Організація та використання плану рахунків бухгалтерського обліку, аналітичний облік та регістри бухгалтерії. Контроль за правильністю ведення синтетичного та аналітичного обліку

Налаштування Плану рахунків включає налаштування складу субконто на рахунках бухгалтерського обліку за розділами:

• облік сум ПДВ за набутими цінностями;
• облік запасів;
• облік товарів у роздробі;
• облік руху коштів;
• облік розрахунків із персоналом;
• облік витрат.

Від правильності налаштування Плану рахунків залежить «глибина» обліку в 1С, тому ми докладно розглянемо кожний параметр цього налаштування та дізнаємось, на яку аналітику він впливає.

План рахунків

Максимальна кількість видів субконто у рахунках та субрахунках не може перевищувати трьох. У План рахунків аналітичний облік зазначається у графах:

• Субконто 1 ;
• Субконто 2 ;
• Субконто 3 .

Вид

Рахунок може бути:

• активним (А);
• пасивним (П);
• активно-пасивним (АП).

Вид - Активний рахунок (А)

До активних відносяться рахунки:

• 01 «Основні засоби»;
• 03 «Прибуткові вкладення матеріальних цінностей»;
• 04 "Нематеріальні активи";
• «Обладнання для встановлення»;
• 08 «Вкладення у необоротні активи»;
• "Відкладені податкові активи";
• 10 "Матеріали";
• «Тварини на вирощуванні та відгодівлі»;
• 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей»;
• 19 «ПДВ з придбаних цінностей»;
• 20 "Основне виробництво";
• "Допоміжні виробництва";
• "Загальновиробничі витрати";
• "Загальногосподарські витрати";
• «Шлюб у виробництві»;
• «Обслуговуючі виробництва та господарства»;
• 41 "Товари";
• "Готова продукція";
• 44 "Витрати на продаж";
• 45 «Товари відвантажені»;
• «Виконані етапи з незавершеного виробництва»;
• 50 "Каса";
• "Розрахункові рахунки";
• "Валютні рахунки";
• 55 «Спеціальні рахунки банках»;
• 57 «Переклади в дорозі»;
• 58 "Фінансові вкладення";
• 97 «Витрати майбутніх періодів».

Вид - Пасивний рахунок (П)

До пасивних відносяться рахунки:

• 02 «Амортизація основних засобів»;
• "Амортизація нематеріальних активів";
• 14 "Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей";
• 42 «Торгівельна націнка»;
• "Резерви під знецінення фінансових вкладень";
• «Резерви щодо сумнівних боргів»;
• 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками»;
• 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками»;
• «Відстрочені податкові зобов'язання»;
• 80 "Статутний капітал";
• 82 "Резервний капітал";
• 83 «Додатковий капітал»;
• 86 «Цільове фінансування»;
• 98 "Доходи майбутніх періодів".

Вид - Активно-пасивний (АП)

До активно-пасивних відносяться рахунки:

• 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей»;
• "Випуск продукції (робіт, послуг)";
• 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
• 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками»;
• 68 «Розрахунки з податків та зборів»;
• 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення»;
• "Розрахунки з персоналом з оплати праці";
• 71 "Розрахунки з підзвітними особами";
• 73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій»;
• 75 "Розрахунки з засновниками";
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»;
• 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки»;
• 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»;
• 90 "Продажі";
• 91 «Інші доходи та витрати»;
• 96 "Резерви майбутніх витрат";
• 99 «Прибутки та збитки».

Валютний облік (Вал.)

Ознака встановлено для рахунків, у яких виробляється облік розрахунків у іноземній валюті. PDF

При проведенні документів, у проводках до зазначених рахунків, поряд із сумою в рублях, відображатиметься також валютна сума.

Тому можна проаналізувати дані бухгалтерського обліку типовими звітами 1С, як і карбованцевому, і у валютному еквіваленті.

Кількісний облік (Кол.)

Ознака встановлена ​​для рахунків, на яких здійснюється кількісний облік у натуральних показниках: PDF

• штуки,
• кілограми,
• метри,
• і т.д.

Облік за підрозділами (Піддр.)

Якщо ця ознака встановлена, то проводки по рахунку виконуються в розрізі підрозділів. Така настройка дозволяє деталізувати витрати по підрозділам, що у процесі виробництва чи надання послуг.

Рахунки бухгалтерського обліку, у яких підтримується облік за підрозділами.

При проведенні документів у проводках до зазначених рахунків зазначатиметься підрозділ організації, за яким проводиться господарська операція.

Ознака податкового обліку з податку на прибуток (НУ)

Податковий облік з податку на прибуток ведеться у програмі одночасно з бухгалтерським обліком . Рахунки, на яких реєструються дані податкового обліку, визначаються ознакою у колонці НУ. PDF

Якщо ця ознака встановлена, то проводки за рахунком відображаються не тільки в бухобліку, а й у податковому обліку.

Ознака позабалансового обліку (Заб.)

Забалансовий рахунок - це рахунок, призначений для узагальнення інформації про наявність та рух цінностей, що не належать організації, але тимчасово перебувають у її користуванні чи розпорядженні, а також контролю за окремими господарськими операціями.

Ознака позабалансового обліку встановлена ​​в колонці Заб.для рахунків. PDF

У 1С є позабалансовий рахунок, використовуваний для операції введення початкових залишків.

Заборона використання рахунку в проводках

Для заборони використання рахунків-груп у проводках у картці рахунку передбачено спеціальний прапорець Рахунок є групою і не вибирається у проводках . При виборі рахунки 1С аналізує стан цього реквізиту і дає вибрати рахунок-групу.

Рахунки, заборонені до використання у проводках, виділяються у плані рахунків жовтим тлом. PDF

Друк Плану рахунків

Вивести на екран та роздрукувати План рахунків бухгалтерського обліку можна за кнопкою Друку вигляді:

• простого переліку рахунків; PDF
• з докладним описом кожного рахунку. PDF

Також можна роздрукувати лише виділені рахунки за кнопкою Ще – Вивести список.

Для цього у формі налаштування Вивести список потрібно виставити прапорець Тільки виділені .

Це зручно, якщо потрібно отримати неповний перелік рахунків.

Аналіз за рахунками обліку БО та НУ

Проаналізувати дані бухгалтерського та податкового обліку можна за допомогою бухгалтерських звітів у розділі Звіти – Стандартні звіти.

Кожен із стандартних звітів має своє налаштування і дозволяє вивести дані за потрібний період щодо будь-якої з організацій, облік яких ведеться в базі:

• Оборотно-сальдова відомість; PDF
• Оборотно-сальдова відомість за рахуноку; PDF
• Аналіз рахунку; PDF
• Картка рахунку; PDF
• Оберти рахунки; PDF
• Аналіз субконто; PDF
• Картка субконто; PDF
• Обороти між субконто; PDF
• Зведені проводки; PDF
• Звіт з проводок; PDF
• Головна книга; PDF
• Шахова відомість. PDF

Додавання нових рахунків та субрахунків

У програмі передбачена можливість додавати нові рахунки та субрахунки до План рахунківза кнопкою Створити .

А тепер давайте розберемося, чи потрібно змінювати план рахунків?

У 1С 7.7 працювало, а 1С 8.3 - додавання цих субрахунків призведе до проблем при закритті місяця. Суми на цих рахунках можуть просто «зависнути», внаслідок чого будуть потрібні додаткові доопрацювання процедури закриття місяця програмістом.

Для поділу витрат з різних видів діяльності на рахунку 20 можна використовувати Номенклатурні групи.

Дуже неприємні.

• Залишки за новими субрахунками не потраплятимуть до бухгалтерського балансу. Відповідно, не потрібно дивуватися, якщо у вас пасив не зійдеться з активом. Прийде або коригувати баланс вручну, або допрацьовувати алгоритм заповнення балансу в конфігураторі.
• При надходженні передоплати від покупців не будуть автоматично формуватися рахунки-фактури на отриманий аванс, а це може призвести до спотворення суми нарахованого ПДВ.

Налаштування Плану рахунків

Налаштування складу субконто на рахунках бухгалтерського обліку доступне з розділу Адміністрація — Установки програми — Установки обліку — Налаштування плану рахунків.

Налаштування Плану рахунків виконується за розділами:

Розглянемо вказані параметри докладніше.

Облік сум ПДВ за набутими цінностями

Налаштування встановлює аналітику щодо субрахунків до рахунку 19 «ПДВ з придбаних цінностей», за винятком таких:

• 19.06 «Акцизи щодо оплачених матеріальних цінностей»;
• 19.07 «ПДВ за товарами, реалізованими за ставкою 0% (експорт)».

Аналітичний облік на рахунках та субрахунках обліку 19 «ПДВ з придбаних цінностей» можливий:

• за контрагентами;
• за рахунками-фактурами, отриманими;
• за способами обліку.

Приклад: формування проведення за субрахунком 19 «ПДВ з придбаних цінностей».

За контрагентами

Прапорець За контрагентами виставлений за умовчанням, скинути його неможливо. Його установка означає наявність аналітики з контрагентів на рахунках та субрахунках обліку 19 «ПДВ з придбаних цінностей»:

• Субконто – Контрагенти.

За рахунками-фактурами отриманими

Прапорець За рахунками-фактурами отриманими виставлений за умовчанням, скинути його неможливо. Його установка означає наявність аналітики за рахунками-фактурами, отриманими ( ВМД , Заяв на ввезення при імпорті та ін.) на рахунках та субрахунках обліку 19 «ПДВ з придбаних цінностей»:

• Субконто - Рахунки-фактури отримані.

За способами обліку

Прапорець За способами обліку Користувач виставляє самостійно. При його включенні додається субконто Способи обліку ПДВ до субрахунків рахунка 19 «ПДВ за придбаними цінностями».

Застосування цього субконто дозволяє організувати ведення роздільного обліку ПДВ за новою методикою.

Облік запасів

У налаштуваннях визначається порядок аналітичного обліку товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) для наступних рахунків:

• «Обладнання для встановлення»;
• 08.04 "Придбання об'єктів основних засобів";
• 10 «Матеріали», за винятком:
  • 10.11.1 "Спеціальний одяг в експлуатації";
  • 10.11.2 «Спеціальне оснащення в експлуатації»;
• «Напівфабрикати власного виробництва»;
• 41 «Товари», за винятком:
• 42.01 "Торгова націнка в автоматизованих торгових точках";
• "Готова продукція";
• 45 «Товари відвантажені», за винятком:
  • 45.04 "Передані об'єкти нерухомості";
• 004.01 "Товари на складі";
• 003.01 "Матеріали на складі".

Для цих рахунків можна встановити аналітику обліку запасів:

• за номенклатурою (найменуванням запасів);
• за партіями (документами надходження);
• за складами (місцями зберігання).

Приклад: формування проведення за субрахунком 41 «Товари».

За номенклатурою (найменуванням запасів)

Прапорець За номенклатурою (найменуванням запасів) встановлений за замовчуванням, скинути його неможливо. Його встановлення означає наявність аналітики за номенклатурою на рахунках обліку ТМЦ.

По партіям (документам надходження)

Установка прапорця По партіям (документам надходження) означає наявність аналітики щодо документів надходження на рахунках обліку ТМЦ. Цей спосіб передбачає, що запаси надходять окремими партіями кожна партія запасів враховується окремо.

За складами (місцями зберігання)

Установка прапорця За складами (місцями зберігання) означає наявність аналітики за складами на рахунках обліку ТМЦ.

Вести облік запасів за складами можна:

• за кількістю;
• за кількістю та сумою.

За складами (місцями зберігання) - За кількістю

У розрізі складів ведеться лише кількісний облік. Під час формування бухгалтерських звітів з аналітики Складидані будуть заповнені лише за кількістю.

За складами (місцями зберігання) – За кількістю та сумою

За складами ведеться і кількісний та сумовий облік.

Під час формування бухгалтерських звітів з аналітики Складибудуть заповнені кількісні та сумові показники.

Облік товарів у роздріб

Налаштування обліку товарів у роздробі управляє субконто на рахунках:

• 41.12 «Товари у роздрібній торгівлі (у НТТ за продажною вартістю)»;
• 42.02 «Торгівельна націнка в НТТ».

Ведення обліку товарів у роздробі можливе:

• за складами;
• за номенклатурою (обороти);
• за ставками ПДВ.

За складами

Облік по складах у роздробі визначено. Прапорець За складамивстановлений за замовчуванням, скинути його не можна. Він означає наявність аналітики за складами на рахунках обліку товарів у роздробі.

План рахунків

Для ведення планів рахунків бухгалтерського обліку у системі 1С:Підприємство використовуються об'єкти метаданих типу «План рахунків». Об'єктами даних цього є бухгалтерські рахунки- Облікові регістри, за якими виконуватиметься угруповання коштів при роботі з системою 1С:Підприємство. Конфігуратор системи 1С:Підприємство дозволяє створювати практично необмежену кількість планів рахунків. Усі створені у Конфігураторі плани рахунків можна використовувати одночасно.

Плани рахунків у системі 1С: Підприємство підтримують багаторівневу ієрархію «рахунок - субрахунки». Кожен план рахунків може містити необмежену кількість рахунків першого рівня. До кожного рахунку може бути відкрито також необмежену кількість субрахунків. У свою чергу, кожен субрахунок може мати свої субрахунки - і таке інше. Кількість рівнів субрахунків у системі 1С:Підприємство обмежується тільки загальною довжиною коду рахунку (що включає коди субрахунків усіх рівнів), яка не повинна перевищувати 255.

Структура коду рахунку може бути задана під час створення плану рахунків як шаблону, що складається з послідовності символів «#» і «.». Шаблон опосередковано задає загальну кількість рівнів субрахунків, яка може бути в плані рахунків, та загальна кількість субрахунків, яка може бути в рахунку або субрахунку.

Система 1С: Підприємство дозволяє вести на будь-якому рахунку чи субрахунку кількісний, валютний та аналітичний облік.

Кількісний облік можна як на рахунках (субрахунках), у яких ведеться аналітичний облік, і без прив'язки до аналітики.

Валютний облік можна вести в кількох валютах, їх загальна кількість мало обмежується.

Для ведення аналітичного обліку в системі 1С:Підприємство призначено об'єкти метаданих типу «Види субконто». Субконтоу системі 1С:Підприємство називається об'єкт аналітичного обліку. Терміном «субконто» можуть бути позначені будь-які об'єкти аналітичного обліку: основні засоби, нематеріальні активи, малоцінні предмети, що швидко зношуються, матеріали, організації, підзвітні особи, договори, бюджети. Видом субконто, своєю чергою, називається безліч однотипних об'єктів аналітичного обліку.

Конфігуратор системи 1С:Підприємство дозволяє організувати будь-яку кількість видів субконто, відповідно до вимог повноти аналітичного обліку на підприємстві.

До будь-якого рахунку (сурахунку) можна «прикріпити» до 5 різних видів субконто, і, таким чином, вести аналітичний облік на рахунку в будь-яких необхідних розрізах.

У Конфігураторі всім планів рахунків може бути задані загальні характеристики: довжина коду рахунки і найменування рахунки; максимальна кількість субконто, яка може бути в одного рахунку (субрахунку); а також виконано налаштування властивостей аналітичного, кількісного та валютного обліку. Службові об'єкти метаданих «Реквізит» можуть використовуватися для зберігання будь-якої додаткової інформації про рахунок або субрахунок. Набір додаткових реквізитів єдиний всім бухгалтерських рахунків.

Вся робота з об'єктами метаданих типу "План рахунків" ведеться у вікні "Конфігурація - Метадані". Для планів рахунків відведено окрему гілку дерева метаданих, яка починається біля ключової фрази «Плани Рахунків». На цій галузі також розташовуються службові об'єкти метаданих - реквізити планів рахунків.

У налагодженні, що розробляється, створено план рахунків “Основний”, який міститиме до 3-х субконто. Після створення плану рахунків у конфігураторі необхідно у Конфігураторі чи 1С:Підприємство заповнити його необхідними рахунками. Для кожного рахунку можна призначити субконто, а також відзначити який облік потрібно вести за рахунком (валютний, кількісний, позабалансовий), а також активний рахунок чи ні.

У таблиці 2.1 представлено рух грошових коштів та товарів за рахунками у дебето-кредетовому поданні

Таблиця 2.1 - Рахунки

Дебетовий	Кредитовий

Створений у налаштуванні план рахунків наведено малюнку 2.4.1 і 2.4.2

Малюнок 2.4.1 - План рахунків "Рахунки"

План рахунків бухгалтерського обліку – це система бухгалтерських рахунків, які класифіковані за об'єктами відповідно до облікових цілей та мають цифрове позначення, що забезпечує реєстрацію. З цієї документації компанія веде свій робочий план рахунків бухгалтерської звітності.

У плані рахунків бухгалтерського обліку об'єднано безліч рахунків, що використовуються у господарській діяльності організації. Інформація, що міститься в рахунках, застосовується адміністрацією компанії для аналізу, прогнозування та прийняття рішень, а також надається зовнішнім користувачам на індивідуальні запити.

План рахунків лежить в основі діяльності кожної фірми, його називають також єдиним планом рахунків, оскільки документ складається за стандартною для всіх організацій формою.

План рахунків покликаний забезпечувати:

• Спрощене ведення бухгалтерських рахунків за рахунок їхньої типізації.
• Багатоваріантність відображення у рахунках однотипних операцій.
• Єдину методику ведення бухгалтерських операцій кожної компанії незалежно від профілю організації та її прав власності.
• Контроль за правильністю ведення обліку, звітності та використання майна підприємства.
• Узагальнення однакових показників, одержаних у різних фірмах.
• Дотримання та застосування звітності в обов'язковому порядку всіма організаціями незалежно від їх організаційно-правової форми та форми власності.
• Впорядковане ведення бухгалтерської документації.
• Зниження можливості появи помилок у кореспонденції рахунків.
• Збір інформації загалом країні, регіонах і з окремих підприємств, що є базисом для аналізу діяльності суб'єктів господарювання різних рівнях й у прийняття конкретних управлінських рішень урядом Російської Федерації щодо подальшого вдосконалення ведення бухгалтерської звітності.

В основі плану рахунків лежать синтетичні рахунки, які також називають першопорядними рахунками (рахунки першого порядку), ці рахунки пронумеровані, їхнє ведення є обов'язковим. До другої частини плану входять рахунки другого порядку чи субрахунки, у цих рахунках нумерація необов'язкова. У цілому нині документація має ієрархічну структуру.

План рахунків залежно від економічної складової групується за розділами.

У плані міститься 71 синтетичний рахунок, з яких 11 відносяться до позабалансових. Усі рахунки плану об'єднані у 8 розділів:

• Необоротні активи: застосовується для узагальнення інформації про наявні активи фірми, у тому числі тих, що перебувають у русі (нематеріальні активи, основні засоби та інші необоротні активи), а також операції, пов'язані з будівництвом, придбанням та вибуттям активів.
• Виробничі запаси: використовується для узагальнення інформації про наявні предмети праці, у тому числі тих, що перебувають у русі. Предмети праці використовуються фірмою для переробки, обробки, застосування у виробництві або інших господарських цілей, а також для засобів праці, що входять до складу оборотних коштів, у тому числі операцій, які проводяться для заготівлі предметів праці.
• Витрати виробництва: застосовується для узагальнення інформації про витрати за стандартними видами діяльності компанії (крім витрат на продаж). Частина рахунків дозволяє згрупувати витрати фірми за місцями виникнення, статтям та інших ознаками, зокрема щодо розрахунку собівартості послуг і продукції. Інша частина рахунків дозволяє згрупувати витрати компанії на елементи. Взаємозв'язок обліку витрат з обох частин рахунків фіксується за допомогою спеціально відкриваються фірмою відбивних рахунків.
• Готова продукція та товари: використовується для узагальнення даних про наявність та рух готової продукції та товарів.
• Грошові кошти:рахунок застосовується для узагальнення даних про наявні фінансові ресурси у місцевій та іноземній валютах, зокрема перебувають у русі. Фінансові кошти можуть перебувати в касі, на валютному, розрахунковому, інших рахунках, які відкриті в кредитних підприємствах у межах країни та за кордоном. Дані ресурси можуть бути представлені у вигляді цінних паперів, грошових та платіжних документів. Грошові ресурси в іноземній валюті та операції з ними вказуються в даному рахунку в рублях шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом. Паралельно операції та суми відображаються у валюті платежів та розрахунків.
• Розрахунки:використовується для узагальнення інформації про всі види розрахунків компанії з фізичними та юридичними особами, а також внутрішньогосподарські розрахунки. Операції з іноземною валютою зазначаються у рахунках цього розділу в рублях у вигляді перерахунку іноземної валюти у порядку за офіційним курсом. Паралельно фінансові операції відображаються у валюті платежів та розрахунків. Операції з іноземною валютою записуються на рахунках окремо (кожен розрахунок в окремому субрахунку).
• Капітал: рахунок використовується з метою узагальнення даних про стан руху капіталу фірми
• Фінансові результати:застосовується для узагальнення інформації про витрати та доходи підприємства, а також визначення підсумкових фінансових показників діяльності фірми за звітний період (рік, місяць, квартал).

Інструкція із застосування плану рахунків – це документ, в якому зазначені єдині вимоги щодо порядку ведення плану рахунків бухгалтерського обліку в організаціях усіх форм власності.

В інструкції детально описані всі основні рахунки та субрахунки, що відкриваються до них:

• Призначення рахунку.
• Структура та зміст.
• порядок заповнення.

Опис рахунків проводиться у тому порядку, як і розміщені розділи у плані бухгалтерських рахунків, також описана схема кореспонденції коїться з іншими синтетичними рахунками.

Якщо підприємству необхідно створити власну кореспонденцію, не передбачену цією інструкцією, вона формується відповідно до вимог і підходів до описаних в інструкції прикладів. Згідно з інструкцією, план рахунків використовується у всіх організаціях, крім державних, кредитних та муніципальних установ.

На основі плану рахунків та інструкції щодо його застосування підприємство розробляє власний робочий план бухгалтерського обліку, керуючись такими положеннями:

• Використання оптимальної кількості рахунків. Під цим положенням мається на увазі мінімальний набір рахунків, здатний задовольнити потреби компанії та інших користувачів бухгалтерської інформації.
• Розробка планів на тривалий термін з урахуванням перспективи на майбутнє та стабільності. Глобальні зміни до плану вносяться лише за необхідності повної переробки та реформування бухгалтерського обліку, та звітності.
• У систему плану має бути запрограмована можливість внесення доповнень та змін до чинної номенклатури рахунків. Це потрібно у випадках, коли вносяться зміни у законодавчі норми, порядок оподаткування чи ведення бухгалтерських документів.

Єдиний порядок ведення бухгалтерської звітності повинен забезпечувати певний рівень свободи у розвиток класифікованої номенклатури бухгалтерських рахунків, що забезпечується трирівневою системою організації плану:

При створенні робочого плану рахунків з метою раціоналізації обліку суб'єкти малого підприємництва можуть скоротити загальну кількість синтетичних рахунків, наприклад, можна відкрити в розділі Готова продукція та товари рахунок «Товари» замість рахунків «Готова продукція» та «Товари», у розділі Капітал – « Статутний капітал» замість рахунків «Статутний капітал», «Додатковий капітал», «Резервний капітал», у розділі Кошти – «Розрахункові рахунки» замість «Валютні рахунки», «Розрахункові рахунки», «Переклади в дорозі» та «Спеціальні рахунки в банках».

Автоматизоване ведення плану рахунків

Автоматизація бухгалтерського обліку у компанії проводиться на основі плану рахунків бухгалтерського обліку. У продукті комп'ютерної програми план рахунків зазвичай представлений як таблиці чи списку, залежно від типу використовуваного компанією програмного забезпечення. Так було в продукті «1С:Бухгалтерія» план рахунків представлений вигляді таблиці з окремими графами. В одному рядку може бути вказано лише один рахунок або субрахунок, рахунки можна відзначати спеціальними значками.

Графи таблиці включають такі елементи:

• Назва рахунку (субрахунку).
• Види субконто рахунки.
• Повний код рахунку.
• Забалансовий рахунок.
• Валютний облік
• активний рахунок.
• Кількісний облік.

У кожній графі бухгалтер підприємства виконує необхідні позначки відповідно до вищезазначених характеристик.

Програмне забезпечення забезпечує використання відразу кілька планів рахунків, навіщо у вікні плану необхідно створити закладки із назвами кожного окремого плану рахунків бухгалтерського обліку.

Аналітичні рахунки- це рахунки бухгалтерського обліку, які призначені для деталізації та конкретизації інформації про наявність, стан та рух коштів та їх джерел, що відображається на синтетичних рахунках.

Аналітичні рахунки також призначені для аналітичної оцінки господарсько-економічної діяльності організації.

А облік за аналітичними рахунками називається аналітичним обліком.

Зазначимо, що аналітичні рахунки – це рахунки третього, четвертого… порядку, які деталізовано характеризують вартісні, кількісні показники бухгалтерського обліку.

Тобто операції в аналітичному обліку здійснюється у грошовому та кількісному вираженні.

З визначення синтетичного і аналітичного обліку можна стверджувати, що аналітичний облік деталізує синтетичний облік.

Нормативне регулювання

Інформація про те, які аналітичні показники повинні мати синтетичні рахунки, зазначено в Плані рахунків та інструкції щодо його застосування (утв. наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н).

План рахунків аналітичного обліку

Сучасний план рахунків є багаторівневою ієрархією, яка будується на ув'язці рахунків і субрахунків.

Залежно від специфіки діяльності підприємства, розроблений для ведення бухобліку план рахунків може включати певну кількість рівнів, а також необхідну кількість субрахунків, відкритих до кожного рахунку.

У сучасних бухгалтерських програмах кількість доступних до створення субрахунків та рівнів вкладеності не обмежується.

Коли необхідно відкривати аналітичні рахунки

Відкриття аналітичних рахунків необхідно у випадках, коли потрібна деталізація ведення обліку в розрізі, наприклад, видів палива, співробітників, товарно-матеріальних цінностей та інших напрямів ведення обліку.

Головна умова при роботі з аналітичними рахунками - повинна дотримуватися відповідність оборотів та залишків.

Призначення та переваги аналітичних рахунків

Аналітичний рахунок використовується для детальної деталізації господарських засобів та інших активів, що використовуються на підприємстві. Аналітичні рахунки відкриваються виключно як доповнення до синтетичних рахунків. Сучасні бухгалтери ведуть аналітичний облік у розрізі регістрів другого, третього, четвертого та п'ятого порядку.

Робота з аналітичними рахунками має певні переваги:

Значно полегшує ведення бухгалтерського обліку.

Дозволяє впровадити добре структуровану ієрархію рахунків залежно від їхнього призначення, цілей та ознак.

Дозволяє створити ефективну систему бухгалтерського обліку.

Функції аналітичних рахунків

Аналітичні рахунки застосовуються для деталізації інформації.

Залежно від спеціалізації підприємства облік може вестись у розрізі трудових та грошових вимірювачів, натуральних показників, окремих операцій, зобов'язань чи видів майна.

Прикладом синтетичного рахунку, яким ведеться велика кількість аналітичних рахунків- рахунок «Запаси» і 41 «Товари» .

Також поширеним прикладом вважається рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

Згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку він розбивається на наступні субрахунки:

41.01-товари на складах організації;

41.02 – товари у роздрібній торгівлі;

41.03 - тара під товаром та порожня;

41.04 "Покупні вироби" - субрахунок бухгалтерського обліку;

Тканина бавовняна, ситець, фланель - аналітичний рахунок.

Таким чином, аналітичним рахунком у цьому випадку буде характеристика та позначення виду майна.

Система аналітичних рахунків

Система ведення аналітичного обліку передбачає детальний облік за рухом активів (оприбуткування та вибуття активів) у грошовому еквіваленті та у натуральному вираженні.

При цьому до програми заноситься максимально можливий обсяг інформації, щоб можна було проводити аналіз господарської діяльності фірми та здійснювати контроль за правильністю ведення аналітичного обліку.

Аналітичний рахунок незважаючи на деталізуючу функцію, дозволяє групувати та узагальнювати дані, які відображені на синтетичних рахунках.

Зазначимо, що відкриття аналітичного рахунку можливе та доцільне лише до складного рахунку синтетичного обліку.

Види аналітичних рахунків бухгалтерського обліку

Аналітичні рахунки, що використовуються в бухгалтерському обліку, можна поділити на два види:

1. Кількісно-сумові аналітичні рахунки. З використанням цих рахунків крім фінансового еквівалента веде кількісний облік, наприклад, означає кількість ТМЦ, оприбуткованих складу.

2. Аналітичні рахунки. На сумових аналітичних рахунках використовується облік виключно у грошовому еквіваленті.

Зазначимо, що кількісний, а також аналітичний облік, що ведеться паралельно з ним, повинні бути організовані таким чином, щоб показники за ними збігалися в підсумковому значенні і дозволяли здійснювати взаємний контроль.

Оборотна відомість за аналітичними рахунками. Принцип формування

Принцип формування оборотної відомості за аналітичними рахунками такий самий, як і при формуванні зведеного документа за одним або декількома рахунками синтетичного типу.

У оборотну відомість вносяться залишки та обороти по рахунках за обраний.

Залежно від завдань бухгалтерія може сформувати відомість у розрізі аналітичного чи синтетичного рахунки.

Вихідні дані заповнення оборотних відомостей беруться з бухгалтерських рахунків, якими у звітному періоді зафіксовано якийсь рух активів чи пасивів.

У результаті створений документ складається з трьох пар граф, у яких міститься вся необхідна інформація, а саме:

Початкове та кінцеве сальдо за кожним обраним рахунком.

Обороти за виставлений звітний період.

Кожна графа містить дві колонки, які називаються .

Таким чином, у сформованій оборотній відомості містяться підсумкові залишки за кредитом або дебетом (сальдо), обороти за кредитом та дебетом, а також найменування рахунку.

У цьому за правильного ведення обліку забезпечується рівність підсумкових сум колонках кожної пари.

Порядок та строки формування відомостей

Порядок та строки формування відомостей регламентуються встановленим документообігом організації та законодавчими актами.

Найчастіше до складання аналітичних звітів використовується період - календарний місяць.

Оборотні відомості з аналітичного обліку можуть мати різну форму.

До них, наприклад, належать звіти комірників - матеріально відповідальних осіб, товарні звіти тощо.

Контроль за правильністю ведення синтетичного та аналітичного обліку

Основним обліковим регістром контролю правильності відображення записів за бухгалтерськими рахунками є оборотна сальдова відомість.

Цей документ є групування даних за рахунками бухгалтерського обліку, включаючи субрахунки, із зазначенням їх найменування, підсумкових залишків початку періоду, оборотів у період (за активом і пасиву рахунків), підсумкової суми задану дату.

При цьому оборотна сальдова відомість може складатися за будь-який часовий проміжок: як за день, так і за місяць, квартал, повний та неповний рік.

На формування бухгалтерського балансу беруться дані оборотної відомості за звітний період.

Зазначимо, що оборотна сальдова відомість має задовольняти головний принцип - рівності.

Тобто підсумкові сальдо за дебетом та кредитом бухгалтерського рахунку мають бути рівними між собою.

Взаємний зв'язок між синтетичним та аналітичним обліком

Факти, що свідчать про взаємозв'язок аналітичного обліку та синтетичного обліку:

Основою для записів обох видів обліку є той самий документ.

Аналітика є додатковою деталізованою характеристикою синтетичного обліку.

Підсумкова сума оборотів за аналітичними рахунками дорівнює підсумковому обороту за синтетичним рахунком, що поєднує деталізовану аналітику.

Відображення синтетичного та аналітичного обліку у звітності організації

Ведення бухгалтерського обліку за допомогою використання подвійного запису на рахунках бухгалтерського обліку за затвердженим організацією робочим планом рахунків є обов'язком підприємства.

При цьому, обороти та підсумки синтетичного обліку відображаються у Головній книзі.

А Головна книга є основним документом для складання бухгалтерської звітності, зокрема бухгалтерського балансу.

Ведення аналітичного обліку знаходить своє відображення у різноманітних облікових регістрах: картках про рух майна, накопичувальні відомості та іншу звітну документацію.

Підсумки

На закінчення можна зробити такі висновки. Аналітичний облік є деталізацією для синтетичного обліку. Дані аналітичного та синтетичного обліку використовуються для складання бухгалтерської звітності. З інформації, відбитої на бухгалтерських рахунках, здійснюється аналіз фінансово-господарську діяльність підприємства.




Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.

Аналітичний рахунок: подробиці для бухгалтера

• Зміни до Інструкції №174н. Нові бухгалтерські проведення бюджетного обліку

  ... «Основні засоби – предмети лізингу» та аналітичні рахунки до неї: 0 101 (41 ... ». Введено нову групу рахунку та аналітичні рахунки до неї: 0 106 90 ...

• Оновлено річні форми бухгалтерської звітності

  Кредитових оборотів, відображених на відповідних аналітичних рахунках рахунків 0 101 000 00 ... кредитових оборотів, відображених на відповідних аналітичних рахунках рахунків 0 103 00 000 ... кредитових оборотів, відображених на відповідних аналітичних рахунках0 , Відображених на відповідних аналітичних рахунках рахунків 0 204 21 000 ... оборотів, відображених на відповідних аналітичних рахунках рахунків 0 204 52 000 ...

• Роз'яснення щодо подання бюджетної звітності у 2018 році

  Бюджетний облік у кореспонденції з аналітичним рахунком бюджетного обліку 1 14 00000 ... січня 2018 року за відповідними аналітичним рахунком рахунка 0 401 40 000 ...

• Зміни в Єдиному плані рахунків та в інструкції щодо його застосування

  Але й обороти за відповідними аналітичними рахунками санкціонування витрат, сформовані у звітному... поточним (черговим) фінансовим роком, на аналітичні рахунки відповідно до поточного, першого року... поточного фінансового року за відповідними аналітичними рахунками санкціонування витрат, сформованим у звітному. .

• Нефінансові активи: скориговані бухгалтерські записи

  З Інструкції № 162н прибрали перелік аналітичних рахунків до рахунків обліку основних засобів.

• Облік доходів установ у світлі останніх змін до КОСГУ

  РФ. Далі розглянемо, які аналітичні рахунки потрібно передбачити в обліковій політиці... надходжень від бюджетів» (за відповідними аналітичними рахунками») (код 150 КОСГУ); 0 ... операцій з активами» (за відповідними аналітичними рахунками») (код 170 КОСГУ); 0 ... за доходами та відповідні їм аналітичні рахунки бухгалтерського обліку, що застосовуються у... коди КОСГУ та відповідні їм аналітичні рахунки, що застосовуються при розрахунках з... операції із застосуванням нових аналітичних рахунків з обліку розрахунків з...

• Облік доходів та видатків у бюджетній установі

  Бюджетна установа відображає на відповідних аналітичних рахунках обліку рахунку 504.00 «Кошторисні... (доходів) установи відображаються за дебетом аналітичних рахунків обліку рахунку 507.00.000 ...

• Аналіз змін, внесених до Інструкції № 191н

  Минулих років (показники за відповідними аналітичними рахунками рахунку 1 210 02 000 ... , робіт, послуг) (показники за відповідними аналітичними рахунками рахунку 1 210 02 000 ... очікуваних доходів, що числяться на відповідних аналітичних рахунках 00 рахунки 0.0). 01.01.2019 на відповідних аналітичних рахунках рахунка 0 401 40 000 ...) не змінилися, а показники за аналітичними рахунками, включеними у зазначені рядки, змінилися...

• Змінено Єдиний план рахунків

  Рахунок застосовується у розрізі наступних аналітичних рахунків: Номер рахунку Назва рахунку... його застосування не передбачено. Деталізація аналітичних рахунків за розрахунками. Відповідно до змін, ... відображення доходів, витрат, резервів (відповідні аналітичні рахунки рахунків 40110, 40120, 40140, ... вилучення» Примітка. Найменування наведених аналітичних рахунків прив'язане до певної статті (стаття... 20800, 20800, 20800 новими аналітичними рахунками;3) додані рахунки для відображення...

• Проводимо перевірку достовірності показників форм бюджетної звітності

  ... » 1. Невідповідність залишків за відповідними аналітичними рахунками обліку розрахунків по платежах у... дебетових оборотів, відображених на відповідних аналітичних рахунках рахунків 0 101 00 000 ... кредитових оборотів, відображених на відповідних аналітичних рахунках0 рахунків 0 0. ..

• Застосування СМР «Оренда» в освітній установі

  Умовним орендним платежам відокремлюються новим аналітичним рахунком обліку – 0 205 35 000 ... 000 0 302 24 000 * Аналітичний рахунок визначається за видами майна, що орендується... 451 0 302 24 730 * Аналітичний рахунок визначається за видами орендованого майна відображатися на відповідних аналітичних рахунках: 10 «Санкціонування за поточним фінансовим... орендою додано нові синтетичні та аналітичні рахунки, які найближчим часом ми...

• Враховуємо зміни при складанні бухотзвітності за півріччя

  Є показники за відповідними аналітичними рахунками рахунка 1 210 02 000 ... років – показники за відповідними аналітичними рахунками рахунку 1 210 02 000 ... номером рахунку відображаються: за аналітичними рахунками рахунків 0 205 00 000 ... аналітичним рахункам рахунків 0 205 00 000 ... доходів, що числяться за відповідними аналітичними рахунками рахунка 0 401 40 000 ... кредиторська заборгованість, сформована за відповідними аналітичними рахунками рахунків 0 302 24 000 ...

• До Інструкції № 157н вносяться зміни

  Рік показники (залишки) за відповідними аналітичними рахунками обліку бюджетних асигнувань, лімітів бюджетних... поточним (черговим) фінансовим роком, на аналітичні рахунки санкціонування видатків: показники з санкціонування...

• Особливості обліку податкових зобов'язань

  Розріз фінансових періодів на відповідних аналітичних рахунках санкціонування витрат рахунку 50200000 «Зобов'язання...

• Зміни у бухгалтерській звітності

  ... ;130 у кореспонденції з відповідними аналітичними рахунками рахунків 0 109  ...