Давайте розберемо, що ми маємо після звітної кампанії за 1 квартал 2017 року. Усі здали 6-ПДФО і за внесками і лише зітхнули з полегшенням, як із податкової посипалися вимоги щодо надання пояснень.
Контрольні співвідношення
А тепер поряд. Контрольні співвідношення 6-ПДФО та розрахунку зі страхових внесків ФНП опублікувала у листі від 13.03.2017р. № БС-4-11/4371. Якщо двома словами, то податківці порівнюють Суму доходу (рядок 020) мінус Сума нарахованого доходу у вигляді дивідендів (рядок 025) Розділу 1 у 6-ПДФО та Суму виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичної особи (рядок 030 графи 1 підрозділу 1. розділу 1) розрахунку за страховими внесками.Нагадаємо, що з 1 січня 2017 року всі відокремлені підрозділи, які нараховують виплати та винагороди фізичним особам, самостійно розраховують та сплачують страхові внески, а також подають до ІФНС розрахунки за ними.
Подання пояснень
Сума нарахованого доходу в 6- ПДФО (стор. 020, Розділу 1) та Сума виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичної особи в розрахунку за страховими внесками (стор. 30 графи 1 підр. 1.1 Розділу 1) не можуть бути рівними ніяк. Адже в розрахунку зазначаються і допомога до 1,5 років, і до 3-х років, лікарняні, винагороди за різними договорами, які не оподатковуються страховими внесками, а в 6-ПДФО - ті, що оподатковуються ПДФО.За цими розбіжностями розрахунок зі страхових внесків буде прийнято, але ІФНС може вимагати пояснення. Чого не слід уникати. Пояснення треба надати протягом 5 робочих днів (п.3 ст. 88 НК РФ) в електронному вигляді, або протягом 10 робочих днів, якщо звіт здавали на
Приклад пояснення в ІФНС
Коли потрібна уточненя
повідомляє, що у разі, якщо в РСВ відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (Розділ1) не відповідають відомостям про обчислені внески по кожній застрахованій особі (Розділ 3) і якщо інспекція знайшла недостовірні персональні дані, такий розрахунок буде вважатися ненаданим, про що буде надіслано відповідне повідомлення.І тут необхідно подати «уточненку». Для терміну подання «уточненки» з розрахунку страхових внесків у 2017 діє загальний порядок подання відомостей за цією формою - до 30 числа місяця, що настає за періодом розрахунку (ст. 423 НК РФ).
Необхідність уточнюючої інформації не продовжує цей термін. Відповідно до статті 119 НК РФ штраф за несвоєчасне здавання розрахунку складе 5% від усієї суми заборгованості по РСВ 2017. Штраф нараховується за кожен повний і неповний місяць неподання відомостей з дня, коли потрібно було здати розрахунок в ІФНС.
Законом нормується мінімальна та максимальна величина штрафу. Так, мінімальний штраф становить 1000 рублів, максимальний – 30% від усієї заборгованості.
Розбіжність РСВ 2018 та 6-ПДФО - це необов'язково помилка, проте, при виявленні нестиковок податківці обов'язково вимагатимуть пояснень.
Увага! Спеціально для бухгалтерів ми підготували довідники та документи, які допоможуть правильно заповнити та своєчасно здати його до податкової РЗВ:
А також розрахунок 6-ПДФО:
Заповнювати РСВ та 6-ПДФО онлайн та здавати їх через інтернет ви можете у . Вона надішле будь-яку звітність онлайн в автоматичному режимі. Перед відправкою будь-який звіт тестується всіма перевірочними програмами ФНП та ПФР. Спробуйте безкоштовно:
У квітні 2019 року податкові інспектори почнуть перевіряти подані розрахунки 6-ПДФО за 2018 рік та розрахунки зі страхових внесків також за 2018 рік. Ці форми обов'язково будуть звірятися податківцями. Для цього чиновниками були розроблені контрольні співвідношення 6-ПДФО та РСВ 2018, перераховані в листі ФНР РФ від 13.03.2017 №БС-4-11/ [email protected]Як бути, якщо підсумкові показники в формах, що обговорюються, не сходяться, розберемося сьогодні.
Розбіжність РСВ 2018 та 6-ПДФО - причини
Розбіжність РСВ 2018 та 6-ПДФО - це не обов'язково помилка. Проте при виявленні нестиковок податківці обов'язково вимагатимуть пояснення. І якщо у випадку з одним РСВ 2018 пояснення необов'язкові, то при розбіжностях показників цього розрахунку з 6-ПДФО пояснити їх краще заздалегідь, до того, як контролери надішлють повідомлення. Так, розбіжності можу виникнути за наявності перехідних виплат, наприклад, нарахованих, але невиплачених винагород за договором підряду, при нарахуванні відпускних та інших ситуацій.
Подаючи пояснення, вкажіть, що у обох поданих розрахунках помилок немає, оскільки розбіжності ви пояснили.
Крім того, не потрібно в поясненні знову перераховувати всі виплати, які були включені і до РСВ 2018, і до 6-ПДФО, достатньо вказати лише той дохід, через який виникла різниця у підсумкових сумах.
Варто зазначити, що, не подавши самостійно пояснення, податківці направлять вимогу відповісти на яку слід протягом 5 робочих днів з дня її отримання. Навіть якщо помилок у розрахунках немає, цей термін порушувати не варто, адже за запізнення з подачею відповіді контролери можуть нарахувати штраф у розмірі 5 тисяч рублів (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Як працювати з контрольними співвідношеннями?
Як уже було зазначено вище, податківці розробили контрольні співвідношення для зіставлення 6-ПДФО та розрахунку зі страхових внесків 2018 року.
Відповідно до цим співвідношенням доходи (виключаючи виплачені дивіденди), з яких був утриманий ПДФО, повинні мати менше значення всіх виплат на користь працівників. Варто зазначити, що це співвідношення є правомірним тільки для організацій без відокремлених підрозділів, якщо ВП є, то ці доходи сходитися і не повинні.
Так, основний показник звірки - сумарне значення виплат, які були зроблені на користь фізосіб, що працюють у компанії. Це рядок 030 підрозділу 1.1 розділу 1 у РСВ 2018 та рядок 020 розділу 1 у 6-ПДФО.
При розходженні відомостей у цих рядках потрібні пояснення. Проте однаковим дохід за ними може бути лише у тому випадку, якщо у звітному періоді здійснювалося нарахування виключно заробітної плати, і більше жодних інших винагород не було.
Дані показники не зійдуться, якщо були нарахування виплат, що оподатковуються ПДФО, але неоподатковуються страховими внесками, і навпаки.
Як вчинити у такому разі? Як пояснили самі податківці, у поясненні слід зазначити обґрунтовану причину розбіжності. Такою причиною є відмінність у визначенні податкової бази з прибуткового податку з базою для обчислення страхових внесків.
Наведемо приклад. Виплати за договорами ДПГ на оренду оподатковуються ПДФО, однак вони не оподатковуються страховими внесками та, відповідно, не включаються до бази зі страхових внесків (рядок 200 РСВ 2018). При цьому до бази похідного податку не включаються, але вказуються за рядком 200 у розрахунку за страховими внесками такі суми виплат, як:
- допомоги з догляду за дитиною до 1,5 років;
- одноразова виплата при народженні дитини;
- посібник з вагітності та пологів;
- вихідна допомога при звільненні та ін.
Таким чином, згідно з контрольними співвідношеннями податківці звірять суми доходів з 6-ПДФО та виплати винагород, які оподатковуються та неоподатковуються страховими внесками. При цьому сумові показники в 6-ПДФО повинні бути більшими або рівні показниками в РСВ 2018, але ніяк не менше. Податківці вважають, що виплат, що оподатковуються прибутковим податком, завжди має бути більше. При цьому всіх доходів (за винятком дивідендів), з яких було утримано ПДФО, має бути не менше ніж виплат винагород на користь співробітників.
Податківці почали обмінюватися даними із фондами. І якщо інспектори бачать розбіжності між РСВ-1 та 6-ПДФО, запитують пояснення. Відповісти на лист-вимогу з інспекції треба протягом п'яти робочих днів із дати отримання. Насправді існують п'ять найчастіших ситуацій, коли можливі розбіжності між двома формами звітності. Готові зразки пояснень ви знайдете у статті.
Навчання співробітників
Якщо навчання працівників відбувається за ініціативою роботодавця, запитань немає. Як оплата навчання, так і компенсація витрат працівникам не оподатковуються ПДФО та страховими внесками.
А ось коли йдеться про навчання з ініціативи співробітника, все інакше. Компенсація витрачених на навчання грошей не оподатковується ПДФО, якщо дотримано умов пункту 21
Статті 217 Податкового кодексу РФ. Тобто російський навчальний заклад має ліцензію
на освітню діяльність або іноземний навчальний заклад має відповідний статус.
При цьому для страхових внесків такого застереження у Законі від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ немає у закритому переліку неоподатковуваних сум оплата навчання з ініціативи працівника не згадано. Отже, відбувається оплата за працівника послуг. Звідси й розбіжності. Дивіться зразок пояснень.
Лікування працівників
Якщо лікуєте працівників за рахунок грошей, що залишилися після сплати податку на прибуток, об'єкта оподаткування ПДФО немає. А ось для внесків не важливо, за рахунок яких коштів компанія сплачує лікування працівників – страхові внески треба нараховувати. Ось вам і ще один привід для розбіжностей бази та даних у звітах. Дивіться зразок пояснень.
Оплата страхових полісів
З добровільним особистим страхуванням є ось який каверз. Оплата страхових полісів не обкладається ПДФО незалежно від того, на який термін укладено договір ДМС.
Водночас страхові внески не треба нараховувати, якщо договір є мінімум на рік. Звідси й розбіжності. Дивіться зразок пояснень.
Путівки для співробітників
З путівками все так само, як і з навчанням. ПДФО немає, якщо сплатили путівку за рахунок чистого прибутку (доходів від діяльності на спрощенні або ЕНВД) або за рахунок коштів ФСС Росії.
Також обов'язково, щоб путівка була не туристичною та видана в оздоровчий або санаторно-курортний заклад, розташований на території Росії (в т. ч. в Республіці Крим та м. Севастополі).
Не обійтися без документального підтвердження цільового використання путівки.
А ось для страхових внесків усе це не має значення. Їх треба нарахувати незалежно від джерела фінансування. Та й інші умови не грають ролі. Тобто внесками оподатковуються навіть путівки за рахунок ФСС Росії (листи Мінпраці України від 14.01.2016 № 17-3/В-8, ФСС Росії
від 14.04.2015 (02-09-11/06-5250).
Пояснити інспекторам такі розбіжності допоможе зразок. Дивіться зразок пояснень.
Орендна плата
Виплачувана орендна плата – дохід з метою ПДФО. Податок має розрахувати, утримати та перерахувати податковий агент. Тобто компанія-орендар.
Щодо страхових внесків, то їх на суму орендної плати не нараховують. Причина проста: виплати за цивільно-правовими договорами, пов'язаними з передачею майна у користування, не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками. Тобто передача речей у найм чи прокат не обкладається внесками. Поясніть податківцям розбіжності за допомогою зразка. Дивіться зразок пояснень.
Звичайно, це не всі випадки, коли можливі розбіжності між РСВ-1 та 6-ПДФО. Наприклад, добові взагалі не обкладають страховими внесками, а з метою ПДФО нормують. Щоправда, цю різницю з 2017 року приберуть – для цілей добових внесків нормуватимуть за аналогією з ПДФО.
Якщо отримали вимогу подати пояснення, не панікуйте. Лист з інспекції ще не означає штрафу або блокування рахунку. Підготуйте пояснення та надішліть їх податківцям.
Податковий консультантТамара Петрухіна
Розбіжності між 6-ПДФО та розрахунком зі страхових внесків можуть виникнути через невідповідність показників цих розрахунків за певний звітний період. Щоб не було розбіжностей між 6-ПДФО і РСВ, треба перевіряти контрольні співвідношення сум показників, затверджені ФНС Росії.
Причина розбіжності між 6-ПДФО та РСВ
Розглянемо контрольні співвідношення показників розрахунку страхових внесків та форми 6-ПДФО, оновлені в листі ФНП від 30.06.17 року № БС-4-11/ [email protected]Їх лише два.
Увага!ФНП за останні три місяці випустила 53 листи по 6-ПДФО. І в останніх листах податківці знову змінили вимоги до звіту. Ми сформулювали п'ять простих правил, яких потрібно дотримуватися, щоб ваш 6-ПДФО без проблем пройшов перевірку.
Причина нестиковок №1
Перше контрольне співвідношення між 6-ПДФО та РСВ - якщо платник страхових внесків здав форму 6-ПДФО, то він зобов'язаний здати розрахунок за страховими внесками. Навіть якщо організація не має виплат на користь фізичних осіб у якомусь звітному періоді, вона повинна здати розрахунок за страховими внесками з нульовими показниками. Інакше організації загрожує штраф за неподання відомостей податковому органу у розмірі 1000 рублів.
Причина нестиковок №2
Друге контрольне співвідношення між 6-ПДФО та РСВ -сума нарахованого доходу у формі 6-ПДФО, крім суми нарахованого доходу на дивіденди, повинна бути більшою або дорівнює базі, що розраховується для нарахування страхових внесків. Це співвідношення виражається формулою:
стор. 020 р.1 6-ПДФО - стор. 025 р.1 6-ПДФО ≥ стор. 050 гр.1 підр. 1.1 р.1 РСВ
Сума нарахованих доходів у формі 6-ПДФО (зазначається у рядку 020 розділу 1) за мінусом дивідендів (рядок 025 розділу 1) має бути більшою або рівною базі для обчислення страхових внесків, нарахованих з початку розрахункового періоду (стор. 050 графи 1 у підрозділі 1). розділу 1 розрахунку страхових внесків).
Нове контрольне співвідношення РСВ та форми 6-ПДФО
Податківці відкоригували друге контрольне співвідношення розрахунку за страховими внесками з формою 6-ПДФО. Старе контрольне співвідношення завдавало чимало клопоту організаціям та підприємцям, бо часто не дотримувалося. І податківці вимагали пояснень.
Не дотримувалося воно через те, що сума нарахованого доходу у формі 6-ПДФО, крім суми нарахованого доходу на дивіденди, повинна була бути більшою або дорівнює об'єкту страхових внесків у частині пенсійного фонду – показник рядка 030 (сума виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичних осіб). А в об'єкт зі страхових внесків включаються всі виплати в рамках трудових правовідносин, у тому числі матеріальна допомога в сумі до 4000 рублів та матеріальна допомога при народженні дитини на суму до 50000 рублів. Така матеріальна допомога в 6-ПДФО не відображається, тому що не оподатковується.
Так само виключаються тепер випадки, коли суми доходу потрапляли до 20-го рядка форми 6-ПДФО тоді, коли визнавалася дата отримання доходу, наприклад, за листком непрацездатності, тобто на день виплати. А до об'єкту для обчислення страхових внесків лікарняні потрапляють раніше – за датою нарахування. І буває так, що лікарняні, які нараховані в одному звітному періоді, виплачуються в наступному. І тоді сума у рядку 020 у розрахунку 6-ПДФО за підсумками періоду менша, ніж об'єкт оподаткування страхових внесків у 30-му рядку РСВ.
З урахуванням нового коригування контрольного співвідношення розбіжностей між 6-ПДФО і РСВ через виплату лікарняних листів взагалі може бути. Тому що нарахування за лікарняними не потрапляють до 50-го рядка РСВ.
Допомога з тимчасової непрацездатності – це державні виплати, на які не нараховуються внески ні на пенсійне, ні на медичне, ні тим більше на соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві.
Пояснювальна для податкової інспекції про причини розбіжностей
Нове контрольне співвідношення ближче до практики. Але все ж таки не завжди воно може дотримуватися. Якщо сума бази для обчислення страхових внесків з початку звітного періоду за рядком 050 у РСВ не буде меншою або дорівнює сумі нарахованого доходу в 6-ПДФО, податкові органи вимагатимуть пояснень – через що сталося розбіжність.
Причину розбіжності у звітах краще пояснити податківцям заздалегідь, щоб не чекати на повідомлення. Податківцям необхідно, щоб у поясненні вказувалася причина розбіжності.
Якщо з податкової інспекції прийде лист із вимогою пояснити недотримання контрольного співвідношення через розбіжності сум у 6-ПДФО та РСВ, протягом 5 робочих днів організація повинна подати пояснювальну в електронному вигляді або протягом 10 робочих днів на паперовому носії. І тут звіт РСВ вважатиметься прийнятим тієї датою, що його здали спочатку.
Розбіжності в 6-ПДФО та РСВ через відпустку з догляду за дитиною
Розбіжності в 6-ПДФО і РСВ через відпустку для догляду за дитиною до 3-х років бути не може. Сума нарахованих доходів у рядку 020 у 6-ПДФО через відпускну допомогу з догляду за дитиною до 3-х років не може бути меншою за рядок 050 у РСВ, оскільки нарахування допомоги відпустки з догляду за дитиною потрапляють до 20-го рядка 6- ПДФО.
До таких доходів застосовуються податкові відрахування за кожний місяць податкового періоду, згідно з підпунктом 4, п.1 статті 218, тому, як правило, суми для обчислення податку після застосування вирахування не залишається. Ну а у разі, якщо виплата доходу у вигляді матеріальної допомоги працівникові, що перебуває у відпустці з догляду за дитиною, проводиться щомісяця та обчислений наростаючим підсумком дохід з початку податкового періоду перевищив 350 000 рублів, стандартне податкове відрахування не застосовується.
Приклад пояснювальної через розбіжності в 6-ПДФО і РСВ через оплату вихідних днів для догляду за дитиною
Наведемо типовий приклад пояснювальної для податківців, у разі, коли не дотримується контрольне співвідношення, тому що існують розбіжності у 6-ПДФО та РСВ через виплату робітниці організацією допомоги по догляду за хворою дитиною.
При складанні податкової накладної бухгалтер повинен перевірити інформацію, що вноситься. За некоректно надані дані організації у кращому разі загрожує штраф, а у гіршому – виїзна перевірка держорганів. Хороша новина полягає в тому, що для швидкої перевірки інформації щодо контрагенту достатньо прорахувати контрольне співвідношення 6-ПДФО.
Коротко про звітність
6-ПДФО - це щоквартальний звіт по Він містить зведені дані з довідок 2-ПДФО. За новими правилами підприємства почали звітувати з 2016 року. Уряд не тільки запровадив новий звіт, а й знайшов спосіб стимулювати порушників. За невчасне надання даних організації загрожує блокування рахунку.
Звітність була розроблена для того, щоб посилити контроль за правильністю та повнотою сплати податку підприємствами. Документ містить інформацію про нарахування та виплати по всіх співробітниках організації. Податковими агентами є підприємства, які виплачують зарплату працівникам. Вони ж надають звітність до ФНП за місцем знаходження.
Документ можна здавати в друкованому та електронному вигляді. Але це право вибору є лише у компаній із чисельністю співробітників до 25 осіб. Всім іншим організаціям належить звітувати в електронному вигляді. Датою здачі звіту вважається:
- день подання роздрукованого звіту до ІФНС або день надсилання листа поштою;
- день отримання підтвердження про надсилання електронного документа.
Особливості 6-ПДФО
Звіт заповнюється щокварталу. Частина інформації заноситься наростаючим способом. Філії компанії формують звіт окремо, але контрольне співвідношення 6-ПДФО звіряється по всіх співробітників організації.
Саме в цьому звіті найчастіше зустрічаються залишки зарплати, що переходять. Виникає різниця між датами виплати доходу та особливо якщо перші числа нового місяця припадають на вихідні дні.
Звіт 6-ПДФО відрізняється від інших також тим, що інформація, що вноситься в нього, згодом може бути порівняна з іншою звітністю. Вказану у перших трьох пунктах документа інформацію податкова перевіряє під час виїзної перевірки. Не означає, що з правильністю заповнення даних не слідкувати. Навпаки, спочатку слід розробити та створити систему контролю для автоматичного заповнення документів. За недонарахування сум податку організації загрожують штрафи та пені. Тому так важливо знаходити контрольні співвідношення для перевірки форми 6-ПДФО. Розглянемо докладніше, як це зробити.
Як перевірити контрольні співвідношення 6-ПДФО?
Насамперед перевіряється дата подання звітності. Якщо організація затримала термін подання декларації хоча б на один день, то ФНП нарахує штраф та випише акт про порушення. Контрольні співвідношення починаються з перевірки відрахувань. Сума, представлена в стор. 020 повинна бути більшою, ніж у стор. 030. Різниця між цими співвідношеннями відображається по стор. 010. Максимально допустиме відхилення на одну фізособу становить 1 руб. Далі необхідна перевірка контрольних співвідношень 6-ПДФО за рядками 040 та 050. Сума нарахованого податку на доходи має бути більшою за аванс. На останньому етапі перевіряються обсяги платежів та дати їх перерахування до бюджету.
Контрольні співвідношення 6-ПДФО та 2-ПДФО представлені в таблиці далі.
Стор. 6-ПДФО | Сума рядків … з довідок 2-ПДФО та ДПН |
|
020 «Дохід» | "Загальний дохід" |
|
025 «Дивіденди» | «Дивіденди» |
|
040 "Обчислений податок" | «Сума податку нарахована» |
|
080 "Не утримана сума податку" | «Не нарахована ПДФО» |
|
060 «Кількість співробітників» | Кількість зданих довідок 2-ПДФО |
Податкова перевіряє з довідками 2-ПДФО, декларацією з прибутку. Для логічної перевірки розраховуються контрольні співвідношення 6-ПДФО та страхових внесків, інших співвідношень. Усі вони використовуються для швидкої перевірки звітів.
У разі виявлення помилок у документі податкова здійснює такі дії:
- Надсилає запит фізичній особі з вимогою надати документ, який пояснює суперечності у звіті.
- Якщо попередня вимога не виконана, то складається акт про порушення.
Так що на практиці всі контрольні співвідношення 6-ПДФО дають можливість перевірити звіт, знизити ризик підвищення інтересу податківців до компанії.
Контрольне співвідношення 6-ПДФО та бухгалтерської звітності
У ст. 230 ПК зазначені терміни подання звітності про доходи фізосіб. Звіти 2- та 6-ПДФО слід здавати до 31 березня включно наступного після звітного року. Ці два документи пов'язують як терміни здачі, а й контрольні співвідношення 6-ПДФО. Останні використовуються для перевірки інформації, що надається.
Контрольне співвідношення 6-ПДФО з бухгалтерською звітністю
У ст. 230 ПК зазначені терміни подання звітності про доходи фізосіб. Звіти 2- та 6-ПДФО слід надавати до 31 березня включно наступного після звітного року. Ці два звіти пов'язують не лише терміни здачі, а й контрольні співвідношення 6-ПДФО. Останні використовуються для перевірки інформації, що надається.
Вихідні документи | Контрольні співвідношення 6-ПДФО (рядки) | У разі невиконання співвідношень |
|
Статті НК РФ, що регулюють виконання коефіцієнтів | Якщо співвідношення порушено, то |
||
001 <, = дата представления отчета | має місце своєчасне неподання Розрахунку |
||
ст. 126, ст. 210, ст. 23 ПК | суму відрахувань завищено |
||
(020 - 030) / 100 * 010 = 040 | сума податку не коректно розрахована |
||
ст. 126, ст. 227, ст. 23 ПК | суму авансу з податку завищено |
||
Контрольні співвідношення 6-ПДФО та РСВ | 070 - 090 <, = данные КРСБ | ст. 226, ст. 23 ПК | суму збору до бюджету не перераховано |
120 >, = дати перерахування по ВРХ НА | порушено строки оплати податку |
||
6ПДФО, ІР Патент | 050 > 0 при наявності Повідомлення | ст. 126, ст. 226, 227 ПК | суму авансу з податку зменшено |
6-ПДФО в 1С
Декларації з податків у програмі формуються за даними довідок про доходи кожного працівника та зведеного звіту. При цьому виконуються контрольні співвідношення 6-ПДФО та страхових внесків, представлені в попередній таблиці. Розглянемо з прикладу процес заповнення декларації у програмі.
За 2016 рік працівнику було нараховано такі доходи:
- Зарплата – 540 тис. руб.
- ПДФО – 70,2 тис. руб. (перерахований до бюджету).
На подарунок вартістю 150 тис. руб., який співробітник отримав наприкінці грудня, ПДФО у сумі 18,98 тис. руб. нарахований не був.
Дивіденди: 50 000 (ПДФО 6,5 тис. руб. Перераховано) + 25 000 (ПДФО 3,25 тис. руб. Перераховано).
Особливості заповнення звіту
У 6-ПДФО відображаються відомості про нараховану та утриману суму податку. Утримання повинні заповнюватися наростаючим підсумком, як і всі значення Розділу 1 звіту. Тобто у розрахунку за 9 місяців вказується сума податку з січня до вересня. Якщо податок нараховується за диференційованими ставками, то для кожної заповнюються на окремих аркушах рядка 010-050, а по стор. 060-090 вказується загальна на першій сторінці звіту сума. На відміну від надходжень та відрахувань, сума утримань зазначається без копійок. У звіті просто немає потрібної кількості осередків.
При заповненні звіту агенти часто роблять серйозну помилку – вказують однакові суми нарахованого (стор. 040) та утриманого (стор. 070) податку. Ця ситуація можлива, якщо обидві операції виконані в одному звітному періоді. Різниця виникає, коли зарплата за поточний квартал видається працівникам наступного кварталу. По стор. 040 буде вказано суму нарахованої зарплати з урахуванням податку, а по стор. 070 - буде зазначено «0», оскільки утримувати ПДФО потрібно при виплаті доходу.
Приклад 1
З нарахування зарплати за вересень податок утримується 30.09. Співробітники одержують дохід 10.10. Як у такому разі оформити звіт за 9 місяців?
Стор. 020 – нарахована зарплата за вересень.
Стор. 040 - нарахований ПДФО.
У стор. 070 сума із стор. 040 не потрапляє, оскільки дохід ще не сплачено. З цієї причини не заповнюється Розділ 2.
При заповненні річного розрахунку суму вересневих утримань слід відобразити як за стор. 070, так і у Розділі 2:
- Стор. 100 – дата видачі зарплати – 30.09.
- Стор. 110 – утримання – 10.10.
- Стор. 120 – останній день для перерахування ПДФО – 06.10.
- Стор. 130 – сума зарплати, нарахованої за вересень.
- Стор. 140 – утриманий податок на доходи.
Ще один важливий аспект. Перехідну суму не можна відображати за рядком 080. Сюди заноситься сума збору, яку агент не зміг утримати. Така ситуація виникає, якщо дохід виданий у натуральній формі. Як тут застосовується контрольні співвідношення 6-ПДФО? Рядок 070 та рядок 090 сумарно не повинні перевищувати обсяг перерахувань до бюджету за рік. У разі порушення цього коефіцієнта податківці зроблять висновок, що не вся сума збору була перерахована до бюджету.
Як відобразити лікарняний у 6-ПДФО
У звіті 6-ПДФО відображається інформація про всі доходи, що виплачуються співробітнику. У тому числі про лікарняні. Як слід відображати інформацію про допомогу з тимчасової непрацездатності?
До звіту слід включати лише ті суми, які оподатковуються. Інакше буде порушено співвідношення по стор. 040. Тобто до звіту не потрапляє лише допомога у зв'язку з вагітністю.
Посібник із хвороби - це соціальна гарантія, виплата якої пов'язана з виконанням трудових обов'язків. Вона нараховується протягом 10 діб після отримання довідки та має бути виплачена у найближчий день погашення заборгованості із зарплати.
У день перерахування коштів працівникові слід нарахувати та утримати податок. За такими виплатами до ПК встановлено особливі терміни. Перерахувати кошти до бюджету роботодавець має максимум в останній день місяця виплати допомоги. Якщо він припадає на вихідний день, то термін переноситься на наступну робочу добу.
Як відобразити суму за лікарняним листом у 6-ПДФО:
- У "Розділі 1" суму нарахувань та утримань слід відобразити за рядками звіту, що радять.
- У розділі 2 сума оплати та податку відображається окремо від інших перерахувань.
Розглянемо на конкретних прикладах варіанти наповнення декларації.
Приклад 2
ТОВ за 9 місяців виплатило 1 млн. руб. зарплати, з якої було утримано податку сумі 130 тис. крб. У третьому кварталі співробітники отримали дохід у період із червня до серпня, по 100 тис. крб. щомісяця. Один співробітник також додатково отримав допомогу з непрацездатності у сумі 10 тис. крб., з якого було утримано збір сумі 1,3 тис. крб. Аркуш було передано до бухгалтерії 2 вересня, а виплата пройшла Заповнюємо декларацію:
Стор. 020 - сума доходу - 1+0,01 = 1,01 млн руб.
Стор. 040 - ПДФО нарахований - 0,13 + 0,0013 = 0,1313 млн руб.
Стор. 070 - ПДФО утриманий - 0,1313 млн руб.
Оскільки терміни сплати податку із зарплати та з лікарняних листів різні, то Розділ 2 звіту слід відображати окремим блоком:
Стор. 100 – дата перерахування лікарняного 05.09.
Стор. 110 - дата здійснення утримань ПДФО 05.09.
Стор. 120 – граничний термін сплати збору 30.09.
Стор. 130 – сума допомоги 10 тис. руб.
Стор. 140 - ПДФО з лікарняного 1,3 тис. руб.
Приклад 3
Доповнимо умови попереднього прикладу. Крім зарплати та лікарняного, співробітник отримав також відпускні обсягом 15 тис. руб., З яких утримано збір у розмірі 1,95 тис. руб.
Розділ 1 заповнюється також підсумовуванням усіх сум:
Стор. 020 – 1000 + 10 + 15 = 1025 тис. руб.
Стор. 040 – 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 тис. руб.
Стор. 070 – 130 + 1,3 + 1,95 = 133,25 тис. руб.
Термін оплати податку з відпускних та листів непрацездатності – останнє число місяця. Проте момент отримання доходу є різним. Тому розділ 2 заповнюється двома блоками. Перший був представлений раніше. Тепер внесемо у звіт інформацію щодо відпускних:
Стор. 130 – сума нарахувань 15 тис. руб.
Стор. 140 – ПДФО 1,95 тис. руб.
Приклад 4
Тепер розглянемо ситуацію, коли співробітник здав листок непрацездатності 29 вересня, а виплату було проведено 5 жовтня. Як заповнювати декларацію? У Розділі 1 звіту за третій квартал жодних змін не буде. У Розділі 2 буде зазначено дату нарахувань (05.10) та термін виплати ПДФО (30.10).
Як враховувати доплати?
Організація може надавати працівникам одноразову доплату до відпустки. Ці нарахування слід відобразити у звіті. Дата перерахування коштів – це дата виплати доходу (стор. 100). Утримання здійснюються на момент виплати доходу, а перерахування - максимум наступного дня.
приклад. Організація доплатила 22 тис. руб. працівнику 23.08. Цього ж дня було утримано податок у сумі 2,8 тис. руб. Відобразимо це у звіті:
- Стор. 100 – 23 серпня.
- Стор. 110 – 23 серпня.
- Стор. 120 – 23 серпня.
- Стор. 130 – 22 тис. руб.
- Стор. 140 – 2,8 тис. руб.
Як заповнити нульову декларацію
Якщо організація чи ІП не має співробітників, то підприємство не звітує. Так само справи, якщо організація відправила співробітників у відпустку або зупинила діяльність. Інша річ, якщо є прогалини у нарахуванні доходу. Наприклад, підприємство у першому півріччі дохід не нараховувало, тоді як у другому - нараховувало. У цьому випадку звітність за 3 та 6 місяців подавати не потрібно, а ось за 9 та 12 місяців – обов'язково. Щоб уникнути проблем з контролюючими органами, навіть у такій ситуації деякі підприємства вважають за краще складати листи та надавати нульову звітність за перше півріччя.
Терміни подання звітності стандартні – останнє число місяця, що настає за звітним. У 2017 році це:
- 2 травня – для здачі звіту за перший квартал;
- 31 червня – для складання звіту за півріччя;
- 30 жовтня – для здачі звіту за третій квартал.
Як заповнити звіт? У всіх графах вказати "0" або поставити прочерки.
