Чи обчислюється прибутковий податок із відпускних. Ндфл із відпускних: коли утримувати

Бухгалтерів цікавить питання: у доходи якогось місяця треба включати відпускні, щоб утримувати ПДФО. Адже часто відпустка припадає на два календарні місяці. Чи потрібно виплачену суму ділити на дві частини?

15.05.2014
Журнал «Спрощенка»

Якого дня утримати ПДФО з відпускних

Питання про те, до доходів якого місяця потрібно включати відпускні, особливо актуальне, якщо співробітник має право на стандартні податкові відрахування. Наприклад, «дитячий» відрахування, який надається, поки дохід співробітника, розрахований наростаючим підсумком з початку року, не складе 280 000 руб. (Підп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). З місяця, у якому цю суму буде нараховано, відрахування не застосовується, тому бухгалтеру важливо стежити, коли саме відбудеться перевищення ліміту.

Відповідно, якщо відпускні, що припадають на два місяці, ділити на частини, час настання ліміту можна відстрочити. Чи потрібно це робити? Мінфін у листі від 11.05.2012 № 03-04-06/8-134 запевняє, що не потрібно. З метою розрахунку ПДФО відпускні повністю включаються до доходу того місяця, в якому вони виплачені.

приклад. Як можна надавати стандартні відрахування з ПДФО при виплаті відпускних

Працівник ТОВ «Зірка» П.І. Переделкін йде в чергову оплачувану відпустку з 25 червня по 8 липня 2012 року. Його щомісячний оклад становить 47 000 руб. Середній денний заробіток на оплату відпусток дорівнює 1600 крб.

Співробітник у червні відпрацював 10 днів і отримав 23-500 руб. (47 000 руб.: 20 дн. × 10 дн.). П.І. Переделкіну покладено стандартний «дитячий» відрахування з ПДФО у вигляді 1400 крб. Чи може бухгалтер його надати у червні?

Позиція 1. Бухгалтер вважає, що оскільки відпустка припадає на два місяці, то відпускні потрібно розбити на дві частини. Суму, нараховану за 25-30 червня, - 9600 руб. (1600 руб. × 6 дн.) - Він відніс до винагород за червень. А відпускні за період з 1 по 8 липня - 12 800 руб. (1600 руб. × 8 дн.) - До нарахувань за липень. Тоді виплати П.І. Переробкіну, розраховані наростаючим підсумком із січня по червень 2012 року, складуть 268-100 руб. (47 000 руб. × 5 міс. + 23 500 руб. + 9600 руб.).

Оскільки 268-100 руб.< 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.

Позиція 2. Бухгалтер ТОВ «Зірка» вирішив скористатися рекомендаціями Мінфіну. І всю суму відпускних за червень та липень відніс до виплат за червень. Зарплата П.І. Переделкіна, розрахована наростаючим підсумком з початку року по червень, склала 280-900 руб. (47 000 руб. × 5 міс. + 23 500 руб. + 1600 руб. × 14 дн.). Тому бухгалтер не надав у червні «дитячий» відрахування.

Приклад наочно показує, що різний підхід до обліку відпускних впливає розмір податкових платежів. У першому випадку до бюджету надходить менша сума ПДФО, ніж у другому. Це на руку працівникові - він отримує трохи більше грошейПроте для роботодавця підвищується ризик податкових претензій. Тому застосовуйте другий спосіб розрахунку, тим більше, що саме його і радить Мінфін.

Є ще важливий момент, на який потрібно звернути увагу. Як відомо, відпускні потрібно виплатити за три дні до початку відпустки (ст. 136 ТК-РФ). Тому може виникнути ситуація, коли відпустка припадає на місяць, а гроші виплачені в попередньому. Наприклад, гроші за відпустку з 1 червня слід виплатити не пізніше 29 травня.

Тоді всю суму відпускних за червень для розрахунку ПДФО вам потрібно віднести до виплат за травень. Отже, ці відпускні враховуватимуться для визначення можливості отримання «дитячого» відрахування за травень, а не червень.

Чи потрібно надавати відрахування, виплачуючи відпускні

Наступне питання, про яке хотілося б поговорити: чи потрібно застосовувати вирахування до відпускних у момент їхньої виплати? Або слід дочекатися нарахування зарплати за місяць і вже за підсумками повного доходу за місяць робити вирахування?

Міністерство фінансів Росії у листі від 15.11.2011 № 03-04-06/8-306 вказує, що визначати право на відрахування і відповідно надавати його потрібно відразу при виплаті відпускних, не чекаючи кінця місяця.

З одного боку, ця позиція фінансового відомства начебто логічно зістиковується з тією, про яку ми розповіли вище. Адже якщо всі нараховані відпускні включати до доходу того місяця, в якому вони виплачуються, то нескладно визначити і дохід наростаючим підсумком з початку року.

Однак є підводне каміння. Може статися, що відпускні з урахуванням зарплати за той місяць, у якому вони виплачені, перевищать 280 000 руб. Тоді вийде, що права на «дитячий» відрахування у співробітника вже немає, а його надали. І навіть якщо наступного місяця обчислити та утримати зі співробітника податок, у податківців з'явиться привід за затримку зі сплатою ПДФО нарахувати пені, хай і мізерні.

Тому, на наш погляд, ви можете дотримуватися позиції Мінфіну, тільки якщо є впевненість у тому, що дохід співробітника, розрахований наростаючим підсумком з початку року, включаючи відпускні та останню зарплату, не перевищить 280 000 руб. А якщо такої впевненості немає, краще почекати кінця місяця та надати «дитячий» відрахування вже після нарахування зарплати.

Можливо, у вас виникне питання: а чи маю я право проігнорувати позицію Мінфіну? Так, маєте. Адже фінансове відомство в даному випадку висловило свою особисту позицію, не засновану на положеннях НК-РФ. У Кодексі немає прямої вказівки на те, щоб надавати вирахування у момент виплати відпускних. Зі статті 218 НК РФ випливає, що Податковий агентмає надавати вирахування за кожен місяць податкового періоду. У цьому відрахування надається, лише якщо працівник має нею право. Отримання «дитячого» відрахування безпосередньо пов'язані з рівнем доходів працівника (трохи більше 280 000 крб. початку року). Дізнатися, чи перевищений ліміт, чи ні, можна тільки при остаточному розрахунку з працівником за місяць. Тобто, після нарахування зарплати. Таким чином, ви маєте право дочекатися нарахування зарплати працівникові і вже потім надавати відрахування. Тим більше, що всі неясності та протиріччя податкового законодавства тлумачаться на користь платника податків (п. 7 ст. 3 НК РФ). А позиція Мінфіну, як ми з'ясували, може спричинити податкові ризики.

приклад. Як надавати відрахування, якщо відпускні видаються раніше за зарплату

Скористаємося умовами попереднього прикладу. Відпускні за червень та липень були перераховані на картку П.І. Переделкіна 19 червня. Заробітну плату ТОВ «Зірка» видає 5-го числа кожного місяця. Зарплата за червень (23-500 руб.) Буде видана 5 липня, вона відноситься до доходів співробітника за червень (п. 2 ст. 223 НК-РФ). Коли надавати працівникові податкове вирахування за червень: у день видачі відпускних (19 червня) або у день видачі заробітної плати(5 липня)?

Позиція 1. Бухгалтер ТОВ «Зірка» за рекомендацією Мінфіну надає стандартні відрахування з відпускних, якщо вони нараховані раніше за зарплату. Дохід П.І. Переделкіна за січень - червень на день виплати відпускних (19 червня) становив 257-400 руб. (47 000 руб. × 5 міс. + 1600 руб. × 14 дн.). Ця сума не перевищує встановлений ліміт (280-000 руб.), І бухгалтер застосував до відпускних за червень відрахування в розмірі 1400 руб. Відпускні перераховані на картку 19 червня, у той самий день бухгалтер сплатив із них ПДФО у вигляді 2730 крб. [(1600 руб. × 14 дн. – 1400 руб.) × 13%] з урахуванням відрахування.

5 липня на картку працівника були переведені 23-500 руб. - Винагорода за працю в червні. У результаті зарплата з початку року по червень виявилася дорівнює 280-900 руб. (257-400 руб. + 23-500 руб.). Право на відрахування у червні було втрачено. У бюджет бухгалтер доплатив ПДФО у сумі 182 руб. (1400 руб. × 13%).

Позиція 2. Бухгалтер ТОВ «Зірка» надає стандартні відрахування після того, як стають відомі всі нарахування працівникові протягом місяця. Тому він не став застосовувати «дитячий» відрахування за червень у день виплати відпускних. 19 червня з відпускних до бюджету було сплачено ПДФО у розмірі 2912 руб. (1600 руб. × 14дн. × 13%). Після нарахування зарплати за червень у розмірі 23-500 руб. бухгалтеру стало ясно, що відрахування за червень працівнику не покладено: 47 000 руб. × 5 міс. + 23  500 руб. + 1600 руб. × 14 дн. = 280-900 руб. Оскільки ліміт за доходами було перевищено, бухгалтер не надав працівникові відрахування за червень.

З прикладу видно, якщо «дитячі» відрахування надавати з оплати за відпустку, як рекомендує Мінфін, цілком можливо доведеться доплачувати податок. Тож дочекайтеся остаточного розрахунку із працівником за поточний місяць. І за підсумками дивіться, чи потрібно чи ні робити відрахування. Сам працівник за такого розрахунку нічого не втратить. Тільки відрахування він отримає не в момент виплати відпускних, а трохи згодом – коли ви нарахуєте получку. Більше того, він не матиме запитань, чому ви «відібрали» у нього частину зарплати на доплату ПДФО (за неправомірно надане відрахування з відпускних).

Тут варто згадати, що лише право на «дитячі» відрахування залежить від доходу працівників. А ось інші види стандартних відрахувань, встановлені пунктами 1 та 2 статті 218 НК РФ для деяких категорій громадян — чорнобильців, військовослужбовців, афганців, від отриманого доходу не залежать. Тому, виплачуючи відпускні цієї категорії громадян та утримуючи ПДФО, ви вже спокійно можете дотримуватись позиції Мінфіну.

Відрахування ПДФО з авансу

Ще одне питання, яке неминуче виникає: чи потрібно надавати відрахування з авансів? Тут відповідь однозначна – ні. Адже ПДФО з авансу перераховується на момент остаточного розрахунку з працівником протягом місяця, зазвичай на початку наступного місяця (п. 2 ст. 223 НК РФ). А якщо база з ПДФО у момент виплати авансу не формується, то й права на відрахування у працівника не виникає.

Ну а якщо в якомусь місяці співробітник отримає тільки відпускні, а зарплату немає? Чи потрібно надавати вирахування за цей місяць із відпускних? Звісно. Адже з оплати відпустки, як і із зарплати, стягується податок за ставкою 13%. Отже, до неї повною мірою застосовна стаття 218 НК РФ, яка регулює порядок надання стандартних відрахувань з ПДФО. Але знову ж таки потрібно дотримуватися головної умови для застосування «дитячих» відрахувань - з початку року по місяць виплати відпускних доходи не повинні перевищити 280 000 руб. Так що ж краще дочекатися кінця місяця і вже тоді використати відрахування. Раптом керівництво вирішить преміювати працівника?

Крім права на щорічну оплачувану відпустку стандартною тривалістю, законодавство у сфері праці та соціального забезпечення передбачає й інші види оплачуваного відпочинку. Залежно від класифікації (призначення) відпустки змінюються та правила оподаткування належних працівникові виплат податками та внесками:

Вид відпустки		Правове обґрунтування	Ким оплачується	Чи оподатковується виплата
					страховими внесками
Щорічна оплачувана відпустка		ст. 114 ТК РФ	Роботодавцем
Додаткова відпустка			Роботодавцем
			Роботодавцем
	у зв'язку з вагітністю та пологами
	з догляду за дитиною
	у зв'язку з усиновленням	ст. 257 ТК РФ

Таким чином, ми наочно можемо визначити загальний принципоподаткування оплати відпочинку:

• Якщо відпустка була оплачена роботодавцем, тоді сума відпускних оподатковується.
• Якщо оплату було здійснено за рахунок коштів ФСС, тоді виплати податками на відпустку не оподатковуються.

Докладніше про нарахування та сплату страхових внесків з оплати відпочинку працівників прочитайте у цьому матеріалі.

Правила розрахунку та перерахування прибуткового податку з відпускних у 2019 році

Податкова ставка для ПДФО з оплати відпустки відповідає ст. 224 НК РФ і становить:

• для резидентів РФ - 13%;
• для нерезидентів – 30%.

ПДФО утримується із суми відпускних у день виплати. Крайній термін перерахування податку призначено останнє число місяці, у якому відпустку працівника було оплачено.

Таке правило діє не тільки для відпустки, яка припадає на місяць повністю. Якщо відпочинок працівника розбивається між двома та більше місяцями, то прибутковий податок все одно утримується та перераховується у тому місяці, на який припадає виплата працівнику.

Ознайомтеся докладніше з нюансами перерахування ПДФО у нашій статті «Який порядок сплати ПДФО з відпускних у 2019 році?» .

Податковий відрахування з відпускних

Застосування податкових відрахувань під час розрахунку прибуткового податку з відпускних — одне із найпідступніших моментів у процедурі розрахунку сум, належних до виплати.

Оскільки стандартне або соціальне відрахування застосовується з розрахунку на місяць, то фіксована сума такого відрахування зменшує базу оподаткування тільки в тому періоді, в якому відбулася виплата співробітнику. Наведемо приклад:

Комірнику ТОВ «Пріоритет» Володіну П. В. у травні 2019 року було нараховано відпускні з 16.05.2019 по 14.06.2019 у сумі 20 950,00 руб. При цьому за період з 01.05.2019 до 15.05.2019 заробіток співробітника склав 10 400,00 рублів. Податковий дитячий відрахування, яким користується Володін П. В., дорівнює 1400 руб. Розрахуємо ПДФО до сплати:

Податок із зарплати: (10400,00 - 1400,00) × 13% = 1170,00 руб.

Податок з оплати відпустки: 20950,00 × 13% = 2723,50 руб.

Разом ПДФО: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,

З цієї суми перша частина податку (1 170,00 руб.) повинна бути перерахована - при терміні виплати зарплати до 10 числа наступного місяця - до 11.06.2019 включно, а друга частина - до 31.05.2019.

Підсумки

Відпочинок працівника, що оплачується за рахунок роботодавця, оподатковується ПДФО та внесками так само, як зарплата. Змінюється лише термін перерахування податку. Головне — правильно визначити місяць, у якому утримується та перераховується ПДФО. Тоді правила розрахунку та застосування податкових відрахувань цілком логічні.

Відпускні вважаються доходом співробітника, а тому з них утримується ПДФО. Аналогічне правило стосується компенсацій за невикористану відпустку. Необхідність утримання ПДФО з даних виплат обумовлено у статті 223 НК РФ. Перерахований податок потрібно відобразити у бухобліку та податковій довідці.

Загальні правила видачі відпускних

Відпускні є матеріальне забезпечення під час відпустки. Покладаються працівникам, які відпрацювали на підприємстві не менше як півроку. Якщо працівник не скористається своїм правом на відпустку та звільниться, йому належить компенсація. Розмір відпускних залежить від таких факторів:

• Тривалість відпустки.
• Середня зарплата співробітника.
• Період, за який виконується розрахунок.

Для обчислення податку використовують суму зарплати службовця. У цю суму входять премії, різні компенсації, що видаються протягом року, що передує відпустці.

ВАЖЛИВО!Надавати щорічну оплачувану відпустку своїм співробітникам зобов'язані як бюджетні структури, так і комерційні підприємства та ІП. Розмір відпускних вираховується виходячи з офіційного розміру зарплати.

Основні правила нарахування ПДФО

Об'єкт оподаткування – сукупність усіх відпускних виплат. Відповідно до положень Листа Мінфіну №8-306, дані кошти не можуть розглядатися як складова зарплати. З цієї причини ПДФО на відпускні розраховується окремо від податку на заробітну плату.

Коли виконувати податкові відрахування?

Відпускні видаються працівникові за три дні до його відпустки. Поруч із виконується утримання прибуткового податку виходячи з статті 226 НК РФ. Терміни перерахування податку скарбницю залежать від цього, яким шляхом нараховуються відпускні:

• Готівка – у день видачі коштів або наступного дня. Наприклад, якщо гроші було видано у п'ятницю, податок сплачується цього ж дня чи понеділка.
• При знятті готівки з рахунку організації – цього ж дня. Сплата ПДФО обов'язково має проводитись у дату зняття відпускних коштів з рахунку організації, незалежно від того, коли гроші будуть передані працівникові.
• Перерахування на банківську картку або рахунок із картки або рахунки підприємства – у день нарахування.

ВАЖЛИВО!Деякі бухгалтери перераховують податок раніше строкувидачі відпускних, під час їх фіксації у платіжних відомостях. Подібний порядок вважається хибним.

У 2016 році було внесено поправку щодо порядку нарахування податку. Зокрема, тепер перерахування може виконуватись до кінця місяця, у якому виплачувались відпускні.

Розглянемо приклад

Співробітник виходить у відпустку 16 вересня 2017 року. Кошти видаються йому за 3 дні, тобто 13 вересня. ПДФО відраховується до скарбниці в день фактичної видачі грошей. Якщо відповідальні особи не встигли зробити всі необхідні нарахування, вони можуть бути зроблені до 30 вересня 2017 року. Виправлення значно полегшило роботу податкових агентів. Тепер можна не проводити розрахунки зі співробітниками, вести бухгалтерський та податковий облік, переводити ПДФО до скарбниці в один день.

Коли виплачується податок із компенсації за невикористану відпустку?

Співробітнику має бути надано відпустку після закінчення 6 місяців його роботи на підприємстві. Якщо він звільнився, не використавши свого права на відпустку, потрібно компенсувати. Вона також вважається доходом працівника, тому оподатковується.

Компенсація видається у день звільнення. Водночас відбувається обчислення податку. Кошти перераховуються до бюджету країни в останній день місяця. Виплачена компенсація має бути зазначена у довідці 2-ПДФО.

Як розрахувати ПДФО?

Найзручніший спосіб:скористатися.

Спочатку з видається суми відпускних віднімаються такі суми:

• Соціальні відрахування.
• Пенсійні та медичні внески.
• Страхові внески у разі професійних травм, захворювань.

Тільки після цього відбувається вирахування податку. Ставка його дорівнює 13%.

Розрахунок податку з додаткових днів відпустки

Співробітник може попросити додаткові оплачувані дні відпустки. Вони також оподатковуються. За кожен день відпустки нараховується середня зарплата за зміну. Наприклад, вона становить 300 рублів. В цьому випадку за 3 дні додаткової відпустки відпускні становитимуть 900 рублів. Для обчислення податку необхідно помножити цю суму на ставку 13%. ПДФО складе 117 рублів.

Приклад розрахунків

Іван Сидоров іде у відпустку з 20 червня по 3 липня 2017 року. Спочатку потрібно розрахувати розмір його відпускних. Визначаються вони, залежно від розміру зарплати. Іван Сидоров отримує 47 тисяч на місяць. Середня зарплата за зміну становить 1600 рублів. У червні службовець відпрацював 10 змін. Його фактична зарплата за місяць склала 23500 рублів. Бухгалтер проводить такі розрахунки:

• 47 тисяч рублів * 5 місяців (пророблений час у 2016 році) + 1600 рублів * 14 (кількість днів відпустки) = 257 400 рублів.
• 1600 * 14 днів - 1400 (стандартне відрахування). Результат множиться на 13%. Прибутковий податок дорівнює 2730 рублів.

Порядок розрахунку податку з компенсації за невикористану відпустку є аналогічним.

Бухгалтерський облік відпускних

При утриманні прибуткового податку використовуються такі проводки:

• ДП 68 «Розрахунки з податкових зборів».
• ДП 70 «Витрати на оплату праці».

За кредитом можна використовувати рахунки під номерами 68, 51.

Приклади

Службовець Васильєв з 2 липня 2017 йде у відпустку на 28 діб. Зарплата його становила 38 629 рублів. Кошти перераховані з цього приводу резерву підприємства. Жодних відрахувань з відпускних не провадиться. Їх розмір становитиме 5022 рублів. У цій ситуації використовуються такі проводки:

• ДП 70 КТ 68. Пояснення: утримання податку. Сума: 5022 рублів.
• ДП 68 КТ 51. Пояснення: перерахування податку. Сума: 5022 рублів.

Службовець Васильєв вирушає у відпустку. Розмір його зарплати становить 30 тисяч карбованців. Співробітник має право на податкове відрахування у розмірі 1900 рублів. У результаті сума відпускних складе 3653 рублів. Використовуються такі проводки:

• ДП 70 КТ 68. Пояснення: утримання ПДФО. Сума: 3653 рублів.
• ДП 68 КТ 51. Пояснення: перерахування суми до скарбниці. Сума: 3653 рублів.

Інформація, зазначена у бухобліку, обов'язково має підтверджуватись первинною документацією.

Фіксація відпускних у 2-ПДФО

Відпускні є об'єктом оподаткування. Тому вони повинні фігурувати у довідці 2-ПДФО як доход службовця. Відображаються в тому місяці, коли кошти були фактично видані співробітнику. Для них потрібно передбачити окремий рядокз кодом 2012 року.

Фіксація компенсації за невикористану відпустку в 2-ПДФО

При відображенні компенсації у податковій довідці необхідно скористатися кодом. Спеціальний номер для виплат, що розглядаються, не передбачено. Допускається використання таких кодів:

• 4800 (виплата компенсацій за звільнення).
• 2000 (доходи, пов'язані з оплатою праці).
• 2012 (відпускні).

ВАЖЛИВО!Відповідно до роз'яснень ФНП, слід використовувати код 2012. Однак застосування інших номерів не вважатиметься серйозною помилкою.

Правильне відображення відпускних у бухобліку та податкової документації дозволяє уникнути проблем під час перевірок.

Чинний трудовий кодекс зобов'язує роботодавців.

Під час заслуженого відпочинку людина не виконує своїх робочих обов'язків, але зберігає свій середній заробіток і посаду в організації.

Простіше кажучи, відпускні – це зарплата співробітника за час, протягом якого він міг би працювати, але фактично відпочиватиме. .

Якими оподатковуються внески?

Чи оподатковуються відпускні податки? Оскільки відпускні – це частина заробітку, роботодавець повинен включати їх до бази для розрахунку та при нарахуванні страхових внесків. У разі ухилення від цього обов'язку він потрапить під штрафні санкції.

ПДФО

Чи оподатковується відпустка ндфл? З грошового утримання співробітника, який перебуває на відпочинку, утримується ндфл з відпускних, який складає 13% від усієї суми.

Податок повинен бути сплачений у день, коли працівник отримує грошові кошти переказом на свою картку або готівкою у банківському відділенні. У довідці 2-ПДФО відпускним надається код доходу 2012 року.

Припустимо, співробітник підприємства йде у відпустку на 28 днів, він відпрацював весь розрахунковий період, за який одержав 480 000 руб. Середній заробіток визначається за такою формулою: 480 000 рублів: 12 міс. : 29 дн/міс. = 1365,2 руб. / День.

Сума відпускних становитиме: 1365,2 руб. х 14 = 38 225,6 руб. 13% від цієї суми - 4969,3 руб., Які і необхідно перерахувати в рахунок сплати ПДФО.

Про те, в які терміни потрібно робити сплату ндфл, ви дізнаєтеся в наступному відео:

Внески до ПФР, ФФОМС та ФСС

Чи оподатковується відпустка страховими внесками?

Разом із прибутковим податком роботодавець зобов'язаний сплатити страхові внескина адресу наступних організацій:

1. Пенсійний фонд.
2. Фонд соцстрахування.
3. Фонд обов'язкового соціального страхування.

Кошти мають бути сплачені до 15-го числа наступного місяця. Якщо відпочинок оформляється у серпні, внески з відпускних переказуються до середини вересня.

ВАЖЛИВО.З відпускних не утримуються страхові внески на випадок НП на виробництві. У цьому немає потреби, оскільки в період відпочинку працівник не перебуватиме на робочому місці.

Які суми не обкладаються ПДФО?

За деяких видів суми виплат не обкладаються прибутковим податком. До них відносяться:

• (виплати нараховуються з бюджету та вважаються компенсацією за отриману шкоду);
• відпустка на період санаторно-курортного лікування професійних захворювань та виробничих травм, включаючи дорогу до установи (роботодавець не лише компенсує середній заробіток, а й оплачує проїзд).

Виплати, які отримують люди у таких випадках, є забезпеченням із соцстрахування. Відповідно, жодних внесків з них не утримується.

До обов'язків роботодавця входить не лише надання співробітнику оплачуваного відпочинку, але також сплата ПДФО та страхових внесків з усієї суми виплат.

Прибутковий податок у розмірі 13% необхідно перерахувати одночасно з відпускними, внески на адресу страхових організацій – до 15 числа наступного місяця.

Корисне відео

Про те, якими податками оподатковуються відпускні, ви дізнаєтесь у наступному відео:

Крім зарплати протягом року роботодавець виплачує своїм співробітникам відпускні платежі, які зазвичай зачіпають щорічну чергову відпустку. Ці кошти забезпечують працівниками декларація про відпочинок.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок є індивідуальним. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО ТА БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Проте відпускні оподатковуються ПДФО, оскільки є доходами. При цьому порядок нарахування прибуткового податку в цій ситуації дещо інший, ніж у випадку зі стандартним окладом.

Загальні відомості

Право на щорічну оплачувану відпустку має кожен співробітник. При цьому, перш ніж відпустити працівника відпочивати, компанія надає йому відпускні, які служать його матеріальним забезпеченням у період відсутності на робочому місці.

Розмір відпускних виплат залежить від цілого ряду факторів, у тому числі ():

• від тривалості відпустки;
• від середнього розміру зарплати працівника;
• від періоду часу, протягом якого здійснюється розрахунок.

Важливо пам'ятати, що відпускних залежить від середньомісячного доходу працівника. При цьому до уваги беруться не лише зарплата, а й регулярні премії, матеріальна допомога, які отримують протягом року, що передує відпустці.

Роботодавець зобов'язаний здійснити сплату працівникові відпускних щонайменше за три дні до виходу його у відпустку. У цей час і здійснюється утримання ПДФО з цієї суми ().

Що потрібно знати

Найчастіше роботодавці запитують себе: чи потрібно платити ПДФО з відпускних? Незважаючи на те, що такого роду платіж не є окладом, премією чи компенсацією, він виступає доходом працівника.

Тому нарахування прибуткового податку та його сплата до скарбниці з таких виплат є обов'язковою ().

Як правило, відпускні надаються співробітнику фірми одним із наступних способів:

1. У вигляді готівки з касової виручки.
2. У формі готівки, що перерахована з касового рахунку податкового агента.
3. У порядку безготівкового перерахування (з рахунку податкового агента у банку з цього приводу платника).

Порядок та терміни перерахування ПДФО з відпускних до бюджету залежить від того, яким саме способом здійснювався розрахунок із працівником, зокрема:

• якщо співробітник фірми отримує кошти як готівки, то перерахування податку скарбницю здійснюється у день видачі грошей;
• якщо відпускні перераховуються на картку або рахунок працівника, то розрахунок ПДФО роботодавець здійснює в день перерахування.

Помилковим вважається перерахування податку раніше строку виплати відпускних у момент їх розрахунку та відображення у платіжних відомостях.

Об'єкт оподаткування

При нарахуванні прибуткового податку відпускні виплати як об'єкт оподаткування визнається дохід, отриманий як платежів.

Їхній працівник-громадянин РФ отримує перед відходом на черговий відпочинок від роботодавця, чинного (ст. 208 НК РФ):

• на території Росії;
• за її межами.

Варто зазначити, що податкова база з ПДФО розраховується окремо щодо кожного виду доходів.

Оскільки відпускні платежі виступають специфічним видом доходу, то них визначається самостійний об'єкт оподаткування – сумарний розмір виплат працівникові до відпустки.

Безпосередньо сама сума відпускних платежів визначається на основі наступної формули:
Об'єкт оподаткування у грошах надалі множиться на податкову ставку (13%), що дозволяє з'ясувати точну суму платежу до бюджету.

Законодавче закріплення

Питання, що стосуються нарахування та сплати відпускних знаходять докладне ставлення у багатьох російських нормативних актах, зокрема:

Стаття	Опис
136 ТК РФ	Визначає обов'язок роботодавця нараховувати та виплачувати відпускні своїм співробітникам, а також те, що ці виплати мають бути здійснені не пізніше ніж за 3 дні до початку відпустки
	Встановлює порядок розрахунку середньоденного заробітку, що лягає в основу визначення величини відпускних платежів
223 НК РФ	Вказує на те, як обчислити дату фактичного отримання доходу, в яку має відбуватися оподаткування доходу податком
226 НК РФ	Визначає, що нарахування ПДФО на відпускні та його наступне перерахування до бюджету здійснюється у день видачі відпускних працівнику (на руки або на банківський рахунок)

Вказує на те, що відпускні не розглядаються як елемент зарплати, компенсаційних або преміальних виплат, тому ПДФО на них нараховується окремо.

Чи утримується ПДФО з відпускних у 2019 році

У поточному році податкові виплати із відпускних здійснюються у звичайному порядку. Було введено лише поправки щодо термінів нарахування та передачі до скарбниці ПДФО, зокрема:

• раніше податок утримувався з відпускних платежів у день фактичної передачі коштів працівникові (у вигляді готівки чи банківський рахунок);
• нині роботодавець має право розрахувати та пересилити в ІФНС прибутковий податок до кінця місяця, а якому було здійснено виплати працівнику до відпустки.

Нові вимоги є зручнішими для податкових агентів, оскільки тепер їм не доведеться в один день розраховуватися зі співробітниками по відпускних, враховувати виплати у бухгалтерських та податкових документах, перераховувати до скарбниці ПДФО.

Як розрахувати суму

Відповідаючи питанням, як платити ПДФО з відпускних слід, передусім, розрахувати суму податку.

Незважаючи на нові законодавчі вимоги, що дозволяють здійснювати нарахування податку та його перерахування до бюджету до останньої дати місяця, досвідчені бухгалтери радять одразу визначати прибутковий податок у процесі розрахунку відпускних.

В загальному виглядіпорядок розрахунку виглядає так:

1. Сумарне значення відпускних зменшується у сумі належних працівнику , відрахувань ( , ).
2. На загальну величину відпускних нараховуються внески на пенсійне, соціальне, медичне страхування.
3. Аналогічним чином розраховуються та віднімаються з податкової бази відрахування на страхування від профзахворювань та нещасних випадків ().
4. На суму, що залишилася, нарахувати ПДФО за ставкою 13%.

Важливо пам'ятати, що якщо чергова відпустка використовується працівником не відразу в повному обсязі, а у вигляді кількох етапів протягом року, то ПДФО нараховується лише на суму фактично сплачених відпускних.

Крім того, багато бухгалтерів запитують — чи віднімаються відрахування з податкової бази, що встановлюються податковим законодавством, при стягненні прибуткового податку з відпускних.

Як було визначено вище – відрахування враховуються у звичайному порядку, тобто скорочують величину податкової бази.

Порядок сплати

Оскільки обов'язкові платежі роботодавця, які здійснюються за фактом виходу працівника на заслужений відпочинок є доходом, то нарахування ПДФО на цю суму є обов'язковою умовою.

Відповідаючи питанням, як платити ПДФО з відпускних, можна встановити такі обов'язкові правила:

Оскільки сплата відпускних, нарахування та внесення податку здійснюється в один день, то облік цих операцій до податкових та бухгалтерських документахмає здійснюватися одночасно.

Коли потрібно сплатити

Згідно з правилами, встановленими Мінфіном та ФНП податковий агент, в особі якого виступає роботодавець, утримує з відпускних працівника ПДФО в дату фактичної передачі цих платежів персоналу (ст. 226 НК РФ).

У цьому, дата фактичного отримання відпускних працівником – це (ст. 223 НК РФ):

• день, коли громадянин отримує гроші на руки;
• дата, коли виплати перераховуються на банківський рахунок (картку) працівника фірми.