maksumuse mahakandmiseks. See dokument on tugev argument asutuse kasuks juhul, kui finantskontrolliasutuste auditi käigus esitatakse pretensioone. Samas on meie hinnangul soovitav keskenduda korraldusega nr 227n sisse viidud muudatustele nagu ka hilisematele.
Kavandatav materjal räägib sellest, kuidas aasta lõpus raamatupidamist korrektselt sulgeda, kuidas kujundada ja määrata majandustulemust, et see kajastaks asutuse aastabilansis ning kuidas majandustulemust analüüsida.
Asutuse raamatupidamine peab aruandeaasta lõpus:
- inventuuri tegema (art. 11 föderaalseadus 12.06.2011 nr 402-FZ (muudetud 28.12.2013) "Raamatupidamise kohta", riigiasutuste (riigiorganite) raamatupidamise ühtse kontoplaani rakendamise juhendi punkt 20, Kohalikud omavalitsused, riigivalitsuse eelarvevälised fondid, riiklikud teaduste akadeemiad, riiklikud (munitsipaal)asutused, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 01. detsembri 2010 korraldusega nr 157n (muudetud 12. oktoobril 2012; edaspidi - juhend nr 157n);
- sulgeb jooksva majandusaasta raamatupidamise;
- määrata finantstulemus.
Asutus peab majandustulemuse arvestust analüütilistel kontodel kontol 401.00 “Majandusüksuse majandustulemus”. Konto eesmärk on kajastada asutuste finantstegevuse tulemust, samuti avalik-õigusliku juriidilise isiku majandustulemust, mis põhineb eelarvesüsteemi vastava eelarve täitmise tulemustel. Venemaa Föderatsioon, eelarvelise asutuse, autonoomse asutuse kalkulatsioonid (finantsmajandustegevuse plaan) jooksvaks majandusaastaks ja eelmiste majandusperioodide kohta (juhendi nr 157n p 293).
Enne jooksva majandusaasta kontode sulgemist on vaja teha kõik maksude ja tasude arvestused, samuti arveldused võlgnike ja võlausaldajatega.
Aasta lõpus tuleb sulgeda kontod tegevusliigi (finantstagatise liik) kaupa, kajastades aruandeperioodi tulusid ja kulusid. Meie puhul on tegemist KFO 4 eelarvelise tegevusega (seoses riigi ülesande täitmiseks toetuste saamisega) ja KFO 2 ettevõtlusliigiga (teenuste osutamine juriidilistele ja üksikisikud tasu eest).
Seejuures kantakse konto 401.20 “Jooksva majandusaasta kulud” ja konto 401.10 “Jooksva majandusaasta tulud” vastavatel kontodel aasta lõpu seisuga tekkinud jääk maha kontole 401.30 “Jooksva majandusaasta kulud”. eelnevad aruandeperioodid” (juhendi nr 157n p 297, 300) .
Raamatupidamisarvestuse sulgemine vastavalt raamatupidamise algdokumentide vormide kasutamise ja raamatupidamisregistrite moodustamise juhendile riigiasutuste (riigiorganite), kohalike omavalitsuste, riigieelarveväliste fondide juhtorganite, riiklike teaduste akadeemiate, riigi (omavalitsuse) poolt. ) asutused, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 15.12.2010 korraldusega nr 173n (edaspidi - Juhised), kajastub tunnistusel (f. 0504833).
Tulu- ja kulukontode sulgemise toimingute kajastamise kord raamatupidamises (eelarve) sõltub osariigi (omavalitsuse või föderaalse) institutsiooni tüübist.
Registreeritud riigiasutused konto 401.20 sulgemine kajastub järgmistes kirjetes:
SCBC konto deebet 0.401.30.000 KRB konto krediit 0.401.20 (KOSGU kontekstis) - kantud kulude finantstulemisse.
Konto 401.10 sulgemine kajastub postituses:
Deebetkonto KDB (CIF) 0.401.10 (KOSGU kontekstis) Krediidikonto GKBK 0.401.30.000 - kajastatakse tulude mahakandmine finantstulemusele.
Vastavalt juhendile nr 157n kajastatakse kontol 401.00 “Majandusüksuse majandustulemus”:
- "Jooksva majandusaasta tulud" - konto 0 401 10 000;
- "Jooksva majandusaasta kulud" - konto 0 401 20 000;
- “Eelmiste aruandeperioodide majandustulemus” - konto 0.401.30.000.
Eelarveasutused - eelarveliste vahendite saajad kajastavad tulude ja kulude kontode sulgemist riigiasutustele kehtestatud viisil. Eelarveasutuse raamatupidamises, kes saab eelarvest toetusi vastavalt art. lõikele 1. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 kohaselt kajastatakse need tehingud järgmiselt:
- lõppkonto 401.20:
Konto deebet 0.401.30.000 Konto kreedit 0.401.20 (KOSGU kontekstis) - kajastatakse kulude mahakandmine majandustulemusse (tõendi f. 0504833 alusel);
- konto sulgemine 0.401.10 (KOSGU kontekstis) Krediit 0.401.30.000 - kantud tulude finantstulemisse (tõendi vormi 0504833 alusel).
Registreeritud autonoomne asutused kasutavad järgmisi postitusi:
- konto sulgemiseks 401.20:
Konto deebet 0.401.30.000 Konto kreedit 0.401.20 (käsitlusliikide koodide kontekstis) - kajastatakse kulude mahakandmine finantstulemusesse (tõendi f. 0504833 alusel);
- konto sulgemiseks 401.10:
Konto deebet 0.401.10 (laekumiste liikide koodide kontekstis) Konto kreedit 0.401.30.000 - kajastatakse tulude mahakandmine majandustulemusse (tõendi f. 0504833 alusel).
Kontonumbri numbritele 24-26 märgitakse väljamaksete (laekumiste) liigi kood, mis vastab autonoomse asutuse finantsmajandusliku tegevuse kavaga kinnitatud andmestruktuurile (juhendi punktid 3, 184). Venemaa Rahandusministeeriumi 23.10.2010 korraldusega nr 183n kinnitatud autonoomsete asutuste raamatupidamise kontoplaani rakendus (edaspidi - juhend nr 183n), juhend nr 157n).
Vaatleme näidet kontode sulgemisest aasta lõpus.
Näide 1
Asutuse tulud olid aastal 1 000 000 rubla, kulud - 500 000 rubla. Lisaks tehti aasta jooksul kulusid kasumi arvelt 100 000 rubla ulatuses. Aasta jooksul tehti tulumaksu ettemakseid 80 000 rubla ulatuses.
Aasta jooksul tehakse järgmised raamatupidamiskanded:
Konto deebet KDB.2.205.31.560 Konto krediit KDB.2.401.10.130 - teenitud teenuste eest kogunes tulu 1 000 000 rubla;
Deebetkonto KRB.2.109.61.200 Krediidikonto KRB.2.302.00.730 - kajastab teenuste osutamisega seotud kulusid summas 500 000 rubla;
Konto deebet KDB.2.401.10.130 Konto krediit KRB.2.109.61.200 - kanti maha osutatud teenuste tegeliku maksumuse kujunemise kulud summas 500 000 rubla;
Deebetkonto KRB.2.401.20.290 Krediidikonto KRB 2.302.91.730 - kasumist tehtud kulud summas 100 000 rubla;
Konto deebet KDB.2.401.10.130 Konto kreedit KDB.2.303.03.730 - kogunes tulumaksu ettemakseid 80 000 rubla.
Aasta lõpus juhtmestik on tehtud:
Deebetkonto KDB.2.401.10.130 Krediidikonto KDB.2.303.03.730 - 20 000 rubla. ((1 000 000 rubla - 500 000 rubla) × 20% - 80 000 rubla) - koguneb tulumaks;
Deebetkonto KDB.2.401.10.130 Krediidikonto gKBK.2.401.30.000 - 400 000 rubla. (1 000 000 rubla - 500 000 rubla - (80 000 rubla + 20 000 rubla)) - suletud konto 2.401.10.130;
Deebetkonto gKBK.2.401.30.000 Krediidikonto KRB.2.401.20.290 - 100 000 rubla. - suletud konto 2.401.20.290.
___________________
Jooksva majandusaasta kohta kontole 304.04 “Osakondadevahelised arveldused” kogutud näitajad (lõpetatud arvelduste arvestuses) debiteeritakse aasta lõpu seisuga kontolt 401.30 (juhendi nr 157n p 300, juhendi nr 183n p 172) .
Märge!
Eelarveliste vahendite saajad peavad aasta lõpus kasutamata vahendite olemasolul need vahendid üle kandma peahaldurile (haldurile).
Vaatleme näidet konto 4 304 04 000 sulgemisest ja kasutamata rahastuse jäägi ülekandmisest eelarvevahendite peahaldurile.
Näide 2
Aastaga sai asutus peajuhilt kommunaalmaksete eest 300 000 rubla. Aastal kulus kommunaalmaksetele 280 000 rubla.
Aasta jooksul Raamatupidaja teeb raamatupidamises järgmised kanded:
Deebetkonto KIF.4.201.11.510 Krediidikonto KRB.4.304.04.223 - 300 000 rubla. - sai rahastuse kommunaalmaksete tasumiseks;
Bilansivälise konto deebet 17 (kulude eelarve klassifikatsioonikood) - 300 000 rubla. - kajastas raha laekumist asutuse kontole;
Deebetkonto KRB.4.401.20.223 Krediidikonto KRB.4.302.23.730 - 280 000 rubla. - kogunenud kommunaalmaksed;
Deebetkonto KRB.4.302.23.830 Krediidikonto KIF.4.201.11.610 - 280 000 rubla. - makstud kommunaalteenuste eest vastavalt sõlmitud lepingutele;
Bilansiväline konto krediit 18 (kulude eelarve klassifikatsioonikood) - 280 000 rubla. - kajastab raha väljavõtmist asutuse kontolt.
Aasta lõpus Raamatupidamisse tehakse järgmised kanded:
Deebet KRB.4.304.04.223 Konto krediit KIF.4.201.11.610 - 20 000 rubla. - loetletakse kasutamata vahendite summa;
Konto krediit 18 (kulude eelarve klassifikatsioonikood) - 20 000 rubla. - kajastab raha väljavõtmist asutuse kontolt;
Deebetkonto gKBK.4.401.30.000 Krediidikonto KRB.4.401.20.223 - 280 000 rubla. — suletud konto 4.401.20.223 ;
Deebetkonto KRB.4.304.04.223 Krediidikonto gKBK.4.401.30.000 - 280 000 rubla. — suletud konto 4.304.04.223.
__________________
Teeme selgeks, mis on KDB, KRB, CIF eelarve klassifikaatoris. Programm "1C: 8.2" kasutab rühma "Eelarve klassifikaator" teatmeteost asutuse kontoplaani 26-kohaliste kontonumbrite genereerimiseks, arveldus- ja maksedokumentide koostamiseks ning ka eelarveklassifikaatori hierarhilise struktuuri koostamiseks. eelarvearuandluse genereerimiseks eelarvestruktuuris (koondeelarve rida). Teatmeteosed tarnitakse komplekteeritult ja sisaldavad asjakohaseid eelarveklassifikaatoreid, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 1. juuli 2013. aasta korraldusega nr 65n (muudetud 11. juunil 2014). Seega on tulude klassifikaator (KDB) esindatud neljas kataloogis:
- Korea Arengupanga rühmad, alarühmad;
- Korea Arengupanga artiklid, alamartiklid;
- Korea Arengupanga tulude alamliik.
Eelarve puudujäägi rahastamisallikate klassifikatsiooni (CIF) esindab ka neli teatmeteost:
- rühmad eelarve klassifikaatori järgi;
- rühmad, CIF-i alarühmad;
- CIF-artiklid;
- CIF-allikate tüübid.
Eelarvekulude klassifikaator (KRB) on esindatud seitsme teatmeraamatuga:
- peatükid eelarve klassifikatsiooni kohta;
- KRB paragrahvid, alajaod;
- KRB sihtartiklid;
- KBA suunatud artiklite programmid;
- KBA sihtartiklite alamprogrammid;
- KRB kulude liigid;
- KOSGU.
Kataloog "Majandusklassifikatsiooni koodid (ECC)" on täidetud 1C programmiga, sisaldab avaliku halduse sektori (KOSGU) tegevuskoode.
KEK seatakse kontokaardile ja salvestatakse inforegistrisse "KOSGU kontod".
KOSGU koodide arvestust rakendatakse alamkontona "KEK", mis on lisatud kõikidele saldokontodele.
Täieliku 26-bitise konto valimine konfiguratsiooniobjektides toimub inforegistrite "Töökontod" ja "KOSGU kontod" alusel.
KOSGU on eelarveliste asutuste raamatupidamise kontoplaanis kontonumbri analüütiline kood 24-26 numbriga kontonumbrist.
Seega tulu tasuliste teenuste osutamisest kajastub kontol 2.401.10.130, siin näeme KOSGU 130. Muud tulud kajastuvad kontol 2.401.10.180 (KOSGU 180).
Äritegevuse kuludest tulenevad kulud on kajastatud kontol 2 109 61 000, kus seda rakendatakse KOSGU viimastes kategooriates. Näiteks palgakulud valmistoodete, tööde, teenuste maksumuses kajastuvad kontol 2.109.61.211 (KOSGU 211).
Mõelge KOSGU-le kulutüübi järgi:
211. Palgad.
212. Muud maksed.
213. Viitvõlad palgaarvestuselt.
220. Tööde, teenuste soetamine,
kaasa arvatud:
221. Sideteenused.
222. Transporditeenused.
223. Kommunaalkulud.
224. Üür vara kasutamise eest.
225. Tööd, kinnisvara korrashoiu teenused.
226. Muud tööd, teenused.
260. Sotsiaalkindlustus,
kaasa arvatud:
262. Elanikkonna sotsiaalabitoetused.
263. Pensionid, avaliku halduse organisatsioonide makstavad toetused.
290. Muud kulud.
270. Varaga tehtavate tehingute kulud,
kaasa arvatud:
271. Põhivara ja immateriaalse põhivara kulum.
272. Materiaalsete reservide kulutused.
273. Varaga tehtavate tehingutega seotud erakorralised kulud.
Samuti on jaotises "Finantstulemus" kontol 0.401.20.000 analüütiline KOSGU. Näiteks "Muud kulud" kajastuvad kontol 0.401.20.290 (KOSGU 290).
AT eelarveasutused valmistoodangu, tööde, teenuste maksumus kajastub kontol 0.109.61.000 (KOSGU kontekstis) ettevõtlustegevuseks KFO 2 ja eelarvetegevuseks KFO 4. Ettevõtlustegevuse kasumi arvelt tehtud kulud (materiaalne abi, kulutused lilledele, kingitused) kantakse koheselt majandustulemuste kontole 2 401 20 000.
Aasta lõpus raamatupidamise sulgemiseks ja majandustulemuse kindlakstegemiseks peate esmalt aruandeperioodi lõpus kontolt 0 109 61 000 (KOSGU kontekstis) kulud maha kandma kontole 0 401 20 000 (in). KOSGU kontekstis) (joon. 1).
|
KONTO 401.20 KFO 2 |
Algbilanss |
Perioodi tehingud |
Lõpus tasakaal |
|||
|
deebet |
krediit |
deebet |
krediit |
deebet |
krediit |
|
|
Kulu liigid |
||||||
|
211. Palk |
||||||
|
263. Pensionid, valdkondlike organisatsioonide makstavad toetused valitsuse kontrolli all |
||||||
|
271. Põhivara kulum |
||||||
|
272. Varude väljaminekud |
||||||
|
290. Muud kulud |
||||||
|
Kokku |
1 218 071,12 |
1 218 071,12 |
||||
Riis. 1. Jooksva aasta kulud, mis on otseselt seotud finantstulemusega (rublades)
Valige programmis "1C: Enterprise 8.2" toiming "Teenused" → "Kulude mahakandmine". Pärast seda valige täitmisrežiim "Täida vastavalt tulemustele" ja vajutage F5.
Valime teenused (palk, palgaarvestus, kommunaalkulud, transporditeenused, kinnisvara korrashoiuteenused, rent, muud teenused jne), dokumendi täitmise tulemuse (kõik teenused kogusummas arvel 0.109.61.00). Nii moodustub abi f. 0504833, mis kajastab "Teenuste ja tööde kulude mahakandmine" (joonis 2).
|
Konto number |
KOSGU |
Konto number |
KOSGU |
Kulude nimetamine |
Summa |
|
Palk |
|||||
|
Puhkusekompensatsioon |
|||||
|
Haigusleht 3 päeva |
|||||
|
Toetus kuni 3 aastat |
|||||
|
Spetsiaalsed rasvad |
|||||
|
Sotsiaalne hirm 2,9% |
|||||
|
Pensioni kogumine |
|||||
|
traumatism |
|||||
|
Pensionikindlustus |
|||||
|
Kallis. hirm. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Sideteenused |
|||||
|
Muud teenused |
|||||
|
Kinnisvaramaks |
|||||
|
Transpordimaks |
|||||
|
Kommunaalteenused |
|||||
|
Materjalide mahakandmine |
|||||
|
Transporditeenused |
|||||
|
Eraturvalisus |
|||||
|
Amortisatsioonikulud |
|||||
|
Töötasu vastavalt lepingutele |
|||||
|
Kallis. hirm. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Pensioni kogumine |
|||||
|
Pensionikindlustus |
|||||
|
Töötasu vastavalt lepingutele |
|||||
|
Kallis. hirm. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Pensionikindlustus |
|||||
|
Pensioni kogumine |
|||||
|
Kokku |
16 083 462,42 |
Riis. 2. Viide 31. detsembri 2013. aasta dokumendile "Teenuste ja tööde kulude mahakandmine" (vorm 0504833) ettevõtlustegevuse kohta, rub.
Niisiis, oleme moodustanud spikri f. 0504833 “Teenuste ja tööde kulude mahakandmine” aruandeaasta lõpus ning saame asuda aasta lõpu bilansside sulgemise ja majandustulemuse kindlakstegemise dokumendi vormistamisele. Moodustame vormi 0504833 (joonis 3). Sama vormi kasutatakse bilansside sulgemisel aasta lõpus.
|
Konto number |
KOSGU |
Konto number |
KOSGU |
Kulude nimetamine |
Summa |
|
2.401.10 |
|||||
|
Palk |
|||||
|
Puhkusekompensatsioon |
|||||
|
Haigusleht 3 päeva |
|||||
|
Toetus kuni 3 aastat |
|||||
|
Spetsiaalsed rasvad |
|||||
|
Sotsiaalne hirm. 2,9% |
|||||
|
Pensioni kogumine |
|||||
|
traumatism |
|||||
|
Pensionikindlustus |
|||||
|
Kallis. hirm. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Sideteenused |
|||||
|
Muud teenused |
|||||
|
Kinnisvaramaks |
|||||
|
Transpordimaks |
|||||
|
Kommunaalteenused |
|||||
|
Materjalide mahakandmine |
|||||
|
Transporditeenused |
|||||
|
Eraturvalisus |
|||||
|
Amortisatsioonikulud |
|||||
|
Töötasu vastavalt lepingutele |
|||||
|
Kallis. hirm. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Pensioni kogumine |
|||||
|
Pensionikindlustus |
|||||
|
Töötasu vastavalt lepingutele |
|||||
|
Kallis. hirm. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Pensionikindlustus |
|||||
|
Pensioni kogumine |
|||||
|
muud kulud |
|||||
|
Pensionid, toetused |
|||||
|
Kokku |
35 647 690,96 |
Riis. 3. Ettevõtlustegevuse tõend “Aasta lõpu saldokontod” 31.12.2013 (vorm 0504833), rub.
Sellelt vormilt määrame asutuse ettevõtlustegevuse finantstulemuse:
Konto deebet 2 401 10 130 Konto kreedit 2 401 30 000 - 18 346 157,42 rubla;
Konto deebet 2 401 30 000 Konto kreedit 2 401 20 (KOSGU) - 17 301 533,54 rubla.
Majandustulemus on 1 044 623,88 rubla. ettevõtlustegevuse kohta. Aruandeaasta tulumaks - 200 000 rubla.
See tähendab, et aastavormi 0503721 “Asutuse majandustulemuste aruanne” real kood 300 “Põhategevustulemus” kajastatakse summat 844 623,88 rubla. (1 044 623,88 rubla - 200 000 rubla).
Nagu näeme 31.12.2013 (f. 0504833) tõendist “Aasta lõpu saldokontod” (joon. 4), on eelarve rahastamine peamistelt eelarvevahendite haldajatelt saadud toetuste kaudu täielikult suletud. st toetusi on kulutatud riikliku ülesande täitmiseks täies mahus, majandustulemus on 0:
|
Konto number |
KOSGU |
Konto number |
KOSGU |
Kulude nimetamine |
Summa |
|
Palk |
|||||
|
Palgaarvestus |
|||||
|
Sideteenused |
|||||
|
Kommunaalteenused |
|||||
|
muud kulud |
|||||
|
Kokku |
22 279 200,00 |
Riis. 4. Eelarveliste tegevuste 31. detsembri 2013. aasta tõend “Lõppsaldo kontod aasta lõpus” (f. 0504833)
Nagu näha, on eelarveline rahastamine eelarvevahendite peahaldurilt saadud toetustest täielikult suletud ehk teisisõnu on riikliku ülesande täitmiseks mõeldud toetused kulutatud täies mahus, majandustulemus on 0:
Konto deebet 4 401 30 000 Konto krediit 4 401 20 (KOSGU) - 11 139 600 rubla;
Konto deebet 4 304 04 (KOSGU) Konto kreedit 4 401 30 000 - 11 139 600 rubla.
Nii et oleme kaalunud raamatupidamiskanded riigi-, eelarve-, autonoomsete asutuste raamatupidamise aasta lõpu sulgemise kohta, analüüsitud lihtsaid näiteid eelarvelise asutuse raamatupidamise sulgemine, arvestatud tõendi 0504033 “Aasta lõpu saldokontode sulgemine” tabelite koostamise kord kahes versioonis - ettevõtlus- ja eelarvetegevuse (toetuste tõttu) ning pärast kontode sulgemist kindlaks määratud. majandustulemus (meil on see positiivne, see tähendab, et tulud ületasid kulusid).
S. S. Veližanskaja, pearaamatupidaja asetäitja
Eelarveasutused tegelevad oma tegevuse raames elanikele teenuse osutamisega (munitsipaalriigi tellimuse täitmine). Sellega seoses viidi ühtsesse kontoplaani konto nr 109.00 "Kulud valmistoodete valmistamisele, tööde teostamisele, teenustele" ja vastavad analüütilised kontod 109.60, 109.70, 109.80 ja 109.90.
Selles materjalis analüüsime üksikasjalikult, kuidas eelarvelises asutuses kontot 109 pidada. Samuti kaalume, kuidas konto 109 sulgeda.
Konto moodustamise ja sulgemise kord 109
Standardkulud peaksid muu hulgas sisaldama teavet selle kohta, millised kulud mõjutavad osutatud teenuste maksumust. Dokumentatsioon vormistatakse konkreetses ettevõttes individuaalselt.
Eelarveasutuse ülesanne on tagada elanikkonnale piisav teenuse osutamise tase (ja saada vastavas suuruses toetus). Dokumentatsiooni ülesanne on moodustada selge loetelu konkreetse asutuse teenustest. Raamatupidamise ülesanne on kajastada eelarvelises asutuses kontol 109 kõik deklareeritud teenuste maksumuse moodustamiseks vajalikud kulud. Kuna osutatavad teenused võivad igas asutuses olla erinevad, on punktis 109 sisalduvate kulude loetelu individuaalne.
Konto 109 arvestus eelarvelises asutuses sisaldab ainult teatud asutuse kulusid. Eelkõige võib standardse kuludokumentatsiooni alusel kinnisvarahoolduse debiteerida kontolt 401, mitte 109.
Konto 109 kulud võib jagada nelja rühma:
- sirge;
- üldkulud;
- Üldine äritegevus;
- tootmiskulud.
Neid kirjeldatakse vastavatel alamkontodel (109.60, 109.70, 109.80, 109.90).
Konto 109 ei ole alati majandusaasta lõpus suletud- see tuleb sulgeda "tootmisprotsessi" lõpus, see tähendab teenuse osutamise hetkel.
109.60 Valmistoodete, tööde, teenuste maksumus
See kajastab otseseid kulusid, mis mõjutavad konkreetse teenuse (töö, toote) maksumust. Otsesed on: palgaarvestus, kindlustusmaksete tasumine, materjalide eest tasumine, ruumide rent, transpordi eest tasumine jne.
1C raamatupidamisprogrammis toimub raamatupidamisarvestus konto 109.61 kaudu.
Otsesed kulud arvestatakse järgmiselt:
Deebet 109.61.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)
Krediit
Juhime tähelepanu, et eelarveliste asutuste konto 109.61 arvestab ainult neid kulusid, mis on vajalikud konkreetse teenuse maksumuse moodustamiseks. Kui raha läheb erinevatele teenustele, siis käsitletakse neid arvetena.
Konto 109 60 000 vallaülesande täitmise tegevuste raames kantakse maha konto 401 20 200 deebetile.
Kontol moodustatud omahinna 109.60, mis on antud omatulu arvelt, saab maha kanda konto 401.10.130 deebetile (juhendi nr 157n punkt 296, Venemaa rahandusministeeriumi ja riigikassa föderaalkassa kiri). 26. detsember 2013 NN 02-07-007 / 57698, 42-7.4 -05/2.3-870). Kinnitage valitud tellimus raamatupidamispoliitikas.
109.70 Valmistoodete tootmise, tööde, teenuste üldkulud
Üldkulud eelarvelises asutuses kontole 109 kantakse juhul, kui teatud kulu katab mitut korraga osutatavat teenust. Üldkulud sisaldavad samu kulusid, mis otseste kulude puhul: töötasu maksmine, üüri tasumine, transport, sideteenused jne. Peamine erinevus seisneb selles, et kulutusi ei saa seostada kindla tegevuse liigiga, need kehtivad mitme teenuse puhul korraga.
1C raamatupidamisprogrammis toimub raamatupidamisarvestus konto 109.71 kaudu.
Üldkulud arvestatakse järgmiselt:
Deebet 109.71.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)
Krediit 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410
Sulgemiskonto 109.70:
Deebet: 109.60.000
Krediit: 109.70.000
109.80 Üldkulud
Eelarvelises asutuses konto 109 ettevõtluse üldkuludes võib arvesse võtta erinevaid juhtimistegevuse eest tasumisele suunatud kulusid (juhtkonna töötasud, transporditeenuse osutamine ettevõtte juhtimisele jne), samuti osa materiaalsest baasist (kontor). jne) .
1C raamatupidamisprogrammis toimub raamatupidamisarvestus konto 109.81 kaudu.
Eelarveasutustes kontol 109 toimub ettevõtluse üldkulude arvestus järgmiste kannetega:
Deebet 109.81.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)
Krediit 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410
Üldised ärikulud hõlmavad ettevõtte tegevuse üldkulusid, mis ei ole suunatud konkreetse teenuse kulude katmisele.
Konto sulgemiseks äritegevuse üldkulude jaotamisel tehakse järgmine kirje:
Deebet: 109.60.000
Krediit: 109.80.000
Jaotamatute kulude seostamine asutuse majandustulemuse vähenemisega, kirjendades:
Deebet: 401.20.000
Krediit: 109.80.200
109.90 Turustuskulud
Eelarveasutuses kontole 109 lähetuste puhul tuleks arvestada ka grupiga "levikulud". Need on eelkõige kauba müügist tulenevad kulud. Turustuskulud maksumust ei mõjuta.
1C raamatupidamisprogrammis toimub raamatupidamisarvestus konto 109.91 kaudu.
Turustuskulude arvestus toimub järgmiste kirjete alusel:
Deebet 109.91.000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290)
Krediit 302.00.730
Valla eelarveliste asutuste tegevuses ei pruugi jaotuskulud üldse olla, sellisel juhul puudub vajadus nende kajastamiseks.
Eelarveasutuses kontole 109 kannete tegemisel olge äärmiselt ettevaatlik. Riigilt toetusi saav eelarveasutus peab võimalikult täielikult ja täpselt kajastama kõiki kululiike - see on vajalik tulevase eelarve ja toetuste suuruse kujunemiseks.
Konto 109.90 suletakse kulude mahakandmisega majandustulemusse - konto 401.20, konteerimine.
