Audit interno della condizione finanziaria dell'impresa. Audit finanziario

Ministero delle Politiche Agrarie dell'Ucraina

Università nazionale agraria di Lugansk

Dipartimento di contabilità e revisione

CORSO DI LAVORO

sull'argomento "AUDIT" sull'argomento:

"Audizione condizione finanziaria imprese"

Completato:
alunno
Facoltà di Economia
gruppi

Controllato:
Skorobogatova
Elena Valerievna

Lugansk
2004

Contenuto:

introduzione
1. Fondamenti teorici e quadro normativo
attività di revisione
2. Principi generali di organizzazione dell'audit
2.1. L'essenza, il compito e le funzioni dell'audit in un mercato
economia;
2.2. Organizzazione e pianificazione delle attività di audit;
2.3. La sequenza dell'audit e la sua esecuzione
risultati.
3. Metodologia per la verifica della condizione finanziaria di un'impresa
3.1. Compiti, sequenza dell'audit e relative informazioni
sicurezza;
3.2. Revisione rapida del bilancio;
3.3. Verifica dello stato patrimoniale e finanziario;
3.4. audit di solvibilità;
3.5. Analisi della liquidità del saldo.
4. Valutazione dello stato del controllo e della compliance in azienda
politica contabile aziendale
conclusioni
Elenco della letteratura usata.
Applicazione
Programma di lavoro di audit

introduzione

La formazione dell'attività di revisione è connessa con la formazione di relazioni di mercato, la privatizzazione del demanio, la riforma e lo sviluppo di varie forme di proprietà, inclusa la proprietà privata, e il conferimento dell'indipendenza nell'attività imprenditoriale alle entità imprenditoriali. A questo proposito, vi è una crescente necessità di affidabilità dei dati contabili e di rendicontazione per un'ampia gamma di consumatori esterni e interni di informazioni sull'attività commerciale delle imprese al fine di prevenire i rischi quando investono i loro capitali e controllarne l'uso efficace.
La transizione dell'Ucraina alle relazioni di mercato predetermina la necessità di creare istituzioni economiche che regolino le relazioni tra le diverse entità commerciali. Il ruolo di primo piano in questo processo può essere occupato dall'istituto di audit. Ciò è particolarmente importante per l'agricoltura, dove sono avvenuti cambiamenti fondamentali.
La situazione che si è sviluppata in agricoltura richiede una tale organizzazione di controllo indipendente che faciliti la validità del processo decisionale manageriale sulla base della contabilizzazione delle violazioni individuate nella rendicontazione contabile, finanziaria e fiscale.
A questo proposito, un audit presso le imprese dovrebbe essere organizzato ed effettuato secondo tali approcci metodologici che assicurino l'affidabilità dei controlli del rispetto della riflessione nei registri contabili e della rendicontazione di immobilizzazioni, combustibili e lubrificanti, pezzi di ricambio, materie prime e altri materiali per il periodo di audit, nonché l'affidabilità dei costi del prodotto e la valutazione durante l'elaborazione e la vendita; determinazione dei risultati finanziari; redigere una rendicontazione accurata, completa e tempestiva in contabilità e rendicontazione di fatti economici, acquisire elementi probativi per confermarla e trasmettere tale verità attraverso una conclusione di audit agli utenti delle informazioni.
Nella situazione che si è sviluppata nelle imprese e nell'economia ucraina nel suo insieme, la questione più urgente è l'audit delle condizioni finanziarie dell'impresa. Poiché condurre questa analisi può rivelare i punti di forza e di debolezza dell'impresa e suggerire la scelta di prendere la decisione di gestione più razionale. Ciò contribuirà a salvare l'impresa dal fallimento, aumentare l'indipendenza, la liquidità dell'impresa, ecc. a seconda della situazione economica attuale.

1. Fondamenti teorici e quadro normativo per la regolamentazione delle attività di audit

Secondo la legge ucraina "Sulle attività di auditing" del 22 aprile 1993, un audit è un controllo della contabilità pubblica, della contabilità, dei documenti primari e di altre informazioni riguardanti le attività finanziarie ed economiche delle entità aziendali al fine di determinare l'affidabilità delle loro rendicontazione, contabilità, sua completezza e conformità alla normativa vigente e agli standard stabiliti.
Il concetto di attività di audit è più ampio e prevede l'attuazione pratica sia dell'audit che di altri servizi di audit sotto forma di competenze correlate, consulenze in materia di contabilità, rendicontazione, tassazione, analisi delle attività finanziarie ed economiche e altri tipi di supporto economico e legale per attività imprenditoriali di persone fisiche e giuridiche.
L'attività di revisione ha iniziato a svilupparsi in Ucraina con il passaggio alle relazioni di mercato, dovute a tali circostanze:
- divisione della contabilità in fiscale e contabile, i continui cambiamenti legislativi hanno creato una richiesta di revisione contabile e servizi di revisione quali consulenza in materia contabile, legale, fiscale, contabilità diretta e rendicontazione, ecc.;
- gli investitori esteri di imprese comuni hanno richiesto la conferma dell'affidabilità degli indicatori rapporto finanziario un revisore dei conti;
- la creazione e lo sviluppo di società per azioni, i cui proprietari non sono fiduciosi nell'affidabilità del bilancio, non sono a conoscenza del sistema contabile, il cui risultato sono questi indicatori.
L'oggetto dell'attività di audit è il processo di riproduzione ampliata di un prodotto socialmente necessario e il rispetto della sua regolamentazione economica e legale nelle condizioni economia di mercato.
Gli oggetti dell'audit sono la contabilità, l'affidabilità della rendicontazione, la stabilità finanziaria, la solvibilità, il sistema di gestione dell'impresa, la qualità del lavoro dell'economia e servizi tecnici, fiscalità, pianificazione, regolamentazione, incentivi, controllo in azienda, organizzazione e tecnologia della produzione, processi aziendali, preventivi di progettazione, disciplina esecutiva, ecc.
Le metodologie di audit sono un insieme di modi per studiare la legalità, l'opportunità e l'efficacia per valutare le attività di un'impresa. I metodi metodologici di audit sono divisi in tre gruppi:
1 Metodi del pensiero scientifico (analisi, sintesi, induzione, deduzione, osservazione, confronto).
2. Tecniche dell'audit vero e proprio (inventario, esame, osservazione, prove di laboratorio, esami (valutazioni di esperti), misurazioni di controllo del lavoro svolto, controllo dell'avvio delle materie prime e dei materiali in produzione).
3. Tecniche di audit documentale (analogia, modellizzazione, controllo incrociato dei documenti, comprensione logica delle operazioni, metodo del conteggio inverso, metodo dei coefficienti di distribuzione indiretta dei materiali utilizzati, accettazione di calcoli speciali, esami (peer review) dei documenti, metodo del bilancio , metodi statistici (raggruppamento, assoluto, relativo e medio, valori, varianza, deviazione standard, coefficiente di variazione, ampiezza delle fluttuazioni, metodo degli indici, correlazione), metodo economico e matematico (modello matematico, sistema di pianificazione e gestione della rete), metodi euristici , valutazione della realtà dell'equilibrio, verifica logica dei machinogrammi, metodi di analisi economica, controllo del programma delle informazioni immesse nel computer, duplicazione.
I metodi di audit effettivo e documentale sono interconnessi e interdipendenti. Ciò si evince dal fatto che, con l'eventuale accettazione dell'audit stesso, la verifica dovrebbe concludersi quando è integrata con le necessarie informazioni dalla relativa documentazione economico-tecnica. Lo stesso stato con le modalità di verifica documentale, in cui i necessari dati aggiuntivi sull'effettiva presenza di valori, l'integrità degli immobili, la realtà delle poste di bilancio, ecc.
Il revisore valuta le informazioni finanziarie destinate alla presentazione agli utenti dal punto di vista dell'obiettività e della pertinenza, il cui livello sufficiente è determinato da determinati documenti normativi (norme e norme delle organizzazioni professionali o legislazione vigente).
La Federazione internazionale dei contabili, insieme al Comitato internazionale per le pratiche di revisione, ha sviluppato standard di revisione per un importo di 29 standard di base e 4 opere correlate.
La Camera di revisione dell'Ucraina (ACU) è un organismo indipendente e indipendente, il cui scopo è promuovere lo sviluppo, il miglioramento e l'unificazione dell'attività di revisione contabile nel paese.
I poteri della Camera dei conti dell'Ucraina sono determinati dalla legge ucraina "Sulla revisione" e dalla Carta dell'APU adottata il 28 ottobre 1993.
Al fine di regolamentare le regole e le procedure per lo svolgimento degli audit e l'esecuzione dei servizi di audit, l'APA ha sviluppato standard nazionali (norme) per l'audit. Si basano sulla legislazione dell'Ucraina sull'attività di audit e sugli standard di audit internazionali.
Gli standard di audit formulano requisiti di base uniformi che definiscono i requisiti normativi per la qualità e l'affidabilità dell'audit e forniscono un certo livello di garanzia dei risultati dell'audit se vengono osservati.
Gli standard di audit sono la base per provare la qualità dell'audit e determinare il grado di responsabilità degli auditor.
Gli standard di audit definiscono: un approccio generale all'audit; l'ambito dell'audit; tipologie di relazioni dei revisori dei conti; la questione della metodologia di audit, i principi di base a cui gli auditor devono attenersi e altre questioni.
Il significato degli standard è che essi:
- garantire l'elevata qualità dell'audit;
- assistere nell'introduzione di nuovi risultati scientifici nella pratica di audit;
— aiutare gli utenti a comprendere il processo di audit;
- creare un'immagine pubblica della professione;
- fornire un collegamento tra i singoli elementi del processo di audit.

2. Principi generali di organizzazione dell'audit

2.1. Essenza, compito e funzioni dell'audit in un'economia di mercato

Secondo la legge ucraina "Sull'audit", il concetto di "audit" include il supporto organizzativo e metodologico dell'audit, l'attuazione pratica degli audit (audit) e la fornitura di altri servizi di audit. I servizi di audit possono essere forniti sotto forma di audit (audit) e relative perizie, consulenze in materia contabile, rendicontazione, fiscalità, analisi delle attività finanziarie ed economiche e altri tipi di supporto economico e legale per attività imprenditoriali di persone fisiche e giuridiche.
Insieme a questi tipi di servizi, le società di revisione in Ucraina svolgono lavori sulla privatizzazione della proprietà delle imprese statali, sulla commercializzazione del commercio, sulla corporatizzazione di imprese, preparano i materiali per l'esame dei casi dei clienti nei tribunali arbitrali. Grazie all'audit mediazione vengono presi contatti.
La necessità di un audit è determinata dalla necessità degli utenti di informazioni sulla reale condizione finanziaria di un'entità aziendale. Gli utenti di queste informazioni possono essere:
- rappresentanti delle autorità pubbliche autorizzate sulla base delle leggi dell'Ucraina;
- titolari, fondatori dell'ente gestore;
- altre persone giuridiche e persone fisiche che hanno un interesse materiale nei risultati delle attività economiche e finanziarie di un'entità aziendale (creditori, investitori, fornitori e altri soggetti).
Si precisa inoltre che gli utenti della presente informativa hanno il diritto, ai sensi dell'art. 9 della legge dell'Ucraina "Sull'audit" agiscono come clienti per l'audit e altri servizi di audit, determinano l'ambito e la direzione degli audit entro i limiti dell'autorità concessa dalla legge, dai documenti costitutivi o da accordi separati.
L'obiettività della conclusione dell'audit è un prerequisito e. una delle principali specificità. Questa condizione è assunta dall'indipendenza dell'audit ed è dettata dalle esigenze degli utenti.
La fiducia nell'affidabilità e completezza delle informazioni fornite dal revisore agli utenti non è assoluta. Un audit fornisce solo un grado approssimativo, sebbene abbastanza elevato, di questa garanzia.
La conclusione del revisore non può essere prova dell'assoluta accuratezza di altre informazioni e una garanzia della loro correttezza, può solo confermare l'affidabilità delle informazioni. Un audit è un processo di riduzione del livello di rischio informativo per gli utenti dei rendiconti finanziari.
Il revisore non approva le relazioni delle entità aziendali e non è responsabile della rendicontazione stessa. Esprime solo il suo parere in merito al bilancio. La responsabilità dell'informativa finanziaria ricade sulla direzione dell'entità sottoposta a revisione. La revisione non esonera la direzione dell'entità dalla responsabilità.
L'obiettivo di una revisione del bilancio è di fornire al revisore una conclusione sul fatto che il bilancio, sotto tutti gli aspetti rilevanti, sia conforme alle istruzioni che regolano la preparazione e la presentazione del bilancio. Sulla base dei risultati dell'audit, viene elaborata una conclusione dell'audit sulla reale condizione finanziaria dell'entità aziendale. Pertanto, lo scopo della revisione è di elaborare una conclusione di revisione sulla condizione finanziaria dell'entità sottoposta a revisione. I compiti principali della revisione sono la raccolta e l'elaborazione di informazioni affidabili sulle attività economiche e finanziarie di un'entità aziendale e la formazione di conclusioni di revisione su questa base.
Inoltre, la revisione deve riflettere adeguatamente tutti gli aspetti delle attività dell'entità sottoposta a revisione. Al fine di trarre una conclusione di revisione affidabile, il revisore deve ottenere una garanzia incondizionata che le informazioni contenute nella documentazione contabile e documenti primari, sufficiente e affidabile.

2.2. Organizzazione e pianificazione delle attività di audit

L'organizzazione e la pianificazione dell'audit dovrebbero basarsi sulla conoscenza delle attività del cliente. Raccolgono informazioni sui clienti in merito alla loro reputazione commerciale, situazione finanziaria, rapporti con la precedente società di revisione e, se possibile, stabiliscono contatti con le forze dell'ordine, banche e imprese con cui il cliente ha rapporti commerciali.
È importante studiare le caratteristiche dell'area del cliente, lo status giuridico e la forma di gestione, poiché ciò è dovuto alle differenze nella legislazione che regola le attività produttive e finanziarie. Raccolgono dati sulla dimensione dell'impresa, specializzazione, livello di redditività, forma della contabilità, ecc. In base all'ordine per il tipo di servizi di revisione e all'analisi delle informazioni raccolte, selezionano esecutori specifici, formano gruppi di revisori dei conti, prendendo tenendo conto della loro specializzazione e dell'uso più efficace presso le strutture interessate. Il piano prevede di istruire i revisori sull'esercizio delle loro funzioni, fornendo tutte le informazioni necessarie sul cliente.
Sulla base dell'analisi dei dati del precedente rapporto di audit, degli atti e dei certificati delle ispezioni degli organismi di controllo e audit e di altre informazioni raccolte, vengono determinate le zone di rischio e le zone di confidenza al fine di dirigere il lavoro verso gli oggetti e le aree più importanti. Nel piano è annotato un elenco di oggetti di verifica. Allo stesso tempo, determinano lo sviluppo di procedure di audit, test, programmi per oggetti di audit specifici, l'uso di computer, oggetti di inventario e tempi. Il piano prevede la tempistica dell'audit, l'importo del corrispettivo, la forma di regolamento con il cliente.
Per attuare il piano viene redatto un programma di audit (vedi Appendice). I programmi possono essere tipici e individuali con vari gradi di dettaglio sugli oggetti e sulle aree di audit.

2.3. La sequenza dell'audit e la presentazione dei suoi risultati

Il processo di audit è importante da organizzare in un certo ordine di lavoro. Si consiglia di effettuare l'audit per fasi, in questa sequenza.
Fasi (fasi) dell'audit:
1. Sondaggio preventivo delle attività del cliente.
2. Stesura di un piano di audit.
3. Verifica del sistema contabile e di controllo interno.
4. Verifica analitica delle informazioni finanziarie.
5. Indagine selettiva - ottenimento di certificati di audit.
6. Revisione finale del bilancio.
7. Preparazione di un rapporto di audit.
Dopo aver nominato un revisore dei conti per la revisione di una particolare impresa, effettua un'indagine preliminare sulle attività del cliente. È necessario apprendere la rendicontazione dell'impresa per l'anno precedente, analizzare i cambiamenti nell'anno in corso rispetto al passato in termini di produzione lorda, costi e altri indicatori. In questa fase vengono studiati in termini generali lo stato della contabilità e del controllo in azienda, l'evoluzione dei principi contabili rispetto all'anno precedente. È anche importante familiarizzare con gli atti di ispezione dell'ispettorato fiscale, della Cassa pensione e di altri organi di controllo e revisione.
Tutto ciò consente di formare un'immaginazione generale sullo stato delle cose del cliente, della contabilità e del controllo, determinare l'ambito approssimativo del lavoro e le principali direzioni e oggetti dell'audit, zone di rischio e delineare metodi di verifica appropriati.
Successivamente, viene redatto un contratto di audit e l'auditor continua a raccogliere e studiare ulteriori informazioni sull'impresa cliente e redige un piano di audit.
La pianificazione dell'audit è necessaria per una chiara definizione delle direzioni dell'audit, degli oggetti e dei metodi di verifica.
Dopo la redazione del piano, il revisore effettua l'esame del sistema contabile e di controllo interno. Deve apprendere il sistema contabile e il riflesso delle transazioni nei registri contabili dell'impresa, valutarne l'idoneità per la preparazione del bilancio e determinare come condurre un audit.
Il revisore esplora il processo di riflessione delle singole operazioni, partendo dai documenti primari e terminando con la rendicontazione; verifica la disponibilità di tutti i registri necessari e l'iter per il loro mantenimento, effettua le verifiche aritmetiche dei fatturati e dei saldi contabili e degli esiti delle relazioni e dei singoli documenti; stabilisce la correttezza dell'esecuzione dei documenti primari, l'uso del piano dei conti, compresi i nuovi conti introdotti.
Particolare attenzione è rivolta al fatto che nella tenuta dei registri si tenga conto di nuove disposizioni e modifiche rispetto alle normative esistenti.
Dovrebbe essere effettuata un'indagine di controllo interno al fine di determinare il grado di fiducia nelle informazioni contenute nel bilancio e lo stato attuale delle cose nell'impresa.
Il revisore deve stabilire in che misura il controllo fornisce: l'efficace funzionamento dell'impresa, la conservazione delle risorse materiali, la visualizzazione tempestiva e completa delle operazioni nella contabilità.
È necessario verificare l'esistenza di un piano per la conduzione degli inventari e la sua attuazione, lo svolgimento di misurazioni di controllo del lavoro, l'efficacia dell'organizzazione del controllo interno, compreso il lavoro della commissione di audit dell'impresa, i dirigenti di tutti i luoghi di lavoro (caposquadra, tecnologi, ecc.), competenza del personale di vigilanza.
La debolezza del controllo interno è indicata da: assenza di anagrafiche separate, falsificazione di documenti, operazioni non autorizzate, presenza di arretrati, multe, sanzioni, ingenti pagamenti in contanti, ingenti pagamenti a consulenti e intermediari per servizi dubbi, presenza di nascosto forze dell'ordine, ecc.
La verifica analitica delle informazioni finanziarie viene effettuata per determinare l'andamento dei processi produttivi, la relazione degli indicatori economici e l'individuazione delle cosiddette deviazioni inusuali, il calcolo degli indici economici per valutare la condizione finanziaria e la predisposizione di una panoramica delle informazioni finanziarie . Le procedure analitiche prevedono: analisi degli indicatori in dinamica, rispetto al piano (budget), con gli stessi!! indicatori di un'altra impresa che opera in condizioni simili. Importante è l'analisi strutturale (determinazione della quota delle singole poste sull'importo totale), che consente di individuare gli oggetti di controllo più significativi.
Quando si esegue un'analisi, è possibile utilizzare una varietà di tecniche, da un semplice confronto di indicatori a metodi economici e statistici.
Nei casi in cui vengono stabilite deviazioni insolite a seguito dell'analisi, è necessario indagarle in dettaglio, intervistare il personale dell'impresa sulle ragioni, considerare la necessità di procedure aggiuntive (inventario, controcontrolli di documenti, ricalcoli aritmetici, eccetera.).
Le procedure analitiche utilizzate in una revisione finanziaria generale dovrebbero aiutare il revisore a concludere che le informazioni finanziarie sono coerenti con lo stato attuale delle cose nell'impresa, nonché a confermare le conclusioni tratte durante la revisione sui singoli elementi delle informazioni finanziarie.
Per acquisire elementi probativi sufficienti (evidenze) viene effettuata un'indagine campionaria, ovvero lo svolgimento di procedure di revisione contabile indipendenti, sulla base della quale viene redatta una conclusione di revisione sull'affidabilità del bilancio. Questa fase è la più responsabile ed essenziale. Pertanto, qui è necessario definire chiaramente gli oggetti degli audit, il volume del campione di audit, la fonte dell'informazione, le tecniche ei metodi delle procedure di audit, che saranno discussi ulteriormente.
La revisione delle informazioni finanziarie viene effettuata nella fase finale dell'audit su tutti i fatti raccolti e sui materiali dell'audit. Un esame completo consente di determinare, sulla base del principio di materialità, se il bilancio è redatto secondo la procedura attuale, se corrisponde allo stato attuale delle cose nell'impresa, se tutti gli aspetti del bilancio sono correttamente comunicato, se il bilancio soddisfa i requisiti di legge e di altri regolamenti. Le conclusioni tratte sulla base di numerosi test relativi allo studio del bilancio consentono di formulare una conclusione di revisione.
La preparazione di una relazione di revisione è l'obiettivo finale del revisore, che è un giudizio di revisione sull'affidabilità delle informazioni finanziarie, nonché lo sviluppo di raccomandazioni, la fornitura di pareri sulla correzione degli errori e sull'eliminazione delle carenze individuate. Di seguito si riporta la procedura per la compilazione del rapporto di audit.

3. Metodologia per la verifica della condizione finanziaria di un'impresa

3.1. Compiti, sequenza dell'audit e supporto informativo

Una valutazione della condizione finanziaria è la considerazione di ciascun indicatore ottenuto a seguito dell'analisi finanziaria, in termini di livello effettivo corrispondente al livello normale per una determinata impresa, l'identificazione dei fattori che hanno influenzato il valore dell'indicatore e la determinazione del valore richiesto dell'indicatore per il futuro e le modalità per raggiungerlo.
La valutazione della condizione finanziaria delle imprese si basa sull'analisi dei rapporti finanziari. La principale fonte di informazioni nell'analisi della condizione finanziaria sono i moduli standard del bilancio annuale dell'impresa, in particolare: Bilancio dell'impresa (modulo n. 1), Dichiarazione dei risultati finanziari (modulo n. 2) , Rendiconto finanziario (modulo n. 3), Prospetto del patrimonio netto (f. n. 4), Note al bilancio annuale (f. n. 5), a volte (ad esempio, nel calcolo degli indicatori dell'attività di mercato di un'impresa, per chiarire alcuni indicatori di liquidità), dati di rendicontazione statistica, informazioni di contabilità operativa, contabilità generale, bilanci di fatturato, giornali di registrazione, fatture fiscali e materiali di inventario.
L'analisi della condizione finanziaria dell'impresa viene effettuata nelle seguenti aree di valutazione:
stato patrimoniale dell'impresa;
liquidità delle attività e solvibilità dell'impresa;
indicatori di indipendenza finanziaria e struttura del capitale;
indicatori di redditività e redditività dell'impresa;
indicatori dell'attività imprenditoriale;
attività di mercato.
La metodologia di verifica della conformità del bilancio presentato ai requisiti regolamentari prevede tali fasi.
1. Istituzione del periodo di rendicontazione.
2. Verifica della composizione del bilancio.
3. Valutazione dei criteri per le voci dell'informativa finanziaria.
4. Valutazione delle caratteristiche qualitative del bilancio.
5. Valutazione dei principi di rendicontazione.
Il revisore stabilisce il rispetto dei requisiti generali per il contenuto delle Note.
Nel processo di revisione, il revisore dovrebbe essere guidato da P(S)BU per quanto riguarda la determinazione dei cambiamenti nelle politiche contabili.
Sulla base delle procedure eseguite, il revisore conclude che il bilancio è conforme ai requisiti per fornire agli utenti informazioni complete, veritiere e imparziali sulla condizione finanziaria, sulla performance e sul flusso di cassa dell'impresa.

3.2. Verifica espressa del saldo

Secondo P (s) BU 2 "Bilancio" è una relazione sulla condizione finanziaria di un'impresa, che riflette le sue attività e passività.
Revisione rapida del bilancio: informazioni tempestivamente ricevute sulla condizione finanziaria dell'impresa e conclusioni in una rapida conferma dell'affidabilità del riflesso dei dati sulle operazioni finanziarie ed economiche nel bilancio.
Fonti di verifica: bilancio (modulo n. 1), contabilità generale, bilanci di fatturato, giornali di registrazione degli ordini, materiali di inventario, dichiarazioni dei redditi, ecc.
Una verifica della correttezza del bilancio inizia con un controllo di conformità:
1. Dati patrimoniali di inizio anno con dati patrimoniali di fine anno precedente. Quando si chiariscono le discrepanze tra il bilancio di apertura e quello di chiusura, sono richiesti chiarimenti al capo contabile.
2. I dati del consuntivo con il saldo dei conti della contabilità generale a fine anno e dei giornali di registrazione degli ordini, la correttezza dei calcoli aritmetici.
3. Comparabilità delle voci di bilancio all'inizio e alla fine dell'esercizio.
4. Coerenza e identità degli importi delle voci di bilancio per gli accordi con le autorità finanziarie e del bilancio presso l'impresa e le istituzioni finanziarie.
5. Interconnessione tra indicatori di bilancio e altre forme di rendicontazione.
Viene verificata la correttezza del riflesso di attività e passività.
Gli oggetti principali della revisione dei beni della società sono le immobilizzazioni immateriali, le costruzioni in corso, le immobilizzazioni, gli investimenti finanziari a lungo termine, i crediti a lungo termine, le imposte anticipate, le altre attività irreversibili, le rimanenze, le operazioni di regolamento, gli investimenti finanziari correnti, Contanti e loro equivalenti.
Il revisore può confermare la correttezza della riflessione nel bilancio di ciascuna voce.
Nella verifica dell'affidabilità delle attività immateriali esposte in Bilancio, il revisore può stabilire: la correttezza dell'attribuzione degli stessi, determinandone il valore iniziale, residuo e l'ammortamento, nonché la corrispondenza dei dati delle voci di bilancio con il bilancio sul conto di contabilità generale.
In base all'articolo "Ammortamento", il revisore può stabilire la conformità dei dati del Bilancio con il saldo attivo del sottoconto 133 "Ammortamento delle attività immateriali" nella contabilità generale.
Con l'articolo "Costruzioni in corso", il revisore stabilisce la correttezza della visualizzazione del valore degli investimenti in corso di costruzione, creazione, fabbricazione, ricostruzione, ammodernamento, acquisizione di beni irreversibili (compresi beni materiali irreversibili destinati a sostituire quelli esistenti e attrezzature per l'installazione), che vengono effettuati dall'impresa, e anche anticipi per il finanziamento costruzione del capitale.
Il compito del revisore dei conti è stabilire la conformità dei dati dell'articolo Saldo con il saldo a debito del conto 15 "Investimenti di capitale" della contabilità generale.
Analogamente alle immobilizzazioni immateriali, le immobilizzazioni vengono verificate nelle seguenti aree: correttezza dell'attribuzione dei beni alle immobilizzazioni, determinazione del loro valore iniziale, residuo e demolizione, corrispondenza con i dati di Bilancio e Contabilità Generale.
Il revisore può stabilire la conformità dei dati relativi al costo iniziale delle immobilizzazioni riportati nel Bilancio, al saldo debitore dei conti 10 "Immobilizzazioni" e 11 "Altre immobilizzazioni materiali" della contabilità generale.
Quando si verifica l'ammortamento delle immobilizzazioni visualizzate nel bilancio, il revisore deve scoprire la correttezza dell'oggetto di ammortamento. Oggetto dell'ammortamento è il costo delle immobilizzazioni (ad eccezione del costo dei terreni e degli investimenti in corso).
La verifica della correttezza degli investimenti finanziari a lungo termine riflessa nel Bilancio si riduce a stabilire la correttezza della definizione degli investimenti finanziari e la loro valutazione, il rispetto della classificazione degli investimenti a lungo termine, di cui si tiene conto secondo il metodo di partecipazione al capitale di altre imprese e altri investimenti finanziari a lungo termine, valutazione degli investimenti finanziari alla data del Bilancio.
Per la contabilità e la contabilità fiscale viene verificata la correttezza dell'attribuzione degli importi alle attività fiscali differite e che riflettono il calcolo dell'importo dell'imposta sul reddito. Il revisore deve prestare particolare attenzione alla corretta esposizione dell'ammontare delle passività fiscali differite, che è oggetto di rimborso nei periodi successivi per la differenza tra la base imponibile per la contabilità e la contabilità fiscale.
Nella voce “Altre attività irreversibili”, il revisore verifica la correttezza della loro riflessione in quanto tali da non essere ricomprese nelle precedenti voci delle “Attività irreversibili”, fatta eccezione per l'avviamento che emerge all'atto dell'acquisizione.
Il revisore deve accertare la correttezza della classificazione delle attività come attività correnti e la loro valutazione.
Nella verifica della correttezza della valutazione delle riserve, il revisore può assicurarsi che essa sia effettuata sul più piccolo dei due valori: costo (costo originario) o valore netto di realizzo, nonché la loro validità.
Durante il controllo scorte di produzione il revisore rileva la correttezza dell'attribuzione delle attività alla composizione delle rimanenze, alla loro valutazione e al rispetto dei dati patrimoniali sui conti della contabilità generale.
Il revisore deve accertare la corrispondenza dei dati di bilancio della voce "Animali da allevamento e da ingrasso" con il saldo debitore del conto 21 "Animali da allevamento e da ingrasso" del libro mastro.
Verificando la correttezza della riflessione nel Bilancio dei lavori in corso, il revisore dovrebbe scoprire che questo articolo riflette i costi dei lavori in corso e dei lavori in corso (servizi), nonché il costo dei semilavorati di propria produzione e l'indebitamento lordo dei clienti in appalto.
Il compito del revisore è quello di stabilire la conformità del valore riflesso dei prodotti finiti nel bilancio con il saldo a debito nella contabilità generale sui conti 26 "Prodotti finiti" e 27 "Prodotti agricoli".
Il revisore deve stabilire la corrispondenza dei dati sul costo delle merci nel Bilancio con i dati sull'importo del saldo debitore arrotolato nella contabilità generale per tutti i sottoconti del conto 28 "Merci".
Il revisore può stabilire la corrispondenza dell'importo delle cambiali ricevute, riflesso nel Saldo, con il saldo debitore della contabilità generale del conto 34 "Effetti ricevuti a breve termine".
Nel verificare l'affidabilità della riflessione nel Bilancio dei crediti per beni, lavori, servizi, il revisore scopre la riflessione in questo articolo del debito degli acquirenti o dei clienti per i prodotti, beni, lavori o servizi loro forniti (ad eccezione di debito garantito da cambiali).
La verifica dei crediti per liquidazioni comporta la determinazione della correttezza della sua riflessione in Bilancio nei seguenti ambiti: con il budget, per anticipi emessi, da ratei attivi, da liquidazioni interne.
Per gli accordi con il bilancio, è necessario riflettere i crediti delle autorità finanziarie e fiscali, nonché i pagamenti anticipati per tasse, commissioni e altri pagamenti al bilancio. Il revisore deve accertare la corrispondenza dei dati di Bilancio dell'articolo "Crediti per liquidazioni con il bilancio" al saldo debitore del conto 64 "Calcoli per imposte e pagamenti" della contabilità generale.
Nell'articolo "Conti attivi per anticipi emessi" il revisore rileva la correttezza del riflesso dell'importo degli anticipi e fornito ad altre imprese in conto di pagamenti futuri.
Il revisore deve stabilire che i crediti per ratei attivi, riflessi nel Saldo, corrispondano al saldo a debito del sottoconto 373 "Calcoli per ratei attivi" nella contabilità generale.
La riga “Crediti per liquidazioni interne” può riflettere il debito per liquidazioni infragruppo e infragruppo e crediti verso parti correlate.
Alla voce “Altri conti correnti attivi” il revisore rileva che il debito riflesso dei debitori, che non può essere incluso in altre poste di credito, è riflesso nell'attivo circolante.
Nel controllare gli "Investimenti finanziari correnti", il revisore stabilisce la correttezza della riflessione nel Bilancio degli investimenti della loro composizione, la loro valutazione, la corrispondenza dei dati di bilancio del saldo sui conti nella contabilità generale.
Quando si verifica la correttezza della riflessione nel Saldo di cassa e loro equivalenti, il revisore scopre innanzitutto la correttezza dell'attribuzione loro attività, nonché la corrispondenza dei dati del Saldo ai saldi sui conti nella contabilità generale.
Nel verificare la correttezza della riflessione nel Bilancio delle altre attività correnti, il revisore deve rilevare che tale articolo riflette gli importi dell'attivo circolante che non possono essere attribuiti agli articoli della sezione I del Bilancio “Attività correnti”.
Quando si verifica la correttezza della visualizzazione nel Bilancio dei costi dei periodi futuri, il revisore deve scoprire che questo articolo riflette i costi sostenuti durante il periodo di riferimento corrente o precedente, ma si riferiscono ai periodi di riferimento successivi e stabilisce anche il conformità dei dati di Bilancio alla voce “Costi differiti” e alla voce 39 “Costi differiti” della contabilità generale.
Dopo aver verificato la conformità delle voci dell'attivo del bilancio contabile, il revisore ne verifica la correttezza visualizzando i saldi contabili nel passivo del bilancio.
La verifica della correttezza della riflessione dei dati nella sezione I "Patrimonio" si riferisce al capitale autorizzato, azionario, ulteriormente investito e altro capitale aggiuntivo.
Nel controllare i dati riflessi negli articoli del capitale autorizzato, il revisore conferma la correttezza del valore totale dei beni registrati nei documenti costitutivi, che sono il contributo dei proprietari (partecipanti) a questo capitale dell'impresa.
La verifica del capitale sociale prevede che il valore del capitale sociale, riflesso nel Bilancio, debba corrispondere ai dati del saldo attivo del conto 41 “Capitale sociale” della contabilità generale.
La verifica dell'ulteriore capitale investito consiste nel chiarire la correttezza della riflessione in questo articolo da parte delle società di capitali sull'importo del sovrapprezzo percepito a seguito della vendita di azioni proprie.
Il controllo del capitale di riserva si riduce a chiarire la riflessione in questo articolo dell'importo delle riserve create in conformità con la legislazione o i documenti costitutivi vigenti a spese degli utili portati a nuovo dell'impresa. Il compito del revisore dei conti è stabilire la corrispondenza del valore del capitale di riserva, riflesso nel Bilancio, al saldo attivo sul conto 43 "Capitale di riserva" nel libro mastro.
La correttezza della riflessione nel Bilancio degli utili portati a nuovo (perdita non coperta) il revisore verifica in conformità con P(S)BU 2 "Bilancio".
La verifica del capitale non versato prevede di stabilire la corrispondenza dell'importo riflesso nel Bilancio con l'effettivo debito dei proprietari (partecipanti) per i contributi al capitale autorizzato, ovvero la corrispondenza dell'importo del capitale non pagato esposto nel Bilancio al saldo attivo sul conto 46 "Capitale non versato" nella contabilità generale.
La verifica del capitale prelevato consiste nell'accertare la correttezza della riflessione da parte delle società economiche del costo effettivo delle azioni di propria emissione o delle particelle riscattate dalla società dai suoi partecipanti. Il revisore dei conti deve stabilire la corrispondenza dell'importo del capitale prelevato, esposto nel Bilancio, al saldo attivo sul conto 45 "Capitale prelevato" della contabilità generale.
eccetera.................

L'audit finanziario è un controllo completo delle condizioni economiche e finanziarie dell'organizzazione, la verifica dell'affidabilità delle informazioni nei rendiconti finanziari dell'organizzazione, nonché l'analisi e la valutazione delle prospettive per il suo sviluppo, che possono essere effettuate sia da specialisti dell'organizzazione stessa (revisione interna) e da società di revisione terze incaricate dal management (revisione indipendente).

In pratica, la revisione contabile è spesso vista come un concetto molto ristretto, che di solito include la classica revisione legale dei conti di bilancio.

Lo scopo principale di una revisione indipendente è valutare la correttezza della contabilità nella società sottoposta a revisione, nonché verificare l'affidabilità del bilancio.

Durante l'audit delle attività finanziarie dell'organizzazione:

• sono identificati i rischi finanziari (fiscali, legali, amministrativi, economici);
• si fanno raccomandazioni per ridurli.

Il compito di condurre un audit è quello di analizzare la redditività e l'efficienza delle principali attività finanziarie e di investimento dell'azienda. Per svolgere questo compito, è necessario uno studio, un'analisi e una valutazione dettagliati delle informazioni presentate nei rendiconti finanziari dell'organizzazione.

Audit finanziario interno dell'organizzazione

Nel nostro Paese, la revisione interna del bilancio riceve meno attenzione di quanto meriti. L'audit finanziario interno è un tipo di attività di un'organizzazione che, sulla base della documentazione interna, controlla i livelli di gestione e le varie aree delle attività finanziarie della società.

La revisione contabile interna è svolta da un'apposita funzione che opera nell'ambito della società sottoposta a revisione. Tale verifica è necessaria affinché la direzione sia in grado di studiare e analizzare il reale stato delle cose nella propria organizzazione. Sulla base delle informazioni ottenute durante l'audit finanziario, la direzione sviluppa modi per migliorare le prestazioni dell'organizzazione. Le attività dei revisori interni sono di natura consultiva.

Per un'analisi obiettiva delle attività finanziarie ed economiche dell'organizzazione e ottenere una relazione imparziale, è meglio avvalersi dei servizi di società di revisione contabile terze.

L'importanza del rapporto di revisione per l'azienda

La migliore conferma dell'affidabilità e dell'onestà dell'azienda in chiave moderna il mondo del businessè la conclusione di un revisore indipendente sull'affidabilità dei bilanci e dei bilanci. Inoltre, è necessario un rapporto di audit per confermare l'immagine e la reputazione aziendale dell'azienda al momento della conclusione di contratti e accordi con partner o istituti di credito vari.

Relazione del revisore dei conti - un documento destinato agli utenti dei rendiconti contabili (finanziari) degli enti sottoposti a revisione, che contiene il parere espresso dell'organizzazione di revisione, il singolo revisore sull'affidabilità dei rendiconti contabili (finanziari) dell'ente sottoposto a revisione (articolo 6 legge federale“Sull'attività di revisione” del 30 dicembre 2008 n. 307-FZ).

Sulla base dei risultati del rapporto di audit, il capo dell'organizzazione decide sulla necessità di azioni specifiche. Di norma, dopo i provvedimenti adottati, l'Agenzia delle Entrate non infligge sanzioni durante i controlli programmati. Pertanto, le aziende riescono a evitare perdite finanziarie significative.

Chi è autorizzato alla revisione dei bilanci

I servizi di audit possono essere effettuati:

• organizzazioni di audit - persone giuridiche commerciali;
• I revisori individuali sono imprenditori individuali con un certificato di qualifica di revisore dei conti.

Allo stesso tempo, per esercitare la revisione contabile, tali società e singoli imprenditori devono essere membri di uno degli organismi di autoregolamentazione dei revisori dei conti. I servizi di revisione possono essere forniti dalla data di inserimento delle informazioni sulla persona giuridica o sul singolo imprenditore nel registro dei revisori dei conti e delle organizzazioni di revisione dell'organizzazione di autoregolamentazione dei revisori dei conti.

Le attività di auditing sono svolte in conformità con gli International Standards on Auditing (ISA), obbligatori per le organizzazioni di audit, i revisori dei conti, le organizzazioni di autoregolamentazione dei revisori dei conti e i loro dipendenti.

Chi ha il diritto di ordinare un audit finanziario di un'organizzazione

La relazione del revisore è presentata da un'organizzazione di revisione, un revisore individuale solo alla persona che ha concluso il contratto per la fornitura di servizi di revisione, alla direzione (proprietari) della società. A seconda della forma di attività dell'organizzazione, questi possono essere:

• partecipanti all'assemblea degli azionisti;
• Consiglio di Amministrazione;
• soci di una cooperativa di produzione;
• consiglio di sorveglianza;
• organi esecutivi.

Un audit finanziario indipendente è necessario per i capi delle organizzazioni per una valutazione obiettiva dell'efficacia delle attività finanziarie e degli affari.

Se una società è soggetta a una revisione obbligatoria dei bilanci e dei conti contabili, è sua responsabilità ottenere un parere di revisione.

Criteri revisione legale bilancio sono contenuti nell'art. 5 della legge federale del 30 dicembre 2008 n. 307-FZ "Sull'audit".

In particolare, le organizzazioni che richiedono audit finanziari periodici obbligatori:

• organizzazioni che hanno la forma organizzativa e giuridica di società per azioni;
• organizzazioni che svolgono attività creditizia o assicurativa;
• società di mutua assicurazione;
• merce o borse valori;
• fondi di investimento statali fuori bilancio;
• organizzazioni per le quali sono previste dalla legge la revisione contabile periodica e l'informativa alle autorità di regolamentazione;
• organizzazioni che emettono titoli.

La necessità di un audit finanziario

Oltre alla revisione obbligatoria del bilancio, in pratica ci sono spesso situazioni in cui è auspicabile una revisione contabile di una società:

• valutare la competenza e le prestazioni dei contabili interni in termini di corretta tenuta della contabilità;
• in caso di cambio di direttore finanziario, capo contabile o direttore dell'organizzazione;
• controllare i bilanci economici prima di presentarli alle agenzie governative e al dipartimento di statistica;
• in previsione di una verifica fiscale;
• se lo si desidera, ridurre i rischi di contenzioso;
• in caso di debiti e costi di produzione elevati;
• se la direzione intende vendere o acquisire un'attività in corso;
• prima di attirare ulteriori investimenti di terze parti.

Composizione e risultati dell'audit finanziario dell'organizzazione

Una società che si è impegnata a condurre un audit finanziario fornisce all'organizzazione sottoposta a audit i seguenti servizi:

• uno studio completo della struttura dell'attivo e del passivo della società controllata, dei proventi e degli oneri per ciascuna tipologia e separatamente per ogni tipologia di attività finanziaria;
• analisi dei rapporti finanziari, valutazioni e riconoscimento di passività e attività;
• esame delle politiche contabili, comprese imputazioni e stime;
• identificare gli elementi alla base dei risultati finanziari della società l'anno scorso e avere un impatto significativo sui suoi risultati finanziari;
• analisi del movimento risorse finanziarie recentemente, nonché fattori che hanno un impatto significativo su di essa;
• elaborazione di commenti alle previsioni del management della società in merito alle prospettive di sviluppo della propria attività finanziaria;
• correlazione di queste previsioni con il volume delle vendite e la situazione finanziaria generale della società.

In base ai risultati dell'audit finanziario delle dichiarazioni dell'organizzazione, la sua direzione riceve:

• parere di esperti indipendenti sulla solvibilità, la redditività dell'impresa, il fatturato del suo capitale;
• una relazione completa su tutti i fattori di interesse per lui (il valore del patrimonio netto della società, lo stato dei crediti e dei debiti, inclusi prestiti e crediti, investimenti finanziari a lungo e breve termine, operazioni con parti correlate, passività non registrate, vendite volume e scorte, ecc.).

Pertanto, l'audit delle attività finanziarie dell'azienda consente di valutare oggettivamente la performance finanziaria complessiva dell'azienda, determinare dove e in quali volumi vanno i flussi di cassa dell'azienda, ottimizzare le attività finanziarie e valutare la competenza del personale finanziario interno servizio ed eliminare le carenze.

La procedura per la revisione delle attività finanziarie della società

Quando si conduce un audit finanziario di un'organizzazione, si possono distinguere le fasi principali:

• pianificazione preliminare - conoscere la società sottoposta a revisione, determinare l'ambito e i tipi di lavoro, sviluppare compiti di revisione, determinare il costo dei servizi di revisione, firmare un contratto;
• elaborare un piano di audit, compresa la sequenza e la natura del lavoro, sviluppare un programma di audit;
• audit diretto - analisi dei rendiconti contabili e finanziari, verificandone la conformità alle norme e agli standard di legislazione con distribuzione delle responsabilità tra revisori specializzati secondo il programma approvato;
• redigere un rapporto di revisione - un documento contenente dati completi su tutte le violazioni, deviazioni, omissioni, errori e carenze, rischi fiscali scoperti durante la revisione contabile, nonché conclusioni e raccomandazioni dei revisori dei conti per la loro eliminazione e riduzione;
• emissione di una relazione di revisione - una valutazione formale dell'affidabilità delle informazioni presentate nel bilancio della società.

La relazione del revisore è firmata dal responsabile dell'organizzazione di audit o da persona da lui autorizzata che sia in possesso di un certificato di qualifica di revisore dei conti; singolo revisore dei conti.

3. Metodologia per la verifica della condizione finanziaria di un'impresa

3.1. Compiti, sequenza dell'audit e supporto informativo

Una valutazione della condizione finanziaria è la considerazione di ciascun indicatore ottenuto a seguito dell'analisi finanziaria, in termini di livello effettivo corrispondente al livello normale per una determinata impresa, l'identificazione dei fattori che hanno influenzato il valore dell'indicatore e la determinazione del valore richiesto dell'indicatore per il futuro e le modalità per raggiungerlo.

La valutazione della condizione finanziaria delle imprese si basa sull'analisi dei rapporti finanziari. La principale fonte di informazioni nell'analisi della condizione finanziaria sono i moduli standard del bilancio annuale dell'impresa, in particolare: Bilancio dell'impresa (modulo n. 1), Dichiarazione dei risultati finanziari (modulo n. 2) , Rendiconto finanziario (modulo n. 3), Prospetto del patrimonio netto (f. n. 4), Note al bilancio annuale (f. n. 5), a volte (ad esempio, nel calcolo degli indicatori dell'attività di mercato di un'impresa, per chiarire alcuni indicatori di liquidità), dati di rendicontazione statistica, informazioni di contabilità operativa, contabilità generale, bilanci di fatturato, giornali di registrazione, fatture fiscali e materiali di inventario.

L'analisi della condizione finanziaria dell'impresa viene effettuata nelle seguenti aree di valutazione:

Lo stato patrimoniale dell'impresa;

Liquidità del patrimonio e solvibilità dell'impresa;

Indicatori di indipendenza finanziaria e struttura del capitale;

Indicatori di redditività e redditività dell'impresa;

indicatori di attività commerciale;

attività di mercato.

La metodologia di verifica della conformità del bilancio presentato ai requisiti regolamentari prevede tali fasi.

1. Istituzione del periodo di rendicontazione.

2. Verifica della composizione del bilancio.

3. Valutazione dei criteri per le voci dell'informativa finanziaria.

4. Valutazione delle caratteristiche qualitative del bilancio.

5. Valutazione dei principi di rendicontazione.

Il revisore stabilisce il rispetto dei requisiti generali per il contenuto delle Note.

Nel processo di revisione, il revisore dovrebbe essere guidato da P(S)BU per quanto riguarda la determinazione dei cambiamenti nelle politiche contabili.

Sulla base delle procedure eseguite, il revisore conclude che il bilancio è conforme ai requisiti per fornire agli utenti informazioni complete, veritiere e imparziali sulla condizione finanziaria, sulla performance e sul flusso di cassa dell'impresa.

3.2. Verifica espressa del saldo

Secondo P (s) BU 2 "Bilancio" è una relazione sulla condizione finanziaria di un'impresa, che riflette le sue attività e passività.

Revisione rapida del bilancio: informazioni tempestivamente ricevute sulla condizione finanziaria dell'impresa e conclusioni in una rapida conferma dell'affidabilità del riflesso dei dati sulle operazioni finanziarie ed economiche nel bilancio.

Fonti di verifica: bilancio (modulo n. 1), contabilità generale, bilanci di fatturato, giornali di registrazione degli ordini, materiali di inventario, dichiarazioni dei redditi, ecc.

Una verifica della correttezza del bilancio inizia con un controllo di conformità:

1. Dati patrimoniali di inizio anno con dati patrimoniali di fine anno precedente. Quando si chiariscono le discrepanze tra il bilancio di apertura e quello di chiusura, sono richiesti chiarimenti al capo contabile.

2. I dati del consuntivo con il saldo dei conti della contabilità generale a fine anno e dei giornali di registrazione degli ordini, la correttezza dei calcoli aritmetici.

3. Comparabilità delle voci di bilancio all'inizio e alla fine dell'esercizio.

4. Coerenza e identità degli importi delle voci di bilancio per gli accordi con le autorità finanziarie e del bilancio presso l'impresa e le istituzioni finanziarie.

5. Interconnessione tra indicatori di bilancio e altre forme di rendicontazione.

Viene verificata la correttezza del riflesso di attività e passività.

Gli oggetti principali della revisione dei beni della società sono immobilizzazioni immateriali, lavori in corso, immobilizzazioni, investimenti finanziari a lungo termine, crediti a lungo termine, imposte anticipate, altre immobilizzazioni irreversibili, rimanenze, operazioni di regolamento, investimenti finanziari correnti, cassa e mezzi equivalenti.

Il revisore può confermare la correttezza della riflessione nel bilancio di ciascuna voce.

Nella verifica dell'affidabilità delle attività immateriali esposte in Bilancio, il revisore può stabilire: la correttezza dell'attribuzione degli stessi, determinandone il valore iniziale, residuo e l'ammortamento, nonché la corrispondenza dei dati delle voci di bilancio con il bilancio sul conto di contabilità generale.

In base all'articolo "Ammortamento", il revisore può stabilire la conformità dei dati del Bilancio con il saldo attivo del sottoconto 133 "Ammortamento delle attività immateriali" nella contabilità generale.

Con l'articolo "Costruzioni in corso", il revisore stabilisce la correttezza della visualizzazione del valore degli investimenti in corso di costruzione, creazione, fabbricazione, ricostruzione, ammodernamento, acquisizione di beni irreversibili (compresi i beni materiali irreversibili destinati a sostituire quelli esistenti, e apparecchiature per l'installazione), che vengono effettuati dall'impresa, e anche anticipi per finanziare la costruzione di capitali.

Il compito del revisore dei conti è stabilire la conformità dei dati dell'articolo Saldo con il saldo a debito del conto 15 "Investimenti di capitale" della contabilità generale.

Analogamente alle immobilizzazioni immateriali, le immobilizzazioni vengono verificate nelle seguenti aree: correttezza dell'attribuzione dei beni alle immobilizzazioni, determinazione del loro valore iniziale, residuo e demolizione, corrispondenza con i dati di Bilancio e Contabilità Generale.

Il revisore può stabilire la conformità dei dati relativi al costo iniziale delle immobilizzazioni riportati nel Bilancio, al saldo debitore dei conti 10 "Immobilizzazioni" e 11 "Altre immobilizzazioni materiali" della contabilità generale.

Quando si verifica l'ammortamento delle immobilizzazioni visualizzate nel bilancio, il revisore deve scoprire la correttezza dell'oggetto di ammortamento. Oggetto dell'ammortamento è il costo delle immobilizzazioni (ad eccezione del costo dei terreni e degli investimenti in corso).

La verifica della correttezza degli investimenti finanziari a lungo termine riflessa nel Bilancio si riduce a stabilire la correttezza della definizione degli investimenti finanziari e la loro valutazione, il rispetto della classificazione degli investimenti a lungo termine, di cui si tiene conto secondo il metodo di partecipazione al capitale di altre imprese e altri investimenti finanziari a lungo termine, valutazione degli investimenti finanziari alla data del Bilancio.

Per la contabilità e la contabilità fiscale viene verificata la correttezza dell'attribuzione degli importi alle attività fiscali differite e che riflettono il calcolo dell'importo dell'imposta sul reddito. Il revisore deve prestare particolare attenzione alla corretta esposizione dell'ammontare delle passività fiscali differite, che è oggetto di rimborso nei periodi successivi per la differenza tra la base imponibile per la contabilità e la contabilità fiscale.

Nella voce “Altre attività irreversibili”, il revisore verifica la correttezza della loro riflessione in quanto tali da non essere ricomprese nelle precedenti voci delle “Attività irreversibili”, fatta eccezione per l'avviamento che emerge all'atto dell'acquisizione.

Il revisore deve accertare la correttezza della classificazione delle attività come attività correnti e la loro valutazione.

Nella verifica della correttezza della valutazione delle riserve, il revisore può assicurarsi che essa sia effettuata sul più piccolo dei due valori: costo (costo originario) o valore netto di realizzo, nonché la loro validità.

Durante il controllo delle scorte di produzione, il revisore scopre la correttezza dell'assegnazione delle attività alla composizione delle scorte di produzione, la loro valutazione e il rispetto dei dati di bilancio sui conti della contabilità generale.

Il revisore deve accertare la corrispondenza dei dati di bilancio della voce "Animali da allevamento e da ingrasso" con il saldo debitore del conto 21 "Animali da allevamento e da ingrasso" del libro mastro.

Verificando la correttezza della riflessione nel Bilancio dei lavori in corso, il revisore dovrebbe scoprire che questo articolo riflette i costi dei lavori in corso e dei lavori in corso (servizi), nonché il costo dei semilavorati di propria produzione e l'indebitamento lordo dei clienti in appalto.

Il compito del revisore è quello di stabilire la conformità del valore riflesso dei prodotti finiti nel bilancio con il saldo a debito nella contabilità generale sui conti 26 "Prodotti finiti" e 27 "Prodotti agricoli".

Il revisore deve stabilire la corrispondenza dei dati sul costo delle merci nel Bilancio con i dati sull'importo del saldo debitore arrotolato nella contabilità generale per tutti i sottoconti del conto 28 "Merci".

Il revisore può stabilire la corrispondenza dell'importo delle cambiali ricevute, riflesso nel Saldo, con il saldo debitore della contabilità generale del conto 34 "Effetti ricevuti a breve termine".

Nel verificare l'affidabilità della riflessione nel Bilancio dei crediti per beni, lavori, servizi, il revisore scopre la riflessione in questo articolo del debito degli acquirenti o dei clienti per i prodotti, beni, lavori o servizi loro forniti (ad eccezione di debito garantito da cambiali).

La verifica dei crediti per liquidazioni comporta la determinazione della correttezza della sua riflessione in Bilancio nei seguenti ambiti: con il budget, per anticipi emessi, da ratei attivi, da liquidazioni interne.

Per gli accordi con il bilancio, è necessario riflettere i crediti delle autorità finanziarie e fiscali, nonché i pagamenti anticipati per tasse, commissioni e altri pagamenti al bilancio. Il revisore deve accertare la corrispondenza dei dati di Bilancio dell'articolo "Crediti per liquidazioni con il bilancio" al saldo debitore del conto 64 "Calcoli per imposte e pagamenti" della contabilità generale.

Nell'articolo "Conti attivi per anticipi emessi" il revisore rileva la correttezza del riflesso dell'importo degli anticipi e fornito ad altre imprese in conto di pagamenti futuri.

Il revisore deve stabilire che i crediti per ratei attivi, riflessi nel Saldo, corrispondano al saldo a debito del sottoconto 373 "Calcoli per ratei attivi" nella contabilità generale.

La riga “Crediti per liquidazioni interne” può riflettere il debito per liquidazioni infragruppo e infragruppo e crediti verso parti correlate.

Alla voce “Altri conti correnti attivi” il revisore rileva che il debito riflesso dei debitori, che non può essere incluso in altre poste di credito, è riflesso nell'attivo circolante.

Nel controllare gli "Investimenti finanziari correnti", il revisore stabilisce la correttezza della riflessione nel Bilancio degli investimenti della loro composizione, la loro valutazione, la corrispondenza dei dati di bilancio del saldo sui conti nella contabilità generale.

Quando si verifica la correttezza della riflessione nel Saldo di cassa e loro equivalenti, il revisore scopre innanzitutto la correttezza dell'attribuzione loro attività, nonché la corrispondenza dei dati del Saldo ai saldi sui conti nella contabilità generale.

Nel verificare la correttezza della riflessione nel Bilancio delle altre attività correnti, il revisore deve rilevare che tale articolo riflette gli importi dell'attivo circolante che non possono essere attribuiti agli articoli della sezione I del Bilancio “Attività correnti”.

Quando si verifica la correttezza della visualizzazione nel Bilancio dei costi dei periodi futuri, il revisore deve scoprire che questo articolo riflette i costi sostenuti durante il periodo di riferimento corrente o precedente, ma si riferiscono ai periodi di riferimento successivi e stabilisce anche il conformità dei dati di Bilancio alla voce “Costi differiti” e alla voce 39 “Costi differiti” della contabilità generale.

Dopo aver verificato la conformità delle voci dell'attivo del bilancio contabile, il revisore ne verifica la correttezza visualizzando i saldi contabili nel passivo del bilancio.

La verifica della correttezza della riflessione dei dati nella sezione I "Patrimonio" si riferisce al capitale autorizzato, azionario, ulteriormente investito e altro capitale aggiuntivo.

Nel controllare i dati riflessi negli articoli del capitale autorizzato, il revisore conferma la correttezza del valore totale dei beni registrati nei documenti costitutivi, che sono il contributo dei proprietari (partecipanti) a questo capitale dell'impresa.

La verifica del capitale sociale prevede che il valore del capitale sociale, riflesso nel Bilancio, debba corrispondere ai dati del saldo attivo del conto 41 “Capitale sociale” della contabilità generale.

La verifica dell'ulteriore capitale investito consiste nel chiarire la correttezza della riflessione in questo articolo da parte delle società di capitali sull'importo del sovrapprezzo percepito a seguito della vendita di azioni proprie.

Il controllo del capitale di riserva si riduce a chiarire la riflessione in questo articolo dell'importo delle riserve create in conformità con la legislazione o i documenti costitutivi vigenti a spese degli utili portati a nuovo dell'impresa. Il compito del revisore dei conti è stabilire la corrispondenza del valore del capitale di riserva, riflesso nel Bilancio, al saldo attivo sul conto 43 "Capitale di riserva" nel libro mastro.

La correttezza della riflessione nel Bilancio degli utili portati a nuovo (perdita non coperta) il revisore verifica in conformità con P(S)BU 2 "Bilancio".

La verifica del capitale non versato prevede di stabilire la corrispondenza dell'importo riflesso nel Bilancio con l'effettivo debito dei proprietari (partecipanti) per i contributi al capitale autorizzato, ovvero la corrispondenza dell'importo del capitale non pagato esposto nel Bilancio al saldo attivo sul conto 46 "Capitale non versato" nella contabilità generale.

La verifica del capitale prelevato consiste nell'accertare la correttezza della riflessione da parte delle società economiche del costo effettivo delle azioni di propria emissione o delle particelle riscattate dalla società dai suoi partecipanti. Il revisore dei conti deve stabilire la corrispondenza dell'importo del capitale prelevato, esposto nel Bilancio, al saldo attivo sul conto 45 "Capitale prelevato" della contabilità generale.

La correttezza della riflessione nel Bilancio dei dati in merito alla fornitura dei seguenti costi e pagamenti, il revisore scopre sui seguenti elementi: garantire il pagamento del personale, altre garanzie e finanziamenti mirati.

Quando si verifica "Obblighi a lungo termine" - il revisore scopre la correttezza dell'attribuzione di obblighi a quelli a lungo termine e il loro riflesso nel Bilancio.

Verifica della correttezza della riflessione nel Bilancio delle passività a lungo termine incluso prestiti a lungo termine banche, passività finanziarie a lungo termine, passività fiscali differite, altre passività a lungo termine.

Nel verificare la sezione IV del Bilancio che le “Passività correnti” comprendano i prestiti bancari a breve termine, i debiti correnti su passività a lungo termine, gli effetti cambiari emessi, gli obblighi di regolamento in corso, gli obblighi di regolamento in corso e gli anticipi ricevuti, gli obblighi in corso per gli accordi con il budget, obbligazioni correnti di regolamento con assicurazione, passività correnti per il personale, passività correnti per accordi con partecipanti, passività correnti per regolamenti interni, altre passività correnti.

Nell'articolo “Risconti passivi” il revisore deve accertare la correttezza del riflesso dei proventi percepiti nel corso dell'esercizio o in quelli precedenti, che sono dovuti ai successivi periodi di rendicontazione. L'importo dei fondi di risconti passivi, riflesso nel Saldo, deve corrispondere al saldo attivo del conto 69 "Risconti differiti" nella contabilità generale.

II. Analisi dei rendiconti finanziari e suo ruolo nello sviluppo dell'economia delle imprese nella Repubblica dell'Uzbekistan 2.1 Metodologia per l'analisi orizzontale dei rendiconti finanziari di un'impresa L'analisi dei rendiconti finanziari è una valutazione delle attività finanziarie ed economiche di una società nel passato, presente e futuro. Lo scopo dell'analisi del bilancio è quello di determinare il più ...

V.V., Leontieva A.N., Rubinshteina S.L. 3.1. Caratteristiche degli obiettivi di apprendimento. L'argomento della sezione didattica del nostro lavoro di laurea è "La procedura per la compilazione e la presentazione del bilancio e l'analisi della condizione finanziaria dell'impresa". Come esempio pratico, prenderemo una delle sue parti, che, quando insegnata, suonerà: "Disposizioni generali per l'informativa finanziaria ...

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INTRODUZIONE

L'attività di revisione contabile è un'attività imprenditoriale di revisori dei conti per l'attuazione di revisioni indipendenti non dipartimentali di bilanci, documenti di pagamento e liquidazione, dichiarazioni dei redditi e altri obblighi e requisiti finanziari di entità economiche, nonché per la fornitura di altri servizi di revisione contabile.

Nel contesto della creazione di uno Stato di diritto e della formazione di un'economia di mercato, la definizione quadro giuridico l'attività di audit è essenziale. L'audit offre grandi opportunità per l'ulteriore sviluppo del controllo economico e giuridico, il cui compito non è solo quello di proteggere le relazioni economiche emergenti dall'imprenditorialità senza scrupoli, di prevenire e combattere i reati nella sfera economica, ma anche di sensibilizzare il pubblico al un livello superiore.

Lo sviluppo dell'audit è stato causato dalla separazione degli interessi tra l'amministrazione delle imprese e gli investitori. Pertanto, l'emergere dell'istituto dei revisori indipendenti elimina il problema della discrepanza tra gli interessi dei compilatori di informazioni e degli utenti, portando a pregiudizi nelle informazioni. Un audit elimina la possibilità di prendere decisioni economiche basate su informazioni inaffidabili, che possono portare a conseguenze economiche negative per un'entità aziendale. L'attività dei revisori dei conti in Russia elimina il problema connesso alla necessità conoscenza speciale per valutare l'affidabilità delle informazioni ricevute, che i suoi utenti non possiedono.

1. BASE DELL'ANALISI FINANZIARIA

L'analisi finanziaria viene utilizzata nell'audit in due aspetti.

In primo luogo, come metodo del meccanismo finanziario dell'impresa, i processi di formazione e utilizzo per le sue attività operative e di investimento. Il risultato dell'analisi è una valutazione del benessere finanziario dell'impresa, dello stato della sua proprietà, delle attività e passività del bilancio, del tasso di rotazione di tutto il capitale e delle sue singole parti, della redditività dei fondi utilizzati .

La conoscenza del bilancio dell'impresa è una fase obbligatoria nel lavoro del revisore dei conti, sia nella fase di conclusione di un accordo che durante l'audit stesso. Le stime finanziarie delle relazioni contabili in forma compressa e concentrata sono necessarie al revisore come linee guida. Servono da spunto per scegliere la giusta soluzione nel processo di auditing. La consapevolezza del revisore a seguito dell'analisi finanziaria effettuata gli dà fiducia nelle sue azioni, aiuta a pianificare correttamente l'audit e identifica i punti deboli del sistema contabile.

Le procedure analitiche dell'auditor nel corso della conoscenza preliminare delle attività del cliente si riducono alle seguenti azioni:

• confronto dei dati attuali con valori standard;
• confronto di indici finanziari con indicatori non finanziari;
• confronto dei dati attuali con quelli dei periodi precedenti;
• confronto dei dati attuali con i dati di piano e previsionali;
• confronto dei dati attuali dell'impresa con i dati economici generali medi e di settore.

L'applicazione delle procedure analitiche ha lo scopo di individuare situazioni atipiche nelle attività dell'impresa e nella sua rendicontazione.

In secondo luogo, l'analisi finanziaria è considerata un tipo di servizio di revisione contabile. L'amministrazione dell'impresa, i fondatori, i proprietari e gli azionisti necessitano di informazioni complete e dettagliate sulla situazione finanziaria dell'impresa alla fine del periodo di rendicontazione, sul reddito percepito e sul loro utilizzo.

I clienti dell'audit sono interessati non solo alla situazione finanziaria attuale della loro impresa, ma anche alla prospettiva di crescita, alle conseguenze attese delle decisioni prese.

L'obiettivo principale dell'analisi finanziaria è ottenere diversi parametri chiave che forniscano un quadro obiettivo e accurato della condizione finanziaria dell'impresa, dei suoi profitti e perdite, dei cambiamenti nella struttura delle attività e delle passività, negli accordi con debitori e creditori.

Allo stesso tempo, il gestore può essere interessato sia all'attuale situazione finanziaria dell'impresa che alle sue prospettive immediate ea lungo termine.

Gli obiettivi dell'analisi vengono raggiunti come risultato della risoluzione di determinati compiti analitici correlati. Il compito analitico è una specificazione degli obiettivi dell'analisi, tenendo conto delle capacità organizzative, tecniche e metodologiche dell'analisi. Il fattore principale nella risoluzione di un problema analitico è il volume e la qualità delle informazioni iniziali. Va tenuto presente che la contabilità periodica o il bilancio di un'impresa sono solo informazioni grezze preparate durante l'attuazione delle procedure contabili presso l'impresa.

Il principio base della lettura analitica del bilancio è il metodo deduttivo, cioè dal generale al particolare, che deve essere applicato ripetutamente.

In pratica sono state sviluppate le regole base per la lettura del bilancio: l'analisi orizzontale, l'analisi verticale, l'analisi dell'andamento, il metodo degli indici finanziari, l'analisi comparativa, l'analisi fattoriale.

Analisi orizzontale - confronto di ciascuna posizione dichiarante con il periodo precedente.

Analisi verticale - determinazione della struttura degli indicatori finanziari consuntivi con individuazione dell'impatto di ciascuna posizione di reporting sui risultati nel loro complesso.

Analisi dell'andamento - confronto di ciascuna posizione segnalante con un certo numero di periodi precedenti e determinazione dell'andamento principale della dinamica dell'indicatore, al netto di influenze casuali e caratteristiche individuali dei singoli periodi.

Analisi degli indicatori relativi - calcolo delle relazioni tra singole posizioni del report o posizioni di diverse forme di reporting, determinazione del rapporto degli indicatori.

L'analisi comparativa è sia un'analisi in azienda degli indicatori di rendicontazione di sintesi per singoli indicatori di un'azienda, filiali, divisioni, officine e un'analisi interaziendale delle prestazioni di una determinata azienda rispetto agli indicatori della concorrenza, con l'industria media e dati economici generali medi.

Analisi fattoriale - analisi dell'influenza dei singoli fattori sull'indicatore di performance utilizzando metodi di ricerca deterministici o stocastici. L'analisi fattoriale può essere diretta, ovvero suddividere l'indicatore di performance nelle sue parti componenti, o inversa, ovvero combinare i singoli elementi in un indicatore di performance comune.

L'analisi finanziaria fa parte dell'analisi complessiva e completa dell'attività economica, che si compone di due sezioni strettamente correlate: analisi finanziaria e analisi della produzione (gestione).

La separazione di questi tipi di analisi è dovuta alla divisione della contabilità aziendale in contabilità finanziaria e contabilità di gestione che si è sviluppata nella pratica. Ciò determina anche la divisione dell'analisi in esterna e intraeconomica. Tale divisione dell'analisi per l'impresa stessa è alquanto arbitraria, perché l'analisi in azienda può essere considerata come una continuazione dell'analisi esterna e viceversa; nel processo della loro produzione, le informazioni vengono scambiate.

L'analisi finanziaria, basata solo sul bilancio, acquisisce il carattere di un'analisi esterna, ovvero un'analisi svolta all'esterno dell'impresa da controparti interessate, proprietari o enti governativi. Questa analisi, basata solo sui dati di rendicontazione, che contiene una parte molto limitata di informazioni sulle attività dell'impresa, non consente di rivelare tutti i segreti dell'azienda.

Le caratteristiche dell'analisi finanziaria esterna sono:

• varietà di obiettivi e interessi dei soggetti di analisi;
• la pluralità di soggetti di analisi, utenti di informazioni sulle attività dell'impresa;
• disponibilità di metodi standard di analisi, standard contabili e di rendicontazione;
• orientamento dell'analisi solo al pubblico, rendicontazione esterna dell'impresa;
• compiti di analisi limitati come conseguenza del fattore precedente;
• massima apertura dei risultati dell'analisi per gli utenti delle informazioni sulle attività dell'impresa.

• analisi degli indicatori assoluti di profitto;
• analisi dei relativi indicatori di redditività;
• analisi della situazione finanziaria, stabilità del mercato, liquidità del bilancio, solvibilità dell'impresa;
• analisi dell'efficacia dell'utilizzo del capitale preso in prestito;
• diagnostica economica della condizione finanziaria delle imprese e valutazione del rating degli emittenti.

L'analisi finanziaria intra-economica utilizza come fonte di informazioni, oltre ai bilanci, anche altri dati contabili di sistema, dati sulla preparazione tecnica della produzione, informazioni normative e progettuali, ecc.

L'analisi finanziaria in azienda può essere integrata da altri aspetti importanti per l'ottimizzazione della gestione: analisi dell'efficacia degli anticipi in conto capitale, analisi del rapporto tra costi, fatturato e profitto, ecc. Nel sistema di analisi della gestione aziendale, è possibile approfondire l'analisi finanziaria attraendo dati contabili di produzione gestionale. È possibile condurre un'analisi economica completa e valutare l'efficacia dell'attività economica. I temi dell'analisi finanziaria e della produzione sono correlati nella giustificazione dei piani aziendali, nel monitoraggio della loro attuazione nel sistema di gestione della produzione e nella vendita di prodotti, opere e servizi orientati al mercato.

Le caratteristiche dell'analisi di gestione sono:

• orientamento dei risultati dell'analisi per la loro gestione;
• utilizzo di tutte le fonti di informazione per l'analisi;
• mancanza di regolazione dell'analisi dall'esterno;
• la complessità dell'analisi, lo studio di tutti gli aspetti dell'impresa;
• integrazione di contabilità, analisi, pianificazione e processo decisionale;
• massima riservatezza dei risultati dell'analisi al fine di preservare i segreti commerciali.

Useremo la seguente notazione:

F - impianti di produzione di base;
N - prodotti;
L 1 - rendimento sulle attività ( N/F );
UN - ammortamento;
M - costi materiali;
L 2 – resa materiale ( N/M );
R - personale di produzione;
L 3 – produttività del lavoro ( N/R );
u – remunerazione del personale;
S - il costo di produzione;
Per - capitale anticipato;
R - profitto;
e - capitale circolante;
C E – fonti di formazione del capitale circolante.

I rapporti economici, di produzione, oggetto di studio delle scienze economiche, sono in stretto collegamento con le forze produttive. Il contenuto di quest'ultimo caratterizza le condizioni tecniche di produzione, da cui dipendono la produttività del lavoro e gli indicatori economici in generale. Ecco perché la base di tutti gli indicatori economici dell'attività economica delle imprese è il livello tecnico e organizzativo della produzione (blocco 1), ovvero la qualità delle attrezzature utilizzate, il progresso dei processi tecnologici, l'attrezzatura tecnica ed energetica del lavoro, il grado di concentrazione, specializzazione, cooperazione e combinazione, la durata del ciclo produttivo e il ritmo della produzione, il livello di organizzazione della produzione e di gestione.

L'aspetto tecnico della produzione non è direttamente oggetto di analisi economica. Ma gli indicatori economici sono studiati in stretta interazione con la tecnica e la tecnologia di produzione, la sua organizzazione e l'analisi economica in questo caso assume il carattere di un'analisi tecnica ed economica.

Il livello degli indicatori economici è significativamente influenzato da condizioni naturali. Questa circostanza gioca un ruolo importante in numerosi settori dell'economia, in particolare nell'agricoltura e nell'industria mineraria. Grado di utilizzo risorse naturali dipende in gran parte dallo stato della tecnologia e dall'organizzazione della produzione ed è studiato insieme agli indicatori del livello tecnico e organizzativo della produzione.

Gli indicatori economici caratterizzano non solo le condizioni tecniche, organizzative e naturali della produzione, ma anche le condizioni sociali di vita delle squadre di produzione, le relazioni economiche estere dell'impresa - lo stato dei mercati per il finanziamento, l'acquisto e la vendita. Il grado di utilizzo delle risorse di produzione dipende da tutte queste condizioni di produzione: mezzi di lavoro (Blocco 2), oggetti di lavoro (Blocco 3) e lavoro stesso (Blocco 4). L'intensità dell'uso delle risorse di produzione si manifesta in indicatori generalizzanti come il rendimento delle attività di produzione fissa, l'intensità materiale della produzione e la produttività del lavoro.

L'efficienza nell'uso delle risorse produttive, a sua volta, si manifesta in tre dimensioni:

1. il volume e la qualità dei prodotti fabbricati e venduti (blocco 5); inoltre, maggiore è la qualità dei prodotti, maggiore è il volume di produzione, espresso in prezzi di vendita;
2. il valore del consumo o costo delle risorse per la produzione (Blocco 6), cioè costo di produzione;
3. l'ammontare delle risorse utilizzate (Blocco 7), ovvero il capitale fisso e circolante anticipato per l'attività economica.

Il confronto degli indicatori del volume di produzione e dei costi caratterizza la quantità di profitto e redditività dei prodotti (Blocco 8), nonché il costo di 1 rub. prodotti. Il confronto tra gli indicatori del volume di produzione e il valore del capitale fisso e circolante anticipato caratterizza la riproduzione e il giro d'affari del capitale (Blocco 9), ovvero il rendimento delle attività di produzione fissa e il giro d'affari del capitale circolante. Gli indicatori ottenuti, a loro volta, insieme determinano il livello di redditività dell'attività economica (Blocco 10).

Dall'attuazione del piano di profitto e del piano finanziario nel suo insieme, da un lato, e dalla rotazione del capitale circolante, dall'altro, dipendono la condizione finanziaria e la solvibilità dell'impresa (blocco 11).

Gli indicatori generalizzanti di ogni blocco sono detti sintetici. L'indicatore sintetico di un blocco, che è l'output per questo blocco del sottosistema, svolgerà il ruolo di input per un altro blocco ad esso subordinato. Attraverso questi indicatori generalizzanti si realizza il collegamento tra i singoli blocchi del sistema di analisi economica. Ciascun blocco, in quanto sistema relativamente separato, è incluso nel sistema di indicatori analitici che compongono questi indicatori generalizzatori. Ad esempio, il volume dei prodotti venduti è un indicatore sintetico per il Blocco 5, il costo totale di questi prodotti è un indicatore sintetico per il Blocco 6.

2. ANALISI DELLO STATO IMMOBILIARE DELL'IMPRESA

La stabilità della posizione finanziaria di un'entità economica dipende in larga misura dall'opportunità e correttezza di investire risorse finanziarie in attività.

Nel processo di funzionamento di un'entità economica, il suo patrimonio e la sua struttura subiscono continui cambiamenti. L'idea più generale dei cambiamenti qualitativi avvenuti nella struttura del capitale attivo e passivo, nonché della dinamica di questi cambiamenti, può essere ottenuta utilizzando un'analisi verticale e orizzontale degli indicatori di rendicontazione.

L'analisi verticale mostra la struttura dei fondi dell'entità economica delle loro fonti. L'analisi verticale può essere soggetta sia alla segnalazione originaria che modificata (con una nomenclatura degli articoli ampliata o trasformata). Dal bilancio analitico è possibile ottenere una serie di importanti caratteristiche della proprietà e delle condizioni finanziarie dell'organizzazione.

Il vantaggio dell'analisi verticale sta nel fatto che nel contesto dell'inflazione, i valori relativi degli indicatori bilancio all'inizio e alla fine dell'anno sono meglio comparabili rispetto ai valori assoluti di questi indicatori.

L'analisi orizzontale caratterizza i cambiamenti negli indicatori di rendicontazione per il periodo di rendicontazione o la dinamica dei loro cambiamenti per un certo numero di periodi di rendicontazione.

L'analisi orizzontale della rendicontazione consiste nella costruzione di una o più tabelle analitiche in cui gli indicatori assoluti sono integrati da quelli relativi: tassi di crescita o diminuzione.

Un esempio di equilibrio verticale e orizzontale di un'entità economica è riportato nella tabella. uno.

Dai dati di questa tabella si può concludere che non vi sono state variazioni sostanziali nel corso dell'anno. Una riduzione della quota di crediti e crediti e prestiti a breve termine, nonché un aumento della quota di liquidità e titoli è da considerare un trend positivo. Un andamento negativo è da considerarsi un aumento dei debiti verso un'entità economica. Durante il periodo analizzato, il valore della proprietà dell'organizzazione è aumentato di 310 mila rubli, anche a seguito di un aumento delle immobilizzazioni del 14,7%, delle scorte e dei costi dell'8,8%, dei crediti del 10,6% e dei contanti e dei contanti di 70,4% altre attività. La quota dei fondi propri dell'organizzazione è aumentata del 13,1% e la quota dei fondi presi in prestito del 43% (55-12). L'aumento della proprietà dell'organizzazione del 72% (223:310x100) è stato assicurato dalla crescita delle fonti di fondi propri.

Tabella 1
ANALISI DEL BILANCIO VERTICALE E ORIZZONTALE

Indicatori	Per l'inizio dell'anno		Alla fine dell'anno			I cambiamenti
		In % del totale			In % del totale		In gravità specifica	In % da valutare
1. Immobilizzazioni
2. Altre attività non correnti
3. Scorte e costi
4. Contabilità clienti
5. Contanti e altri beni
6. Capitale e riserve
7. Prestiti e prestiti a lungo termine
8. Prestiti e prestiti a breve termine
9. Debiti

Allo stesso tempo, la quota dei fondi propri nel saldo di fine anno è diminuita del 2,2% e si è attestata all'85,4%. Parallelamente è aumentata sia la quota (2,8%) che il valore (55%) dei debiti verso fornitori.

L'aumento della proprietà dell'organizzazione del 28% [(88-1) / 310x100] è stato coperto da un aumento delle passività dell'organizzazione, ovvero i debiti. Da segnalare come momento positivo l'elevata quota (58%) nella composizione della proprietà dei beni immobilizzati.

Un elemento importante del potenziale produttivo di un'entità economica è la sua base materiale e tecnica. La base materiale e tecnica dell'organizzazione è caratterizzata da indicatori:

• quota della parte attiva delle immobilizzazioni (macchine, attrezzature, veicoli);
• coefficiente di ammortamento (il rapporto tra l'importo dell'ammortamento delle immobilizzazioni e il loro costo iniziale all'inizio o alla fine dell'anno);
• tasso di rinnovo (la quota delle immobilizzazioni di nuova entrata in servizio nel loro totale);
• rapporto di pensionamento (il rapporto tra il costo iniziale delle immobilizzazioni ritirate durante l'anno, disponibile all'inizio dell'anno);
• shelf life ratio (il rapporto tra il valore residuo delle immobilizzazioni e il loro costo iniziale).

Diamo la caratteristica delle immobilizzazioni sugli indicatori specificati.

Tavolo 2

CARATTERISTICHE DEI PRINCIPALI MEZZI DELL'ORGANIZZAZIONE

Indicatori	Per l'inizio dell'anno		Alla fine dell'anno		Tasso di crescita, %
	In mille rubli		In mille rubli
Costo iniziale delle immobilizzazioni
Compreso parte attiva
Valore residuo delle immobilizzazioni
Importo dell'ammortamento accumulato
Coefficiente
validità
aggiornamenti

Dai dati in tabella. 2 ne consegue che nel periodo analizzato la quota della parte attiva delle immobilizzazioni è leggermente diminuita, fino al 48%. Il costo delle immobilizzazioni nel suo complesso è aumentato del 24,7%, inclusa la loro parte attiva, del 22,1%. Questo potrebbe essere considerato come un trend positivo nello sviluppo della base materiale e tecnica dell'entità economica. Tuttavia, nell'organizzazione alla fine dell'anno si è verificata una diminuzione dell'efficienza delle immobilizzazioni - fino al 60,2% e un aumento del loro tasso di ammortamento - fino al 39,8%. I dati forniti indicano che l'incremento del valore delle immobilizzazioni è avvenuto principalmente per la loro rivalutazione, e quindi il coefficiente di rinnovo dei mezzi di lavoro è basso. Questo è un segno che l'entità economica non sta stanziando fondi insufficienti per finanziare investimenti di capitale e un significativo rinnovamento delle proprie immobilizzazioni è una delle direzioni strategiche per lo sviluppo della base materiale e tecnica in futuro.

3. ANALISI DEI RISULTATI FINANZIARI

Vari aspetti della produzione, marketing, fornitura e attività finanziarie dell'impresa ricevono un valore monetario completo nel sistema di indicatori dei risultati finanziari.

Il risultato finanziario finale dell'impresa. L'utile o la perdita di bilancio è la somma algebrica del risultato (utile o perdita) della vendita di prodotti commerciabili, il risultato di altre vendite, proventi e spese di operazioni non di vendita.

Rb = + R pag + R pr + R est

dove
Rb – utile o perdita di bilancio;
R pag - il risultato della vendita di prodotti commerciabili;
R pr – risultato di altre implementazioni;
R est - il risultato di operazioni non operative.

I risultati finanziari dell'attività dell'impresa sono anche caratterizzati da indicatori di proventi dalla vendita di prodotti, l'importo dell'imposta sul valore aggiunto.

I proventi della vendita di prodotti indicano il completamento del ciclo produttivo dell'impresa, la restituzione in contanti dei fondi dell'impresa anticipati per la produzione e l'inizio di un nuovo ciclo di rotazione dei fondi. Dopo aver dedotto dai proventi della vendita dei prodotti, gli importi dell'IVA e delle accise, nonché i costi di produzione, ottengono un risultato netto dalla vendita (utile o perdita).

Gli indicatori dei risultati finanziari caratterizzano l'assoluta efficienza della gestione dell'impresa. Calcoliamo anche i rapporti di redditività. Il rapporto tra l'utile del libro e costo medio proprietà dell'impresa, capitale, capitale fisso e circolante danno la redditività complessiva. La redditività del prodotto è definita come il rapporto tra il profitto delle vendite dei prodotti e i ricavi delle vendite.

Il profitto è l'indicatore più importante dell'efficienza dell'impresa. La crescita del profitto crea una base finanziaria per l'autofinanziamento delle attività dell'impresa, l'attuazione della riproduzione ampliata e la soddisfazione dei bisogni sociali e materiali dei dipendenti e dei proprietari dell'impresa. A scapito del profitto, gli obblighi nei confronti del bilancio, delle banche e di altre organizzazioni vengono adempiuti. Pertanto, l'analisi del profitto dovrebbe coprire sia i fattori della sua formazione che i fattori di distribuzione.

L'analisi della performance finanziaria dell'impresa include come elementi obbligatori:

• studio delle variazioni di ciascun indicatore per il periodo analizzato;
• studio della struttura degli indicatori rilevanti e dei loro cambiamenti;
• studio della dinamica dei cambiamenti negli indicatori di performance finanziaria per alcuni periodi di rendicontazione.

Gli obiettivi dell'analisi dei risultati finanziari dell'impresa sono:

• valutazione della dinamica degli indicatori di profitto;
• la validità dei dati effettivi sull'istruzione e sulla distribuzione degli utili;
• identificazione e misurazione dell'impatto dei vari fattori sulla redditività;
• valutazione di eventuali riserve per un'ulteriore crescita degli utili basata sull'ottimizzazione dei volumi e dei costi di produzione.

In un'economia di mercato, l'obiettivo principale di qualsiasi attività imprenditoriale è massimizzare i profitti. La crescita del profitto offre la possibilità di autofinanziarsi e implementare la riproduzione ampliata, la soddisfazione dei bisogni materiali e sociali dei proprietari e dei collettivi di lavoro.

A spese del profitto, gli obblighi dell'organizzazione nei confronti del budget vengono adempiuti e, attraverso i fondi di accumulazione, alle banche e ad altre organizzazioni.

Pertanto, gli obiettivi dell'analisi dei risultati finanziari dell'organizzazione sono:

• valutazione della dinamica degli indicatori di stato patrimoniale e di utile netto;
• identificazione del grado di influenza dei vari fattori sul profitto;
• valutazione degli indicatori di redditività;
• individuazione di riserve per profitti crescenti sulla base dell'ottimizzazione dei segni fattoriali che le interessano.

Quando si analizzano gli indicatori di performance finanziaria e si valutano i loro cambiamenti in un piano dinamico, viene compilata una tabella analitica. La base informativa per tale analisi sono i dati di conto economico (modulo n. 2).

Tabella 3
ANALISI DEI RISULTATI FINANZIARI DELL'ORGANIZZAZIONE
mille rubli.

Dai dati in tabella. 3 ne consegue che il saldo e l'utile netto dell'organizzazione per il periodo di rendicontazione sono aumentati (rispettivamente del 24,8 e del 25,5%). L'incremento di tali indicatori è dovuto principalmente alla crescita dei proventi della vendita di prodotti e dei profitti delle altre vendite. Dalle operazioni non di vendita, l'organizzazione ha ricevuto una perdita.

Nell'organizzazione analizzata, l'utile di bilancio del 98,7% (159/161x100) si forma a scapito del profitto derivante dalle vendite di prodotti.

L'utile di bilancio riflette il risultato finanziario complessivo delle attività finanziarie ed economiche dell'impresa nel periodo di riferimento, tenendo conto di tutti i suoi aspetti. Il profitto dalla vendita di prodotti è associato ai fattori di produzione e vendita di prodotti. L'attenzione principale nell'analisi dovrebbe essere focalizzata sullo studio delle cause e dei fattori di cambiamento di questo indicatore. Il profitto derivante dalla vendita di prodotti commerciabili cambia sotto l'influenza di fattori quali cambiamenti in:

• volume delle vendite;
• strutture del prodotto;
• prezzi di vendita dei prodotti venduti;
• i prezzi delle materie prime, dei materiali, dei carburanti, delle tariffe dell'energia e dei trasporti;
• il livello dei costi delle risorse materiali e del lavoro.

Tabella 4
ANALISI DEL PROFITTO PER FATTORI
mille rubli.

In tavola. 4 mostra i dati e un esempio digitale di analisi fattoriale del profitto dalle vendite di prodotti.

Determiniamo il grado di influenza sul profitto dei fattori:

• variazione dei prezzi di vendita dei prodotti
pari alla differenza tra i proventi della vendita di prodotti commerciabili a prezzi correnti e le vendite dell'anno di riferimento ai prezzi dell'anno base.

243.853 – 212.000= +31.853 mila rubli

Utile aggiuntivo ricevuto principalmente a causa dell'inflazione

• variazioni dei prezzi dei materiali, delle tariffe dell'energia e dei trasporti, delle tariffe salariali
. Per questo vengono utilizzate le informazioni sul costo di produzione. In questo caso, i prezzi dei materiali, dell'energia e delle tariffe di trasporto sono stati aumentati di RUB 10.000 mila, i salari – di RUB 9.910 mila, che hanno ridotto l'utile di RUB 19.910 mila.
• violazioni della disciplina economica
. Stabilito analizzando i risparmi derivanti dalla violazione delle norme, specifiche, mancato rispetto del piano d'azione per la protezione del lavoro, la sicurezza, ecc. In questo esempio non è stato rilevato alcun profitto aggiuntivo ricevuto per ragioni simili.
• Aumento del volume di produzione nella valutazione al costo pieno di base
. Calcolare il coefficiente di crescita del volume delle vendite di prodotti nella valutazione del costo di base:

151,682/125,312 = 1. 210435.

Quindi il profitto base viene rettificato dal coefficiente ottenuto e da esso viene sottratto il profitto base:

32.705x1.210435 - 32.705 = +6.882 mila rubli.

• Aumento del volume di produzione dovuto a cambiamenti strutturali nella composizione dei prodotti. Viene determinata la differenza tra il coefficiente di crescita del volume delle vendite dei prodotti nella valutazione ai prezzi di vendita e il coefficiente di crescita del volume delle vendite dei prodotti nella valutazione al costo base.

32.705(212.000/158.017 – 151.682/125.312) = 4.287,0 mila rubli

Riduzione dei costi di 1 sfregamento. prodotti. È espresso dalla differenza tra il costo totale di base dei prodotti effettivamente venduti e il costo effettivo, calcolato tenendo conto delle variazioni dei prezzi dei materiali e delle altre risorse e delle ragioni legate a violazioni della disciplina economica.

151.682 - 151.524 = 158,0 mila rubli

Variazioni di costo dovute a modifiche strutturali nella composizione dei prodotti. Viene calcolato confrontando il costo pieno di base, corretto per il tasso di crescita della produzione, con il costo pieno di base dei prodotti effettivamente venduti.

125.312 x 1.341628 - 151.682 = + 16.444 mila rubli.

La deviazione totale dal profitto è

72.419 - 32.705 \u003d 39.714 mila rubli,

che corrisponde alla somma delle influenze dei fattori.

I risultati dei calcoli sono presentati nel riepilogo dell'influenza dei fattori sul profitto dalle vendite di prodotti (migliaia di rubli)

Tabella 5
INFLUENZA DEI FATTORI SUL PROFITTO DELLE VENDITE DEI PRODOTTI
mille rubli.

Quando si analizza il profitto, è importante separare l'influenza di fattori esterni e interni. In generale, il profitto di un'impresa è il risultato di un aumento della sua redditività. La redditività è considerata come il prodotto della produttività della produzione e il rapporto tra i prezzi per unità di prodotto e unità di risorsa.

Le grandi imprese si concentrano sui problemi di controllo dei cambiamenti nella produttività industriale e cercano di ridurre il ruolo del fattore esterno o della produttività finanziaria. Una delle condizioni per la prosperità dell'impresa è l'espansione del mercato di vendita dei prodotti attraverso la riduzione dei prezzi dei beni offerti.

Gli indicatori di redditività sono caratteristiche relative dei risultati finanziari e delle prestazioni dell'impresa. Misurano la redditività di un'impresa da varie posizioni e sono raggruppati in base agli interessi dei partecipanti al processo economico, al volume di mercato. Gli indicatori di redditività sono caratteristiche importanti dell'ambiente fattoriale per la formazione degli utili e del reddito delle imprese.

I principali indicatori di redditività possono essere raggruppati in gruppi:

• calcolato in base al profitto;
• calcolato sulla base delle attività produttive;
• calcolato sulla base dei flussi di cassa.

Una condizione necessaria per realizzare un profitto è un certo grado di sviluppo della produzione, che assicuri l'eccedenza delle entrate derivanti dalla vendita dei prodotti rispetto ai costi della sua produzione e commercializzazione. La principale catena di fattori che genera profitto è rappresentata dallo schema:

COSTI->PRODUZIONE->UTILE

Le componenti di questo schema devono essere sotto costante attenzione e controllo. Questo problema viene risolto sulla base dell'organizzazione della contabilità analitica secondo il sistema dei costi diretti. caratteristiche di questo sistema.

1. Separazione dei costi in fissi e variabili. I costi variabili dipendono direttamente dal volume e dalla gamma di prodotti e, con piccole deviazioni, le fluttuazioni del loro valore sono sincrone con le fluttuazioni della produzione. I costi fissi non dipendono dalle variazioni del volume di produzione, dipendono dalla durata del periodo di rendicontazione.

2. Collegamento tra produzione e contabilità finanziaria. Contabilità e rendicontazione sono organizzate in modo tale da poter essere regolarmente monitorate. Modello di report di base per l'analisi dei profitti:

• volume delle vendite - 1.500;
• costi variabili - 1.000;
• reddito marginale - 500;
• costi fissi - 300;
• utile (utile netto) - 200.

Un audit della condizione finanziaria inizia con la determinazione della solvibilità dell'impresa. Una società solvibile è una società le cui attività correnti (scorte, contanti, crediti e altre attività) sono maggiori o uguali al proprio debito estero (passività). Ad esempio, definiamo le attività correnti di una piccola impresa privata, "Fregat" migliaia di rubli.

Il debito estero dell'impresa è determinato sulla base dei dati delle sezioni II e III del passivo del bilancio. Include prestiti a breve, medio e lungo termine, nonché debiti. Nel nostro esempio, all'inizio dell'anno sono 364 mila rubli. (170 + 194), alla fine dell'anno - 237 mila rubli. (94+143).

Confrontando le attività correnti con le passività esterne, il revisore conclude che la società è solvibile, poiché negli anni passati e di riferimento le attività correnti erano maggiori delle passività. Tuttavia, va tenuto presente che la presenza di scorte presso un'impresa (soprattutto statale) non determina la reale solvibilità, perché in un'economia di mercato, scorte di lavori in corso, prodotti finiti e altre voci di magazzino nel caso di fallimento di un'impresa non possono essere cedute per estinguere debiti con l'estero (parte di essi illiquidi e in bilancio sono elencati come riserve).

Le attività negoziabili comprendono contanti e crediti e, in una certa misura (fatta eccezione per eccedenze e rimanenze stantie), rimanenze. Pertanto, è necessario effettuare un calcolo aggiornato della solvibilità, ad es. per determinare la corrispondenza delle attività in rapido movimento al debito estero. Si supponga che non ci siano eccedenze e materiali non necessari nell'inventario. Quindi le attività di vendita rapida ammonteranno a 759 mila rubli nell'ultimo anno. [(650 - 85) + 194], e per la rendicontazione - 1115 mila rubli. [(720 - 115) + 510]. Confronto con debito estero 479 mila rubli. e 394 mila rubli. indica che le attività superano il debito, e questo caratterizza l'azienda come solvibile.

Il revisore determina un aumento o una diminuzione del livello di solvibilità dell'impresa modificando l'indicatore del capitale circolante (capitale circolante), che definisce come la differenza tra tutte le attività correnti (nell'esempio sopra, all'inizio dell'anno, 1249 mila rubli, alla fine dell'anno - 1475 mila rubli) e debito a breve termine, rispettivamente, 479 mila rubli. e 394 mila rubli. Il confronto mostra un aumento del capitale circolante della società. Se all'inizio dell'anno erano 766 mila rubli. (1247 - 479), quindi alla fine dell'anno - 1081 mila rubli. (1475 - 394), cioè aumentato di 513 mila rubli. (1081 - 768).

Applicazione di nuove forme di organizzazione del lavoro, ristrutturazioni struttura organizzativa la gestione dell'economia presso le imprese ha portato all'emergere di forme di gestione per azioni, piccole, locative e altre forme di gestione. Qui l'audit presenta alcune particolarità. Ad esempio, nelle imprese statali, il fondo statutario è una fonte centralizzata di finanziamento destinata alla formazione di immobilizzazioni e, in una certa misura, di capitale circolante. Nelle società per azioni, il capitale autorizzato riflette il capitale sociale, nelle piccole imprese - depositi, azioni, ecc., Nelle imprese di noleggio - il valore residuo delle immobilizzazioni locate. Ciò influisce in modo significativo sulla formazione del capitale circolante. In un'impresa statale, il capitale circolante è definito come: la differenza tra il capitale autorizzato e le immobilizzazioni, nelle società per azioni e in altre imprese, il capitale circolante è la differenza tra le attività correnti (sezioni II e III del saldo patrimoniale) e le passività esterne.

Il capitale circolante è costituito da quei tipi di proprietà che si trovano completamente nell'impresa durante un esercizio finanziario e realizzano un giro d'affari completo o più fatturati. Le fonti della sua formazione sono: un aumento dell'utile netto, passività a lungo termine, capitale sociale, ecc. Va tenuto presente che il partner più affidabile è un'impresa con una grande quantità di capitale circolante, poiché può contrassegnare i propri obblighi e aumentare la portata delle sue attività. Il parametro di riferimento per ottimizzare la dimensione del capitale circolante è il suo importo, che è pari alla metà delle passività a breve termine. L'attrazione di fondi presi in prestito per l'attuazione delle attività economiche dell'impresa può avere un'efficienza diversa, che dipende dalla formazione razionale della struttura delle fonti di finanziamento utilizzate.

Le condizioni economiche di mercato costringono le imprese a ripagare urgentemente il debito a breve termine in qualsiasi momento. La capacità di un'impresa di estinguere le passività a termine è determinata da un indicatore che caratterizza il rapporto tra capitale circolante e passività a breve termine. Questo rapporto deve essere uguale a uno. Sia i rapporti bassi che quelli alti sono sfavorevoli. Nell'esempio sopra, all'inizio dell'anno il rapporto è 1,6 (768: 479) e alla fine dell'anno - 2,74 (1081: 394), che indica la capacità dell'impresa sottoposta a revisione di adempiere a tutti gli obblighi esterni. Allo stesso tempo, il revisore dovrebbe prestare attenzione al fatto che il coefficiente calcolato è molto maggiore di uno, il che indica la formazione irrazionale delle finanze nell'impresa. Questa posizione dovrebbe confermare la liquidità complessiva.

La liquidità è la capacità del capitale circolante di trasformarsi in denaro, necessario per le normali attività finanziarie ed economiche. I revisori presentano le loro opinioni a banche, fornitori, azionisti e altri clienti. La liquidità è determinata dal rapporto tra tutte le attività correnti e le passività a breve termine (queste ultime sono considerate come una). Secondo il bilancio in esame, la liquidità totale può essere presentata all'inizio dell'anno con un rapporto di 2,61 (1249: 479), per il periodo di riferimento 3,74 (1475: 394). I rapporti presentati danno motivo al revisore di concludere che la formazione delle finanze della società è irrazionale. Va notato che quando il rapporto tra attività correnti e debito a breve è inferiore a uno, ciò significa che non c'è nulla da pagare per le obbligazioni esterne. Nei casi in cui le attività correnti sono pari a passività a breve termine, ovvero Rapporto 1:1, l'imprenditore non ha la libera scelta della soluzione. Se il rapporto è elevato, come nell'esempio sopra, che indica un eccesso significativo delle attività correnti sui debiti, l'azienda ha una grande quantità di fondi liberi, utilizza attività costose, ad es. il profitto dalle attività correnti è superiore ai tassi di interesse per i fondi presi in prestito.

L'opzione razionale (ottimale) per la formazione delle finanze di un'impresa è considerata quando le immobilizzazioni vengono acquisite a spese dei fondi liberi dell'impresa, delle attività correnti - di 1/4 attraverso prestiti a lungo termine e 3/4 - attraverso prestiti a breve termine. Un imprenditore lavorerà meglio se c'è meno capitale proprio e più preso in prestito. Le relazioni di mercato si formano secondo questo principio. Con un piccolo capitale proprio, puoi ottenere maggiori profitti con una gestione razionale.

Il revisore determina la liquidità dell'impresa in base all'importo totale delle attività correnti. Tuttavia, circostanze straordinarie possono anche influenzare la liquidità di un'impresa. In tali casi, il revisore deve calcolare il coefficiente di liquidità per scadenza, che determinerà se la società sarà in grado di restituire i debiti a breve termine. In questo caso viene utilizzato il rapporto tra attività in rapido movimento di cassa, crediti e passività a breve termine. All'inizio dell'anno, questo rapporto è 0,38 (194: 479), cioè la società non è stata in grado di rimborsare urgentemente gli obblighi. Una situazione diversa si è sviluppata nell'impresa a fine anno, il rapporto tra attività e debito era 1,29 (510: 394).

Pertanto, la società è liquida, poiché la liquidità e i crediti superano le passività a breve termine. La formazione razionale delle fonti di finanziamento da parte del revisore è determinata dalla loro struttura. Il revisore dovrebbe prestare la massima attenzione ai propri mezzi (capitale proprio). In bilancio, il patrimonio netto (fondi) è costituito dall'importo totale delle fonti di finanziamento all'inizio dell'anno 52% [(3695: 7084) - 10], alla fine dell'anno 51% [(3574: 6987) - 10], cioè è diminuito dell'1%, ma garantisce la sua posizione dominante nel diritto di proprietà.

La valutazione della struttura delle fonti di finanziamento, che il revisore deve fornire alle banche, ai creditori, riguarda la variazione della quota dei fondi propri nell'importo totale delle fonti di finanziamento in termini di rischio finanziario al momento della conclusione di accordi e contratti. Il rischio aumenta quando la quota dei fondi propri (capitale) diminuisce.

La valutazione intra-produzione della variazione della quota dei fondi propri (capitale) è guidata dalla necessità di ridurre o aumentare i prestiti a lungo oa breve termine. La quota di prestiti esterni, crediti e conti da pagare sul totale delle fonti di finanziamento dipende dal rapporto tra i tassi di interesse per i prestiti e i tassi di dividendo. Se i tassi di interesse per un prestito sono inferiori a quelli per i dividendi, allora è razionale aumentare l'attrazione dei fondi presi in prestito (prestiti a breve e lungo termine). Nella situazione opposta, è consigliabile utilizzare fondi propri (capitale proprio). Naturalmente, la struttura delle fonti di finanziamento dipenderà da queste circostanze. Il rapporto tra capitale proprio e attratto (estero), di norma, dovrebbe essere 1:2. Il revisore, dopo aver studiato la struttura delle fonti di finanziamento dell'impresa, fornisce informazioni alle banche, ai creditori sull'espansione o sulla riduzione delle attività dell'impresa. Una diminuzione dei prestiti a breve termine e un aumento del patrimonio netto possono essere la prova della liquidazione di un'impresa. Tuttavia, allo stesso tempo, è impossibile giungere a una tale conclusione, poiché parte di questi fondi potrebbe essere sotto l'influenza di altri fattori: tassi di interesse per prestiti e dividendi. Il punto di riferimento per la conclusione del revisore sull'espansione o la riduzione delle attività dell'impresa possono essere gli utili portati a nuovo (nello stato patrimoniale, la differenza tra l'importo dell'utile di bilancio e l'uso dell'utile - sezione 1 dell'attivo e del passivo) . All'inizio dell'anno sono 80 mila rubli, alla fine dell'anno - 10 mila rubli. Questi dati non indicano l'espansione delle attività della società.

La struttura del capitale proprio della società secondo il bilancio è la seguente:

Va tenuto presente che se l'interesse su un prestito bancario supera il profitto medio di 1 rub. attivo circolante, è più redditizio per la società aumentare il proprio capitale. Pertanto, viene calcolato il rapporto tra capitale proprio e capitale preso in prestito, chiamato rapporto di finanziamento.

Maggiore è questo rapporto, più affidabile è il finanziamento per banche e istituti di credito. Nel nostro esempio, all'inizio dell'anno era 10.41 [(3780 + 8) : (170 + 194)], alla fine dell'anno era 15.03 [(3560 + 1): (94 + 143)].

Come già notato, la struttura ottimale della finanza è considerata la loro formazione a spese dei fondi propri solo in termini di capitale fisso (immobilizzazioni). A tal fine viene calcolato l'indicatore di investimento (il rapporto tra fondi propri e capitale fisso). All'inizio dell'anno è 1,34 [(3780 + 8): (4950 - 2130)] e alla fine dell'anno è 1,44 [(3560 + 1): (4745 - 2280)]. È considerato ottimale se i fondi propri coprono l'intero capitale fisso e parte del capitale circolante. L'impresa sarà redditizia se restituirà tutti i fondi presi in prestito in tempo.

Il revisore determina la capacità dell'impresa di adempiere ai propri obblighi analizzando la struttura delle finanze. Dai dati di cui sopra, si può vedere che il patrimonio netto non copre solo il capitale fisso, ma è anche utilizzato per formare il capitale circolante, il che indica una struttura irrazionale della finanza. Le attività a lungo termine devono essere finanziate da capitale a lungo termine, non necessariamente da capitale proprio. È considerato razionale quando il capitale fisso è finanziato almeno per il 50% da capitale proprio e per il 50% da prestiti a lungo termine. Per banche e creditori, questa distribuzione del capitale è positiva, poiché il rischio di fallimento è minimo se l'azienda dispone di un ampio capitale proprio. Per un'impresa, questo significa utilizzare le proprie finanze, che è consigliabile investire nell'espansione della propria produzione o investire nell'acquisto di titoli, fornire prestiti ad altre imprese, ecc. In questo caso, l'alienazione del capitale proprio deve essere reintegrata con fondi presi in prestito. La definizione della strategia finanziaria è associata al calcolo dell'efficacia delle attività quotate, che devono essere svolte dai revisori dei conti.

I crediti e le rimanenze vengono utilizzati nel calcolo degli indicatori di solvibilità, liquidità del capitale circolante (fondi). A seconda della rapidità con cui si trasformano in contanti, vengono determinate le condizioni finanziarie dell'impresa e la sua solvibilità. A tal fine viene determinato il giro d'affari dei crediti, che viene calcolato come rapporto tra i proventi delle vendite e l'importo del debito. Pertanto, durante l'anno di riferimento, i crediti sono stati in circolazione 7,5 volte. Più alto è questo indicatore, più velocemente i crediti si trasformano in contanti.

Il revisore dovrebbe esaminare con particolare attenzione l'organizzazione degli accordi con gli acquirenti, poiché da ciò dipendono il volume delle vendite di prodotti, lo stato dei crediti e la liquidità.

Esistono alcuni principi di relazione con i clienti (acquirenti e fornitori), che possono essere così riassunti: vendere per contanti, acquistare a credito; prestare l'acquirente per un periodo inferiore a quello che si riceve un prestito dal fornitore, previo accordo, determinare e verificare la solvibilità del contratto concluso.

Il rifornimento di contanti presso l'impresa dipende dal fatturato delle scorte di articoli di inventario, che viene calcolato come rapporto tra il costo delle merci vendute e le scorte annue medie. Maggiore è il tasso di rotazione, più velocemente l'inventario si trasforma in contanti. Il revisore dovrebbe effettuare tale calcolo in modo dinamico per diversi periodi di rendicontazione.

Ai fini della normale attuazione della produzione e della commercializzazione dei prodotti, le scorte devono essere ottimali. La presenza di un inventario più piccolo, ma più mobile, significa che una quantità minore di denaro dell'azienda è nell'inventario. La presenza di grandi scorte indica una diminuzione dell'attività dell'impresa per quanto riguarda la produzione e la vendita di prodotti.

Pertanto, nel controllare la condizione finanziaria di un'impresa, il revisore esamina non solo l'effettiva stabilità, solvibilità e liquidità dell'impresa, ma anche la prospettiva di aumentare l'attività imprenditoriale e l'efficienza economica.