Impozitul pe venit se calculează pe plata concediului de odihnă? Ndfl din plata concediului: când se păstrează

Contabilii sunt interesați de întrebarea: venitul din ce lună ar trebui să includă plata de concediu pentru a reține impozitul pe venitul personal. La urma urmei, vacanța cade adesea pe două luni calendaristice. Suma plătită trebuie împărțită în două părți?

15.05.2014
Revista Simplificare

În ce zi să rețin impozitul pe venitul personal din plata de concediu

Întrebarea în care venitul lunii ar trebui să includă plata de concediu este relevantă în special dacă angajatul are dreptul la deduceri fiscale standard. De exemplu, o deducere pentru „copii”, care este oferită până când venitul angajatului, calculat pe bază de angajamente de la începutul anului, este de 280.000 de ruble. (semnătura 4, clauza 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din luna in care se va acumula aceasta suma, deducerea nu se aplica, de aceea este important ca contabilul sa monitorizeze exact cand se va depasi limita.

În consecință, dacă plata de concediu pentru două luni este împărțită în părți, timpul limită poate fi amânat. Trebuie făcut? Ministerul Finanțelor, printr-o scrisoare din 05.11.2012 nr.03-04-06 / 8-134, asigură că nu este necesar. În scopul calculării impozitului pe venitul persoanelor fizice, plata concediului de odihnă este inclusă integral în venitul lunii în care sunt plătite.

Exemplu. Cum pot oferi deduceri standard de impozit pe venitul personal atunci când plătesc plata de concediu?

Un angajat al Zvezda LLC P.I. Peredelkin pleacă într-o altă vacanță plătită în perioada 25 iunie - 8 iulie 2012. Salariul său lunar este de 47.000 de ruble. Câștigul mediu zilnic pentru plata de concediu este de 1600 de ruble.

Un angajat a lucrat 10 zile în iunie și a primit 23.500 de ruble. (47.000 de ruble: 20 de zile × 10 zile). P.I. Peredelkin are dreptul la o deducere standard a impozitului pe venitul personal pentru „copii” în valoare de 1.400 de ruble. Îl poate oferi un contabil în iunie?

Poziția 1. Contabilul consideră că, deoarece vacanța este de două luni, plata de concediu trebuie împărțită în două părți. Suma acumulată în perioada 25-30 iunie este de 9600 de ruble. (1600 de ruble × 6 zile) - a atribuit recompenselor pentru iunie. Și plata de vacanță pentru perioada de la 1 iulie la 8 iulie - 12.800 de ruble. (1600 de ruble × 8 zile) - la angajamente pentru iulie. Apoi plățile către P.I. Peredelkin, calculat pe bază de angajamente din ianuarie până în iunie 2012, se va ridica la 268.100 de ruble. (47.000 de ruble × 5 luni + 23.500 de ruble + 9.600 de ruble).

De la 268.100 de ruble.< 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.

Poziția 2. Contabilul SRL Zvezda a decis să folosească recomandările Ministerului de Finanțe. Și a atribuit întreaga sumă a plăților de concediu pentru iunie și iulie plăților pentru iunie. Salariu P.I. Peredelkina, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului până în iunie, sa ridicat la 280.900 de ruble. (47.000 de ruble × 5 luni + 23.500 de ruble + 1600 de ruble × 14 zile). Prin urmare, contabilul nu a oferit o deducere „copii” în iunie.

Exemplul arată clar că o abordare diferită a contabilizării plăților de concediu afectează valoarea plăților fiscale. În primul caz, bugetul primește o sumă mai mică de impozit pe venitul personal decât în ​​al doilea. Acest lucru este în mâinile muncitorului - el primește puțin mai mulți bani cu toate acestea, riscul de creanțe fiscale crește pentru angajator. Așadar, folosește a doua metodă de calcul, mai ales că Ministerul de Finanțe este cel care o consiliază.

Există un alt punct important căruia trebuie să fii atent. După cum știți, plata concediului de odihnă trebuie plătită cu trei zile înainte de începerea vacanței (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Prin urmare, poate apărea o situație când vacanța cade pe o lună, iar banii au fost plătiți în cea anterioară. De exemplu, banii pentru concediu de la 1 iunie trebuie plătiți cel târziu pe 29 mai.

Apoi, întreaga sumă a plății de concediu pentru iunie, pentru a calcula impozitul pe venitul personal, trebuie să o atribuiți plăților pentru luna mai. Prin urmare, această plată de vacanță va fi luată în considerare pentru a determina posibilitatea de a primi o deducere „copil” pentru luna mai, și nu iunie.

Trebuie să ofer o deducere atunci când plătesc plata de concediu?

Următoarea întrebare despre care aș dori să vorbesc este: este necesar să se aplice o deducere la plata concediului de odihnă în momentul plății acestora? Sau ar trebui să așteptați statul de plată pe lună și să faceți o deducere pe baza rezultatelor venitului total al lunii?

Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 15.11.2011 nr. 03-04-06 / 8-306, indică faptul că este necesar să se determine dreptul la deducere și, în consecință, să îl furnizeze imediat la plata concediului. plătiți, fără a aștepta sfârșitul lunii.

Pe de o parte, această poziție a departamentului financiar pare a fi aliniată logic cu cea descrisă mai sus. La urma urmei, dacă toate plățile de concediu acumulate sunt incluse în venitul lunii în care sunt plătite, atunci este ușor să determinați venitul pe bază de angajamente de la începutul anului ...

Cu toate acestea, există capcane. Se poate întâmpla ca plata de vacanță, ținând cont de salariul pentru luna în care sunt plătite, să depășească 280.000 de ruble. Apoi rezultă că salariatul nu mai are dreptul la deducere „copii”, dar i s-a acordat. Și chiar dacă luna viitoare impozitul se calculează și se reține salariatului, organele fiscale vor avea un motiv să perceapă penalități pentru întârzierea la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, deși slabe.

Prin urmare, în opinia noastră, puteți adera la poziția Ministerului Finanțelor numai dacă există încredere că venitul angajatului, calculat pe bază de angajamente de la începutul anului, inclusiv plata concediului de odihnă și ultimul salariu, nu va depăși 280.000 de ruble. Și dacă nu există o astfel de încredere, este mai bine să așteptați până la sfârșitul lunii și să oferiți deducerea „copiilor” după calcularea statului de plată.

S-ar putea să aveți o întrebare: am dreptul să ignor poziția Ministerului de Finanțe? Da ai. La urma urmei, departamentul financiar în acest caz și-a exprimat poziția personală, nu pe baza prevederilor Codului Fiscal al Federației Ruse. Nu există nicio indicație directă în Cod pentru a oferi o deducere la momentul plății indemnizației de concediu. Din articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse rezultă că agent fiscal trebuie să ofere o deducere pentru fiecare lună a perioadei fiscale. În acest caz, deducerea se acordă numai dacă salariatul are dreptul la aceasta. Primirea unei deduceri „copil” este direct legată de nivelul venitului angajatului (nu mai mult de 280.000 de ruble de la începutul anului). Puteți afla dacă limita a fost depășită sau nu numai la decontarea finală cu angajatul pe lună. Adica dupa salarizare. Astfel, aveți dreptul să așteptați ca salariul angajatului să fie calculat și abia apoi să acordați o deducere. În plus, toate ambiguitățile și contradicțiile legislației fiscale sunt interpretate în favoarea contribuabilului (clauza 7, articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar poziția Ministerului de Finanțe, după cum am aflat, poate duce la riscuri fiscale.

Exemplu. Cum se oferă o deducere dacă plata de concediu este emisă înainte de salariu

Să folosim condițiile din exemplul anterior. Plata de concediu pentru lunile iunie și iulie a fost transferată către P.I. Peredelkina 19 iunie. Zvezda LLC emite salarii în a 5-a zi a fiecărei luni. Salariul pentru iunie (23.500 de ruble) va fi emis pe 5 iulie, se referă la venitul angajatului pentru iunie (clauza 2, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când să acordați unui angajat o deducere fiscală pentru luna iunie: în ziua eliberării plății de concediu (19 iunie) sau în ziua emiterii salariile(5 iulie)?

Poziția 1. Contabilul Zvezda SRL, la recomandarea Ministerului de Finanțe, oferă deduceri standard din plata concediului de odihnă dacă acestea se acumulează înainte de salariu. Venitul P.I Peredelkina pentru ianuarie - iunie în ziua plății plății de concediu (19 iunie) sa ridicat la 257.400 de ruble. (47.000 de ruble × 5 luni + 1600 de ruble × 14 zile). Această sumă nu depășește limita stabilită (280.000 de ruble), iar contabilul a aplicat o deducere de 1.400 de ruble la plata concediului pentru luna iunie. Plata de vacanță a fost transferată pe card pe 19 iunie, așa că în aceeași zi, contabilul a plătit impozit pe venitul personal în valoare de 2.730 de ruble. [(1600 rub. × 14 zile - 1400 rub.) × 13%] supus deducerii.

Pe 5 iulie, 23.500 de ruble au fost transferate pe cardul angajatului. - remunerarea muncii în luna iunie. Drept urmare, salariul de la începutul anului până în iunie a fost de 280.900 de ruble. (257.400 de ruble + 23.500 de ruble). Dreptul la deducere în iunie a fost pierdut. Contabilul a plătit impozit suplimentar pe venitul personal în valoare de 182 de ruble la buget. (1400 ruble × 13%).

Poziția 2. Contabilul Zvezda LLC oferă deduceri standard după ce devin cunoscute toate angajamentele angajatului pentru luna. Prin urmare, nu a aplicat deducerea „copiilor” pentru iunie în ziua în care s-a plătit plata de concediu. La 19 iunie, impozitul pe venitul personal în valoare de 2912 ruble a fost plătit la buget din plata de concediu. (1600 ruble × 14 zile × 13%). După statul de plată pentru iunie în valoare de 23.500 de ruble. a devenit clar pentru contabil că deducerea pentru iunie nu se datora angajatului: 47.000 de ruble. × 5 luni + 23.500 de ruble. + 1600 de ruble. × 14 zile = 280.900 de ruble. Din moment ce limita de venit a fost depășită, contabilul nu a acordat salariatului o deducere pentru luna iunie.

Exemplul arată că, dacă sunt prevăzute deduceri „copii” din plata concediului de odihnă, așa cum este recomandat de Ministerul Finanțelor, atunci este foarte posibil să fii nevoit să plătești impozit suplimentar. Prin urmare, așteptați decontarea finală cu angajatul pentru luna în curs. Și la sfârșit, vezi dacă trebuie să faci o deducere sau nu. Angajatul însuși nu va pierde nimic în acest calcul. Doar el va primi deducerea nu în momentul plății plății de concediu, ci puțin mai târziu - când acumulați plata. Mai mult, nu va avea întrebări de ce i-ați „luat” o parte din salariu pentru suprataxa impozitului pe venitul personal (pentru deducerea din plata concediului oferită ilegal).

Aici merită să ne amintim că doar dreptul la deduceri „copii” depinde de veniturile angajaților. Dar alte tipuri de deduceri standard, stabilite de alineatele 1 și 2 ale articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru anumite categorii de cetățeni - victimele de la Cernobîl, personalul militar, afgani, nu depind de veniturile pe care le primesc. Prin urmare, plătind plăți de concediu acestei categorii de cetățeni și reținând impozitul pe venitul personal, puteți deja să aderați cu ușurință la poziția Ministerului de Finanțe.

Deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din avans

O altă întrebare care apare în mod inevitabil este dacă este necesar să se prevadă o deducere din avansuri? Aici răspunsul este un nu fără echivoc. La urma urmei, impozitul pe venitul personal din avans este transferat în momentul decontării finale cu angajatul pentru luna, de obicei la începutul lunii următoare (clauza 2, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și întrucât baza impozitului pe venitul personal nu este formată la momentul plății avansului, atunci angajatul nu are dreptul de deducere.

Ei bine, dacă în orice lună angajatul primește doar plată de concediu, dar nici un salariu? Trebuie să ofer o deducere pentru această lună din plata de concediu? Cu siguranță. La urma urmei, plata concediului de odihnă, precum și salariile, sunt impozitate cu o cotă de 13%. Aceasta înseamnă că articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de acordare a deducerilor standard de impozit pe venitul personal, îi este pe deplin aplicabil. Dar, din nou, trebuie respectată principala condiție pentru aplicarea deducerilor „copii” - de la începutul anului până în lună, plățile veniturilor din vacanță nu trebuie să depășească 280.000 de ruble. Deci este mai bine să așteptați până la sfârșitul lunii și apoi să folosiți deducerea. Brusc conducerea decide să răsplătească angajatul?

Pe lângă dreptul la concediu anual plătit standard, legislația muncii și a asigurărilor sociale prevede și alte tipuri de odihnă plătită. În funcție de clasificarea (scopul) concediului, se modifică și regulile de impozitare a plăților datorate angajatului cu impozite și contribuții:

Tip vacanta		Rațiune juridică	Cine plateste	Este supusă plății
					prime de asigurare
Vacanță anuală plătită		Artă. 114 Codul Muncii al Federației Ruse	angajator
Concediu suplimentar			angajator
			angajator
	în legătură cu sarcina şi naşterea
	pentru îngrijirea copiilor
	în legătură cu adopţia	Artă. 257 din Codul Muncii al Federației Ruse

Astfel, putem defini clar principiu general impozitare plata vacantei:

• Dacă concediul a fost plătit de către angajator, atunci valoarea plății de concediu este impozabilă.
• Dacă plata a fost efectuată pe cheltuiala FSS, atunci plățile nu sunt supuse taxelor de vacanță.

Citiți mai multe despre acumularea și plata primelor de asigurare din plata repausului angajaților în acest material.

Reguli de calcul și transfer al impozitului pe venit din plata concediului de odihnă în 2019

Cota de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă corespunde art. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este:

• pentru rezidenții Federației Ruse - 13%;
• pentru nerezidenți - 30%.

Impozitul pe venitul personal este reținut din valoarea plății de concediu în ziua plății. Termenul limită de plată a impozitului este stabilit pentru ultima zi a lunii în care salariatul a fost plătit concediul de odihnă.

Această regulă se aplică nu numai vacanțelor care se încadrează pe o lună în totalitate. Dacă restul salariatului este împărțit între două sau mai multe luni, atunci impozitul pe venit este încă reținut și virat în luna în care se încadrează plata către angajat.

Citiți mai multe despre nuanțele transferului impozitului pe venitul personal în articolul nostru „Care este procedura de plată a impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 2019?” .

Deducerea impozitului de vacanță

Utilizarea deducerilor fiscale la calcularea impozitului pe venit la plata concediului de odihnă este unul dintre cele mai insidioase momente în procedura de calcul a sumelor datorate.

Întrucât deducerea standard sau socială se aplică lunar, suma fixă ​​a unei astfel de deduceri reduce baza impozabilă doar în perioada în care a avut loc plata către salariat. Iată un exemplu:

În mai 2019, depozitarului Prioritet LLC Volodin P.V. i s-au acumulat plăți de concediu de la 16.05.2019 până la 14.06.2019 în valoare de 20.950,00 ruble. În același timp, pentru perioada 01.05.2019 - 15.05.2019, câștigurile angajatului s-au ridicat la 10.400,00 ruble. Deducerea impozitului pentru copii folosită de Volodin P.V. este de 1.400 de ruble. Calculați impozitul pe venitul personal de plătit:

Taxa pe salarii: (10.400,00 - 1.400,00) × 13% = 1.170,00 ruble.

Taxa de plată de vacanță: 20.950,00 × 13% = 2.723,50 ruble.

Total impozit pe venitul personal: 1.170,00 + 2.723,50 = 3.893,50 ruble,

Din această sumă, prima parte a impozitului (1.170,00 ruble) trebuie transferată - dacă salariul este plătit înainte de ziua 10 a lunii următoare - înainte de 06/11/2019 inclusiv, iar a doua parte - înainte de 05/31/ 2019.

Rezultate

Repausul angajatului, plătit de angajator, este supus impozitului pe venitul personal și contribuțiilor în același mod ca și salariul. Singurul lucru care se schimbă este data scadenței. Principalul lucru este să determinați corect luna în care impozitul pe venitul personal este reținut și transferat. Atunci regulile de calcul și aplicare a deducerilor fiscale sunt destul de logice.

Plata de concediu este considerată venit al angajatului și, prin urmare, impozitul pe venitul personal este reținut de la aceștia. O regulă similară se aplică compensației pentru vacanța nefolosită. Necesitatea reținerii impozitului pe venitul personal din aceste plăți este stipulată în articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. Taxa listată trebuie să fie reflectată în certificatul contabil și fiscal.

Reguli generale de eliberare a plăților de concediu

Plata de concediu este sprijin financiar în perioada sărbătorilor. Bazați-vă pe angajații care au lucrat la întreprindere de cel puțin șase luni. Dacă un angajat nu își folosește dreptul de concediu și renunță, el are dreptul la compensație. Plata concediului de odihnă depinde de următorii factori:

• Durata concediului.
• Salariul mediu al unui angajat.
• Perioada pentru care se efectuează calculul.

La calcularea impozitului se folosește suma salariului angajatului. Această sumă include bonusuri, diverse compensații emise pentru anul precedent concediului.

IMPORTANT! Atât structurile bugetare, cât și întreprinderile comerciale și întreprinzătorii individuali sunt obligați să acorde concediu anual plătit angajaților lor. Plata concediului de odihnă se calculează pe baza salariului oficial.

Reguli de bază pentru calcularea impozitului pe venitul personal

Obiectul impozitării este totalitatea tuturor plăților de concediu. Conform prevederilor Scrisorii Ministerului Finanțelor nr. 8-306, aceste fonduri nu pot fi considerate ca o componentă a salariului. Din acest motiv, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe plata concediului de odihnă se calculează separat de impozitul pe salarii.

Când să faci deduceri fiscale?

Plata de concediu este acordată unui angajat cu trei zile înainte de concediu. În același timp, impozitul pe venit este reținut în baza articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Condițiile pentru transferul impozitului către trezorerie depind de modul în care se acumulează plata de concediu:

• Numerar - în ziua plății fondurilor sau a doua zi. De exemplu, dacă banii au fost emiși vineri, taxa se plătește în aceeași zi sau luni.
• La retragerea numerarului din contul organizației - în aceeași zi. Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie efectuată la data retragerii fondurilor de vacanță din contul organizației, indiferent de momentul în care banii sunt transferați salariatului.
• Transfer pe un card bancar sau cont de pe un card sau cont de companie - în ziua acumularii.

IMPORTANT! Unii contabili impozit de transfer înainte de termen eliberarea indemnizației de concediu de odihnă, la momentul fixării acestora în statul de plată. Această comandă este considerată greșită.

În 2016 a fost făcută o modificare privind procedura de calcul al impozitului. În special, acum transferul poate fi efectuat până la sfârșitul lunii în care s-a plătit plata de concediu.

Luați în considerare un exemplu

Salariatul pleacă în concediu pe 16 septembrie 2017. I se eliberează fonduri în 3 zile, adică 13 septembrie. Impozitul pe venitul personal este dedus la trezorerie în ziua în care banii sunt efectiv emiși. In cazul in care persoanele responsabile nu au avut timp sa efectueze toate angajamentele necesare, acestea se pot face pana la data de 30 septembrie 2017. Modificarea a facilitat foarte mult munca agenților fiscali. Acum nu poți face decontări cu angajații, ține evidența contabilă și fiscală, transfera impozitul pe venitul personal la trezorerie într-o singură zi.

Când se plătește impozitul pe compensarea vacanței nefolosite?

Angajatului trebuie să i se acorde concediu după 6 luni de muncă la întreprindere. Dacă a renunțat fără a-și folosi dreptul de a pleca, se datorează despăgubiri. De asemenea, este considerat venitul angajatului și, prin urmare, este impozitat.

Despăgubirea se acordă în ziua concedierii. În același timp, se calculează taxele. Fondurile sunt transferate la bugetul țării în ultima zi a lunii. Despăgubirea plătită trebuie să fie indicată în certificatul 2-NDFL.

Cum se calculează impozitul pe venitul personal?

Cel mai convenabil mod: a profita de .

În primul rând, următoarele sume sunt deduse din suma emisă a plății de concediu:

• Contribuții la asigurările sociale.
• Pensii, contributii medicale.
• Prime de asigurare in caz de accidentari, imbolnaviri profesionale.

Abia după aceea are loc deducerea fiscală. Rata sa este de 13%.

Calculul impozitului din zilele suplimentare de concediu

Un angajat poate solicita zile de concediu plătite suplimentare. De asemenea, sunt impozitate. Pentru fiecare zi de concediu se calculeaza salariul mediu al unui angajat pe tura. De exemplu, este de 300 de ruble. În acest caz, pentru 3 zile de vacanță suplimentară, plata de concediu se va ridica la 900 de ruble. Pentru a calcula impozitul, trebuie să înmulțiți această sumă cu rata de 13%. Impozitul pe venitul personal va fi de 117 ruble.

Exemplu de calcul

Ivan Sidorov pleacă în vacanță în perioada 20 iunie - 3 iulie 2017. Mai întâi trebuie să calculați suma plății sale de concediu. Acestea sunt determinate în funcție de mărimea salariului. Ivan Sidorov primește 47 de mii pe lună. Salariul mediu pe schimb este de 1.600 de ruble. În iunie, angajatul a lucrat în 10 schimburi. Salariul său lunar real era de 23.500 de ruble. Contabilul face următoarele calcule:

• 47 mii de ruble * 5 luni (timp lucrat în 2016) + 1.600 de ruble * 14 (numărul de zile de vacanță) = 257.400 de ruble.
• 1.600 *14 zile - 1.400 (deducere standard). Rezultatul este înmulțit cu 13%. Impozitul pe venit este de 2.730 de ruble.

Procedura de calcul a impozitului pe compensarea vacanței nefolosite este similară.

Contabilitatea plăților de concediu

La reținerea impozitului pe venit se folosesc următoarele înregistrări:

• DT 68 „Calcule la colectarea impozitelor”.
• DT 70 „Cheltuieli pentru salarii”.

Conturile numerotate 68, 51 pot fi folosite pentru împrumut.

Exemple

Din 2 iulie 2017, angajatul Vasilyev pleacă în vacanță pentru 28 de zile. Salariul lui era de 38.629 de ruble. Fondurile au fost virate în contul de rezervă al companiei. Nu există deduceri de plată pentru concediu. Suma lor va fi de 5.022 de ruble. În această situație, sunt utilizate următoarele intrări:

• DT 70 CT 68. Explicație: reținere la sursă. Sumă: 5.022 ruble.
• DT 68 KT 51. Explicație: transfer fiscal. Sumă: 5.022 ruble.

Angajatul Vasiliev pleacă în vacanță. Salariul lui este de 30 de mii de ruble. Angajatul are dreptul la o deducere fiscală în valoare de 1.900 de ruble. Ca urmare, valoarea plății de concediu va fi de 3.653 de ruble. Se folosesc următoarele fire:

• DT 70 KT 68. Explicație: reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice. Suma: 3.653 de ruble.
• DT 68 CT 51. Explicație: virarea sumei la trezorerie. Suma: 3.653 de ruble.

Informațiile specificate în contabilitate trebuie confirmate prin documentație primară.

Fixarea plății de concediu în impozitul pe venitul 2 persoane

Plata de concediu este impozabilă. Prin urmare, trebuie să apară în certificatul 2-NDFL ca venit al unui angajat. Afișat în luna în care fondurile au fost efectiv emise către angajat. Ei trebuie să ofere linie separată cu cod 2012.

Stabilirea compensației pentru concediul nefolosit în impozitul pe venit pentru 2 persoane

La afișarea compensației într-un certificat fiscal, trebuie să utilizați codul. Nu există un număr special pentru plățile în cauză. Sunt permise următoarele coduri:

• 4800 (plata despăgubirii la concediere).
• 2000 (venituri aferente salariilor).
• 2012 (vacanta).

IMPORTANT! Conform explicațiilor Serviciului Federal de Taxe, ar trebui folosit codul 2012. Cu toate acestea, utilizarea altor numere nu va fi considerată o greșeală gravă.

Reflectarea corectă a plăților de concediu în documentația contabilă și fiscală vă permite să evitați problemele în timpul inspecțiilor.

Actualul cod al muncii obligă angajatorii.

În timpul unei odihne binemeritate, o persoană nu își îndeplinește îndatoririle de muncă, dar își păstrează câștigurile medii și poziția sa în organizație.

Mai simplu spus, plata de concediu este salariul unui angajat pentru timpul în care ar putea lucra, dar de fapt se va odihni. .

Care sunt taxele?

Există taxe de vacanță? Deoarece plata concediului face parte din venit, angajatorul trebuie să le includă în baza de calcul și la calculul primelor de asigurare. Nerespectarea acestui lucru va duce la penalități.

impozitul pe venitul personal

Vacanțele sunt supuse impozitului pe venit? Din indemnizația bănească a unui angajat care se află în vacanță, impozitul pe venitul personal este reținut din plata de concediu, care se ridică la 13% din suma totală.

Impozit trebuie plătită în ziua în care angajatul primește bani gheata prin transfer pe cardul dumneavoastră sau în numerar la o sucursală bancară. În certificatul 2-NDFL, plății de concediu i se atribuie codul de venit 2012.

Să presupunem că un angajat al unei întreprinderi merge în vacanță timp de 28 de zile, a lucrat toată perioada de facturare, pentru care a primit 480.000 de ruble. Câștigul mediu este determinat de formula: 480.000 de ruble: 12 luni. : 29 zile/luna = 1365,2 ruble / zi.

Suma plății de concediu va fi: 1365,2 ruble. x 14 \u003d 38225,6 ruble. 13% din această sumă - 4969,3 ruble, care trebuie transferate pentru a plăti impozitul pe venitul personal.

Veți afla despre termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal în următorul videoclip:

Contribuții la PFR, FFOMS și FSS

Vacanța este supusă primelor de asigurare?

Împreună cu impozitul pe venit, angajatorul trebuie să plătească prime de asigurare către următoarele organizații:

1. Fond de pensie.
2. Fondul de securitate socială.
3. Fondul de asigurare obligatorie de sanatate.

Fondurile trebuie plătite până la data de 15 a lunii următoare. Dacă concediul este emis în august, contribuțiile la plata concediului sunt transferate până la jumătatea lunii septembrie.

IMPORTANT. Din vacanță primele de asigurare nu sunt reținute în caz de urgență la locul de muncă. Acest lucru nu este necesar, deoarece angajatul nu se va afla la locul de muncă în timpul perioadei de odihnă.

Ce sume nu sunt supuse TVA?

Unele plăți nu sunt supuse impozitului pe venit. Acestea includ:

• (plățile se fac din buget și sunt considerate compensații pentru prejudiciul primit);
• concediu pentru perioada de tratament sanatoriu boli profesionale și accidente de muncă, inclusiv drumul către instituție (angajatorul nu doar compensează câștigul mediu, ci plătește și călătoria).

Plățile pe care oamenii le primesc în astfel de cazuri reprezintă provizionul pentru asigurări sociale. În consecință, nu le sunt reținute contribuții.

Obligațiile angajatorului includ nu numai acordarea salariatului de odihnă plătită, ci și plata impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare din întreaga sumă a plăților.

Impozitul pe venit în valoare de 13% trebuie transferat simultan cu plata concediului de odihnă, contribuțiile la organizațiile de asigurări - înainte de data de 15 a lunii următoare.

Video util

Veți afla despre ce sunt taxele plății de vacanță în următorul videoclip:

Pe lângă salariul din timpul anului, angajatorul plătește angajaților săi plăți de concediu, care afectează de obicei concediul anual regulat. Aceste fonduri oferă angajaților dreptul la odihnă.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Cu toate acestea, plata de concediu este supusă impozitului pe venit, deoarece este venit. Totodata, procedura de calcul al impozitului pe venit in aceasta situatie este oarecum diferita decat in cazul unui salariu standard.

Informatii generale

Fiecare angajat are dreptul la concediu anual plătit. Totodată, înainte de a-l lăsa pe angajat să meargă la odihnă, compania îi asigură acestuia o plată de concediu, care îi servește drept sprijin material în timpul absenței acestuia de la locul de muncă.

Valoarea plății de concediu depinde de o serie de factori, inclusiv ():

• din durata concediului;
• din salariul mediu al unui angajat;
• din perioada de timp pentru care se efectuează calculul.

Este important de reținut că valoarea plății de concediu depinde de venitul mediu lunar al angajatului. Totodată, se ia în calcul nu doar salariul, ci și sporurile regulate, asistența materială primită în anul precedent concediului.

Angajatorul este obligat să plătească salariatului indemnizația de concediu de odihnă cu cel puțin trei zile înainte de plecarea acestuia în concediu. Totodată, impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din această sumă ().

Ce trebuie sa stii

Adesea, angajatorii își pun întrebarea: este necesar să plătească impozitul pe venitul personal pentru plata concediului de odihnă? În ciuda faptului că acest tip de plată nu este un salariu, bonus sau compensație, este venitul angajatului.

Prin urmare, acumularea impozitului pe venit și plata acestuia către trezorerie din astfel de plăți este obligatorie ().

De regulă, plata concediului de odihnă este oferită unui angajat al companiei în unul dintre următoarele moduri:

1. Ca numerar din încasările de numerar.
2. Sub formă de numerar transferat din contul de numerar al agentului fiscal.
3. Prin transfer fără numerar (din contul bancar al agentului fiscal în contul plătitorului).

Procedura și termenii de transfer al impozitului pe venitul personal din plata de concediu la buget depind de modul în care a fost efectuată plata către angajat, în special:

• dacă un angajat al companiei primește fonduri sub formă de numerar, atunci transferul impozitului către trezorerie se efectuează în ziua emiterii banilor;
• dacă plata de concediu este transferată pe cardul sau contul angajatului, atunci angajatorul calculează impozitul pe venitul personal în ziua transferului.

Se consideră eronată transferul impozitului înainte de termenul limită de plată a indemnizației de concediu la momentul calculării și reflectării acestora în statele de plată.

Obiectul impozitării

La calcularea impozitului pe venitul plăților de concediu, veniturile primite sub formă de plăți sunt recunoscute ca obiect de impozitare.

Angajatul-cetățean al Federației Ruse primește înainte de a pleca în următoarea vacanță de la un angajator care acționează (Articolul 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• pe teritoriul Rusiei;
• dincolo.

De menționat că baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice se calculează separat pentru fiecare tip de venit.

Deoarece plățile de concediu sunt un tip specific de venit, ele determină un obiect independent de impozitare - suma totală a plăților către angajat pentru concediu.

În mod direct, valoarea plăților de concediu în sine este determinată pe baza următoarei formule:
Obiectul impozitării în termeni monetari este înmulțit în continuare cu cota de impozitare (13%), ceea ce vă permite să aflați suma exactă a plății către buget.

Consolidarea legislativă

Problemele legate de acumularea și plata plăților de concediu sunt detaliate în multe reglementări ruse, în special:

Articol	Descriere
136 Codul Muncii al Federației Ruse	Stabilește obligația angajatorului de a acumula și plăti salariații de concediu de odihnă angajaților săi, precum și faptul că aceste plăți trebuie efectuate cu cel mult 3 zile înainte de începerea concediului de odihnă.
	Stabilește procedura de calcul a câștigului mediu zilnic, care formează baza pentru determinarea sumei plăților de concediu
223 din Codul Fiscal al Federației Ruse	Indică modul în care se calculează data la care se încasează efectiv venitul, la care ar trebui să apară impozitarea pe venit
226 Codul fiscal al Federației Ruse	Stabilește că acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pe plata concediului de odihnă și transferul acestuia ulterioară la buget se efectuează în ziua în care salariul este eliberat salariul (în mână sau într-un cont bancar)

Indică faptul că plata concediului de odihnă nu este considerată un element al plăților salariale, compensațiilor sau bonusurilor, prin urmare, impozitul pe venitul personal se percepe separat pentru acestea.

Este reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă în 2019

În anul curent, plățile impozitelor din plata concediului de odihnă se efectuează în mod obișnuit. Au fost introduse doar modificări în ceea ce privește calendarul de angajare și transfer la trezoreria impozitului pe venitul persoanelor fizice, în special:

• Anterior, impozitul era reținut din plățile de vacanță în ziua transferului efectiv de fonduri către angajat (sub formă de numerar sau într-un cont bancar);
• acum angajatorul are dreptul de a calcula și transfera impozitul pe venit la IFTS până la sfârșitul lunii în care salariatul a fost plătit pentru concediu.

Noile cerințe sunt mai convenabile pentru agenții fiscali, deoarece acum aceștia nu trebuie să plătească salariații pentru plata concediului de odihnă în aceeași zi, să ia în considerare plățile din documentele contabile și fiscale și să transfere impozitul pe venitul personal la trezorerie.

Cum se calculează suma

Când răspundeți la întrebarea cum să plătiți impozitul pe venitul personal din plata de concediu, ar trebui mai întâi să calculați valoarea impozitului.

În ciuda noilor cerințe legislative care permit calcularea impozitului și transferarea la buget înainte de ultima dată a lunii, contabilii cu experiență sfătuiesc determinarea imediată a impozitului pe venit în procesul de calcul al plății de concediu.

LA vedere generala procedura de calcul este următoarea:

1. Valoarea totală a plății de concediu se reduce cu suma datorată angajatului, deduceri (,).
2. Contribuțiile pentru pensie, asigurări sociale, medicale se acumulează pe valoarea totală a plății de concediu ().
3. În mod similar, deducerile pentru asigurarea împotriva bolilor profesionale și accidentelor profesionale se calculează și se deduc din baza de impozitare ().
4. Pentru suma rămasă, se acumulează impozit pe venitul personal la o cotă de 13%.

Este important de reținut că, dacă următoarea vacanță este folosită de angajat nu imediat în întregime, ci sub forma mai multor etape pe parcursul anului, atunci impozitul pe venitul personal se percepe numai pe suma plătită de concediu efectiv plătită.

În plus, mulți contabili își pun întrebarea dacă deducerile stabilite de legislația fiscală sunt deduse din baza de impozitare la perceperea impozitului pe venit din plata concediului de odihnă.

După cum s-a definit mai sus, deducerile sunt luate în considerare în mod obișnuit, adică reduc valoarea bazei de impozitare.

Procedura de plata

Întrucât plățile obligatorii ale angajatorului, care se fac pe baza faptului că angajatul se odihnește binemeritat, sunt venituri, atunci acumularea impozitului pe venitul personal pe această sumă este o condiție prealabilă.

Răspunzând la întrebarea cum să plătiți impozitul pe venitul personal din plata de concediu, puteți stabili următoarele reguli obligatorii:

Deoarece plata indemnizației de concediu de odihnă, acumularea și plata impozitului se efectuează în aceeași zi, contabilizarea acestor tranzacții în impozit și documente contabile trebuie efectuate simultan.

Când să plătească

Conform regulilor stabilite de Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal, agentul fiscal, reprezentat de angajator, reține impozitul pe venitul personal din plata de concediu a salariatului la data transferului efectiv al acestor plăți către personal (art. 226). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În același timp, data la care angajatul a primit efectiv plata de concediu este (Articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

• ziua în care un cetățean primește bani în mâinile sale;
• data la care plățile sunt transferate în contul (cardul) bancar al angajatului companiei.