Tingnan natin kung ano ang mayroon tayo pagkatapos ng kampanya sa pag-uulat para sa 1st quarter ng 2017. Ang lahat ay pumasa sa 6-personal na buwis sa kita at mga kontribusyon at nakahinga lamang ng maluwag nang magsimulang bumuhos ang mga kahilingan para sa paglilinaw mula sa tanggapan ng buwis.
Mga ratio ng kontrol
At ngayon, sa pagkakasunud-sunod. Inilathala ng Federal Tax Service ang mga control ratio ng 6-NDFL at ang pagkalkula ng mga premium ng insurance sa isang liham na may petsang Marso 13, 2017. Hindi. BS-4-11/4371. Sa madaling sabi, inihambing ng mga awtoridad sa buwis ang Halaga ng kita (linya 020) na binawasan ang Halaga ng naipon na kita sa anyo ng mga dibidendo (linya 025) ng Seksyon 1 sa 6-NDFL at ang Halaga ng mga pagbabayad at iba pang bayad na kinakalkula pabor sa isang indibidwal (linya 030 ng column 1 ng subsection 1.1 section 1) na pagkalkula ng mga premium ng insurance.Paalalahanan ka namin na mula Enero 1, 2017, ang lahat ng magkakahiwalay na dibisyon na nag-iipon ng mga pagbabayad at reward sa mga indibidwal ay hiwalay na nagkalkula at nagbabayad mga premium ng insurance, at magsumite din ng mga kalkulasyon sa mga ito sa Federal Tax Service.
Pagsusumite ng mga paliwanag
Ang halaga ng naipon na kita sa 6-personal na buwis sa kita (p. 020, Seksyon 1) at ang halaga ng mga pagbabayad at iba pang mga bayad na kinakalkula pabor sa isang indibidwal sa pagkalkula ng mga premium ng insurance (p. 30, column 1, subsection 1.1 ng Seksyon 1) ay hindi maaaring magkapantay sa anumang paraan. Pagkatapos ng lahat, ang pagkalkula ay kinabibilangan ng mga benepisyo hanggang 1.5 taon at hanggang 3 taon, sick leave, bayad sa ilalim ng iba't ibang uri ng mga kontrata na hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance, at sa 6-NDFL - ang mga napapailalim sa personal na buwis sa kita.Batay sa mga pagkakaibang ito, ang pagkalkula ng mga premium ng insurance ay tatanggapin, ngunit ang Federal Tax Service ay maaaring mangailangan ng paglilinaw. Ano ang hindi dapat iwasan. Ang mga paliwanag ay dapat ibigay sa loob ng 5 araw ng trabaho (clause 3 ng Artikulo 88 ng Tax Code ng Russian Federation) sa electronic form, o sa loob ng 10 araw ng trabaho kung ang ulat ay isinumite sa
Isang halimbawa ng paliwanag sa Federal Tax Service
Kapag kailangan ng paglilinaw
nagpapaalam na kung sa DAM ang impormasyon sa kabuuang halaga ng mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance (Seksyon 1) ay hindi tumutugma sa impormasyon sa mga nakalkulang kontribusyon para sa bawat nakaseguro na tao (Seksyon 3) at kung ang inspeksyon ay nakakita ng hindi mapagkakatiwalaang personal na data, ang naturang kalkulasyon ay ituturing na hindi isinumite, Isang kaukulang abiso ang ipapadala tungkol dito.Sa kasong ito, kinakailangang magsumite ng "paglilinaw". Para sa deadline para sa pagsusumite ng "paglilinaw" para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance sa 2017, ang pangkalahatang pamamaraan para sa pagsusumite ng impormasyon sa form na ito ay nalalapat - hanggang sa ika-30 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pagkalkula (Artikulo 423 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).
Ang pangangailangan para sa paglilinaw ng impormasyon ay hindi nagpapahaba sa panahong ito.. Ayon sa Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation, ang multa para sa huli na pagsusumite ng kalkulasyon ay magiging 5% ng kabuuang halaga ng utang sa ilalim ng DAM 2017. Ang multa ay tinatasa para sa bawat buo at bahagyang buwan ng kabiguan na magbigay impormasyon mula sa araw kung saan ang pagkalkula ay kinakailangang isumite sa Federal Tax Service.
Kinokontrol ng batas ang minimum at maximum na multa. Kaya, ang pinakamababang multa ay 1000 rubles, ang maximum ay 30% ng kabuuang utang.
Ang pagkakaiba sa pagitan ng RSV 2018 at 6-NDFL ay hindi nangangahulugang isang error, gayunpaman, kung matukoy ang mga hindi pagkakapare-pareho, ang mga awtoridad sa buwis ay tiyak na mangangailangan ng paglilinaw.
Pansin! Lalo na para sa mga accountant, naghanda kami ng mga reference na libro at mga dokumento na tutulong sa iyo na punan ito ng tama at isumite ito sa tax DAM sa oras:
At din ang pagkalkula ng 6-NDFL:
Maaari mong punan ang RSV at 6-NDFL online at isumite ang mga ito sa pamamagitan ng Internet sa. Ito ay awtomatikong magpapadala ng anumang pag-uulat online. Bago ipadala, ang anumang ulat ay sinusuri ng lahat ng mga programa sa pag-verify ng Federal Tax Service at ng Pension Fund ng Russia. Subukan ito nang libre:
Sa Abril 2019, magsisimulang suriin ng mga inspektor ng buwis ang mga isinumiteng kalkulasyon ng 6-NDFL para sa 2018 at mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance para din sa 2018. Ang mga form na ito ay tiyak na mabe-verify ng mga awtoridad sa buwis. Para sa layuning ito, binuo ng mga opisyal ang mga control ratio 6-NDFL at RSV 2018, na nakalista sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Marso 13, 2017 No. BS-4-11/4371@. Ano ang gagawin kung ang mga huling tagapagpahiwatig sa tinalakay na mga form ay hindi magtagpo, malalaman natin ito ngayon.
Pagkakaiba sa pagitan ng RSV 2018 at 6-NDFL - mga dahilan
Ang pagkakaiba sa pagitan ng RSV 2018 at 6-NDFL ay hindi nangangahulugang isang error. Gayunpaman, kung matukoy ang mga hindi pagkakapare-pareho, tiyak na mangangailangan ng paglilinaw ang mga awtoridad sa buwis. At kung sa kaso ng isang DAM 2018, ang mga paliwanag ay hindi kinakailangan, kung may mga pagkakaiba sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig ng pagkalkula na ito at 6-NDFL, mas mahusay na ipaliwanag ang mga ito nang maaga, bago magpadala ng abiso ang mga controllers. Kaya, ang mga pagkakaiba ay maaaring lumitaw sa pagkakaroon ng mga pagbabayad ng carryover, halimbawa, naipon ngunit hindi nabayarang bayad sa ilalim ng isang kontrata sa trabaho, kapag nag-iipon ng bayad sa bakasyon at sa maraming iba pang mga sitwasyon.
Kapag nagsusumite ng mga paliwanag, ipahiwatig na walang mga error sa parehong mga kalkulasyon na ipinakita, dahil ipinaliwanag mo ang mga pagkakaiba.
Bilang karagdagan, hindi na kailangang muling ilista sa paliwanag ang lahat ng mga pagbabayad na kasama sa DAM 2018 at 6-NDFL; sapat na upang ipahiwatig lamang ang kita na nagdulot ng pagkakaiba sa kabuuang halaga.
Kapansin-pansin na nang hindi nagsumite ng paliwanag sa iyong sarili, ang mga awtoridad sa buwis ay magpapadala ng isang kahilingan, na dapat sagutin sa loob ng 5 araw ng negosyo mula sa petsa ng pagtanggap nito. Kahit na walang mga pagkakamali sa mga kalkulasyon, ang deadline na ito ay hindi dapat labagin, dahil para sa huli na pagsusumite ng isang tugon, ang mga controllers ay maaaring magpataw ng multa na 5 libong rubles (sugnay 1 ng Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation).
Paano magtrabaho sa mga ratio ng kontrol?
Gaya ng nabanggit sa itaas, ang mga awtoridad sa buwis ay bumuo ng mga control ratio para sa paghahambing ng 6-NDFL at pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa 2018.
Ayon sa mga ratios na ito, ang kita (hindi kasama ang mga ibinayad na dibidendo) kung saan ipinagkait ang personal na buwis sa kita ay dapat na may mas mababang halaga kaysa sa lahat ng bayad sa mga empleyado. Kapansin-pansin na ang ratio na ito ay may bisa lamang para sa mga organisasyong walang hiwalay na dibisyon; kung mayroong isang OP, kung gayon ang mga kita na ito ay hindi dapat magtagpo.
Kaya, ang pangunahing tagapagpahiwatig ng pagkakasundo ay ang kabuuang halaga ng mga pagbabayad na ginawa pabor sa mga indibidwal na nagtatrabaho sa kumpanya. Ito ang linya 030 ng subsection 1.1 ng seksyon 1 sa RSV 2018 at linya 020 ng seksyon 1 sa 6-NDFL.
Kung mayroong pagkakaiba sa impormasyon sa mga linyang ito, kailangan ng mga paliwanag. Gayunpaman, ang kita sa kanila ay maaaring magkapareho lamang kung sa panahon ng pag-uulat ang accrual ay ginawang eksklusibo sahod, at walang ibang mga gantimpala.
Ang mga tagapagpahiwatig na ito ay hindi magsasama-sama kung mayroong mga accrual ng mga pagbabayad na napapailalim sa personal na buwis sa kita, ngunit hindi napapailalim sa mga kontribusyon sa insurance, at kabaliktaran.
Ano ang gagawin sa kasong ito? Tulad ng ipinaliwanag mismo ng mga awtoridad sa buwis, ang paliwanag ay dapat magpahiwatig ng isang makatwirang dahilan para sa pagkakaiba. Ang dahilan na ito ay ang pagkakaiba sa pagtukoy sa base ng buwis para sa buwis sa kita na may batayan para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance.
Magbigay tayo ng halimbawa. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan sa pag-upa ng GPC ay napapailalim sa personal na buwis sa kita, ngunit hindi napapailalim ang mga ito sa mga premium ng insurance at, nang naaayon, ay hindi kasama sa base ng insurance premium (linya 200 ng 2018 RSV). Sa kasong ito, ang mga sumusunod na halaga ng pagbabayad ay hindi kasama sa base ng buwis sa kita, ngunit ipinahiwatig sa linya 200 sa pagkalkula ng mga premium ng insurance:
- benepisyo sa pangangalaga ng bata hanggang 1.5 taon;
- lump sum pagbabayad sa kapanganakan ng isang bata;
- mga benepisyo sa maternity;
- bayad sa severance sa pagpapaalis, atbp.
Kaya, ayon sa mga ratio ng kontrol, ipagkakasundo ng mga awtoridad sa buwis ang mga halaga ng kita mula sa 6-personal na buwis sa kita at mga pagbabayad sa remuneration, na nabubuwisan at hindi nabubuwisan sa mga kontribusyon sa insurance. Kasabay nito, ang kabuuang mga tagapagpahiwatig sa 6-personal na buwis sa kita ay dapat na mas malaki kaysa sa o katumbas ng mga tagapagpahiwatig sa DAM 2018, ngunit hindi mas mababa. Naniniwala ang mga awtoridad sa buwis na nabubuwisan buwis Dapat palaging may mas maraming payout. Kasabay nito, ang lahat ng kita (maliban sa mga dibidendo) kung saan ipinagkait ang personal na buwis sa kita ay dapat na hindi bababa sa mga pagbabayad sa suweldo sa mga empleyado.
Ang mga opisyal ng buwis ay nagsimulang makipagpalitan ng data sa mga pondo. At kung makakita ang mga inspektor ng mga pagkakaiba sa pagitan ng RSV-1 at 6-NDFL, humihingi sila ng paglilinaw. Ang liham ng kahilingan mula sa inspeksyon ay dapat sagutin sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap. Sa pagsasagawa, mayroong limang pinakakaraniwang sitwasyon kung saan posible ang mga pagkakaiba sa pagitan ng dalawang form sa pag-uulat. Makakakita ka ng mga yari na halimbawa ng mga paliwanag sa artikulo.
Pagsasanay sa empleyado
Kung ang pagsasanay sa empleyado ay nangyari sa inisyatiba ng employer, walang mga katanungan. Ang parehong bayad sa matrikula at kabayaran sa empleyado ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance.
Ngunit pagdating sa pagsasanay na pinasimulan ng empleyado, lahat ay iba. Ang kabayaran para sa pera na ginugol sa pag-aaral ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita kung ang mga kondisyon ng talata 21 ay natutugunan.
Artikulo 217 Tax Code RF. Iyon ay, Ruso institusyong pang-edukasyon may lisensya
sa mga aktibidad na pang-edukasyon o ang isang dayuhang institusyong pang-edukasyon ay may naaangkop na katayuan.
Kasabay nito, para sa mga premium ng insurance, ang naturang sugnay sa Batas ng Hulyo 24, 2009 Hindi. . Nangangahulugan ito na ang pagbabayad ay ginawa para sa mga serbisyo ng empleyado. Kaya ang mga pagkakaiba. Tingnan ang mga halimbawang paliwanag.
Paggamot sa mga manggagawa
Kung tinatrato mo ang mga empleyado gamit ang natitirang pera pagkatapos magbayad ng buwis sa kita, walang napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ngunit para sa mga kontribusyon, hindi mahalaga kung anong mga pondo ang binabayaran ng kumpanya para sa paggamot ng mga empleyado - dapat kalkulahin ang mga premium ng insurance. Narito ang isa pang dahilan para sa mga pagkakaiba sa pagitan ng database at ng data sa mga ulat. Tingnan ang mga halimbawang paliwanag.
Pagbabayad ng mga patakaran sa seguro
Na may kusang loob personal na seguro May catch dito. Ang pagbabayad para sa mga patakaran sa seguro ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita, anuman ang panahon kung kailan natapos ang kasunduan sa VHI.
Kasabay nito, hindi kailangang singilin ang mga premium ng insurance kung ang kontrata ay hindi bababa sa isang taon. Kaya ang mga pagkakaiba. Tingnan ang mga halimbawang paliwanag.
Mga pakete sa paglalakbay para sa mga empleyado
Sa mga voucher, ang lahat ay karaniwang pareho sa pagsasanay. Walang personal na buwis sa kita kung binayaran mo ang biyahe sa gastos ng netong kita (kita mula sa mga aktibidad sa pinasimpleng batayan o UTII) o sa gastos ng Federal Social Insurance Fund ng Russia.
Kinakailangan din na ang voucher ay hindi isang turista at ibinibigay sa isang institusyong pangkalusugan o sanatorium-resort na matatagpuan sa Russia (kabilang ang Republika ng Crimea at ang lungsod ng Sevastopol).
Hindi mo magagawa nang walang dokumentaryong ebidensya ng nilalayong paggamit ng voucher.
Ngunit para sa mga premium ng insurance ang lahat ng ito ay hindi mahalaga. Dapat na maipon ang mga ito anuman ang pinagmulan ng financing. Well, ang ibang mga kondisyon ay hindi mahalaga. Iyon ay, kahit na ang mga voucher sa gastos ng FSS ng Russia ay napapailalim sa mga kontribusyon (liham mula sa Ministry of Labor ng Russia na may petsang Enero 14, 2016 No. 17-3/B-8, FSS ng Russia
na may petsang Abril 14, 2015 Blg. 02-09-11/06-5250).
Makakatulong ang isang sample na ipaliwanag ang mga naturang pagkakaiba sa mga inspektor. Tingnan ang mga halimbawang paliwanag.
upa
Ang bayad na upa ay kita para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita. Ang buwis ay dapat kalkulahin, pigilin at i-remit ng ahente ng buwis. Iyon ay, ang kumpanya ng nangungupahan.
Tulad ng para sa mga premium ng insurance, hindi sila sinisingil sa halaga ng rental. Ang dahilan ay simple: mga pagbabayad para sa mga kontratang sibil na may kaugnayan sa paglipat ng ari-arian para sa paggamit ay hindi itinuturing na napapailalim sa mga premium ng insurance. Iyon ay, ang paglilipat ng mga bagay para sa upa o paupahan ay hindi napapailalim sa mga bayad. Ipaliwanag ang mga pagkakaiba sa mga awtoridad sa buwis gamit ang isang sample. Tingnan ang mga halimbawang paliwanag.
Siyempre, hindi ito lahat ng mga kaso kung saan posible ang mga pagkakaiba sa pagitan ng RSV-1 at 6-NDFL. Halimbawa, ang mga pang-araw-araw na allowance ay hindi napapailalim sa mga premium ng insurance, ngunit nirarasyon para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita. Totoo, ang pagkakaiba na ito ay aalisin mula 2017 - para sa mga layunin ng mga kontribusyon, ang mga pang-araw-araw na allowance ay magiging normal sa pamamagitan ng pagkakatulad sa personal na buwis sa kita.
Kung nakatanggap ka ng kahilingan na magbigay ng paliwanag, huwag mataranta. Ang isang liham mula sa inspektorate ay hindi nangangahulugan ng multa o pagharang ng account. Maghanda ng mga paliwanag at ipadala ang mga ito sa mga awtoridad sa buwis.
Consultant ng buwisTamara Petrukhina
Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng 6-NDFL at ang pagkalkula ng mga premium ng insurance ay maaaring lumitaw dahil sa mga hindi pagkakapare-pareho sa mga tagapagpahiwatig ng mga kalkulasyong ito para sa isang tiyak na panahon ng pag-uulat. Upang matiyak na walang mga pagkakaiba sa pagitan ng 6-NDFL at DAM, kinakailangang suriin ang mga ratio ng kontrol ng mga kabuuan ng mga tagapagpahiwatig na inaprubahan ng Federal Tax Service ng Russia.
Ang dahilan ng pagkakaiba sa pagitan ng 6-NDFL at RSV
Isaalang-alang natin ang mga control ratio ng mga indicator para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance at Form 6-NDFL, na na-update sa sulat ng Federal Tax Service na may petsang Hunyo 30, 2017 No. BS-4-11/12678@. Dalawa lang sila.
Pansin! Sa nakalipas na tatlong buwan, ang Federal Tax Service ay naglabas ng 53 sulat sa 6-NDFL. At sa huling mga titik Binago muli ng mga awtoridad sa buwis ang mga kinakailangan sa pag-uulat. Nag-formula kami ng lima simpleng tuntunin, na kailangan mong sundin upang ang iyong 6-NDFL ay makapasa sa pag-audit nang walang anumang problema.
Dahilan ng hindi pagkakapare-pareho No. 1
Ang unang kontrol na relasyon sa pagitan ng 6-NDFL at DAM ay kung ang nagbabayad ng mga premium ng insurance ay nagsumite ng form 6-NDFL, pagkatapos ay obligado siyang magsumite ng pagkalkula ng mga premium ng insurance. Kahit na ang isang organisasyon ay hindi nagbabayad sa mga indibidwal sa isang partikular na panahon ng pag-uulat, dapat itong magsumite ng pagkalkula ng mga premium ng insurance na may mga zero na numero. Kung hindi, ang organisasyon ay nahaharap sa multa para sa kabiguan na magbigay ng impormasyon sa awtoridad sa buwis sa halagang 1,000 rubles.
Dahilan ng hindi pagkakapare-pareho No. 2
Ang pangalawang control ratio sa pagitan ng 6-NDFL at RSV - ang halaga ng naipon na kita sa form 6-NDFL, maliban sa halaga ng naipon na kita mula sa mga dibidendo, ay dapat na mas malaki sa o katumbas ng kinakalkulang base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance. Ang relasyon na ito ay ipinahayag ng formula:
line 020 rub.1 6-personal income tax - line 025 rub.1 6-personal income tax ≥ line 050 gr.1 sub. 1.1 kuskusin 1 RSV
Ang halaga ng naipon na kita sa form 6-NDFL (ipinahiwatig sa linya 020 ng seksyon 1) na binawasan ang mga dibidendo (linya 025 ng seksyon 1) ay dapat na mas malaki kaysa sa o katumbas ng base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance na naipon mula sa simula ng panahon ng pagsingil ( linya 050 ng column 1 sa subsection 1.1 Seksyon 1 ng pagkalkula ng mga premium ng insurance).
Bagong control ratio ng RSV at form 6-NDFL
Inayos ng mga opisyal ng buwis ang pangalawang control ratio para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance na may form 6-NDFL. Ang lumang reference ratio ay nagdulot ng maraming problema para sa mga organisasyon at negosyante dahil madalas itong hindi iginagalang. At ang mga awtoridad sa buwis ay humingi ng paglilinaw.
Hindi ito naobserbahan dahil sa ang katunayan na ang halaga ng naipon na kita sa form 6-NDFL, bilang karagdagan sa halaga ng naipon na kita sa mga dibidendo, ay dapat na mas malaki kaysa o katumbas ng bagay para sa mga kontribusyon sa seguro na may kaugnayan sa pondo ng pensiyon. - ang tagapagpahiwatig ng linya 030 (ang halaga ng mga pagbabayad at iba pang mga kabayaran, na kinakalkula pabor sa mga indibidwal). At ang layunin ng mga premium ng seguro ay kinabibilangan ng lahat ng mga pagbabayad sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa paggawa, kabilang ang tulong pinansyal sa halagang hanggang 4,000 rubles at tulong pinansyal sa kapanganakan ng isang bata sa halagang hanggang 50,000 rubles. Ang ganitong materyal na tulong ay hindi makikita sa 6-NDFL dahil hindi ito binubuwisan.
Hindi rin kasama ngayon ang mga kaso kung saan ang mga halaga ng kita ay nahulog sa ika-20 na linya ng form 6-NDFL kapag ang petsa ng pagtanggap ng kita ay nakilala, halimbawa, sa isang sertipiko ng kawalan ng kakayahan para sa trabaho, ibig sabihin, sa araw ng pagbabayad. At ang sick leave ay nakukuha sa bagay para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance nang mas maaga - ayon sa petsa ng accrual. At nangyayari na ang sick leave na naipon sa isang panahon ng pag-uulat ay binabayaran sa susunod. At pagkatapos ay ang halaga sa linya 020 sa pagkalkula ng 6-NDFL sa pagtatapos ng panahon ay mas mababa kaysa sa object ng pagbubuwis ng mga premium ng insurance sa ika-30 na linya ng DAM.
Isinasaalang-alang ang bagong pagsasaayos ng control ratio ng mga pagkakaiba sa pagitan ng 6-NDFL at DAM dahil sa pagbabayad sick leave hindi pwede. Dahil ang mga naipon na sick leave ay hindi nahuhulog sa ika-50 linya ng RSV.
Ang mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan ay mga pagbabayad ng gobyerno na hindi kasama ang mga kontribusyon para sa pensiyon, medikal, o maging panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya.
Paliwanag na tala para sa inspektor ng buwis sa mga dahilan para sa mga pagkakaiba
Ang bagong reference ratio ay mas malapit sa pagsasanay. Gayunpaman, maaaring hindi ito palaging sinusunod. Kung ang halaga ng base para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance mula sa simula ng panahon ng pag-uulat sa linya 050 sa RSV ay hindi bababa sa o katumbas ng halaga ng naipon na kita sa 6-NDFL, ang mga awtoridad sa buwis ay hihingi ng mga paliwanag kung bakit ang naganap ang pagkakaiba.
Mas mainam na ipaliwanag nang maaga ang dahilan ng pagkakaiba sa mga ulat sa mga awtoridad sa buwis, upang hindi maghintay ng abiso. Kailangan ng mga opisyal ng buwis ang paliwanag upang isama ang isang makatwirang dahilan para sa pagkakaiba.
Kung ang isang sulat ay natanggap mula sa tanggapan ng buwis na humihingi ng paliwanag para sa hindi pagsunod sa control ratio dahil sa mga pagkakaiba sa mga halaga sa 6-NDFL at sa DAM, ang organisasyon ay dapat magsumite ng isang paliwanag na liham sa elektronikong paraan sa loob ng 5 araw ng negosyo o sa papel sa loob ng 10 araw ng negosyo. Sa kasong ito, ituturing na tinanggap ang ulat ng DAM sa petsa kung kailan ito orihinal na isinumite.
Mga pagkakaiba sa 6-NDFL at RSV dahil sa parental leave
Hindi maaaring magkaroon ng anumang pagkakaiba sa 6-NDFL at RSV dahil sa parental leave para sa batang wala pang 3 taong gulang. Ang halaga ng naipon na kita sa linya 020 sa 6-NDFL dahil sa mga benepisyo sa leave para sa pangangalaga ng bata sa ilalim ng 3 taong gulang ay hindi maaaring mas mababa sa linya 050 sa RSV, dahil ang mga accrual para sa mga benepisyo sa leave sa pangangalaga ng bata ay nasa linya 20 ng 6- Personal income tax .
Ang mga pagbabawas ng buwis ay inilalapat sa naturang kita para sa bawat buwan ng panahon ng buwis, alinsunod sa subparagraph 4, paragraph 1 ng Artikulo 218, samakatuwid, bilang panuntunan, walang natitirang halaga para sa pagkalkula ng buwis pagkatapos ilapat ang bawas. Kaya, kung ang pagbabayad ng kita sa anyo ng tulong pinansyal sa isang empleyado sa bakasyon ng magulang ay ginawa buwan-buwan at ang pinagsama-samang kita na kinakalkula mula sa simula ng panahon ng buwis ay lumampas sa 350,000 rubles, ang karaniwang pagbabawas ng buwis ay hindi inilalapat.
Halimbawa ng isang paliwanag na tala dahil sa mga pagkakaiba sa 6-NDFL at RSV dahil sa pagbabayad ng mga araw na walang pasok para sa pangangalaga ng bata
Magbigay tayo ng tipikal na halimbawa ng isang paliwanag na tala para sa mga awtoridad sa buwis sa isang kaso kung saan ang control ratio ay hindi sinusunod dahil may mga pagkakaiba sa 6-NDFL at sa DAM dahil sa pagbabayad ng mga benepisyo sa isang empleyado ng isang organisasyon upang mangalaga ng isang may sakit na bata.
Kapag naghahanda ng invoice ng buwis, dapat suriin ng isang accountant ang impormasyong ipinasok. Para sa maling ibinigay na data, ang isang organisasyon ay nahaharap sa pinakamahusay na multa, at isang on-site na inspeksyon ng mga ahensya ng gobyerno sa pinakamasama. Ang magandang balita ay upang mabilis na suriin ang impormasyon sa isang katapat, sapat na upang kalkulahin ang 6-NDFL control ratio.
Maikling tungkol sa pag-uulat
Ang 6-NDFL ay isang quarterly na ulat sa Naglalaman ito ng buod ng data mula sa 2-NDFL na mga sertipiko. Sa ilalim ng mga bagong panuntunan, nagsimulang mag-ulat ang mga negosyo noong 2016. Ang gobyerno ay hindi lamang nagpakilala ng isang bagong ulat, ngunit nakahanap din ng isang paraan upang pasiglahin ang mga lumalabag. Ang pagkabigong magbigay ng data sa oras ay maaaring magresulta sa pagharang ng account.
Ang pag-uulat ay binuo upang palakasin ang kontrol sa kawastuhan at pagkakumpleto ng pagbabayad ng buwis ng mga negosyo. Ang dokumento ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa mga accrual at pagbabayad para sa lahat ng empleyado ng organisasyon. Mga ahente ng buwis ay mga negosyong nagbabayad ng suweldo sa mga empleyado. Nagbibigay din sila ng mga ulat sa Federal Tax Service sa kanilang lokasyon.
Ang dokumento ay maaaring isumite sa nakalimbag o elektronikong anyo. Ngunit ang karapatang ito sa pagpili ay magagamit lamang sa mga kumpanyang may hanggang 25 empleyado. Ang lahat ng iba pang organisasyon ay kailangang mag-ulat sa elektronikong paraan. Ang petsa ng pagsusumite ng ulat ay isinasaalang-alang:
- ang araw na isinumite ang naka-print na ulat sa Federal Tax Service o ang araw na ipinadala ang sulat sa pamamagitan ng koreo;
- ang araw ng pagtanggap ng kumpirmasyon ng pagpapadala ng elektronikong dokumento.
Mga tampok ng 6-NDFL
Ang ulat ay nakumpleto bawat quarter. Ang ilang impormasyon ay ipinasok sa isang incremental na paraan. Ang mga sangay ng kumpanya ay bumubuo ng ulat nang hiwalay, ngunit ang 6-NDFL control ratio ay na-verify para sa lahat ng empleyado ng organisasyon.
Nasa ulat na ito na ang mga balanse ng carryover ng mga suweldo ay madalas na matatagpuan. Mayroong pagkakaiba sa pagitan ng mga petsa ng pagbabayad ng kita at lalo na kung ang mga unang araw ng bagong buwan ay nahuhulog sa katapusan ng linggo.
Ang ulat ng 6-NDFL ay naiiba rin sa iba dahil ang impormasyong ipinasok dito ay maaaring ikumpara sa ibang mga ulat. Sinusuri ng tanggapan ng buwis ang impormasyong tinukoy sa unang tatlong talata ng dokumento habang on-site na inspeksyon. Hindi ito nangangahulugan na hindi mo masusubaybayan ang kawastuhan ng pagpuno ng data. Sa kabaligtaran, dapat ka munang bumuo at lumikha ng isang control system para sa awtomatikong pagpuno ng mga dokumento. Para sa kulang sa pagbabayad ng mga halaga ng buwis, ang mga organisasyon ay nahaharap sa mga multa at parusa. Samakatuwid, napakahalaga na makahanap ng mga control ratio para sa pagsuri sa 6-NDFL form. Tingnan natin kung paano ito gagawin.
Paano suriin ang 6-NDFL control ratios?
Una sa lahat, sinusuri ang petsa ng pag-uulat. Kung ang isang organisasyon ay naantala ang deadline para sa paghahain ng isang deklarasyon ng hindi bababa sa isang araw, ang Federal Tax Service ay magtatasa ng multa at maglalabas ng isang ulat ng mga paglabag. Ang mga ratio ng kontrol ay nagsisimula sa pagsuri ng mga pagbabawas. Ang halagang ipinakita sa pahina 020 ay dapat na mas malaki kaysa sa pahina 030. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga ratio na ito ay makikita sa pahina 010. Ang maximum na pinapayagang paglihis sa bawat indibidwal ay 1 kuskusin. Susunod, kailangan mong suriin ang mga control ratio ng 6-NDFL sa mga linya 040 at 050. Ang halaga ng naipon na buwis sa kita ay dapat na mas malaki kaysa sa paunang bayad. Sa huling yugto, ang mga dami ng mga pagbabayad at ang mga petsa ng kanilang paglipat sa badyet ay sinusuri.
Ang mga control ratio ng 6-NDFL at 2-NDFL ay ipinakita sa talahanayan sa ibaba.
Pahina 6-NDFL | Kabuuan ng mga linya... mula sa mga certificate 2-NDFL at DPN |
|
020 "Kita" | "Kabuuang Kita" |
|
025 "Mga Dibidendo" | "Dibidendo" |
|
040 "Kalkuladong buwis" | "Halaga ng buwis na naipon" |
|
080 "Hindi ipinagkait ang halaga ng buwis" | "Hindi naipon na buwis sa personal na kita" |
|
060 "Bilang ng mga empleyado" | Bilang ng mga 2-NDFL na sertipiko na isinumite |
Ang tanggapan ng buwis ay nagsusuri gamit ang mga 2-NDFL na sertipiko at mga deklarasyon ng tubo. Para sa lohikal na pag-verify, kinakalkula ang mga control ratio ng 6-NDFL at insurance premium at iba pang ratios. Ang lahat ng mga ito ay ginagamit upang mabilis na suriin ang mga ulat.
Kung may nakitang mga error sa isang dokumento, gagawin ng tanggapan ng buwis ang mga sumusunod na aksyon:
- Nagpapadala ng kahilingan sa isang indibidwal na may pangangailangang magbigay ng dokumentong nagpapaliwanag sa mga kontradiksyon sa ulat.
- Kung ang nakaraang kinakailangan ay hindi natugunan, pagkatapos ay isang ulat ng paglabag ay iginuhit.
Kaya, sa pagsasagawa, ginagawang posible ng lahat ng 6-NDFL control ratio na suriin ang ulat at bawasan ang panganib ng pagtaas ng interes ng mga awtoridad sa buwis sa kumpanya.
Control ratio ng 6-NDFL at mga financial statement
Sa Art. Tinukoy ng 230 ng Tax Code ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga ulat sa kita ng mga indibidwal. Ang 2- at 6-NDFL na mga ulat ay dapat isumite bago ang Marso 31 kasama ang susunod na taon ng pag-uulat. Ang dalawang dokumentong ito ay nag-uugnay hindi lamang sa mga deadline para sa pagsusumite, kundi pati na rin sa mga control ratio ng 6-NDFL. Ang huli ay ginagamit upang i-verify ang impormasyong ibinigay.
Control ratio ng 6-NDFL na may mga financial statement
Sa Art. Tinukoy ng 230 ng Tax Code ang mga deadline para sa pagsusumite ng mga ulat sa kita ng mga indibidwal. Ang 2- at 6-NDFL na mga ulat ay dapat isumite bago ang Marso 31 kasama ang susunod na taon ng pag-uulat. Ang dalawang ulat na ito ay nagli-link hindi lamang sa mga deadline para sa pagsusumite, kundi pati na rin sa mga control ratio ng 6-NDFL. Ang huli ay ginagamit upang i-verify ang impormasyong ibinigay.
Pinagmulan ng mga dokumento | Mga control ratio 6-NDFL (mga linya) | Kung ang mga relasyon ay hindi natutugunan |
|
Mga Artikulo ng Tax Code ng Russian Federation na kumokontrol sa pagpapatupad ng mga coefficient | Kung ang relasyon ay nilabag, kung gayon |
||
001 <, = дата представления отчета | may kabiguang isumite ang Pagkalkula sa oras |
||
Art. 126, sining. 210, sining. 23 NK | masyadong mataas ang halaga ng bawas |
||
(020 - 030) / 100 * 010 = 040 | ang halaga ng buwis ay hindi kinakalkula nang tama |
||
Art. 126, sining. 227, sining. 23 NK | overestimated ang halaga ng advance tax |
||
Mga control ratio 6-NDFL at RSV | 070 - 090 <, = данные КРСБ | Art. 226, sining. 23 NK | ang halaga ng koleksyon ay hindi nailipat sa badyet |
120 >, = petsa ng paglipat ayon sa KRSB NA | napalampas ang mga deadline ng pagbabayad ng buwis |
||
6NDFL, IR Patent | 050 > 0 kung may Notification | Art. 126, sining. 226, 227 NK | nabawasan ang halaga ng paunang buwis |
6-NDFL sa 1C
Ang mga tax return sa programa ay nabuo batay sa mga sertipiko ng kita ng bawat empleyado at ang buod na ulat. Sa kasong ito, ang mga control ratio ng 6-personal na buwis sa kita at mga premium ng insurance na ipinakita sa nakaraang talahanayan ay natutupad. Tingnan natin ang isang halimbawa ng proseso ng pagpuno ng isang deklarasyon sa programa.
Para sa 2016, natanggap ng empleyado ang sumusunod na kita:
- Sahod - 540 libong rubles.
- Buwis sa personal na kita - 70.2 libong rubles. (nakalista sa badyet).
Para sa isang regalo na nagkakahalaga ng 150 libong rubles, na natanggap ng empleyado sa katapusan ng Disyembre, personal na buwis sa kita sa halagang 18.98 libong rubles. ay hindi naipon.
Dividends: 50,000 (personal income tax 6.5 thousand rubles ang inilipat) + 25,000 (personal income tax 3.25 thousand rubles ang inilipat).
Mga tampok ng pagpuno ng ulat
Ang 6-NDFL ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa naipon at pinigil na halaga ng buwis. Ang mga withholding ay dapat punan bilang isang pinagsama-samang kabuuan, tulad ng lahat ng mga halaga mula sa Seksyon 1 ng ulat. Iyon ay, ang pagkalkula para sa 9 na buwan ay nagpapahiwatig ng halaga ng buwis mula Enero hanggang Setyembre. Kung ang buwis ay kinakalkula sa magkakaibang mga rate, pagkatapos ay para sa bawat isa magkahiwalay na mga sheet linya 010-050, at sa pahina 060-090 ang kabuuang halaga sa unang pahina ng ulat ay ipinahiwatig. Hindi tulad ng kita at mga pagbabawas, ang halaga ng mga pagbabawas ay ipinahiwatig nang walang kopecks. Ang ulat ay walang kinakailangang bilang ng mga cell.
Kapag pinupunan ang isang ulat, ang mga ahente ay madalas na gumagawa ng isang malubhang pagkakamali - ipinapahiwatig nila pantay na halaga naipon (p. 040) at pinigil (p. 070) na buwis. Posible ang sitwasyong ito kung ang parehong mga operasyon ay isinagawa sa parehong panahon ng pag-uulat. Ang pagkakaiba ay nangyayari kapag ang suweldo para sa kasalukuyang quarter ay ibinigay sa mga empleyado sa susunod na quarter. Sa pahina 040, ang halaga ng naipon na suweldo kasama ang buwis ay ipapakita, at sa pahina 070, ang "0" ay ipahiwatig, dahil ang personal na buwis sa kita ay dapat itago kapag nagbabayad ng kita.
Halimbawa 1
Ang buwis ay pinipigilan mula sa mga pagbabayad ng suweldo para sa Setyembre sa Setyembre 30. Ang mga empleyado ay tumatanggap ng kita sa 10.10. Paano, sa kasong ito, maghanda ng ulat para sa 9 na buwan?
Pahina 020 - naipon na suweldo para sa Setyembre.
Pahina 040 - naipon na personal na buwis sa kita.
Ang halaga mula sa linya 040 ay hindi nahuhulog sa linya 070, dahil ang kita ay hindi pa nababayaran. Para sa parehong dahilan, ang Seksyon 2 ay hindi nakumpleto.
Kapag pinupunan ang taunang kalkulasyon, ang halaga ng mga bawas sa Setyembre ay dapat na makita sa parehong pahina 070 at sa Seksyon 2:
- Pahina 100 - petsa ng pagbabayad ng suweldo - 30.09.
- Pahina 110 - hold - 10.10.
- Pahina 120 - ang huling araw para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita ay 06.10.
- Pahina 130 - ang halaga ng suweldo na naipon para sa Setyembre.
- Pahina 140 - withheld income tax.
Isa pa mahalagang nuance. Ang halaga ng carryover na buwis ay hindi makikita sa linya 080. Ang halaga ng bayad na hindi napigilan ng ahente ay ipinasok dito. Ang sitwasyong ito ay nangyayari kung ang kita ay ibinibigay sa uri. Paano nalalapat ang 6-NDFL control ratios dito? Ang linya 070 at linya 090 sa kabuuan ay hindi dapat lumampas sa dami ng mga paglilipat sa badyet para sa taon. Sa kaso ng paglabag ibinigay na koepisyent Ang mga awtoridad sa buwis ay maghihinuha na hindi ang buong halaga ng koleksyon ay inilipat sa badyet.
Paano ipapakita ang sick leave sa 6-NDFL
Ang ulat ng 6-NDFL ay nagpapakita ng impormasyon tungkol sa lahat ng kita na ibinayad sa empleyado. Kasama ang sick leave. Paano dapat iulat ang impormasyon tungkol sa pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan?
Ang mga halagang nabubuwisan lamang ang dapat isama sa ulat. Kung hindi, ang ratio sa pahina 040 ay lalabagin. Ibig sabihin, ang mga benepisyo sa pagbubuntis lamang ang hindi kasama sa ulat.
Ang benepisyo sa pagkakasakit ay isang panlipunang garantiya, ang pagbabayad nito ay hindi nauugnay sa pagganap ng mga tungkulin sa trabaho. Ito ay naipon sa loob ng 10 araw pagkatapos matanggap ang sertipiko at dapat bayaran sa pinakamalapit na araw ng pagbabayad ng mga atraso sa suweldo.
Sa araw na inilipat ang mga pondo, ang empleyado ay dapat mag-ipon at mag-withhold ng buwis. Ang Tax Code ay nagtatag ng mga espesyal na deadline para sa mga naturang pagbabayad. Dapat ilipat ng employer ang mga pondo sa badyet sa pinakahuling araw ng buwan ng pagbabayad ng benepisyo. Kung ito ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo, ang deadline ay ipagpaliban sa susunod na araw ng trabaho.
Paano ipapakita ang halaga ng sick leave sa 6-NDFL:
- Sa "Seksyon 1" ang halaga ng mga accrual at pagbabawas ay dapat ipakita ayon sa mga inirerekomendang linya ng ulat.
- Sa "Seksyon 2" ang halaga ng pagbabayad at buwis ay ipinapakita nang hiwalay sa iba pang mga paglilipat.
Tingnan natin ang mga partikular na halimbawa ng mga opsyon para sa pagpuno ng isang deklarasyon.
Halimbawa 2
Ang LLC ay nagbabayad ng 1 milyong rubles sa 9 na buwan. suweldo mula sa kung saan ang buwis ay pinigil sa halagang 130 libong rubles. Sa ikatlong quarter, ang mga empleyado ay nakatanggap ng kita para sa panahon mula Hunyo hanggang Agosto, 100 libong rubles bawat isa. buwanan. Ang isang empleyado ay nakatanggap din ng karagdagang benepisyo sa kapansanan sa halagang 10 libong rubles, kung saan ang bayad sa halagang 1.3 libong rubles ay pinigil. Inilipat ang sheet sa departamento ng accounting noong Setyembre 2, at natuloy ang pagbabayad. Punan ang deklarasyon:
Pahina 020 - halaga ng kita - 1 + 0.01 = 1.01 milyong rubles.
Pahina 040 - personal na buwis sa kita na naipon - 0.13 + 0.0013 = 0.1313 milyong rubles.
Pahina 070 - pinigil ang buwis sa personal na kita - 0.1313 milyong rubles.
Dahil ang mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis sa sahod at sick leave ay magkaiba, Seksyon 2 ng ulat ay dapat ipakita sa isang hiwalay na bloke:
Pahina 100 - petsa ng paglipat ng sick leave 05.09.
Pahina 110 - petsa ng mga bawas sa buwis sa personal na kita 05.09.
Pahina 120 - ang deadline para sa pagbabayad ng bayad ay Setyembre 30.
Pahina 130 - halaga ng benepisyo ay 10 libong rubles.
Pahina 140 - personal income tax mula sa sick leave 1.3 thousand rubles.
Halimbawa 3
Idagdag natin ang mga kundisyon ng nakaraang halimbawa. Bilang karagdagan sa suweldo at sick leave, ang empleyado ay nakatanggap din ng bayad sa bakasyon sa halagang 15 libong rubles, kung saan ang bayad na 1.95 libong rubles ay pinigil.
Ang Seksyon 1 ay pinupunan din sa pamamagitan ng pagsusuma ng lahat ng halaga:
Pahina 020 - 1000 + 10 + 15 = 1025 libong rubles.
Pahina 040 - 130 + 1.3 + 1.95 = 133.25 libong rubles.
Pahina 070 - 130 + 1.3 + 1.95 = 133.25 libong rubles.
Ang huling araw ng pagbabayad ng mga buwis sa bayad sa bakasyon at sick leave ay ang huling araw ng buwan. Gayunpaman, ang sandali kung saan natanggap ang kita ay nag-iiba. Samakatuwid, ang Seksyon 2 ay napunan sa dalawang bloke. Ang una ay ipinakita kanina. Ngayon, magdagdag tayo ng impormasyon sa vacation pay sa ulat:
Pahina 130 - ang halaga ng mga accrual ay 15 libong rubles.
Pahina 140 - personal na buwis sa kita 1.95 libong rubles.
Halimbawa 4
Ngayon isaalang-alang natin ang isang sitwasyon kung saan ang isang empleyado ay nagbigay ng isang sertipiko ng kawalan ng kakayahan para sa trabaho noong Setyembre 29, at ang pagbabayad ay ginawa noong Oktubre 5. Paano punan ang isang deklarasyon? Walang mga pagbabago sa Seksyon 1 ng ulat sa ikatlong quarter. Ang Seksyon 2 ay magsasaad ng petsa ng accrual (05.10) at ang deadline para sa pagbabayad ng personal income tax (30.10).
Paano isaalang-alang ang mga surcharge?
Maaaring magbigay ang isang organisasyon sa mga empleyado ng isang beses na karagdagang bayad para sa bakasyon. Ang mga singil na ito ay dapat na maipakita sa ulat. Ang petsa ng paglilipat ng mga pondo ay ang petsa ng pagbabayad ng kita (p. 100). Ang mga pagbabawas ay ginawa sa oras ng pagbabayad ng kita, at ang mga paglilipat ay ginawang maximum sa susunod na araw.
Halimbawa. Ang organisasyon ay nagbabayad ng karagdagang 22 libong rubles. empleyado 23.08. Sa parehong araw, ang buwis ay pinigil sa halagang 2.8 libong rubles. Pagnilayan natin ito sa ulat:
- Pahina 100 - Agosto 23.
- Pahina 110 - Agosto 23.
- Pahina 120 - Agosto 23.
- Pahina 130 - 22 libong rubles.
- Pahina 140 - 2.8 libong rubles.
Paano punan ang isang zero na deklarasyon
Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay walang mga empleyado, kung gayon ang negosyo ay hindi nag-uulat. Ang sitwasyon ay pareho kung ang organisasyon ay nagpadala ng mga empleyado sa bakasyon o huminto sa operasyon. Ibang usapin kung may gaps sa income accrual. Halimbawa, ang isang negosyo ay hindi nakaipon ng kita sa unang kalahati ng taon, ngunit nakaipon ito sa pangalawa. Sa kasong ito, ang pag-uulat para sa 3 at 6 na buwan ay hindi kinakailangan, ngunit ang pag-uulat para sa 9 at 12 na buwan ay kinakailangan. Upang maiwasan ang mga problema sa mga awtoridad sa regulasyon, kahit na sa ganoong sitwasyon, ginusto ng ilang mga negosyo na gumuhit ng mga titik at magbigay ng zero na pag-uulat para sa unang kalahati ng taon.
Ang mga deadline ng pag-uulat ay karaniwan - ang huling araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat. Sa 2017 ito ay:
- Mayo 2 - upang isumite ang ulat para sa unang quarter;
- Hunyo 31 - para sa pagsusumite ng kalahating taon na ulat;
- Oktubre 30 - upang isumite ang ulat para sa ikatlong quarter.
Paano punan ang ulat? Ilagay ang “0” o mga gitling sa lahat ng column.
