Ang lahat ng mga pautang ay ibinibigay ng mga bangko para lamang sa mga tiyak na layunin sa mga tuntunin ng pagbabayad para sa isang tiyak na panahon, ang mga ito ay pagbabangko at komersyal. Ang pautang sa bangko ay isang cash loan na ibinigay ng isang institusyong pang-kredito para sa mga pangangailangan ng produksyon ng isang organisasyon, maaari itong pangmatagalan o panandalian.
Ang panandaliang pautang ay isang pautang para sa isang panahon na hindi hihigit sa isang taon; ito ang pangunahing pinagmumulan ng karagdagang pondo para sa isang organisasyon para sa mga pansamantalang pangangailangan. Ang hiniram na panandaliang pera ay ginagamit para sa pansamantalang muling pagdadagdag ng fixed at working capital, para sa mga item sa imbentaryo, para sa, pati na rin para sa iba pang mga pangangailangan.
Accounting para sa mga panandaliang pautang sa account 66
Para sa mga layunin ng accounting para sa mga panandaliang pautang sa accounting, ang account 66 ay nilayon accounting"Mga kalkulasyon para sa panandaliang pautang at mga pautang." Ang Score 66 ay passive. Umiiral ito upang ibuod ang impormasyon tungkol sa paggalaw at pagkakaroon ng mga panandaliang pautang at kredito na natanggap ng organisasyon.
Ang isang pautang ay maaaring makuha kapwa sa domestic at foreign currency. Sa huling kaso, ang pera ay na-convert sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation, ang conversion ay ginawa sa oras ng pag-kredito Pera sa isang currency account. Mababasa ang mga feature ng currency accounting.
Ang mga pagkakaiba sa foreign exchange ay kasama sa mga gastos sa pagpapatakbo. Ang interes na naipon upang mabayaran alinsunod sa kasunduan sa pautang ay kasama rin sa mga gastos sa pagpapatakbo. Bilang karagdagan, sa proseso ng pagkuha ng pautang, ang organisasyon ay maaaring magkaroon ng ilang karagdagang gastos, tulad ng pagbabayad para sa pagkonsulta, mga serbisyong legal, mga serbisyo sa kadalubhasaan, mga serbisyo sa komunikasyon, at iba pa. Ang mga gastos na ito ay kasama rin sa "Iba pang kita at gastos".
Kapag ang isang entity ay nakakuha ng mga pautang o mga kredito na may maturity na higit sa 12 buwan, dapat silang isaalang-alang nang hiwalay sa mga panandaliang paghiram. Ang Tsart ng mga Account at Mga Tagubilin para sa paggamit nito para sa accounting para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram ay nagbibigay ng passive account 67 "Mga pag-aayos sa mga pangmatagalang pautang at paghiram" (Order of the Ministry of Finance na may petsang Oktubre 31, 2000 No. 94n) .
Sasabihin namin sa iyo ang tungkol sa kung paano pinananatili ang synthetic at analytical accounting sa account 67 sa aming konsultasyon, pati na rin ang pagbibigay ng mga standard accounting entry para sa accounting para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram.
Mga sub-account sa account 67 at analytical accounting
- pangmatagalang mga pautang na itinaas sa pamamagitan ng pag-isyu at paglalagay ng mga bono;
- mga transaksyon ng accounting (diskwento) ng promissory notes at iba pang mga obligasyon sa utang na may kapanahunan na higit sa 12 buwan;
- mga gastos sa mga pautang at paghiram (kabilang ang naipon na interes);
- mga kredito at pautang na hindi nabayaran sa oras;
- mga transaksyon sa loob ng isang pangkat ng mga kaugnay na organisasyon, ang mga aktibidad nito ay pinagsama-samang pinagsama-samang mga financial statement.
Ang mga sub-account na pinagtibay ng organisasyon ay dapat na maayos sa working chart ng mga account na inaprubahan.
Ang analytical accounting sa account 67 ay pinapanatili ng mga uri ng mga kredito at pautang, mga bangko at iba pang nagpapahiram.
Karaniwang mga entry sa accounting para sa account 67
Ipakita natin sa talahanayan ang ilang karaniwang mga entry sa accounting para sa accounting para sa mga pangmatagalang pautang at paghiram (
Ang pautang ay isang cash loan na inisyu sa isang batayan na mababayaran. Maaaring kunin ito ng organisasyon mula sa bangko. Ang isang pautang sa bangko ay kinuha para sa isang tiyak na panahon, sa isang tiyak na porsyento at para sa ilang mga pangangailangan ng organisasyon. Sa artikulo ay pag-uusapan natin kung paano isinasaalang-alang ang mga pautang at paghiram sa accounting, kung paano naiiba ang isang panandaliang pautang mula sa isang pangmatagalang isa. Bilang karagdagan, ang artikulo ay nagbibigay ng maginhawang mga talahanayan na may mga pag-post.
Una sa lahat, dapat sabihin na ang mga pautang ay maaaring hatiin sa panandalian at pangmatagalan. Ang una ay may bisa nang wala pang 1 taon, ang huli ay higit sa 1 taon.
Para sa kanilang accounting, ang mga account 66 at 67 ay ginagamit, ang debit kung saan ay sumasalamin sa pagbabayad ng isang credit loan, ang debit ng resibo nito at ang pagkalkula ng interes.
Ginagamit ang Account 66 upang magtala ng mga panandaliang pautang sa kredito, account 67 - pangmatagalan.
Tingnan natin ang mga tampok ng accounting sa ibaba.
Accounting para sa mga panandaliang pautang (mga pag-post sa account 66)
Sa pagsasagawa, ito ay mga panandaliang pautang at pautang na pinakakaraniwan. Kinukuha sila ng mga organisasyon mula sa mga organisasyon ng kredito para sa mga pansamantalang pangangailangan, at ibinabalik ang mga ito sa loob ng isang taon. Ang perang ito ay karaniwang ginagamit sa pagbili materyal na ari-arian, mga kalakal, sa pagbebenta kung saan ang namuhunan na pera ay mabilis na babalik bilang bahagi ng mga nalikom mula sa pagbebenta, na may kaugnayan kung saan posible na bayaran ang utang sa bangko.
Maaaring matanggap ang credit money pareho sa rubles at sa dayuhang pera. Sa huling kaso, upang maipakita ang mga ito sa account, kinakailangan na i-convert ang pera sa rubles sa rate ng Central Bank ng Russian Federation, na may bisa sa petsa ng pagtanggap ng pera - ang pera ay na-credit sa foreign currency account.
Account 66 "Mga pag-aayos sa mga panandaliang kredito at pautang" - passive, ay inilaan para sa accounting ng negosyo. Ano ang isang passive account at kung ano ang mga feature nito na nabasa.
Ang pagtanggap ng credit money mula sa bangko ay makikita sa loan account 66 kaugnay ng cash account, habang ang sumusunod na entry D51 (50, 52) K66 ay makikita sa accounting department.
Ang lahat ng mga pagkakaiba sa palitan na nagreresulta mula sa conversion ng dayuhang pera sa domestic rubles ay makikita sa . Ang isang positibong pagkakaiba sa exchange rate ay makikita gamit ang pag-post ng D66 K91 / 1. Pagkakaiba sa negatibong halaga ng palitan - D91/2 K66.
Ang mga pagkakaiba sa palitan at interes ang mga pangunahing gastos ng pautang. Mayroon ding mga karagdagang.
Ang lahat ng karagdagang gastos na kasama ng pagproseso at pagkuha ng pautang ay kasama rin sa mga gastos sa pagpapatakbo. Ang iba't ibang uri ng mga serbisyo (legal, kadalubhasaan, pagkonsulta, atbp.) ay maaaring kumilos bilang mga karagdagang gastos. Pag-post sa kanilang repleksyon - D91 / 2 K60 (76).
Ang interes na naipon sa utang ay makikita gamit ang pag-post ng D91/2 K66, ibig sabihin, kasama rin ito sa mga gastos sa pagpapatakbo.
Ang pagbabalik ng credit money at ang pagbabayad ng interes ay makikita gamit ang pag-post ng D66 K51 (50, 52). Kung binabayaran ng organisasyon ang utang nito nang installment bawat buwan, ang entry na ito ay ginawa buwan-buwan para sa halaga ng pagbabayad.
Mga pag-post sa mga panandaliang pautang (account 66):
Accounting para sa mga pangmatagalang pautang (mga pag-post sa account 67)
Ang mga pangmatagalang pautang ay karaniwang kinukuha ng isang organisasyon para sa pag-renew ng mga nakapirming pag-aari, ang pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian, paggawa ng makabago, muling pagtatayo, pagpapalawak ng produksyon, iyon ay, ito ay mga pangmatagalang pamumuhunan na hindi mabilis na mabayaran. Ang mga ito ay kinuha, bilang isang patakaran, para sa 5-10 taon.
Ang mga institusyon ng kredito ay naglalabas lamang ng mga pangmatagalang pautang sa mga matatag na organisasyong nagpapatakbo na may matatag na posisyon sa pananalapi. Problema para sa isang batang negosyo na makakuha ng pangmatagalang pautang; sineseryoso ng mga bangko ang gayong mga pautang. Ang interes sa mga pangmatagalang pautang, bilang panuntunan, ay kapansin-pansing mas mababa kaysa sa interes sa mga panandaliang pautang, ngunit mas mahirap ding makuha ito. Ang pagsasaalang-alang sa aplikasyon at pagproseso ay aabutin ng mas maraming oras.
Ang Account 67 "Mga pag-aayos sa mga pangmatagalang pautang at paghiram" ay isa ring passive na account na idinisenyo upang sagutin ang mga pananagutan.
Ang mga pag-post para sa accounting para sa pangmatagalang credit money ay katulad ng para sa accounting para sa mga panandalian.
Ang pagtanggap ng credit money at ang accrual ng interes dito ay makikita sa credit account 67, ang kanilang pagbabayad - sa debit account 67.
Ang lahat ng mga gastos para sa pagkuha, pagproseso ng isang pangmatagalang pautang ay kasama sa mga gastos sa pagpapatakbo, pati na rin ang mga pagkakaiba sa halaga ng palitan kapag tumatanggap ng dayuhang pera.
Ang accounting para sa mga pangmatagalang pautang ay may isang tampok: isang taon bago ang petsa ng kapanahunan, ang isang organisasyon sa accounting nito ay maaaring maglipat ng pautang mula sa kategorya ng pangmatagalan patungo sa panandalian, habang nagpo-post ng D67 K66.
O marahil ang organisasyon ay hindi nais na maglipat ng credit money mula sa isang account patungo sa isa pa, kung saan ang utang ay maikredito sa account. 67 hanggang sa buong pagbabayad nito.
Pag-record ng mga entry para sa mga pangmatagalang pautang (account 67):
| Utang | Credit | ang pangalan ng operasyon |
| 50 (51, 52) | 67 | Nakatanggap ng pangmatagalang pautang |
| 91/2 | 67 | Naipong interes na babayaran sa ilalim ng kasunduan sa pautang |
| 67 | 91/1 | Ang isang positibong pagkakaiba sa halaga ng palitan ay naipon sa isang pangmatagalang pautang at interes sa dayuhang pera |
| 91/2 | 67 | Ang isang negatibong pagkakaiba sa halaga ng palitan ay naipon sa isang pangmatagalang pautang at interes sa dayuhang pera. |
| 66 | 50 (51, 52) | Pagbabayad ng isang pangmatagalang pautang |
| 67 | 66 | Ang pautang ay inilipat mula sa pangmatagalan hanggang sa panandaliang |
Ang bank credit account ay isang instrumento sa pananalapi, ang legal na katangian nito, bagama't isiniwalat nang may sapat na detalye sa espesyal na batas, by-laws at lokal na dokumentasyon, gayunpaman ay nagdudulot ng maraming kontrobersya na may kaugnayan sa pagbubukas, pagpapanatili at accounting nito sa accounting. Titingnan natin ang mga pinakakaraniwang problema sa ibaba.
Ano ang bank account
Ang bangko ay nagbubukas ng isang credit account para sa kliyente nito (kapwa isang mamamayan at isang legal na entity) upang matiyak ang teknikal na posibilidad ng parehong pag-isyu ng pautang at pagtanggap muli ng mga hiniram na pondo mula sa kliyente. Ang huli, sa kanilang pagbabalik, ay idedeposito sila sa isang hiwalay na account.
Ang layunin ng isang credit account sa isang bangko ay upang ipakita sa balanse ng bangko mismo ang mga transaksyon na naglalayong pagbuo at pagbabayad ng utang sa utang alinsunod sa mga probisyon ng mga kasunduan sa pautang (tingnan ang tanong 1 mula sa liham ng impormasyon ng Central Bank ng Russian Federation na may petsang Agosto 29, 2003 No. 4).
Ang isa pang karaniwang pangalan para sa naturang account ay isang loan account.
Isinasaalang-alang ang anyo ng pag-isyu ng isang pautang at ang paraan ng pamamahala ng isang account, ang mga sumusunod na uri ng mga credit bank account ay maaaring makilala:
- Simple. Naglalaman ito ng halagang inisyu bilang isang beses na pautang, at ang mga pondo ay idineposito dito upang bayaran ang utang na ito.
- Linya ng kredito - ang isang pautang sa isang bank account ay inilipat nang installment sa loob ng itinakdang limitasyon kung kinakailangan.
- Utang sa bangko. Ang isang espesyal na reserbang cash ay naka-attach sa account ng kliyente (kasalukuyan o settlement), na maaaring gamitin ng naturang kliyente sa mga sitwasyon kung saan walang sapat na sariling pondo upang magsagawa ng isang transaksyon sa account.
Ang isang panandaliang pautang (kredito) ng bangko ay na-kredito sa kasalukuyang account
Ang mga pautang/pautang at mga kredito na inisyu nang hanggang 12 buwan ay itinuturing na panandalian.
Ang mga panandaliang pautang ay karaniwang ginagamit ng mga kliyente upang tustusan ang mga kasalukuyang pangangailangan. Kaya, ang mga panandaliang pautang/kredito ay nagsisilbi upang masakop ang karagdagang pangangailangan para sa kapital na nagtatrabaho.
Ang accounting para sa mga panandaliang pautang sa organisasyon ay isinasagawa sa account 66 "Mga pag-aayos sa mga panandaliang pautang at paghiram", mga sub-account 01 "Mga panandaliang pautang" at 02 "Interest sa mga panandaliang pautang" (tingnan, para sa halimbawa, utos ng Ministri ng Agrikultura ng Russian Federation na may petsang Hunyo 13, 2001 No. 654, atbp.) e) o iba pang nauugnay na mga sub-account.
Bukod dito, kung ang isang panandaliang pautang ay inilipat sa settlement account ng organisasyon, kung gayon ang account 66 ay kredito, at ang kaukulang isa sa kaukulang entry sa accounting 51 "Mga settlement account" - debit.
Kung, sa kabaligtaran, ang isang panandaliang pautang na natanggap mula sa isang bangko ay binayaran mula sa kasalukuyang account, kung gayon ang credit account ay magiging 51, at ang debit account ay magiging 66.
Pangmatagalang pautang sa bangko : pangmatagalang credit account
Ang pangmatagalan ay mga pautang at kredito na inisyu para sa isang panahon na higit sa isang taon. Ang nasabing mga pondo sa departamento ng accounting ng organisasyon ay isinasaalang-alang sa isang hiwalay na account 67 "Mga pag-aayos sa mga pangmatagalang pautang at paghiram".
Kapag naglilipat ng mga pangmatagalang pondo sa pautang sa kasalukuyang account ng isang legal na entity / indibidwal na negosyante, ang credit account ay eksaktong account 67, at ang debit account ay 51.
Kasabay nito, ang interes na babayaran sa mga pautang (ito ay totoo rin para sa mga panandaliang pautang) ay makikita sa account 91 "Iba pang mga gastos" (tingnan ang sugnay 7 ng regulasyon sa accounting ..., na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 06.10.2008 No. 107n) , na sa parehong oras ay debit, at ang account 67 ay makikita sa credit.
Ang interes ay binabayaran kapag ang mga account 51 at 67 ay tumutugma (ang una ay credit, at ang pangalawa ay debit).
Loan account sa bangko at credit card: aling account ang ginagamit
Ang credit card ay isang produkto ng pagbabangko na nagbibigay-daan sa iyong gamitin ang mga pondo ng kredito ng bangko na inilaan sa isang indibidwal o organisasyon (sa kasong ito, ang card ay tinatawag na corporate card) sa isang mobile na batayan. Ang paggasta ng mga pondo at ang kasunod na pagbabayad ng utang ay ginawa ayon sa loan (credit) account.
Kasabay nito, gumaganap ang card bilang isang pisikal na carrier na nagpapahintulot sa may-ari nito na gumamit ng isang loan account sa labas ng opisina ng isang institusyon ng kredito o walang mga espesyal na serbisyo (halimbawa, isang Internet bank) at sa pagkakaroon ng mga espesyal na device. na nagpapahintulot sa pagbabasa ng code mula sa plastic (mga ATM, mga terminal ng pagbabayad, mga terminal ng POS, atbp.).
Ang pagsingil ng isang komisyon para sa pagbubukas at pagpapanatili ng isang loan account para sa mga indibidwal ay labag sa batas (pagpapasiya ng Korte Suprema ng Republika ng Bashkortostan na may petsang Disyembre 13, 2016 sa kaso No. 33-24213 / 2016). Kasabay nito, sa ganap na ligal na mga batayan, ang bangko ay maaaring singilin ang mga komisyon na napagkasunduan sa kontrata para sa pag-isyu ng isang card, pagpapanatili nito at mga espesyal na serbisyo (mga mobile na bangko, ang posibilidad na gumawa ng mga contactless na pagbabayad, atbp.).
Kaya, ang isang credit (loan) account ay binuksan upang matiyak ang teknikal na kakayahan ng bangko na mag-isyu ng isang pautang at bayaran ito ng nanghihiram.
Sa accounting, ang mga pautang at paghiram ay ipinapakita tulad ng sumusunod:
- panandaliang pautang sa bangko - account66;
- pangmatagalang pautang sa bangko - account 67.
Binuksan ang mga sub-account para sa account 67:
- 67-01 Mga pangmatagalang kredito at pautang.
- 67-02 Interes sa mga pangmatagalang kredito at pautang.
Debit 51, 52, 55, 60 ... Credit 67-01 - sumasalamin sa halaga ng mga pangmatagalang pautang at paghiram na natanggap ng organisasyon.
Ang mga pangmatagalang pautang na itinaas sa pamamagitan ng pag-isyu at paglalagay ng mga bono ay ibinibilang sa account na 67-01 nang hiwalay. Sa kasong ito, kung ang mga bono ay inilagay sa isang presyo na lumampas sa kanilang halaga, ang mga entry ay ginawa Debit 51-00 ... Credit 67-01 (sa halaga ng mukha ng mga bono) at (para sa halaga ng labis sa pagkakalagay presyo ng mga bono sa kanilang halaga sa mukha). Ang halagang na-kredito sa account ay nade-debit nang pantay-pantay sa panahon ng sirkulasyon ng mga bono sa account. Kung ang mga bono ay inilalagay sa isang presyong mas mababa kaysa sa kanilang halaga ng mukha, ang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagkakalagay at ang halaga ng mukha ng mga bono ay dagdag na naipon nang pantay-pantay sa panahon ng sirkulasyon ng mga bono Debit 91 Credit 67-01 .
Ang interes na babayaran sa mga kredito at mga pautang na natanggap ay makikita sa kredito ng account 67 kaugnay ng debit ng account. Ang mga naipon na halaga ng interes ay isinasaalang-alang nang hiwalay.
Debit 67 Credit<счета денежных средств> - binayaran ang mga pautang at paghiram. Ang mga pautang at paghiram na hindi nababayaran sa takdang oras ay ibinibilang nang hiwalay.
Analytical accounting ng mga pangmatagalang kredito at pautang isinasagawa ng:
- mga uri ng mga kredito at pautang, mga institusyon ng kredito at iba pang nagpapahiram na nagbigay sa kanila.
- mga indibidwal na pautang at paghiram.
Sa isang hiwalay na sub-account sa account 67, ang mga pag-aayos sa mga bangko ay isinasaalang-alang para sa pagpapatakbo ng accounting (diskwento) ng mga bill at iba pang mga obligasyon sa utang na may maturity na higit sa 12 buwan.
Ang pagpapatakbo ng accounting (diskwento) ng mga bill ng palitan at iba pang mga obligasyon sa utang ay makikita ng organisasyon na may hawak ng bill Credit 67 (nominal na halaga ng bill) at Debit 51-00 o 52-00 (aktwal na natanggap na halaga ng mga pondo) at ( interes ng account na binayaran sa institusyon ng kredito).
Debit 67 Credit<счета учета дебиторской задолженности> - ang pagmuni-muni ng halaga ng bill sa accounting (diskwento) ng mga bill ng palitan at iba pang mga obligasyon sa utang ay sarado batay sa isang paunawa sa institusyon ng pagbabayad ng kredito.
Debit 67 Credit<счетами денежных средств> - ang isang entry ay ginawa kapag ang organisasyon na may hawak ng bill of exchange ay nagbabalik ng mga pondo na natanggap mula sa institusyon ng kredito bilang resulta ng diskwento (diskwento) ng mga bill ng palitan o iba pang mga obligasyon sa utang, dahil sa kabiguan ng drawer o iba pang nagbabayad ng ang bayarin upang matupad ang kanilang mga obligasyon sa pagbabayad sa loob ng itinatag na panahon. Kasabay nito, ang utang sa mga pakikipag-ayos sa mga mamimili, kostumer at iba pang may utang, na sinigurado ng isang overdue na bill, ay patuloy na naitala sa mga nauugnay na account na maaaring tanggapin.
Analytical accounting ng mga may diskwentong bill isinasagawa ng:
- mga katapat (mga institusyon ng kredito na nagrehistro (may diskwento) na mga tala ng pangako o iba pang mga obligasyon sa utang);
- mga kontrata (separate promisory notes).
Ang accounting para sa mga pag-aayos sa mga institusyon ng kredito, nagpapahiram at mga drawer sa loob ng isang pangkat ng magkakaugnay na mga organisasyon, sa mga aktibidad kung saan pinagsama-sama ang mga pinagsama-samang pahayag sa pananalapi, ay itinatago sa account 67 nang hiwalay.
