Наприкінці зими та на початку весни всі організації активно готують бухгалтерську звітність за 2016 рік. Розкажемо про один із ключових показників будь-якого підприємства – балансову вартість активів Де подивитися її у балансіза 2016 рік і в чому це допоможе.
Склад активів та де шукати
Будь-який фахівець, який колись стикався з бухгалтерією, знає слова «баланс» та «активи організації». Якщо пояснювати їхній зміст доступною мовою, то виходить, що балансова вартість активів- Це кілька коштів і благ, яке можна висловити в грошовому еквіваленті.
Якщо говорити мовою бухгалтерів про те, що таке балансова вартість активів підприємства, це кількість всіх активів фірми у грошовому змісті, яке чітко показано в бух. балансі.
Активи можуть бути:
- необоротні – їх підсумовують у рядку 1100 балансу;
- оборотні – прописані у рядку 1200.
Усі основні види майна та нематеріальні активи відносять до необоротних. У балансі вони фігурують за їхньою залишковою вартістю (за якою були отримані/куплені з урахуванням подальшого старіння, зносу та переоцінки, яку проводила фірма).
До оборотних засобів належать активи, використання яких у діяльності підприємства задля досягнення фінансових успіхів має досить частий характер. Вони задіяні протягом 12 місяців або іншого встановленого циклу. До них можна віднести:
- матеріали, які необхідні для виробництва;
- борги дебіторів перед компанією;
- грошові активи та подібні до них;
- ПДВ з майна, придбаного підприємством;
- фінансові інвестиції та ін.
Зовсім нескладно знайти балансову вартість активів: це рядок 1600 у балансі. Вона показує суму і оборотних, і необоротних активів.
Таким чином, є лише один варіант, де подивитися в балансі балансову вартість активів: вона прописана у рядку 1600 бухгалтерського балансу.
Розрахунок
Обчислення балансової вартості активівможуть проводити бухгалтерія підприємства та інші зацікавлені особи на основі зверстаного балансу. По суті, це ціна всього, що володіє фірма, включаючи активи в наявності та НМА.
Після правильного розрахунку у рядок 1600 буде записано остаточну вартість всього майна, яким володіє підприємство на певне число. Обчислення ведуть за такою формулою:
|
Абс – балансова вартість активів;
А про- Рядок 1100 бух. балансу;
А вн- Рядок 1200 балансу.
Відомості про стан активів підприємства можуть знадобитися при зверненні до страхових та кредитних організацій. Для цього працівники бухгалтерії повинні видати довідку, де буде наведено розрахунок балансової вартості активів.
Навіщо роблять розрахунок
Обчислення балансової вартості активівроблять, перш за все, для фінансового аналізупідприємства. Ці дані використовують (див. таблицю):
Завдяки балансової вартості активівпідприємства визначають також, наскільки велика угода. Це випливає із статті 46 Закону<Об ООО˃ № 14-ФЗ. Чтобы выяснить масштаб сделки, сравнивают стоимость активов по балансу и цену имущества, с которым компания может расстаться по этой сделке.
Якщо ця сума становитиме 25% вартості всіх активів і більше, то угоду визнають великою. У такому разі для її підтвердження необхідно провести збори учасників (акціонерів).
Якщо з'ясується, що розрахунок балансової вартості активівзроблено невірно, дійсність угоди, що вже відбулася, виявляється під загрозою.
Розрахунок середньої вартості
Будь-який бухгалтерський баланс влаштований так, що дозволяє зробити розрахунок не лише балансової вартості активів, але його середній показник. Він дає більш чітке розуміння вартості і крупності активів. Він нівелює обставини, які спотворюють реальну суму.
Для розрахунку середньої вартості використовують таку формулу:
|
А з- Середня вартість за рік;
А н- Активи з балансу на початок року;
А до- Вартість активів після завершення року.
Зауважимо, що суму активів у балансі вказують на останнє число календарного року. Тому:
- показник початку року – це сальдо стор. 1600 наприкінці грудня року перед попереднім;
- балансова вартість на кінець року – сальдо на кінець грудня минулого року.
В підсумку балансова вартість активів- Це ціна на майно, яким володіє підприємство за даними у бухгалтерському обліку. Ключову інформацію про нього можна знайти у рядку 1600 балансу. Цей показник є дуже важливим для аналізу роботи фірми.
Тобто сума необоротних та оборотних активів.
Це все активи, які суб'єкт господарювання використовує для створення фінансових результатів. Чим їх більше, тим вищий економічний потенціал організації.
Даний рядок (називається також «активи», «валюта балансу» або «підсумок балансу») виступає одним з , що використовуються в сервісі для характеристики масштабів діяльності підприємства та результатів роботи, що досягаються.
Формула розрахунку (за звітністю)
Рядок 1600 бухгалтерського балансу
Норматив
Не нормується
Висновки у тому, що означає зміна показника
Якщо показник вищий за норму
Не нормується
Якщо показник нижчий за норму
Не нормується
Якщо показник збільшується
Зазвичай позитивний фактор, особливо якщо супроводжується швидшим зростанням виручки та прибутку. В іншому випадку – негативний фактор.
Якщо показник зменшується
Зазвичай позитивний фактор, якщо супроводжується зростанням виручки та прибутку. В іншому випадку негативний фактор, особливо якщо виручка і прибуток скорочуються швидше за зниження загальних активів.
Примітки
Показник у статті розглядається з погляду не бухобліку, а фінансового менеджменту. Тому іноді може визначатися по-різному. Це від авторського підходу.
У більшості випадків у вузах приймають будь-який варіант визначення, оскільки відхилення за різними підходами та формулами зазвичай знаходяться в межах максимум кількох відсотків.
Показник розглядається в основному безкоштовному сервісі та деяких інших сервісах
Якщо ви побачили якусь неточність, друкарську помилку - також, будь ласка, вкажіть це в коментарі. Я намагаюся писати максимально просто, але якщо все ж таки щось не зрозуміло - питання та уточнення можна писати в коментарі до будь-якої статті сайту.
З повагою, Олександр Крилов,
Фінансовий аналіз:
- Визначення РАЗОМ у розділі I 1100 - це сума показників за рядками бухгалтерського балансу з кодами 1110 - 1170 - загальну вартість необоротних активів організації:
- Визначення Запаси 1210 – це матеріально-виробничі запаси (МПЗ) організації – активи: використовувані як сировина, матеріали тощо. при виробництві продукції для продажу (для виконання робіт, для…
- Визначення Відкладені податкові активи 1180 – це актив, який зменшить податок на прибуток у майбутніх періодах, тим самим збільшивши прибуток після оподаткування. Наявність такого активу.
- Визначення РАЗОМ у розділі II 1200 - це сума показників за рядками бухгалтерського балансу з кодами 1210 - 1260 та відображає загальну вартість оборотних активів організації:
- Визначення Дебіторська заборгованість 1230 - заборгованість покупців, замовників, позичальників, підзвітних осіб і т.д., яку організація планує отримати протягом певного періоду часу, а також сума авансів.
- Визначення Нематеріальні активи 1110 – це: твори науки, літератури та мистецтва; програми для електронних обчислювальних машин; винаходи; корисні моделі; селекційні досягнення; секрети виробництва (ноу-хау); товарні…
- Визначення Податок на додану вартість за придбаними цінностями 1220 - це залишок ПДВ за придбаними матеріально-виробничими запасами, нематеріальними активами, капітальними вкладеннями, роботами та послугами, які не мають…
- Визначення Прибуткові вкладення матеріальних цінностей 1160 - вкладення організації у майно, будівлі, приміщення, устаткування та інші матеріальні цінності, що надаються організацією за плату в тимчасове…
- Визначення Матеріальні пошукові активи 1140 – витрати на пошук, оцінку родовищ корисних копалин та розвідку корисних копалин на певній ділянці надр. Внаслідок їх здійснення…
- Визначення Грошові кошти та грошові еквіваленти 1250 - це кошти організації у російській та іноземних валютах та грошові еквіваленти. Грошові еквіваленти - кошти…
Бухгалтерський баланс- бухгалтерський (фінансовий) звіт, який показує фінансове становище організації на звітну дату, вартість її активів, власного капіталу та суму зобов'язань.
Бухгалтерський баланс іноді називають Форма № 1 або Перша форма, а – Форма № 2 (друга форма).
Термін "Бухгалтерський баланс" англійською мовою - Balance sheet або Statement of financial position або Statement of condition.
Слово "Баланс" походить від латинського bis - два, lans - чаша терезів (дві чаші терезів). Це пов'язано з тим, що баланс складається з двох частин Актив та Пасив, підсумки яких мають бути рівними.
Коментар
Бухгалтерський баланс – головна форма бухгалтерської (фінансової) звітності. Вона є першою серед усіх форм бухгалтерської (фінансової) звітності, тому її іноді називають як Форма №1.
Стаття 15 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" визначає, що в загальному випадку, річна бухгалтерська (фінансова) звітність складається з бухгалтерського балансу та додатків до них.
Бухгалтерський баланс показує фінансове становище організації на звітну дату (і попередні звітні дати), вартість її активів, власного капіталу та суму зобов'язань.
Перед формуванням річний бухгалтерської звітності необхідно зробити.
Наприкінці цієї статті наведено , де ви можете переглянути приклади кращих практик складання бухгалтерської звітності, у тому числі Бухгалтерського балансу.
Відмінність між Бухгалтерським балансом та Звітом про фінансові результати
Зверніть увагу на різницю між Бухгалтерським балансом та Звітом про фінансові результати – у балансі відображаються показники наростаючим підсумком з початку діяльності, а у Звіті про фінансові результати дані за період. Наприклад, в обох звітах є показник нерозподіленого прибутку (збиток). Але ці суми, зазвичай, не збігаються. У бухгалтерському балансі за цим рядком зазначається Нерозподілений прибуток (збиток) (стор. 1370) на звітну дату (за весь період діяльності організації), а у Звіті про фінансові результати аналогічний показник Чистий прибуток (збиток) (стор. 2400) за звітний період ( наприклад календарний рік).
Сума Нерозподіленого прибутку (збитку) на кінець звітного періоду Бухгалтерського балансу (стор. 1370) повинна дорівнювати Сумі Нерозподіленого прибутку (збитку) на початок звітного періоду Бухгалтерського балансу (стор. 1370) + Чистий прибуток (збиток) (стор. 2400) фінансові результати.
Приклад
Звітний рік – 2018.
У бухгалтерському балансі на 1 січня 2018 року по рядку Нерозподілений прибуток (збиток) (стор. 1370): 30 000 тис. рублів.
У звіті про прибутки та збитки чистий прибуток за календарний рік 2018 року склав: 20 000 тис. рублів.
Протягом року було розподілено нерозподілений прибуток на виплату дивідендів у сумі: 10 000 рублів.
У бухгалтерському балансі на 31 грудня 2018 року по рядку Нерозподілений прибуток (збиток) (стор. 1370) має бути зазначено: 40 000 тис. рублів (30 тис. + 20 тис. – 10 тис.).
Як було зазначено вище, сума Активу (ліва сторона балансу) повинна дорівнювати Пасиву (права сторона балансу). Коли внаслідок складання бухгалтерського балансу його Актив та Пасив стали рівними, то таку ситуацію називають як "Баланс зійшовся". Якщо ж вони не рівні, це означає, що в бухгалтерському балансі помилка.
Підсумковий показник розділу АКТИВ або розділу ПАСИВ називають .
Показники у Бухгалтерському балансі
У Бухгалтерському балансі вказуються встановлені показники, які у бухгалтерському обліку активи, зобов'язання, власний капітал. Для кожного показника вказується Пояснення (вказується номер відповідного пояснення до звіту, а саме пояснення вказується далі в розділі Пояснення до звітності - застосовується якщо є потреба у більш детальному розкритті інформації), Найменування показника, Код (код рядка), Звітний період (значення показника в рублях за звітний період), Попередній звітний період (значення показника у рублях за попередній звітний період).
Вказівка значення в круглих дужках () означає значення показника зі знаком мінус.
| Пояснення | найменування показника | Код | На ___ 20__ р. * |
грудня 20__ р.** |
грудня 20__ р.*** |
АКТИВ I. Необоротні активи |
|||||
| 1110 | |||||
| 1120 | |||||
| 1130 | |||||
| 1140 | |||||
| 1150 | |||||
| 1160 | |||||
| 1170 | |||||
| 1180 | |||||
| 1190 | |||||
| 1100 | |||||
| ІІ. Оборотні активи |
|||||
| 1210 | |||||
| 1220 | |||||
| 1230 | |||||
| 1240 | |||||
| 1250 | |||||
| 1260 | |||||
| 1200 | |||||
| 1600 | |||||
ПАСИВ ІІІ. КАПІТАЛ ТА РЕЗЕРВИ |
|||||
| 1310 | |||||
| 1320 | |||||
| 1340 | |||||
| 1350 | |||||
| 1360 | |||||
| 1370 | |||||
| 1300 | |||||
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ |
|||||
| 1410 | |||||
| 1420 | |||||
| 1430 | |||||
| 1450 | |||||
| 1400 | |||||
V. КОРОТКОТЕРМІНОВІ ОБОВ'ЯЗКИ |
|||||
| 1510 | |||||
| 1520 | |||||
| 1530 | |||||
| 1540 | |||||
| 1550 | |||||
| 1500 | |||||
| 1700 |
* Вказується звітна дата звітного періоду.
** Вказується попередній рік.
*** Вказується рік, що передує попередньому.
Пояснення до показників Бухгалтерського балансу
Актив
Розділ I. Необоротні активи
Як нематеріальні активи враховуються виключні права на об'єкти інтелектуальної власності. До нематеріальних активів, зокрема, належать:
1) виключне право патентовласника на винахід, промисловий зразок, корисну модель;
4) виключне право на товарний знак, знак обслуговування, найменування місця походження товарів та фірмове найменування;
5) виключне право патентовласника на селекційні досягнення;
Вказується сума витрат на НДДКР (див.), що враховуються на рахунку.
Особливості бухгалтерського обліку витрат на НДДКР визначено Положення з бухгалтерського обліку "Облік витрат на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи" ПБУ 17/02, утв. Наказом Мінфіну РФ від 19.11.2002 N 115н.
У цьому рядку вказується сума витрат на НДДКР, за вирахуванням тієї їхньої частини, яка списана на витрати (відповідно до п. 10, 11 ПБО 17).
Цей рядок заповнюється організаціями, що здійснюють витрати на пошук, оцінку родовищ корисних копалин та розвідку корисних копалин на певній ділянці надр.
Цей рядок заповнюють організації, що здійснюють витрати на пошук, оцінку родовищ корисних копалин та розвідку корисних копалин на певній ділянці надр.
У цьому рядку відображається інформація про об'єкти (ОС), що враховуються у бухгалтерському обліку на рахунку. У бухгалтерському балансі вказується облікова вартість основних засобів, за вирахуванням нарахованої амортизації, яка відбивається на бухгалтерському рахунку.
Об'єкти нерухомості, що підлягають державній реєстрації, за якими закінчено капітальні вкладення, приймаються до бухгалтерського обліку як основні засоби на окремому субрахунку до рахунку 01 незалежно від того, передані документи на державну реєстрацію чи ні. Це в п. 52 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 13.10.2003 N 91н.
По цьому рядку відображаються також незавершені капітальні вкладення (враховуються на рахунку 08 "Вкладення у необоротні активи"), наприклад, об'єкти незавершеного будівництва. У бухгалтерському балансі окремого рядка для відображення таких капітальних вкладень немає.
Можна також ввести новий рядок нижче рядка 1150, в якому окремо виділити такі капітальні витрати (наприклад, 1151).
Наказ Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н "Про форми бухгалтерської звітності організацій" рекомендує Незавершені капітальні вкладення розкрити у поясненні до бухгалтерського балансу. У Додатку 3 цього документа наводиться Приклад оформлення таких пояснень. Так, у п. 2.2. Незавершені капітальні вкладення Додатка 3 наводиться розкриття показника "Незавершене будівництво за незавершені операції з придбання, модернізації тощо основних засобів - всього", а також розкриття цієї інформації пооб'єктно.
Вищезазначений приклад п. 2.2. (Додатки 3) входить до п. 2 "Основні засоби", що підтверджує правильність включення Незавершених капітальних вкладень у рядок 1150 "Основні засоби".
У цьому рядку відображається інформація про , що враховуються у бухгалтерському обліку на рахунку . У бухгалтерському балансі вказується облікова вартість , з відрахуванням нарахованої амортизації, яка відбивається на бухгалтерському рахунку .
У цьому рядку відображається інформація про термін звернення (погашення) яких перевищує 12 місяців після звітної дати. Якщо термін звернення (погашення) не перевищує 12 місяців після звітної дати, то такі вкладення визнаються оборотними активами та зазначаються у рядку 1240 .
У цьому рядку вказується сума, що враховується у бухгалтерському обліку на рахунку. Бухгалтерський облік ведеться відповідно до ПБО 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток організацій".
У цьому рядку відображається інформація про необоротні активи, які не увійшли до інших рядків розділу I Бухгалтерського балансу. У цьому рядку можуть зазначатися суми перерахованих авансів та попередньої оплати робіт, послуг, пов'язаних із будівництвом об'єктів основних засобів (Лист Мінфіну України від 24.01.2011 N 07-02-18/01).
У цьому рядку зазначається сума рядків розділу I бухгалтерського балансу. Вона відбиває суму необоротних активів.
Розділ ІІ. Оборотні активи
У цьому рядку відображається інформація (МПЗ). МПЗ включають:
Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності
Витрати у незавершеному виробництві;
Готова продукція;
Товари для перепродажу та товари відвантажені;
Витрати майбутніх періодів (з терміном до 12 місяців).
У бухгалтерському балансі ці активи відображаються за обліковою вартістю.
Якщо ціна запасів знизилася, то створюється . І тут матеріально-виробничі запаси відбиваються за рядком 1210 " Запаси " з відрахуванням резерву.
У цьому рядку відображається інформація про придбані цінності, що враховується в бухгалтерському обліку на рахунку .
У більшості ситуацій залишку на кінець звітного періоду за рахунком не повинно бути, оскільки право на відрахування ПДВ виникає за наявності рахунку фактури та за умови постановки активу на облік. Але є деякі ситуації, коли залишок ПДВ на кінець звітного періоду є. До таких ситуацій можуть належати:
При скоєнні експортних операцій (якщо експорт сировинних товарів не підтверджено, п. 3 ст. 172 НК РФ);
При виробництві товарів із тривалим виробничим циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);
При сплаті ПДВ податковими агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);
При ввезенні товарів на територію РФ та інші території, що перебувають під її юрисдикцією (п. 1 ст. 172 ПК РФ);
Коли від контрагента не отримані рахунки-фактури чи отриманий рахунок-фактура містить помилки, які дозволяють прийняти ПДВ до відрахування (п. 1 ст. 169 НК РФ);
При здійсненні нормованих витрат (насамперед представницьких витрат), якщо на кінець звітного періоду ПДВ за такими витратами не може бути прийнятий до відрахування повністю (через норматив), але є ймовірність, що до кінця року в організації виникне право на відрахування ПДВ за ними (п. 7 ст. 171 НК РФ);
Якщо платник податків приймає ПДВ до відрахування над періоду отримання рахунки-фактури, а наступних податкових періодах виходячи з п. 1.1. ст. 172 ПК.
У цьому рядку відображається інформація про . Суми дебіторську заборгованість можуть враховуватися, наприклад,на рахунках:
У цьому рядку відображається інформація про термін звернення (погашення) яких не перевищує 12 місяців. Якщо термін обігу (погашення) перевищує 12 місяців після звітної дати, то такі вкладення визнаються необоротними активами та зазначаються у рядку 1170 .
У цьому рядку відображається інформація про кошти та . Кошти враховуються на рахунках:
У цьому рядку вказується інформація про оборотні активи, які не підпадають під зазначені вище категорії оборотних активів. До таких оборотних активів можуть відноситися, наприклад, бракуючі або зіпсовані матеріальні цінності, щодо яких не прийнято рішення про їх списання до складу витрат на виробництво (витрат на продаж) або на винних осіб (відбиваються за дебетом рахунки).
У цьому рядку показується підсумкова сума оборотних активів, яка визначається як сума рядків розділу II = 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260.
У цьому рядку показується сума активів бухгалтерського балансу, яка дорівнює сумі рядків 1100 Разом за розділом І та 1200 Разом за розділом II.
Пасив
Розділ ІІІ. КАПІТАЛ ТА РЕЗЕРВИ
У цьому рядку відображається розмір статутного капіталу (складеного капіталу, статутного фонду) організації, а також сума внесених товаришами вкладів (в окремому балансі за договором простого товариства) (див. ).
Відомості по цьому рядку відображаються на підставі залишку за рахунком. Сальдо за рахунком 80 має відповідати розміру статутного капіталу (складеного капіталу, статутного фонду), зафіксованому в установчих документах організації.
У цьому рядку показується вартість акцій (часток), викуплених акціонерним (або іншим господарським) товариством у своїх акціонерів (учасників). Такі акції (частки) враховуються на рахунку у сумі фактичних витрат на їх придбання.
Сума рядка 1320 балансу має відповідати дебетовому сальдо по рахунку на звітну дату.
Вартість власних акцій, викуплених в акціонерів вказується у круглих дужках та зменшує показник власного капіталу організації.
У цьому рядку показується сума приросту вартості необоротних активів внаслідок переоцінки (Інструкція із застосування Плану рахунків, п. 15 ПБО 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007). Сума переоцінки відображається у бухгалтерському обліку на рахунку на окремому субрахунку.
Нагадаємо, що додатковий капітал, що утворився за рахунок переоцінки необоротних активів, при вибутті переоцінених активів підлягає списанню в нерозподілений прибуток (непокритий збиток) організації (абз. 7 п. 15 ПБО 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБО 24/2011). При заповненні цього рядка Бухгалтерського балансу використовуються дані про кредитове сальдо за рахунком 83, аналітичні рахунки обліку сум дооцінки основних засобів, нематеріальних активів та пошукових активів на звітну дату.
У цьому рядку відображається вартість додаткового капіталу без переоцінки. Сума переоцінки відображається у рядку 1340 бухгалтерського балансу.
Додатковий капітал враховується у бухгалтерському обліку на рахунку. До додаткового капіталу, наприклад, ставляться:
Сума, отримана понад номінальну вартість розміщених акцій (емісійний дохід акціонерного товариства);
Курсова різниця, пов'язана з розрахунками з засновниками за вкладами, у тому числі вкладами до статутного (складеного) капіталу організації, вираженими в іноземній валюті (п. 14 ПБУ 3/2006);
Різниці, що виникають у результаті перерахунку вираженої в іноземній валюті вартості активів та зобов'язань організації, що використовуються для ведення діяльності за межами Російської Федерації, у рублі (абз. 2 п. 19 ПБО 3/2006);
Вклади у майно товариства з обмеженою відповідальністю (ст. 27 Федерального закону від 08.02.1998 N 14-ФЗ "Про товариства з обмеженою відповідальністю", Лист Мінфіну Росії від 13.04.2005 N 07-05-06/107);
Суми ПДВ, відновленого засновником при передачі майна як вклад у статутний капітал і переданого установчої організації (цей ПДВ приймається до вирахування у одержувача) (пп. 1 п. 3 ст. 170 ПК РФ, Листи Мінфіну Росії від 30.10.2006 N 07- 05-06/262, від 19.12.2006 N 07-05-06/302).
У цьому рядку відображається вартість резервного капіталу.
У цьому рядку показується вартість нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), що враховуються у бухгалтерському обліку на рахунку.
У цьому рядку відображається загальна величина капіталу організації. Сума, що вказується у рядку визначається як сума показників за рядками розділу III з кодами 1310 - 1370. При цьому, зверніть увагу, що показник рядка 1320 "Власні акції, викуплені в акціонерів" вказується зі знаком мінус та зменшує капітал організації.
Розділ ІV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
У цьому рядку відображається вартість довгострокових кредитів та позик (термін погашення яких на звітну дату перевищує 12 місяців). Якщо строк погашення позикових коштів на звітну дату становить менше 12 місяців (у тому числі й раніше поданих у бухгалтерському балансі як довгострокові зобов'язання), то зазначені зобов'язання відображаються як короткострокові у рядку 1510 "Запозичені кошти".
У цьому рядку показується сума відстрочених податкових зобов'язань станом на звітну дату. Відстрочені податкові зобов'язання враховуються у бухгалтерському обліку на рахунку.
Організації мають право відображати в Бухгалтерському балансі сальдовану (згорнуту) суму відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань або ж показувати їх розгорнуто (п. 19 ПБО 18/02).
Якщо організація суми відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань відображає розгорнуто, то в цьому рядку вказується кредитове сальдо по рахунку.
Якщо організація суми відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань відображає згорнуто, то в цьому рядку відображається позитивна різниця (якщо є) = Кредитове сальдо - Дебетове сальдо .
У цьому рядку відображається сума оціночних зобов'язань, передбачуваний термін виконання яких перевищує 12 місяців після звітної дати. Якщо термін виконання оціночних зобов'язань менше 12 місяців, то такі оціночні зобов'язання показуються у рядку 1540 як крастострокові зобов'язання.
У цьому рядку може вказуватися інформація про довгострокові зобов'язання, які не увійшли до інших рядків розділу IV бухгалтерського балансу. До таких довгострокових зобов'язань можуть належати:
Заборгованість перед постачальниками та підрядниками, термін погашення якої перевищує 12 місяців, враховуємося на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" або 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами"
Заборгованість перед покупцями та замовниками, термін погашення якої перевищує 12 місяців за отриманими авансами, що враховується на рахунку 62 "Розрахунки з покупцями та замовниками".
Заборгованість з податків і зборів або страхових внесків (наприклад, при наданні організації інвестиційного податкового кредиту або реструктуризації заборгованості), що враховується на рахунках 68 "Розрахунки з податків та зборів" та 69 "Розрахунки із соціального страхування та забезпечення".
У цьому рядку показується сума довгострокових зобов'язань, що визначається як сума всіх рядків розділу (1410+1420+1430+1450).
Розділ V. КОРОТКОТЕРМІНОВІ ОБОВ'ЯЗКИ
У цьому рядку відображається вартість короткострокових кредитів та позик (термін погашення яких на звітну дату не перевищує 12 місяців). Позикові зобов'язання термін погашення яких на звітну дату становить понад 12 місяців, відображаються як довгострокові у рядку 1410 "Запозичені кошти".
По цьому рядку показуються як кредити, отримані від банків, а й будь-які позикові зобов'язання, наприклад - позики, отримані від некредитних організацій; бюджетні кредити; вексельні зобов'язання; зобов'язання щодо облігацій; товарні кредити
У цьому рядку відображається сума короткострокової кредиторської заборгованості організації, термін погашення якої не перевищує 12 місяців після звітної дати.
За цим рядком можуть враховуватися:
Кредиторська заборгованість перед постачальниками та підрядниками (враховується на рахунку)
Кредиторська заборгованість перед працівниками організації (враховується на рахунках бухгалтерського обліку: -; ; ).
Кредиторська заборгованість із обов'язкового соціального страхування (враховується на рахунку)
Кредиторська заборгованість з податків та зборів (враховується на рахунку)
Кредиторська заборгованість перед покупцями та замовниками за отриманими авансами (враховується за кредитом рахунки).
Кредиторська заборгованість перед засновниками (учасниками) - з виплати дійсної вартості частки (ринкової вартості акцій) при виході з товариства або виплати доходів у вигляді розподіленого прибутку (враховується на рахунку).
Інша кредиторська заборгованість (зазвичай, враховується за кредитом рахунки).
У цьому рядку вказуються так звані, що враховуються на бухгалтерському рахунку. До таких доходів відносяться:
Бюджетні кошти, спрямовані комерційною організацією на фінансування видатків (п. 9 ПБО 13/2000);
Не використані на кінець звітного періоду залишки коштів цільового бюджетного фінансування, наданого організації, що враховуються на рахунку 86 "Цільове фінансування" (п. 20 ПБО 13/2000, Інструкція із застосування Плану рахунків)
Доходи у сумі первісної вартості безоплатно отриманих основних засобів (п. 29 Методичних вказівок з бухгалтерського обліку основних засобів, утв. наказом Мінфіну РФ від 13.10.2003 N 91н)
Різниці між загальною сумою лізингових платежів згідно з договором лізингу та вартістю лізингового майна (п. 4 Вказівок про відображення у бухгалтерському обліку операцій за договором лізингу, утв. наказом Мінфіну РФ від 17.02.1997 N 15).
У цьому рядку відображається сума оціночних зобов'язань, передбачуваний термін виконання яких не перевищує 12 місяців після звітної дати. Якщо термін виконання оціночних зобов'язань перевищує 12 місяців, то такі оціночні зобов'язання показуються у рядку 1430 як довгострокові зобов'язання.
Оціночні зобов'язання враховуються у бухгалтерському обліку на рахунку.
У цьому рядку можуть бути зазначені інші короткострокові зобов'язання. Наприклад, у цьому рядку може відбиватися цільове фінансування, отримане організаціями-забудовниками від інвесторів яким забудовник зобов'язаний передати побудований об'єкт протягом 12 місяців після звітної дати. У бухгалтерському обліку такі зобов'язання враховуються на рахунку 86 "Цільове фінансування" (пп. "Г" п. 3.1.8 Положення з бухгалтерського обліку довгострокових інвестицій, утв. Листом Мінфіну РФ від 30.12.1993 N 160).
У цьому рядку відображається підсумкова сума короткострокових зобов'язань організації, що визначається як сума рядків 1510 – 1550.
Оскільки він є основним видом бухгалтерської звітності, має сенс, присвячений фінансовому стану об'єкта підприємницької діяльності. При цьому новачкові може здатися його структура незрозумілою та заплутаною, адже, крім складної нумерації сторінок, доводиться також стикатися з поняттям кодів, що часом стає цілою проблемою. Ця стаття присвячена розшифровці рядків бухгалтерського балансу.
Завантажити бланк Бухгалтерського балансу (форма по ОКУД 0710001)можна по .
Спрощена форма Балансудоступна по .
Розглянемо всі коди рядків балансу за розділами.
Розділ 1 - Необоротні активи
Цей розділ містить у собі інформацію про те, якими активами з низьким ступенем ліквідності володіє компанія. Зазвичай це обладнання, приміщення, будинки, НМА та інші.
Розділ 2 - Оборотні активи
Оборотні — найвищі ліквідні активи підприємства. До них відносяться товари, дебіторська заборгованість, гроші в касі та на рахунках тощо.
Розділ 3 - Капітал та резерви
Розділ 4 - Довгострокові зобов'язання
Розділ 5 - Короткострокові зобов'язання
Призначення кодів та нумерацій
Коди певних рядків повинні вказуватися у певній графі. Варто зазначити, що коди потрібні здебільшого у тому, щоб статистичні органи могли об'єднувати інформацію, викладену в різнотипних балансах одне ціле. Коди є обов'язковими до заповнення, коли баланс, що складається, слід передати до державних виконавчих структур з подальшим використанням інформації щодо них.
У ситуації, коли бухгалтерський баланс складається за квартал або інший звітний період, для того, щоб його розглядали на внутрішніх засіданнях з метою введення в курс за станом справ або аналізу діяльності, що проводиться компанією, рядки кодів заповнювати необов'язково, оскільки вони не несуть у цьому випадку жодних функцій.
Кодування рядків виконується лише у разі надання даної звітної документації до державних структур та не є обов'язком для внутрішнього складання звітних балансів. Оскільки бухгалтерська звітність подається на розгляд до податкових органів лише щорічно, то кодування стосується лише річних балансів.
Порівняння з кодами старого формату
Раніше код рядка складався із трьох цифр. На даний момент розглядаються лише ті коди, які вказані в спеціальному додатку до 66 наказу Мінфіну. Ця програма №4, яка встановлює для використання чотиризначні коди.
Кодування старої форми має на відміну від нової тільки в тому, що змінюється перелік даних рядків, їх кодування перетворюється на чотиризначний показник, а також трохи змінюється деталізованість інформації, що надається в балансі. Призначення рядків залишаються незмінними.
Рядки та коди оновленого формату
Слід зазначити, що актив має спеціалізований формат за фактором ліквідності майна, що є в організації. Найменш ліквідне з нього розташовуватиметься в самому верху стовпця, оскільки саме це майно майже не змінюється від початку дії організації та до її ліквідації.
Рядками активу у новому вигляді балансу є: 1100, 1150-1260, 1600.
Пасив має властивість відображати, звідки підприємство бере гроші для свого функціонування. А також яка частина цих коштів є власністю компанії, а яка взята у борг і передбачає повернення. Ця частина балансу відіграє важливу роль, оскільки при зіставленні її з активом можна точно сказати, чи є в компанії кошти для того, щоб успішно продовжувати свою діяльність, або незабаром настане час «згортати лавку».
Рядками, що відбивають пасивну частину балансу, є: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Як розшифрувати рядки
Щоб зрозуміти, як виробляється процес розшифровки кодів за рядками, варто розуміти, що жоден код не є простим набором цифр. Це шифр певного виду інформації.
- Першим значенням підтверджується факт, що цей рядок має відношення безпосередньо до головного виду бухгалтерської звітності, а точніше, до балансу, а не до іншого виду звітних документів.
- Друга цифра вказує, якого розділу активу належить дана сума. Наприклад, одиниця свідчить про належність суми до необоротних активів.
- Третя цифра служить певним показником ліквідності даного ресурсу.
- Четверта цифра початково дорівнює нулю, прийнята у тому, щоб зробити якусь деталізацію статей з їхньої суттєвості.
Наприклад, розшифровка 1230 рядків бухгалтерського балансу – це дебіторська заборгованість.
За пасивом розшифровка відбувається за таким же принципом, що й у ситуації з активом:
- Першою цифрою показано належність саме до бухгалтерського балансу протягом року.
- Друга цифра демонструє належність цієї суми до окремого розділу графи пасиву.
- Третя цифра вказує на терміновість зобов'язання.
- Четверте значення прийнято докладного сприйняття інформації.
Сумарним пасивом прийнято рядок 1700, який є сумою рядка 1300 бухгалтерського балансу, 1400 і 1500.
Отже, процес розшифровки кодів за рядками у бухгалтерському балансі відбувається на підставі додатка №4 до 66 Наказу Мінфіну. У будові самих кодів є певний сенс. Важливо орієнтуватися в самій, а точніше, у його розділах та статтях.
Один із звітів, які має здати організація до податкової інспекції – це бухгалтерський баланс. Цей звіт складається за календарний рік. Баланс має форму №1 бухгалтерської звітності, подивитися на неї ви можете, завантаживши бухгалтерський баланс форма 1 за посиланням нижче. Ця форма балансу актуальна сьогодні.
У порожніх рядках балансу ставляться прочерки. Усі суми, представлені у балансі, округляються до тисяч або мільйонів, знаки після коми відсутні. Всю іноземну валюту переводять у рублі за курсом ЦБ РФ на дату складання звіту.
Бухгалтерський баланс можна складати на будь-яку дату (як правило, початок кварталу, року), щоб перевірити, чи правильно ведеться облік на підприємстві. Складається цей звіт із двох частин (сторінок): активи та пасиви підприємства. За підсумками балансу підсумкова сума активів повинна дорівнювати підсумковій сумі пасивів, якщо ж цієї рівності немає, значить у баланс закралася помилка і доведеться її шукати.
Як заповнити бухгалтерський баланс форма №1?
Оформляється цей звіт на підставі оборотно-сальдової відомості.
Зразок заповнення балансу форма 1
Бланк складається з «шапки» та двох таблиць: активи та пасиви. Заповнимо послідовно кожну з частин балансу.
Заповнюємо «шапку»:
Вгорі вказуємо, яку дату складається баланс. Ми наведемо приклад організації ТОВ «Кондитер», яка звітує за календарний 2012 рік.
У рядку «організаційно-правова форма» пишемо ТОВ, «форма власності» – приватна, також тут слід зазначити відповідні коди власності: ОКФС, ОКОПФ. Для ТОВ – код 65. Для приватної форми власності відповідний код 16.
Всі числові записи в балансі будуть виражені в тисячах, відповідно в рядку бухгалтерського балансу "одиниця виміру" вкажемо код 384. Для мільйонів рублів відповідний код буде 385.
В останньому рядку «шапки» вказуємо юридичну адресу організації, тобто адресу, де вона офіційно зареєстрована.
Заповнюємо таблицю «Активи» бухгалтерського балансу:
Ця таблиця і двох розділів: внеоборотные активи і оборотні активи. Як уже говорилося, для заповнення форми 1 використовуватимемо дані оборотно-сальдової відомості.
Навпроти кожного виду активів (у балансі це називаються статті балансу) пишеться відповідна їй сума, заокруглена (для нашого випадку) до тисяч рублів. У першій графі вказуються дані на звітну дату звітного періоду (для нашого зразка на 31.12.2012), у другій графі – дані на кінець попереднього року (31.12.2011), у третій графі – дані на кінець року, що передує попередньому (31.12.2010) ).
Розділ I Необоротні активи форми 1:
- (1110): вказується залишкова вартість, отримана як різницю між обліковою вартістю НМА (дебет 04 «Нематеріальні активи) та нарахованою амортизацією (кредит 05 «Амортизація нематеріальних активів»), тут не враховуються дані зі стор. 1120;
- результати досліджень та розробок (1120): дані щодо завершених науково-дослідних розробок, робіт (НДДКР), дані для цієї статті беруться з рах. 04 «Нематеріальні активи» субрахунок «НДДКР»;
- нематеріальні та матеріальні пошукові активи (1130-1140): дані з пошуку, розвідки родовищ корисних копалин, а також з обладнання, що при цьому при цьому використовується.
- (стр1150): вказуємо також залишкову вартість, отриману як різницю між обліковою вартістю ОС (дебет рах. 01 «Основні кошти») та нарахованою амортизацією (кредит рах. 02 «Амортизація»);
- дохідні вкладення матеріальні цінності (1160): дані щодо основних засобів, врахованим на рахунку 03 «Дохідні вкладення матеріальні цінності», визначаються також за залишковою вартістю.
- фінансові вкладення (1170): вказується фінансові вкладення організації строком на понад 12 місяців (складається з дебету 58 «Фінансові вкладення» та дебету 55 «Спеціальні рахунки в банках» субрахунок «Депозити»);
- відстрочені податкові активи (1180): береться сальдо рахунку 09 «Відстрочені податкові активи»;
- інші необоротні активи (1190): вказуються всі інші необоротні активи, які не були відображені в попередніх статтях.
- Разом за розділом I (1100): сумуються значення рядків 1110-1190.
Розділ II Оборотні активи форми 1:
- запаси (1210): враховуються всі матеріально-виробничі запаси, що є у підприємства (беруться дані, що стосуються , сировини: рахунок 10 «Матеріали», 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей»; що стосуються : 20 «Основне виробництво», 21 «Напівфабрикати власного виробництва", 23 "Допоміжне виробництво", 28 "Шлюб у виробництві", 29 "Обслуговуються виробництва та господарства"; 45 "Товари відвантажені", а також 97 "Витрати майбутніх періодів";
- (1220): вказується сальдо рахунку 19 «ПДВ за придбаними цінностями», тобто той ПДВ, який було пред'явлено постачальниками, але не прийнято до відрахування;
- дебіторська заборгованість (1230): сума заборгованості контрагентів перед організацією, дані беруться з рахунків, на яких враховуються взаємини з різними контрагентами: постачальниками (рах. 60), покупцями (рах. 62), персоналом (70, 71, 73), податковою та та ПФ (68 та 69), засновниками (75), іншими контрагентами (76);
- фінансові вкладення (1240): вкладення на строк менше 12 місяців;
- грошові кошти та грошові еквіваленти (1250): усі кошти підприємства у рублях (сальдо рахунків 50 та 51), валюті (сальдо рахунки 52), чеки, акредитиви (сальдо рах. 55 за субрахунками «Чеки», «Акредитиви»);
- інші оборотні активи (1260): вказуються всі інші оборотні активи, які не позначилися на попередніх рядках;
- Разом з розділу II (1200): сума значень рядків 1210-1260.
Баланс (1600): сумуються дані рядків 1100, 1200.
Заповнюємо таблицю "Пасиви" бухгалтерського балансу форма 1:
Таблиця пасивів форми 1 складається з трьох розділів: капітал та резерви, довгострокові зобов'язання, короткострокові зобов'язання.
Розділ III Капітал та резерви:
- (1310): кредитове сальдо рах. 80 "Статутний капітал";
- власні акції (1320): дебетове сальдо рах. 81 «Власні акції (частки)»;
- переоцінка необоротних активів (1340): якщо організація проводила переоцінку нематеріальних активів та основних засобів, то тут вказується сума, на яку збільшилася вартість необоротних активів (кредитове сальдо);
- додатковий капітал без переоцінки (1350): кредитове сальдо рах. 83 за вирахуванням сум, зазначених у рядку 1340);
- резервний капітал (1360): якщо організація створює резервний капітал із нерозподіленого прибутку, то ці дані відображаються в даному рядку (дебет 82 «Резервний капітал»);
- нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (1370): дані беруться з рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток").
- Разом за розділом III (1300): сума значень рядків 1310-1370.
Розділ IV Довгострокові зобов'язання:
- позикові кошти (1410): (кредит 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками»);
- відстрочені податкові зобов'язання (1420): кредит 77 «Відстрочені податкові зобов'язання»;
- оцінні зобов'язання (1430): кредит 96 "Резерви майбутніх витрат", термін виконання цих зобов'язань понад 1 рік;
- інші зобов'язання (1450): вказуються всі не відображені вище зобов'язання на строк понад 1 рік;
- Разом з розділу IV (1400): сума значень рядків 1410-1450.
Розділ V Короткострокові зобов'язання:
- позикові кошти (1510): (кредит 66), і навіть довгострокові кредити, термін погашення яких менше 1 року (кредит 67);
- Кредиторська заборгованість (1520): заборгованість перед постачальниками (рахунок 60), покупцями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 і 69). засновниками (75), іншими контрагентами (76) строком на менше 1 року;
- доходи майбутніх періодів (1530): дані рахунки 98 "Доходи майбутніх періодів" (кредитове сальдо);
- оціночні зобов'язання (1540): кредит 96 "Резерви майбутніх витрат", термін виконання менше 1 року;
- інші зобов'язання (1550): вказуються решта короткострокових зобов'язань строком менше 1 року, не відображені вище;
- Разом з розділу V (1500): сума рядків 1510-1550.
Баланс (1600): сума значень рядків 1400, 1500.
За фактом заповнення бухгалтерського балансу форма 1 значення рядків 1700, 1600 має збігатися. І це логічно. Адже пасиви являють собою джерела формування активів, кожен запис у бухгалтерському обліку (бухгалтерська проводка) виконується одночасно по дебету одного рахунку та кредиту іншого. Якщо ж у вас виникли розбіжності при заповненні форми №1, потрібно шукати помилку в обліку. Заняття кропітке та довге, але іншого виходу немає.
Відео-урок "Бухгалтерський баланс: форма 1, приклади, основи обліку"
Дивіться відео-урок викладача сайту “Бухгалтерія для чайників” Наталії Василівної Гандєвої на тему: “Бухгалтерський баланс”, де детально описано основні принципи його заповнення. Щоб переглянути відео, натисніть нижче ⇓
