გადასახადი სათამაშო ბიზნესზე: კონცეფცია, განაკვეთები, ობიექტები და გადამხდელები. აზარტული თამაშების გადასახადის განაკვეთები

სათამაშო ბიზნესის გადასახადიმიეკუთვნება რეგიონულ კატეგორიას. ამ სტატიაში მოცემულია ძირითადი ინფორმაცია ამ გადასახადის შესახებ: როგორ არის გამოთვლილი, გადახდილი, რა არის ანგარიშგების სპეციფიკა.

ზოგადი ინფორმაცია სათამაშო ბიზნესის გადასახადის შესახებ 2017-2018 წლებში

აზარტული ბიზნესი არის საქმიანობის სახეობა, რომელიც მიზნად ისახავს მოგების მიღებას გათამაშებებზე ან ტოტალიზატორებზე ფსონების მიღებით, აგრეთვე აზარტული თამაშების გამოყენებით. სათამაშო აპარატებიან მაგიდები.

სათამაშო ბიზნესის გადასახადი არის რეგიონალური გადასახადი, რომელიც გადახდილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში.

სათამაშო ბიზნესის გადასახადი 2004 წელს გამოჩნდა. მას მარეგულირებელ კანონმდებლობაში უკანასკნელი ცვლილებები სამართლებრივ აქტებში 2014 წელს შევიდა. 2017 წელს რუსეთის ხელისუფლებას სათამაშო ბიზნესის გადასახადის კუთხით არანაირი სიახლე არ შეუტანია. გეგმები არც 2018 წელს არის.

სათამაშო ბიზნესზე გადასახადის აღების მარეგულირებელი კანონის ძირითადი წყაროა ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 29. სფერო ეკონომიკური აქტივობა, რომლის მიმართაც დადგენილია სათამაშო ბიზნესის გადასახადი, არის თამაშების (ძირითადად აზარტული თამაშების) დაწესება და წარმართვა, რომელსაც თან ახლავს შემოსავლების მოპოვება მოგების სახით ან ლატარიებში მონაწილეთაგან საფასურის აკრეფა.

სათამაშო ბიზნესის გადასახადის განაკვეთები შეიძლება დაწესდეს რეგიონალური ხელისუფლების მიერ. მაგრამ თუნდაც გარკვეულ საგნებში რუსეთის ფედერაციაამ საქმიანობისთვის აუცილებელი კანონები არ არის მიღებული, სათამაშო ბიზნესის გადასახადი რეგულირდება ფედერალური კანონის - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დონეზე. აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ აღნიშნული გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი, მისი ბაზა, სახელმწიფო ბიუჯეტში გადარიცხვის სიხშირე და ვადები შეიძლება დარეგულირდეს მხოლოდ კოდექსის დებულებებით.

საგადასახადო პერიოდი, კანონიერად დაფიქსირებული აზარტული ბიზნესის გადასახადთან დაკავშირებით ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 368 არის კალენდარული თვე.

სათამაშო ბიზნესის გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვა კომპანიას ათავისუფლებს საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულებისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის მე-9 პუნქტი) შესაბამის შემოსავალზე. ამავდროულად, ორგანიზაციებმა, რომლებიც იხდიან გადასახადებს სათამაშო ბიზნესზე, უნდა აწარმოონ ცალკე აღრიცხვა აზარტული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლების შესახებ.

გადასახადის გადამხდელის საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლების საფუძვლების შესახებ ვრცლად წაიკითხეთ სტატიაში. .

გაითვალისწინეთ, რომ რუსეთში მხოლოდ ორგანიზაციებს შეუძლიათ აზარტული თამაშების დაკავება. ინდმეწარმეებს არ აქვთ ამის განხორციელების უფლება და შესაბამისად, ისინი არ იხდიან ბიუჯეტში აზარტული თამაშების გადასახადს.

სათამაშო ბიზნესის გადასახადის განაკვეთი

აზარტული თამაშების ბიზნესის გადასახადის გაანგარიშების საფუძვლები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ორგანოების მიერ. ამავე დროს, ისინი არ უნდა აღემატებოდეს ხელოვნებაში დაფიქსირებულ მაქსიმალურ მნიშვნელობებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 369. სათამაშო ბიზნესის დასაშვები გადასახადის განაკვეთები დადგენილია შემდეგ დიაპაზონში:

• 1 სათამაშო მაგიდისთვის - 25,000-125,000 რუბლის დიაპაზონში;
• 1 სათამაშო აპარატისთვის - 1500-7500 რუბლის დიაპაზონში;
• ტოტალიზატორის ოფისის ან გათამაშების 1 გადამამუშავებელი ცენტრისთვის - 25,000-125,000 რუბლის დიაპაზონში;
• 1 პუნქტისთვის, სადაც ფსონები მიიღება - 5000-7000 რუბლის დიაპაზონში.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! ეს გადასახადი არ ითვალისწინებს შეღავათიან განაკვეთებს ან სხვა შეღავათებს.

თუ რეგიონს არ აქვს მიღებული აზარტული თამაშების გადასახადის კონკრეტული ღირებულება, მაშინ ის ტოლი იქნება ქვედა საზღვარიზემოთ მითითებული ინტერვალები.

აზარტული თამაშების გადასახადის გამოთვლა და გადახდა

როგორ გამოითვლება სათამაშო ბიზნესის გადასახადი? ეს ძალიან მარტივია: თითოეული ობიექტისთვის დადგენილი საგადასახადო ბაზა (მაგალითად, სათამაშო მაგიდა, მანქანა, გადამამუშავებელი ცენტრი ან ადგილი, სადაც მიიღება სპორტული ფსონები) მრავლდება აზარტული ბიზნესის გადასახადის განაკვეთზე, რომელიც მიღებულ იქნა რეგიონში. ანუ, გადასახადი გამოითვლება ფორმულის მიხედვით:

H \u003d ქ × ჩართული,

H - გადასახადი სათამაშო ბიზნესზე;

ქ - დაბეგვრის ობიექტისთვის დადგენილი განაკვეთი;

On - დაბეგვრის ობიექტების რაოდენობა

ყურადღება! თუ 1 სათამაშო მაგიდას აქვს 1-ზე მეტი ველი, გადასახადის განაკვეთი იზრდება ველების შესაბამისი რაოდენობით.

მაგალითი

ორგანიზაცია ითვლის გადასახადს 2 სათამაშო მაგიდაზე, 2 სათამაშო ველთან და 5 სათამაშო აპარატზე. გადასახადის ოდენობა იქნება შემდეგი:

H = 137,500 რუბლი. (2× 2 × 25 000 + 5 × 7500)

წაიკითხეთ სათამაშო ბიზნესის გადასახადის გაანგარიშების ნიუანსების შესახებ.

აზარტული თამაშების ბიზნესზე გადასახადის გადარიცხვა რეგიონის ბიუჯეტში უნდა განხორციელდეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღემდე.

ითხოვს თუ არა სახელმწიფოსთვის სათამაშო ბიზნესის გადასახადის გადახდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურში შესაბამისი დეკლარაციის წარდგენას? დიახ, არის ასეთი ვალდებულება. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის დებულებების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 370, კომპანიები, რომლებიც გადარიცხავენ სათამაშო ბიზნესის გადასახადს სახელმწიფო ბიუჯეტში, ვალდებულნი არიან გაუგზავნონ შესაბამისი დეკლარაცია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიულ ორგანოს წინა საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 20-ე დღისთვის.

2017 წელს გამოიყენება დეკლარაცია KND1152011 ფორმით, დამტკიცებული. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 28 დეკემბრის No MMV ბრძანებით [ელფოსტა დაცულია]

დეკლარაციის გარდა, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია აცნობოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს დაბეგვრის ობიექტების რაოდენობის ცვლილების შესახებ, ყოველ ჯერზე მათი გაზრდის ან შემცირების შესახებ განაცხადის წარდგენისას. ამ შემთხვევაში, გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებული იქნება ახალი დაბეგვრის ობიექტის დაყენების (გახსნის) ან ძველის დახურვის (პენსიაზე გასვლის) თარიღზე:

აზარტული თამაშების გადასახადი ყველა რეგიონისთვის სავალდებულოა?

აზარტული თამაშების ბიზნესი მის ზოგიერთ სახეობაში, როგორიცაა, მაგალითად, დარბაზების მუშაობის ორგანიზება სათამაშო აპარატებით ან კაზინოებით, შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ 4 სპეციალიზებულ სათამაშო ზონაში: "Primorye" ( Შორეული აღმოსავლეთი), "აზოვი-ქალაქი" (იესკის მახლობლად), "იანტარნაია" (კალინინგრადის მხარეში), ასევე "ციმბირული მონეტა" (მდებარეობს ალთაის მხარეში). ამავდროულად, გათამაშების და ფსონების მაღაზიების საქმიანობა დაშვებულია რუსეთის თითქმის ყველა რეგიონში. ამრიგად, ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ ასეთ საქმიანობას, არიან სათამაშო ბიზნესის გადასახადის სრულფასოვანი გადამხდელები, მიუხედავად რუსეთის ფედერაციის სუბიექტისა.

ყურადღება! თუ არ არის დაბეგვრის ობიექტები, ნულოვანი დეკლარაციის წარდგენა საჭირო არ არის.

შედეგები

სათამაშო ბიზნესის გადასახადის განაკვეთები დადგენილია რეგიონალური კანონმდებლების მიერ ხელოვნებაში დაფიქსირებული მინიმალური და მაქსიმალური მნიშვნელობებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 369. ანგარიშების წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ბოლო ვადაა ყოველი თვის მე-20 დღე.

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობას უფლება აქვს მოაწყოს სამეწარმეო საქმიანობა, რომელიც დაკავშირებულია აზარტულ თამაშებთან, გათამაშებებთან, ფსონებს და ა.შ., რაც ითვალისწინებს ფულად პრიზს და მათში მონაწილეობის საფასურს. სათამაშო ბიზნესი, ისევე როგორც სხვა ბიზნეს საქმიანობა, ექვემდებარება შესაბამის გადასახადებს. მეწარმეებს ურჩევენ, რომ ეს სავალდებულო გადახდა საგადასახადო ორგანოებს დროულად და სრულად განახორციელონ, რათა თავიდან აიცილონ ჯარიმები, რომლებიც აზარტული თამაშების შემთხვევაში შეიძლება იყოს ძალიან დიდი.

მოდით განვიხილოთ კონკრეტულად რა არის სათამაშო ბიზნესის გადასახადის ობიექტი, როგორ ხდება აღრიცხვა და კონტროლი, როგორ სწორად გამოვთვალოთ თანხა და განვახორციელოთ გადახდა და ასევე გითხრათ 2017 წელს ამ სფეროში მომხდარი ცვლილებების შესახებ და კიდევ რა ბიზნესმენებს შეუძლიათ ველოდოთ.

სათამაშო ბიზნესის სამართლებრივი რეგულირება

კანონი „აზარტული თამაშების ორგანიზებისა და წარმართვის სახელმწიფო რეგულირების შესახებ“ (FZ No244, რომელიც ძალაში შევიდა 2007 წლის იანვარში) არის მთავარი სამართლებრივი დოკუმენტი, რომელიც ეხება სათამაშო ბიზნესის ორგანიზებას და ამ საქმიანობიდან მიღებულ მოგებას.

ქვეშ სათამაშო აქტივობამეწარმეობის კონტექსტში, აზარტულ თამაშად ითვლება აზარტული თამაშების განხორციელება სპეციალურ დაწესებულებებში, რომლებიც აღჭურვილია სათამაშო მაგიდებით ან/და მანქანებით (მხოლოდ სპეციალურად გამოყოფილ სათამაშო ზონებში), ასევე ტოტალიზატორის ოფისებში და გათამაშებებში (თუ ლიცენზია ხელმისაწვდომია). ).

სათამაშო ბიზნესის გადასახადს არეგულირებს ჩ. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 29, რომელიც ძალაშია 2004 წლის 1 იანვრიდან. საგადასახადო კოდექსის ტექსტის შესაბამისად, ასეთი ბიზნესი რეგულირდება რეგიონალური სამართლებრივი აქტებით, ე.ი ადგილობრივი ხელისუფლებააქვს პრეროგატივა საგადასახადო განაკვეთის დადგენისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ იძლევა შეღავათებს ამ ტიპის გადასახადისთვის). თუ ასეთი დოკუმენტი არ მიიღება რეგიონულ დონეზე, გადასახადი დაწესდება საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ზოგადი მოთხოვნების შესაბამისად.

ᲘᲡᲔ! სათამაშო ბიზნესის გადასახადი არის პირდაპირი რეგიონალური გადახდა, რომელიც მიდის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიული სუბიექტის ბიუჯეტში, სადაც ის შემოღებულია.

სათამაშო ბიზნესზე გადასახადის ობიექტები 2017 წელს

გადასახადის გადახდა ხდება თამაშების ორგანიზებისთვის, თუ არსებობს ამ ბიზნესის ორგანიზაციის შემდეგი ატრიბუტები:

• სათამაშო მაგიდა- სპეციალური აღჭურვილობა, რომელიც უზრუნველყოფს სათამაშო მოედნებს, ადგილების მონაწილეებს და, შესაძლოა, კრუპიეს;
• სათამაშო მანქანა- მექანიკური, ელექტრო, ელექტრონული ან სხვა მოწყობილობა, რომელიც ითვალისწინებს ფულის მოგების შესაძლებლობას დაწესებულების თანამშრომლის მონაწილეობის გარეშე (შემთხვევითი კომბინაციების წარმომქმნელი მოწყობილობის გამო);
• დამუშავების ფსონების ცენტრი ან ტოტალიზატორი- სათამაშო დაწესებულების განყოფილებები, სადაც გათვალისწინებული და ფიქსირდება ფსონები და თამაშების შედეგები;
• ფსონების მაღაზია ან ფსონების მაღაზია– სპეციალურად გამოყოფილი ადგილი ფსონებისა და მიღებული ფსონების, შედეგებისა და მოგების ოდენობის შესახებ ინფორმაციის დასაფიქსირებლად.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ!ამ გადასახადის საფუძველს წარმოადგენს თითოეული ტიპის აზარტული ბიზნეს ობიექტის საერთო რაოდენობა.

დაბეგვრის ობიექტების რეგისტრაცია

კანონი მოითხოვს, რომ ჩამოთვლილი ნებისმიერი ატრიბუტი დარეგისტრირდეს საგადასახადო ორგანოში მის დაყენებამდე არაუგვიანეს 2 დღისა. მფლობელმა უნდა წარადგინოს განცხადება რეგიონულ საგადასახადო სამსახურში, რომელშიც აუცილებელია მიუთითოს მომავალი დაბეგვრის ობიექტი და მისი მდებარეობა. განხილვის შემდეგ მას გადაეცემა ამ ობიექტზე რეგისტრაციის მოწმობა. რეგისტრაციის თარიღი (რაც ნიშნავს საგადასახადო პერიოდის დასაწყისს) იქნება რეგისტრაციის განაცხადზე მითითებული თარიღი.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! თუ მეწარმემ შეიძინა ახალი ატრიბუტი თამაშების ორგანიზებისთვის, ან რაიმე აღჭურვილობა მწყობრიდან გამოვიდა, ან გარკვეული პუნქტი გამორთულია, აუცილებელია ამ ცვლილებების შესახებ იმავე ვადაში აცნობოს საგადასახადო სამსახურს.

განაცხადის ფორმები და სარეგისტრაციო მოწმობები მიიღო რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2011 წლის 22 დეკემბრის No184n ბრძანების შესაბამისად.

განაკვეთები და თანხები

საგადასახადო კოდექსი ადგენს მინიმალურ და მაქსიმალურ განაკვეთებს თითოეული ტიპის სათამაშო ობიექტისთვის. რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს აირჩიოს ნებისმიერი ფიგურა ამ საზღვრებში. თუ რუსეთის ფედერაციის მოცემულ სუბიექტს არ მიუღია კანონი, რომელიც არეგულირებს სათამაშო ბიზნესის საგადასახადო განაკვეთის ზომას, მაშინ გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული მინიმალური განაკვეთი. აი რა თანხები უნდა ელოდოს მეწარმეს:

• სათამაშო მაგიდისთვის - 25 ათასიდან 125 ათას რუბლამდე;
• სათამაშო აპარატისთვის - 1,5 ათასიდან 2,5 ათას რუბლამდე;
• დამუშავების ფსონების ან ფსონების ცენტრისთვის - 25 ათასიდან 125 ათას რუბლამდე;
• ფსონების მაღაზიისთვის - 5 ათასიდან 7 ათას რუბლამდე.

გადახდის დრო

ამ ტიპის გადასახადის საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული თვე. გამონაკლისი შეიძლება იყოს, თუ ძველი ობიექტი ამოვარდა ამ თვის შუა რიცხვებამდე ან ახალი ობიექტი გამოჩნდა უკვე მეორე ნახევარში. ამ შემთხვევაში იცვლება საგადასახადო განაკვეთის წილი: ძველი ობიექტის რეგისტრაციიდან მოხსნის ან 15-ის შემდეგ ახალი ობიექტის რეგისტრაციისას, იმ თვეში გადასახადის მხოლოდ ნახევარი ირიცხება.

როგორ გამოვთვალოთ „თამაშის“ გადასახადი

გაანგარიშების პროცედურა სტანდარტულია: საგადასახადო ბაზა მრავლდება განაკვეთზე. ჯერ ცალ-ცალკე უნდა დაადგინოთ დაბეგვრის ობიექტების რაოდენობა თითოეული ტიპისთვის, შემდეგ კი მიღებული შედეგები გაამრავლოთ აზარტული თამაშების ასეთი ატრიბუტებისთვის რეგიონში დადგენილ განაკვეთზე. მიღებული თანხები ემატება გადასახადის გადახდის საბოლოო ოდენობას.

მაგალითი

მეწარმე ალთაის მხარეში (ციმბირის მონეტების სათამაშო ზონაში) ფლობს სათამაშო დაწესებულებას 3 სათამაშო მაგიდით, 10 სათამაშო აპარატით და ტოტალიზატორის ოფისით. იმის გამო, რომ ალტაის მხარეში არ არსებობს სპეციალური სათამაშო გადასახადის განაკვეთები, გაანგარიშება განხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული მინიმუმის მიხედვით.

3 სათამაშო მაგიდისთვის გადასახადი იქნება 25,000 x 3 = 75,000 რუბლი.

10 სათამაშო აპარატისთვის - 1500 x 10 = 15,000 რუბლი.

ტოტალიზატორის ოფისის დამუშავების ცენტრისთვის - 25000 რუბლი.

სულ: 75,000 + 15,000 + 25,000 = 115,000 რუბლი: ეს თანხა იქნება ყოველთვიური გადასახადის გადახდა, თუ მეწარმე არ განიცდის რაიმე ცვლილებას თამაშის ობიექტების რაოდენობაში.

ვაცხადებთ „თამაშის“ გადასახადს

აზარტული თამაშების გადასახადის ანგარიშგება ითვალისწინებს საგადასახადო დეკლარაციაში მის შესახებ ინფორმაციის შეტანას. გადახდის პროცედურა ითვალისწინებს მის ყოველთვიურ წარდგენას არაუგვიანეს მომდევნო თვის 20-ე დღისა. დეკლარაციის ტექსტში საჭიროა არა მხოლოდ გადასახადის ოდენობის დასაბუთება, არამედ დაბეგვრის ობიექტების დინამიკის მითითება, ასეთის არსებობის შემთხვევაში.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ!თუ დეკლარაციაში აღმოაჩენთ შეცდომებს ან უზუსტობებს, თქვენ უნდა დაადგინოთ ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციის განახლებული ვერსიის წარდგენის პროცედურის შესახებ.

უყურადღებო გადამხდელთა პასუხისმგებლობა

კანონი მკაცრია მათ მიმართ, ვინც ბიუჯეტში საჭირო თანხებს არ ახორციელებს. დაგვიანებით გადახდის ან დეკლარაციის შევსების დაგვიანებისთვის, თანხის გამოთვლაში შეცდომის ან დავალიანების გამო, გათვალისწინებულია სერიოზული ჯარიმები:

• დოკუმენტური მოხსენების დაგვიანება ემუქრება ჯარიმას მინიმუმ 1000 რუბლის ოდენობით, ამ დეკლარაციის თანხის 5-დან 30%-მდე;
• თავად გადასახადის გადახდის დაგვიანება „მოიყვანს“ ჯარიმას ყოველი ვადაგადაცილებული დღისთვის (მისი თანხა იქნება რეფინანსირების განაკვეთის 1/300, გამოითვლება დროულად გადახდილი თანხის პროცენტულად);
• თამაშის ობიექტების რეგისტრაციის პროცედურის დარღვევა იწვევს ბიზნესის არასწორად ან დროულად რეგისტრირებულ ატრიბუტზე გადასახადის სამმაგი ოდენობით, ხოლო განმეორებითი დარღვევის შემთხვევაში ეს თანხა გაორმაგდება;
• გადაუხდელი გადასახადი იწვევს ყველაზე სერიოზულ ჯარიმას - დავალიანების მთლიანი თანხის 20-დან 40%-მდე.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! ჯარიმები და ჯარიმები არ ათავისუფლებს დავალიანების სრულად გადახდის ვალდებულებას.

ინოვაციები 2017 წელი

ამჟამად ამ ტიპის გადასახადის გლობალური ცვლილებები არ არის. გადაიხედა მხოლოდ ჯარიმების გამოთვლის პროცედურა - 2017 წლის 1 ოქტომბრის შემდეგ მოქმედებს წესი: რაც უფრო დიდია დაგვიანება, მით მეტია ჯარიმა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, მუხლი 75).

არსებობს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს პროექტი, რომელიც ითვალისწინებს საგადასახადო განაკვეთების გიგანტურ ზრდას სათამაშო ბიზნესისთვის (თითქმის 100-ჯერ ონლაინ ოფისებისთვის და ორჯერ სხვა სათამაშო ობიექტებისთვის), მაგრამ ასეთი რადიკალური ცვლილება, რომელიც შეიძლება დიდად იმოქმედებს სათამაშო ზონების ეკონომიკაზე, ჯერ არ არის მიღებული.

სათამაშო ბიზნესის გადასახადი- სამი რეგიონული გადასახადიდან ერთ-ერთი, რომლის შემოსავალი არის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტის შემოსავლების წყარო, რომლის ტერიტორიაზეც იგი შემოტანილია. მისი რეგულირების სფეროა აზარტული თამაშების ორგანიზებითა და წარმართვით მიღებული შემოსავლების დაბეგვრა.

სათამაშო ბიზნესი- სამეწარმეო საქმიანობა, რომელიც მიზნად ისახავს ორგანიზაციების მიერ შემოსავლის მოპოვებას:

მოგება;

აზარტული თამაშების საფასური;

ეს არის აზარტული თამაშების ორგანიზება და წარმართვა აზარტული თამაშების დაწესებულებებში სათამაშო მაგიდების, სათამაშო აპარატების გამოყენებით, ასევე ფსონების მიღება ტოტალიზატორებსა და გათამაშებებში.

სათამაშო ბიზნესის გადასახადი: დეტალები ბუღალტერისთვის

• საგადასახადო ამნისტია - 2018: ვის და რას ეპატიება?

  და პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მიწის გადასახადი, გადასახადი, გადასახადი აზარტულ თამაშებზე) და ფედერალური კანონების ნორმები ... და პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მიწის გადასახადი, გადასახადი, გადასახადი აზარტულ თამაშებზე) და ფედერალური კანონების ნორმები ...

• დაზუსტდა საგადასახადო პერიოდის დადგენის წესები

  ...); NDPI (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 341-ე მუხლი); სათამაშო ბიზნესის გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 368-ე მუხლი). სპეციალური...

• სათამაშო ბიზნესზე გადასახადით დაბეგვრის ობიექტების რეგისტრაციის თავისებურებების შესახებ

  ასეთი დაბეგვრის ობიექტების რეგისტრაციის შესაძლებლობა სათამაშო ბიზნესის გადასახადით, როგორც გადამამუშავებელი ცენტრი ინტერაქტიული ... სათამაშო ბიზნესზე გადასახადით დაბეგვრის ობიექტების რაოდენობის ცვლილებების (შემცირების) (KND 1110007). შესაბამისად... სათამაშო ბიზნესის გადასახადით დაბეგვრის ობიექტები“, არ ითვალისწინებს დაბეგვრის ობიექტების ასახვას სათამაშო ბიზნესზე გადასახადით: დამუშავება ... ობიექტის რეგისტრაციაზე (ობიექტები). ) სათამაშო ბიზნესის გადასახადით დაბეგვრა (დანართი ამ წერილზე). ...

• 2018 წლის 1 იანვრიდან სათამაშო ბიზნესის მინიმალური და მაქსიმალური გადასახადის გაზრდაზე.

  გაიზარდა აზარტული თამაშების მინიმალური და მაქსიმალური გადასახადის განაკვეთები. ცვლილებები განხორციელდა ფედერალური კანონი... გააფართოვა იმ ობიექტების სია, რომლებიც იბეგრება სათამაშო ბიზნესზე. ახლა ფსონების გადამამუშავებელი ცენტრების მფლობელები...

• სათამაშო ბიზნესზე გადასახადის გაზრდისა და მოგებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის აკრეფის პროცედურის შეცვლის შესახებ

  სათამაშო ბიზნესზე გადასახადით დაბეგვრის ობიექტების რეგისტრაცია უნდა წარედგინოს საგადასახადო ორგანოს...

• სათამაშო ბიზნესისთვის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურის შესახებ დაბეგვრის ახალ ობიექტებთან დაკავშირებით

  გათამაშება დაბეგვრის დამოუკიდებელ ობიექტებად იქცა სათამაშო ბიზნესზე გადასახადით. საგადასახადო წელს ცვლილებებამდე გაფართოვდა სათამაშო ბიზნესის გადასახადით დაბეგვრის ობიექტების სია და იუწყება შემდეგი. სათამაშო ბიზნესის გადასახადით დაბეგვრის მუხლის მიხედვით. მიმდინარე ფორმა საგადასახადო დაბრუნებისსათამაშო ბიზნესის გადასახადზე (შემდგომში... სათამაშო ბიზნესის გადასახადი, მისი შევსების წესი, ასევე სათამაშო ბიზნესის გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ფორმატი...

• ფედერალური საგადასახადო სამსახურის აქტების ბეჭდის უფლების (და არა ვალდებულების) კანონმდებლობასთან შესაბამისობაში მოყვანის შესახებ.

  სათამაშო ბიზნესის გადასახადის შესახებ დეკლარაციის შევსების მიზნით, MET, ასევე ფორმის ...

• როგორ დავაფიქსიროთ სათამაშო ბიზნესის გადასახადი, დაბეგვრის ახალი ობიექტების გათვალისწინებით

  სათამაშო ბიზნესის გადასახადით დაბეგვრის ობიექტების სია გაფართოვდა. ეს გაფორმებულია ფედერალური კანონით ... იმ მომენტიდან, როდესაც სათამაშო ბიზნესის გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა არ ითვალისწინებს გაანგარიშების ასახვის შესაძლებლობას ... სათამაშო ბიზნესზე გადასახადის გაანგარიშების განაკვეთებითა და პროცედურით დადგენილი წესით. 369-ე და 370-ე მუხლებით ...

• ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა სათამაშო ბიზნესისთვის ზღვრული გადასახადის გაზრდის შესახებ შეახსენა

  ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა აზარტული თამაშების გადასახადის განაკვეთების შესახებ ინფორმაცია გაავრცელა. 2018 წლის 1 იანვრიდან ... მოგებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშების პროცედურა. სათამაშო ბიზნესის გადასახადი გამოითვლება ყოველთვიურად ყოველი თამაშიდან... გაფართოვდა იმ ობიექტების სია, რომლებიც იბეგრება სათამაშო ბიზნესზე. ახლა ფსონების გადამამუშავებელი ცენტრების მფლობელები...

• სათამაშო ბიზნესის გადასახადით დაბეგვრის მეტი ობიექტია: როგორ დაარეგისტრიროთ ისინი
• მოთამაშეები შეამცირებენ გადასახადისგან თავის არიდების შანსებს: კანონპროექტი მეორე მოსმენით მიიღეს

  პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლებიმოგებისა და აზარტული თამაშების გადასახადით. ამჟამად, ფიზიკური პირები, რომლებიც იღებენ ... ცვლილებებს საგადასახადო კოდექსის თავში სათამაშო ბიზნესზე გადასახადის შესახებ. კერძოდ, დაბეგვრის ობიექტები, გარდა ... ტოტალიზატორის. აზარტული თამაშების გადასახადის განაკვეთების არსებული ლიმიტები გაორმაგდება. გარდა ამისა, არსებობს...

• ფედერაციის საბჭომ ბევრი იმუშავა, დაამტკიცა საგადასახადო კანონპროექტები

  მოგებაზე და სათამაშო ბიზნესის გადასახადის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება. პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა (ოდენობა ... ათასი რუბლი. აზარტული თამაშების გადასახადის განაკვეთების არსებული ლიმიტები გაორმაგდება. გაეცანით კანონპროექტს...

საგადასახადო კოდექსის დებულებების თანახმად, ეს არის პირდაპირი გადასახადი, რომელიც შემოღებულია რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონით, სადაც განისაზღვრება მისი განაკვეთი. ასეთი კანონის არარსებობა არ ნიშნავს, რომ მეწარმეებს არ აქვთ ვალდებულება გადაიხადონ სათამაშო ბიზნესის განხორციელება.

ამ შემთხვევაში განაკვეთი და გადახდის წესი რეგულირდება მხოლოდ საგადასახადო კოდექსით. რეგიონებს ასევე არ აქვთ უფლება შეცვალონ ისეთი პუნქტები, როგორიცაა დაბეგვრის ობიექტი და ბაზა, გადახდების დრო. ეს ფედერალური ხელისუფლების პრეროგატივაა.

სათამაშო ბიზნესის გადასახადის შესახებ საგადასახადო კოდექსის დებულებებში შეტანილი ცვლილებები ცენტრალურ ბანკში ცვლილებას უკავშირდება. 1 იანვრიდან ის გაიზარდა და გაუტოლდა ძირითად მაჩვენებელს, რითაც 11% შეადგინა. შესაბამისად, გაიზარდა ჯარიმებიც, კერძოდ, გადასახადის დაგვიანებით დაკისრებული ჯარიმებიც.

გადამხდელები

როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, სათამაშო ბიზნესი ერთგვარი სამეწარმეო საქმიანობა. მისი დამუშავება მხოლოდ შესაძლებელია იურიდიული პირებიასეთად სპეციალურად რეგისტრირებული და მიღებული ნებართვა – ლიცენზია.

იურიდიული პირების რეგისტრაციის პროცედურა გათვალისწინებულია სამოქალაქო კოდექსში და სპეციალურ კანონში. როგორც აზარტული თამაშების ან გათამაშების ორგანიზატორი და ტოტალიზატორი დაუშვებელია.

შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელები იქნებიან მხოლოდ იურიდიული პირები, ან, როგორც ხელოვნება. 365 NK, ორგანიზაციები. ეს დებულება გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსი 2011 წლიდან.

სხვა პირების, გარდა იურიდიული პირებისა, სათამაშო ბიზნესის სუბიექტებად მოქმედების აკრძალვასთან დაკავშირებით შეზღუდვა კანონში 2014 წელს გაჩნდა.

რაც შეეხება ტოტალიზატორის ან ტოტალიზატორის მსგავსი აქტივობების ჩატარებას, 2014 წლიდან მათი ორგანიზატორები ვალდებულნი არიან იყვნენ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების წევრები.

ეს, ერთის მხრივ, ამცირებს ადმინისტრაციულ კონტროლს მეწარმეებზე და, მეორე მხრივ, საშუალებას გაძლევთ დაარეგულიროთ ასეთი ორგანიზაციების რაოდენობა და მათი მთლიანობა.

კონკრეტულად რა იბეგრება

ობიექტები, რომლებიც ექვემდებარება აზარტული თამაშების რეგიონულ გადასახადს, განსაზღვრულია ხელოვნებაში. 366 NC. ეს სია ამომწურავია და არ შეიძლება შეიცვალოს საგნების კანონებით. მხოლოდ ფედერალურ ხელისუფლებას აქვს უფლება შეცვალოს საგადასახადო კანონმდებლობის ეს დებულებები.

აზარტული თამაშების სფეროში დასაბეგრი ობიექტების სია ამჟამად ასეთია:

თითოეული ეს ობიექტი უნდა იყოს რეგისტრირებული. განაცხადი იგზავნება IFTS-ში შესაბამისი ობიექტის დამონტაჟებამდე ან ექსპლუატაციის დაწყებამდე. ფისკალური ორგანოების ინფორმირების მინიმალური ვადა ორი დღეა. ასევე აუცილებელია აცნობოთ ობიექტების რაოდენობის ნებისმიერი ცვლილების შესახებ, მათ შორის შემცირების შესახებ.

განაცხადს აქვს ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით დადგენილი კონკრეტული ფორმა. თქვენ შეგიძლიათ იპოვოთ იგი, ისევე როგორც შევსების ნიმუში ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე.

შეგიძლიათ მიმართოთ პირადად ან წარმომადგენლის მეშვეობით. ასევე დასაშვებია გაგზავნა ფოსტით, რეგისტრირებული ან ღირებული ფოსტით.

შეტყობინების მიღების შემდეგ საგადასახადო ორგანო ხუთი დღის ვადაში ასრულებს ერთ-ერთ შემდეგ ქმედებას:

• გასცემს ახალი ობიექტის რეგისტრაციის მოწმობას;
• ცვლის არსებულ დოკუმენტებსა და ადრე გაცემულ ცნობას.

ამრიგად, საგადასახადო ბაზა განისაზღვროს რეგისტრირებული ობიექტების რაოდენობად.

შესაბამისად, გადასახადის თანხა იქნება სუბიექტში დადგენილი განაკვეთის ნამრავლი ობიექტების რაოდენობის მიხედვით. მათი დახმარებით მიღებული შემოსავალი გათვალისწინებულია, მაგრამ ექვემდებარება სხვა გადასახადს.

საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის შესახებ დებულებები შეიცავს მუხ. 367 NC. ეს არის კიდევ ერთი პარამეტრი, რომლის შეცვლის უფლება რეგიონულ ხელისუფლებას არ აქვს. იგი დადგენილია ექსკლუზიურად საგადასახადო კოდექსით.

გადასახადის განაკვეთი

გადასახადის გარკვეული განაკვეთის დადგენის უფლება აქვს თითოეულ სუბიექტს. ამისათვის საჭიროა შესაბამისი კანონის მიღება.

მისი არყოფნის შემთხვევაში, განაკვეთი განისაზღვრება მუხ. 369 NK მინიმალური კურსით. მისი თქმით, დამონტაჟებულია გარკვეული შტეფსელი.

სუბიექტის კანონით მიღებული განაკვეთის ზომა უნდა იყოს მის ფარგლებში. და იქნება ეს მნიშვნელობა მინიმალური თუ ყველაზე დიდი - თითოეული საგანი დამოუკიდებლად წყვეტს.

2016 წელს რუსეთის ფედერაციაში აზარტული თამაშების რეგიონული გადასახადის ზღვრული განაკვეთები შემდეგია:

როგორ და როდის უნდა გადაიხადოთ

გადასახადის გადახდის ვალდებულების დასაწყისი, კანონის მიხედვით, არის ლიცენზირებული საქმიანობის დასაწყისი.

ამ გადასახადისთვის ეს იქნება საანგარიშო თვის მომდევნო თვის ყოველი მე-20 დღე. იგივე სიხშირით ხდება დეკლარაციის შევსება და წარდგენა.

და დეკლარაცია წარდგენილია და გადასახადი ყოველთვის იხდის იმ ადგილას, სადაც არის რეგისტრირებული ორგანიზაცია, რომელიც ლეგალურად ახორციელებს სათამაშო ბიზნესს და არის IFTS-ში სათანადოდ რეგისტრირებული დასაბეგრი ობიექტები.

მცირე კომპანიებისთვის შესაძლებელია დეკლარაციის წარდგენა, როგორც ელექტრონულად, ასევე ქაღალდის სახით. მაგრამ გადასახადის გადამხდელები სახელფასო 25-ზე მეტ თანამშრომელთან ერთად საბუთების წარდგენა ექსკლუზიურად ელექტრონული ფორმით.

საანგარიშგებო დოკუმენტის ფორმა ერთი და იგივეა ყველა გადამხდელისთვის, დამტკიცებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის N ММВ-7-3 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]ჯერ კიდევ 2011 წელს.

Იგივე ნორმატიული დოკუმენტიშეიცავს მისი შევსების წესებს. ეს არის მრავალგვერდიანი დოკუმენტი, რომლის შესაბამის ველებში შეტანილია საჭირო ინფორმაცია. თქვენ შეგიძლიათ იპოვოთ ფორმა თავად და შეავსოთ ნიმუშები ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე.

როგორ გამოვთვალოთ რამდენი უნდა გადაიხადოთ

თითოეული მეწარმე, რომელიც გადასახადის გადამხდელია, თავად ითვლის რა თანხას მოუწევს რეგიონულ ბიუჯეტში შეიტანოს.

ამ სუბიექტში რეგისტრირებული სათამაშო მომსახურების ბაზრის ყველა მონაწილე ვალდებულია გადაიხადოს იგი, ასევე დაარეგისტრიროს კანონში დასახელებული ობიექტები დასაბეგრი.

მაგრამ, იმისდა მიუხედავად, რომ კანონი იძლევა საგადასახადო განაკვეთის გარკვეულ „ჩანგლს“, გარკვეულ სუბიექტებს ურჩევნიათ გამოიყენონ მაქსიმალური ღირებულებები სათამაშო ბიზნესისთვის.

ასე რომ, მოსკოვში ან სანკტ-პეტერბურგში, სადაც ამ ტიპის ბიზნესის დაბეგვრა რეგულირდება სპეციალური კანონებით (მაგალითად, 2011 წლის მოსკოვის N 69 ან 2012 წლის სანკტ-პეტერბურგის N 395-66), განაკვეთები იქნება შემდეგი:

51 აზარტული თამაშების გადასახადი