Kõik laenud väljastavad pangad ainult kindlatel eesmärkidel teatud perioodi tagasimaksetingimustel, need on pangandus- ja ärilaenud. Pangalaen on krediidiasutuse poolt organisatsiooni tootmisvajadusteks antav sularahalaen, see võib olla pika- või lühiajaline.
Lühiajaline laen on laen tähtajaga kuni üks aasta, see on organisatsiooni peamine lisavahendite allikas ajutiste vajaduste rahuldamiseks. Laenatud lühiajalist raha kasutatakse põhi- ja käibekapitali ajutiseks täiendamiseks, inventari tarbeks, ka muudeks vajadusteks.
Lühiajaliste laenude arvestus kontol 66
Lühiajaliste laenude raamatupidamises arvestamiseks on mõeldud konto 66 raamatupidamine"Lühiajaliste laenude ja laenude arvutused". Hinne 66 on passiivne. See on loodud selleks, et koondada teave organisatsiooni saadud lühiajaliste laenude ja krediitide liikumise ja saadavuse kohta.
Laenu saab nii kodu- kui välisvaluutas. Viimasel juhul konverteeritakse valuuta rubladeks Vene Föderatsiooni keskpanga kursi alusel, konverteerimine toimub krediteerimise ajal. Raha valuutakontole. Valuutaarvestuse tunnuseid saab lugeda.
Valuutakursi vahed on kajastatud tegevuskuludes. Tegevuskuludes sisalduvad ka laenulepingu alusel tasumisele kuuluvad kogunenud intressid. Lisaks võib laenu saamise protsessis tekkida organisatsioonil mitmeid lisakulusid, näiteks nõustamise, õigusteenuste, ekspertiisiteenuste, sideteenuste jm eest tasumine. Need kulud sisalduvad ka “Muud tulud ja kulud”.
Kui (majandus)üksus saab laene või krediite tähtajaga üle 12 kuu, tuleb neid lühiajalistest laenudest eraldi kajastada. Kontoplaan ja selle kasutamise juhend pikaajaliste laenude ja laenude arvestusel näevad ette passiivse konto 67 „Arvutused pikaajalised laenud ja laenud” (Rahandusministeeriumi korraldus 31.10.2000 nr 94n).
Räägime teile oma konsultatsioonis, kuidas peetakse sünteetilist ja analüütilist raamatupidamist kontol 67, ning pakume standardseid raamatupidamiskirjeid pikaajaliste laenude ja laenude arvestuseks.
Alamkontod kontole 67 ja analüütiline raamatupidamine
- võlakirjade emiteerimise ja paigutamisega võetud pikaajalised laenud;
- vekslite ja muude võlakohustuste arvestuse (diskonteerimise) tehingud tähtajaga üle 12 kuu;
- laenude ja võlakohustuste kulud (sh kogunenud intressid);
- õigeaegselt tagastamata laenud ja laenud;
- tehingud seotud organisatsioonide grupi sees, mille tegevusest koostatakse konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne.
Organisatsiooni poolt vastuvõetud allkontod peavad olema fikseeritud aastal kinnitatud töökontoplaanis.
Analüütilist arvestust kontol 67 peetakse krediidi- ja laenuliikide, pankade ja teiste laenuandjate lõikes.
Tüüpilised raamatupidamiskanded kontole 67
Toome tabelis välja mõned tüüpilised raamatupidamiskirjed pikaajaliste laenude ja laenude arvestamiseks (
Laen on tagasimakse alusel väljastatud sularahalaen. Organisatsioon saab selle pangast võtta. Pangalaen võetakse teatud perioodiks, teatud protsendiga ja organisatsiooni teatud vajadusteks. Artiklis räägime sellest, kuidas arvestatakse raamatupidamises laene ja laene, mille poolest erineb lühiajaline laen pikaajalisest. Lisaks pakub artikkel mugavaid tabeleid koos postitustega.
Esiteks tuleb öelda, et laenud võib jagada lühi- ja pikaajalisteks. Esimesed kehtivad alla 1 aasta, teised üle 1 aasta.
Nende arvestuseks kasutatakse kontosid 66 ja 67, mille deebet kajastab kreeditlaenu tagasimaksmist, selle laekumise deebet ja intressiarvestus.
Kontot 66 kasutatakse lühiajaliste laenulaenude kajastamiseks, kontol 67 - pikaajaline.
Vaatame allolevaid raamatupidamisfunktsioone lähemalt.
Lühiajaliste laenude arvestus (kontole 66 kirjed)
Praktikas on enim levinud just lühiajalised laenud ja laenud. Organisatsioonid võtavad need krediidiasutustelt ajutiseks vajaduseks ja tagastavad aasta jooksul. Seda raha kasutatakse tavaliselt ostmiseks materiaalsed varad, kaup, mille müümisel tuleb investeeritud raha müügitulu osana kiiresti tagasi, millega seoses on võimalik võlg pangale tagasi maksta.
Krediidiraha saab kätte nii rublades kui ka välisvaluutas. Viimasel juhul on nende kontol kajastamiseks vaja valuuta konverteerida rubladesse Vene Föderatsiooni keskpanga kursi alusel, mis kehtib raha laekumise päeval - valuuta on krediteeritakse välisvaluutakontole.
Konto 66 "Lühiajaliste laenude ja laenude arveldused" - passiivne, on ette nähtud ettevõtte raamatupidamiseks. Lugege, mis on passiivne konto ja millised on selle funktsioonid.
Krediidiraha laekumine pangast kajastub laenukontol 66 kirjavahetuses kassakontoga, kusjuures raamatupidamises kajastub järgmine kanne D51 (50, 52) K66.
Kõik valuutakursside erinevused, mis tulenevad välisvaluuta konverteerimisest kodumaisteks rubladeks, on kajastatud . Positiivset vahetuskursi erinevust kajastatakse kirjendamisega D66 K91 / 1. Negatiivne kursivahe - D91/2 K66.
Laenu peamised kulud on kursivahed ja intressid. On ka täiendavaid.
Tegevuskulude hulka kuuluvad ka kõik laenu vormistamise ja saamisega kaasnevad lisakulud. Lisakuludena võivad toimida erinevad teenused (juriidiline, ekspertiis, nõustamine jne). Nende peegelduse postitamine - D91 / 2 K60 (76).
Laenult kogunenud intress kajastatakse konteeringu D91/2 K66 abil, st see sisaldub ka tegevuskuludes.
Krediidiraha tagastamist ja intresside tasumist kajastatakse konteerimisel D66 K51 (50, 52). Kui organisatsioon maksab oma võlga osamaksetena iga kuu, siis tehakse see kanne igakuiselt tagasimaksesumma kohta.
Postitused lühiajaliste laenude kohta (konto 66):
Pikaajaliste laenude arvestus (kontole 67 kirjed)
Pikaajalisi laene võtab organisatsioon tavaliselt põhivara uuendamiseks, immateriaalse vara soetamiseks, moderniseerimiseks, rekonstrueerimiseks, tootmise laiendamiseks, see tähendab, et need on pikaajalised investeeringud, mis ei saa kiiresti tasuda. Neid võetakse reeglina 5-10 aastat.
Krediidiasutused väljastavad pikaajalisi laene ainult stabiilselt tegutsevatele ja stabiilse finantsseisundiga organisatsioonidele. Noorel ettevõttel on pikaajalist laenu saada problemaatiline, pangad võtavad seda laenu väga tõsiselt. Pikaajaliste laenude intress on reeglina märgatavalt madalam kui lühiajaliste laenude intressid, kuid seda on ka palju keerulisem saada. Taotluse läbivaatamine ja menetlemine võtab palju rohkem aega.
Konto 67 “Pikaajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused” on samuti passiivne konto, mis on mõeldud kohustuste kajastamiseks.
Postitused pikaajalise krediidiraha arvestuseks on sarnased lühiajaliste arvestusega.
Krediidiraha laekumine ja sellelt intresside kogunemine kajastub krediidikontol 67, nende tasumine - deebetkontol 67.
Tegevuskuludes sisalduvad kõik pikaajalise laenu saamise, vormistamise kulud, samuti kursivahed välisvaluuta vastuvõtmisel.
Pikaajaliste laenude arvestusel on üks eripära: aasta enne lõpptähtaega saab organisatsioon oma raamatupidamises üle kanda laenu pikaajaliste laenude kategooriast lühiajalistele, postitades samal ajal D67 K66.
Või ei taha organisatsioon krediidiraha ühelt kontolt teisele kanda, sel juhul kantakse laen kontole. 67 kuni selle täieliku tagasimaksmiseni.
Pikaajaliste laenude kirjed (konto 67):
| Deebet | Krediit | operatsiooni nimi |
| 50 (51, 52) | 67 | Sai pikaajalist laenu |
| 91/2 | 67 | Laenulepingu alusel tasumisele kuuluv kogunenud intress |
| 67 | 91/1 | Pikaajalise laenu ja välisvaluutas intresside pealt on tekkinud positiivne kursivahe |
| 91/2 | 67 | Pikaajalisel laenul ja välisvaluutas intressidelt on tekkinud negatiivne kursivahe. |
| 66 | 50 (51, 52) | Pikaajalise laenu tagasimaksmine |
| 67 | 66 | Laen viidi pikaajaliselt lühiajaliseks |
Krediidikonto pangas on finantsinstrument, mille juriidiline olemus, kuigi eriseadustes, põhimääruses ja kohalikus dokumentatsioonis piisavalt üksikasjalikult avalikustatud, tekitab selle avamise, pidamise ja raamatupidamises arvestamisega seoses palju poleemikat. Allpool käsitleme kõige levinumaid probleeme.
Mis on pangakonto
Pank avab oma kliendile (nii kodanikule kui ka juriidilisele isikule) krediidikonto, et tagada tehniline võimalus nii laenu väljastamiseks kui ka tagasisaamiseks. laenatud vahendid kliendilt. Viimased kannavad tagasi tulles need sellisele eraldi kontole.
Krediidikonto eesmärk pangas on kajastada panga enda bilansis tehinguid, mis on suunatud laenuvõla tekkimisele ja tagasimaksmisele vastavalt laenulepingutes sätestatule (vt keskpanga teabekirja küsimust 1). Vene Föderatsiooni 29. augusti 2003. aasta määrus nr 4).
Teine levinud nimetus sellisele kontole on laenukonto.
Võttes arvesse laenu väljastamise vormi ja konto haldamise meetodit, saab eristada järgmisi krediitpangakontode liike:
- Lihtne. See sisaldab ühekordse laenuna väljastatud summat ja sellele hoitakse raha selle laenu tagasimaksmiseks.
- Krediidiliin - laen pangakontole kantakse osamaksetena kehtestatud limiidi piires vastavalt vajadusele.
- Arvelduskrediit. Kliendi kontole (arveldus- või arvelduskontole) on lisatud spetsiaalne sularahareserv, mida selline klient saab kasutada olukordades, kus kontol tehingu tegemiseks ei jätku omavahendeid.
Arvelduskontole laekus panga lühiajaline laen (krediit).
Kuni 12 kuuks väljastatud laenud/laenud ja laenud loetakse lühiajaliseks.
Lühiajalisi laene kasutavad kliendid tavaliselt jooksvate vajaduste rahastamiseks. Seega on lühiajalised laenud/krediidid täiendava käibekapitali vajaduse katteks.
Lühiajaliste laenude arvestus toimub organisatsioonis kontol 66 “Arveldused lühiajaliste laenude ja võlakohustustega”, alamkontodel 01 “Lühiajalised laenud” ja 02 “Lühiajaliste laenude intressid” (vt. näiteks Vene Föderatsiooni Põllumajandusministeeriumi korraldus 13.06.2001 nr 654 jne. e) või muud asjakohased allkontod.
Veelgi enam, kui lühiajaline laen kantakse organisatsiooni arvelduskontole, on konto 66 krediit ja vastav vastavas kontos. raamatupidamiskanne 51 "Arvelduskontod" - deebet.
Kui pangast saadud lühiajaline laen vastupidi makstakse tagasi arvelduskontolt, siis on krediidikonto 51 ja deebetkonto 66.
Pikaajalised pangalaenud : pikaajalised krediidikontod
Pikaajalised on laenud ja krediidid, mis on välja antud perioodiks üle ühe aasta. Selliseid vahendeid organisatsiooni raamatupidamisosakonnas peetakse eraldi kontol 67 “Pikaajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused”.
Pikaajaliste laenuvahendite ülekandmisel juriidilise isiku / üksikettevõtja arvelduskontole on krediidikonto täpselt konto 67 ja deebetkonto 51.
Samas kajastub laenudelt tasumisele kuuluv intress (see kehtib ka lühiajaliste laenude puhul) kontol 91 “Muud kulud” (vt Rahandusministeeriumi korraldusega kinnitatud raamatupidamise määruse ... p 7). Venemaa 06.10.2008 nr 107n) , mis on samal ajal deebet ja konto 67 kajastub krediidil.
Intressi makstakse siis, kui kontod 51 ja 67 vastavad (esimene on kreedit ja teine deebet).
Laenukonto pangas ja krediitkaart: millist kontot kasutatakse
Krediitkaart on pangatoode, mis võimaldab kasutada eraisikule või organisatsioonile eraldatud panga krediidivahendeid (antud juhul nimetatakse kaarti ettevõtte kaardiks). Vahendite kulutamine ja hilisem võla tagasimaksmine toimub vastavalt laenu(krediidi)kontole.
Samal ajal toimib kaart vaid füüsilise kandjana, mis võimaldab selle omanikul kasutada laenukontot väljaspool krediidiasutuse kontorit või ilma eriteenusteta (näiteks internetipank) ja spetsiaalsete seadmete olemasolul. mis võimaldavad plastikust koodi lugemist (sularahaautomaadid, makseterminalid, POS-terminalid jne).
Eraisikutelt laenukonto avamise ja pidamise eest vahendustasu võtmine on ebaseaduslik (Baškortostani Vabariigi Ülemkohtu 13. detsembri 2016. a otsus asjas nr 33-24213 / 2016). Samas võib pank täiesti seaduslikel alustel võtta lepingus kokkulepitud vahendustasusid kaardi väljastamise, selle hoolduse ja eriteenuste (mobiilipangad, kontaktivabade maksete tegemise võimalus jne) eest.
Seega avatakse krediidi(laenu)konto, et tagada panga tehniline suutlikkus laenu väljastada ja laenuvõtja poolt seda tagasi maksta.
Raamatupidamises kuvatakse laenud ja laenud järgmiselt:
- lühiajalised pangalaenud - konto66;
- pikaajalised pangalaenud - konto 67.
Konto 67 jaoks avatakse alamkontod:
- 67-01 Pikaajalised laenud ja laenud.
- 67-02 Pikaajaliste laenude ja laenude intressid.
Deebet 51, 52, 55, 60 ... Krediit 67-01 - kajastab organisatsiooni saadud pikaajaliste laenude ja laenude summat.
Võlakirjade emiteerimise ja paigutamisega võetud pikaajalised laenud on arvelduskontol 67-01 eraldi. Sel juhul, kui võlakirjad on paigutatud hinnaga, mis ületab nende nimiväärtust, tehakse kanded Deebet 51-00 ... Krediit 67-01 (võlakirjade nimiväärtuses) ja (paigutuse ülejäägi summa võlakirjade hind üle nende nimiväärtuse). Kontole krediteeritud summa debiteeritakse ühtlaselt võlakirjade kontol ringlusperioodi jooksul. Kui võlakirjad on paigutatud nende nimiväärtusest madalama hinnaga, siis lisandub võlakirjade ringlusperioodi jooksul ühtlaselt vahe võlakirjade paigutushinna ja nimiväärtuse vahel. Deebet 91 Krediit 67-01 .
Saadud krediitidelt ja laenudelt makstavad intressid kajastuvad konto 67 krediidis kooskõlas konto deebetiga. Kogunenud intressisummade üle peetakse arvestust eraldi.
Deebet 67 krediit<счета денежных средств> - tagasi makstud laenud ja laenud. Eraldi võetakse arvele laenud ja laenud, mida ei maksta õigeks ajaks tagasi.
Pikaajaliste laenude ja laenude analüütiline arvestus läbiviidud:
- krediidi- ja laenuliigid, krediidiasutused ja muud laenuandjad, kes neid andsid.
- üksikud laenud ja laenud.
Eraldi konto 67 allkontol arvestatakse arveldusi pankadega üle 12-kuuliste vekslite ja muude võlakohustuste arvestuse (diskonteerimise) läbiviimiseks.
Vekslite ja muude võlakohustuste arvestuse (allahindluse) toimimist kajastab vekslit omav organisatsioon Krediit 67 (veksli nimiväärtus) ja deebet 51-00 või 52-00 (tegelikult laekunud rahasumma) ja ( krediidiasutusele makstud kontointress).
Deebet 67 krediit<счета учета дебиторской задолженности> - veksli ja muude võlakohustuste arvestuse (allahindluse) protsessis veksli summa kajastamine suletakse krediidiasutuse tasumise teate alusel.
Deebet 67 krediit<счетами денежных средств> - kanne tehakse siis, kui vekslit omav organisatsioon tagastab vekslite või muude võlakohustuste diskonteerimise (allahindluse) tulemusena krediidiasutuselt saadud rahalised vahendid, mis on tingitud veksli koostaja või muu maksja ebaõnnestumisest. arve täitma oma maksekohustusi kehtestatud tähtaja jooksul. Samal ajal kajastatakse jätkuvalt võlgnevusi ostjate, klientide ja teiste võlgnikega arveldustelt, mis on tagatud tasumata arvega.
Diskonteeritud arvete analüütiline arvestus läbiviidud:
- vastaspooled (krediidiasutused, kes on registreerinud (diskonteeritud) veksli või muid võlakohustusi);
- lepingud (eraldi vekslid).
Konto 67 peetakse eraldi arvelduste arvestust omavahel seotud organisatsioonide rühma kuuluvate krediidiasutuste, laenuandjate ja laenajatega, kelle tegevuse kohta koostatakse konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne.
