Να λογιστικοποιεί τα αποτελέσματα των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων των ιδρυμάτων για το τρέχον οικονομικό έτος και για προηγούμενες οικονομικές περιόδους,
|
λογαριασμός 0 401 00 000 |
«Οικονομικό αποτέλεσμα οικονομικής οντότητας», το οποίο |
|
που περιλαμβάνει τους ακόλουθους λογαριασμούς ομαδοποίησης: |
|
|
«Έσοδα τρέχοντος οικονομικού έτους» |
|
|
«Έξοδα τρέχοντος οικονομικού έτους» |
|
|
"Οικονομικό αποτέλεσμα προηγούμενων περιόδων αναφοράς" |
|
|
"Έσοδα μελλοντικών περιόδων" |
|
|
«Μελλοντικές δαπάνες». |
|
Για τον προσδιορισμό του οικονομικού αποτελέσματος του τρέχοντος οικονομικού έτους, συγκρίνεται το ποσό των εσόδων που εισπράχθηκαν κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς και καταγράφηκαν στο λογαριασμό 0 401 10 000 με το ποσό των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν και καταγράφηκαν στο λογαριασμό 0 401 20 000. Εάν, ως αποτέλεσμα, ληφθεί πιστωτικό υπόλοιπο σε αυτούς τους λογαριασμούς, το οικονομικό αποτέλεσμα θα είναι θετικό. εάν ληφθεί χρεωστικό υπόλοιπο, το οικονομικό αποτέλεσμα είναι αρνητικό. Ταυτόχρονα, το οικονομικό αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων των ιδρυμάτων καθορίζεται χωριστά για τις κύριες (δημοσιονομικές) και τις εισοδηματικές δραστηριότητες. Θα πρέπει να τονιστεί ότι δεν υπάρχει ξεχωριστός λογαριασμός για τη διαμόρφωση του οικονομικού αποτελέσματος της τρέχουσας χρήσης στο λογιστικό σχέδιο.Τα έσοδα αναγνωρίζονται σε δεδουλευμένη βάση. Η ημερομηνία αναγνώρισης του εισοδήματος καθορίζεται από την ημερομηνία μεταβίβασης της κυριότητας της υπηρεσίας, του τελικού προϊόντος, της εργασίας.
2. Λογιστική για το εισόδημα
Για τον υπολογισμό των εσόδων ενός δημοσιονομικού ιδρύματος χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 0 401 10 000 «Έσοδα του τρέχοντος οικονομικού έτους». Σε αυτόν τον λογαριασμό εφαρμόζονται οι κωδικοί KOSGU 100 (συναλλαγές με έσοδα) και ανοίγουν οι ακόλουθοι αναλυτικοί λογαριασμοί:
0 401 10 100 «Έσοδα οικονομικής οντότητας»·
0 401 10 120 Έσοδα από ακίνητα;
0 401 10 130 «Έσοδα από παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή»·
0 401 10 150 «Έσοδα από άσκοπες εισπράξεις από προϋπολογισμούς»·
0 401 10 170 «Έσοδα από πράξεις με περιουσιακά στοιχεία»·
0 401 10 171 "Έσοδα από επανεκτίμηση περιουσιακών στοιχείων";
0 401 10 172 «Έσοδα από πράξεις με περιουσιακά στοιχεία»·
0 401 10 180 «Λοιπά έσοδα» και άλλοι λογαριασμοί σύμφωνα με τα έσοδα KOSGU.
Το δεδουλευμένο ατομικό εισόδημα αντικατοπτρίζεται, ειδικότερα, στις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:
– κατά τη συγκέντρωση εσόδων από μίσθωση ακινήτων (όχι την κύρια δραστηριότητα του ιδρύματος) Δ 2.205 81.560 («Διακανονισμοί με πληρωτές λοιπών εισοδημάτων») Κ 2.401 10.180 «Λοιπά έσοδα»·
- κατά τη συγκέντρωση εσόδων από την πώληση αγαθών, τελικών προϊόντων, έργων, υπηρεσιών: D 2.205 31.560 K 2.401 10.130.
- δεδουλευμένο εισόδημα από την πώληση παγίων περιουσιακών στοιχείων, αποθέματααντανακλάται: D 0 205 71 560, 0 205 74 560 K 0 401 10 172;
- αντικατοπτρίζεται η αποδοχή για λογιστική καταγραφή των πλεονασματικών παγίων, αποθεμάτων: D 0 101 00 310, 0 105 00 340, K 0 401 10 180.
- κατά τον λογιστικό χειρισμό των αποθεμάτων που λαμβάνονται από την εκκαθάριση παγίων στοιχείων ενεργητικού, γίνεται εγγραφή: D 0 105 00 340 K 0 401 10 172
- κατά τη συγκέντρωση εσόδων στο ποσό των κεφαλαίων που λαμβάνονται με τη μορφή δωρεών και επιχορηγήσεων, γίνεται εγγραφή: D 0 205 81 560 («Διακανονισμοί με οφειλέτες για άλλα εισοδήματα») K 0 401 10 180·
- κατά τη συγκέντρωση εσόδων στο ποσό των επιδοτήσεων που λαμβάνονται για την εκτέλεση της κρατικής αποστολής: D 4 205 81 560 K 0 401 10 180.
Η μείωση του εισοδήματος γίνεται στις εξής περιπτώσεις:
- για φόρους:
ΦΠΑ: D 0 401 10 130, 0 401 10 172, κλπ. K 0 303 04 730; φόρος εισοδήματος: D 0 401 10 130, 0 401 10 172, 0 401 10 180 K 0 303 03 730
– κατά τη διαγραφή του κόστους των πωληθέντων, συμπεριλαμβανομένων των πωληθέντων, μη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων: D 0 401 10 172 K 0 101 00 410, 0 105 00 440.
- κατά τη διαγραφή του κόστους των εργασιών και των υπηρεσιών, τελικών προϊόντων: D 0 401 10 130 K 0 109 60 200 («Κόστος τελικών προϊόντων, έργων, υπηρεσιών»), 0 105 07 440 («Τελικά προϊόντα»). Εάν το ποσό της μείωσης του εισοδήματος υπερβαίνει το ποσό των δεδουλευμένων εσόδων, τότε ο αντίστοιχος αναλυτικός λογαριασμός 0 401 10 000 θα έχει χρεωστικό υπόλοιπο.
Η ερώτησή σας από 13/01/2018«Γιατί, όταν έκλεινε τους λογαριασμούς παραγωγής 109.60 και 109.80 στο 401.10 (σύμφωνα με το CFR και το IFO.), το OSV 401.10 έγινε κόκκινο (αυτόνομο ίδρυμα). δεν υπαρχει κανενα osv στα 402.30 και 402.20.κατι εκανε λαθος.ισως θα επρεπε να ειχε κλεισει το 109 στα 401.20.
Το κόστος των υπηρεσιών (έργα, προϊόντα) διαμορφώνεται στο λογαριασμό 109,00 «Δαπάνες κατασκευής τελικών προϊόντων, εκτέλεση εργασιών, υπηρεσίες».
Στο τέλος της περιόδου αναφοράς, κατανείμετε τα γενικά και γενικά επιχειρηματικά έξοδα στο λογαριασμό 109,60 - στο κόστος συγκεκριμένων υπηρεσιών (έργα, προϊόντα).
Επιπλέον, η σύνθεση των γενικών εξόδων θα πρέπει να αναλυθεί εκ των προτέρων. Άρα, όσα έξοδα αποδίδονται στην τιμή κόστους πρέπει να επιμεριστούν στο αντίστοιχο είδος υπηρεσίας (εργασία, προϊόν) και να αποτυπωθούν στον λογαριασμό 109.60.
Και διαγραφή αδιανέμητου επί του οικονομικού αποτελέσματος. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 135 των Οδηγιών για το Ενιαίο Λογιστικό Σχέδιο Αρ. 157n.
Στη νέα έκδοση των παραγράφων 66, 67 της Οδηγίας αριθ. χρεωστικός λογαριασμός 401.10- για εισόδημα.
Ωστόσο, η παράγραφος 135 της Οδηγίας 157n δεν τροποποιήθηκε.
Λέει ότι τα μη διανεμητέα έξοδα διαγράφονται σε χρεωστικός λογαριασμός 401.20- για έξοδα.
Εάν διαγράψετε το κόστος των υπηρεσιών που παρασχέθηκαν στον λογαριασμό 109.60 στο οικονομικό αποτέλεσμα που αντικατοπτρίζεται στο λογαριασμό 0.401.10.130, τότε το κόστος των υπηρεσιών (έργα, προϊόντα) θα μειώσει το εισόδημα που εισπράχθηκε.
Κατά τη σύνταξη της Έκθεσης στ. 0503721 στις γραμμές 160-269, αντικατοπτρίζουν επιπλέον τα έξοδα που γίνονται δεκτά ως μείωση εσόδων (σύμφωνα με τον χρεωστικό κύκλο εργασιών του λογαριασμού 0.401.10.100 «Έσοδα οικονομικής οντότητας» (στο πλαίσιο των κωδικών KOSGU) σε αντιστοιχία με τους αντίστοιχους λογαριασμούς του λογαριασμός 0.109.60.000 "Κόστος τελικών προϊόντων, έργων, υπηρεσιών "(ρήτρα 53 της Οδηγίας που εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 25ης Μαρτίου 2011 Αρ. 33n).
Λογική
Πώς λαμβάνεται υπόψη το κόστος κατασκευής προϊόντων (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών)
Το κόστος κατασκευής προϊόντων, εκτέλεσης εργασιών και παροχής υπηρεσιών θα πρέπει να περιλαμβάνεται στην τιμή κόστους. Στη σύσταση, διαβάστε πώς να ταξινομήσετε τα κόστη και να τα ομαδοποιήσετε στη λογιστική, ποια κόστη δεν πρέπει να περιλαμβάνονται στην τιμή κόστους και πώς να επιμερίσετε το κόστος μεταξύ των τύπων υπηρεσιών και των εργασιών.
Η διαδικασία σχηματισμού του κόστους
Η διαδικασία για τον σχηματισμό του κόστους των εργασιών που εκτελούνται από το ίδρυμα (παρεχόμενες υπηρεσίες, προϊόντα που κατασκευάζονται) καθορίζεται στις παραγράφους 134-140 της Οδηγίας για το Ενιαίο Λογιστικό Σχέδιο Αρ. 157n. Αλλά αυτοί οι κανόνες ορίζουν μόνο γενικούς κανόνες που δεν λαμβάνουν υπόψη τις ιδιαιτερότητες του είδους της δραστηριότητας του ιδρύματος, της υπαγωγής στον κλάδο, της γκάμα των προϊόντων, της χρησιμοποιούμενης τεχνολογίας κ.λπ. Επομένως, το ίδρυμα πρέπει να αναπτύξει μια λεπτομερή διαδικασία για τη διαμόρφωση του κόστους μόνο του.
Για να καθορίσετε τον τρόπο διαμόρφωσης του κόστους, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τη νομοθεσία σε άλλους τομείς. Για παράδειγμα, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οδηγίες για εμπορικούς οργανισμούς. Χρησιμοποιήστε επίσης Κανονισμοίανώτερους οργανισμούς. Ειδικότερα, οι κανόνες που εγκρίθηκαν από αυτούς για τον καθορισμό του τυπικού κόστους για την παροχή δημόσιων υπηρεσιών.
Διορθώστε την καθιερωμένη διαδικασία για τη διαμόρφωση του κόστους στη λογιστική πολιτική για λογιστικούς σκοπούς (ρήτρα 6 των Οδηγιών για το Ενοποιημένο Λογιστικό Σχέδιο Αρ. 157n).
Τι πρέπει να διορθώσετε στη λογιστική πολιτική
Τι πρέπει λοιπόν να διορθωθεί;
Πρώτον, ο τρόπος υπολογισμού. Το ίδιο το ίδρυμα μπορεί να επιλέξει τη μέθοδο ή θα την καθορίσει ο ιδρυτής. Συμπεριλαμβανομένου είναι απαραίτητη η καταχώριση του αντικειμένου υπολογισμού (είδος δραστηριότητας, συγκεκριμένη υπηρεσία, εργασία, προϊόν, παραγγελία κ.λπ.).
Ποια μέθοδος εγκατάστασης, η οδηγία Αρ. 157n δεν προσδιορίζει. Οι εμπορικοί οργανισμοί χρησιμοποιούν συνήθως μεθόδους παραγγελίας ανά διαδικασία, ανά διαδικασία. Παρεμπιπτόντως, η προσαρμοσμένη μέθοδος είναι βολική στη χρήση κατά την εκτέλεση ερευνητικών εργασιών. Αλλά κατά την απελευθέρωση τελικών προϊόντων, είναι πιο σωστό να χρησιμοποιείτε την κανονιστική μέθοδο. Ένα τέτοιο συμπέρασμα μπορεί να εξαχθεί από τις διατάξεις της παραγράφου 122 των Οδηγιών για το Ενιαίο Λογιστικό Σχέδιο Αρ. 157n. Εκεί καθορίζεται ότι τα τελικά προϊόντα γίνονται δεκτά για λογιστική στο προγραμματισμένο (τυποποιημένο) κόστος και στο τέλος του μήνα καθορίζεται το πραγματικό κόστος.
Δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματαθα πρέπει να αποτελεί το κόστος, δηλαδή να χρησιμοποιεί τον λογαριασμό 109,00 τόσο σε αμειβόμενες δραστηριότητες όσο και κατά την εκτέλεση κρατικής εργασίας (και ιατρικά ιδρύματα - και στο πλαίσιο της υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης) - δηλαδή στην παροχή δωρεάν εργασίας και υπηρεσιών .
Κατά τον σχηματισμό του κόστους των παρεχόμενων υπηρεσιών (έργων, προϊόντων) χρησιμοποιήστε αυτόν τον αλγόριθμο.
Αρχικά, εισπράξτε τα έξοδα στους αναλυτικούς λογαριασμούς του λογαριασμού 109.00 και συγκεκριμένα:
το άμεσο κόστος, το οποίο σχετίζεται άμεσα με ένα συγκεκριμένο είδος υπηρεσίας, εργασίας ή προϊόντος, αντικατοπτρίζεται αμέσως στον λογαριασμό 109.60 «Κόστος τελικών προϊόντων, εργασίας, υπηρεσιών».
γενικά έξοδα - στον λογαριασμό 109,70 «Γενικά έξοδα για την παραγωγή τελικών προϊόντων, έργων, υπηρεσιών».
γενικά επιχειρηματικά έξοδα - στον λογαριασμό 109,80 «Γενικά έξοδα επιχείρησης».
Έξοδα διανομής - στον λογαριασμό 109,90 «Κόστος διανομής».
Μην ξεχνάτε ότι ορισμένα έξοδα δεν χρειάζεται να περιλαμβάνονται στο πραγματικό κόστος των υπηρεσιών (έργα, προϊόντα) και να αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 109,00. Πρέπει να διαγραφούν άμεσα στο οικονομικό αποτέλεσμα (λογαριασμός 401.20).
Στο τέλος της περιόδου αναφοράς, κατανείμετε τα γενικά και γενικά επιχειρηματικά έξοδα στο λογαριασμό 109,60 - στο κόστος συγκεκριμένων υπηρεσιών (έργα, προϊόντα). Επιπλέον, η σύνθεση των γενικών εξόδων θα πρέπει να αναλυθεί εκ των προτέρων. Άρα, όσα έξοδα αποδίδονται στην τιμή κόστους πρέπει να επιμεριστούν στο αντίστοιχο είδος υπηρεσίας (εργασία, προϊόν) και να αποτυπωθούν στον λογαριασμό 109.60. Και διαγραφή αδιανέμητου επί του οικονομικού αποτελέσματος. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 135 των Οδηγιών για το Ενιαίο Λογιστικό Σχέδιο Αρ. 157n.
Ωστόσο, στη νέα έκδοση της παραγράφου 66 της Οδηγίας αριθ. χρεωστικός λογαριασμός 401. 10 - για εισόδημα. Όμως η παράγραφος 153 δεν τροποποιήθηκε. Λέει ότι τα μη διανεμητέα έξοδα διαγράφονται σε χρεωστικός λογαριασμός 401. 20 - για έξοδα. Επιπλέον, η παράγραφος 135 της Οδηγίας Νο. 157ν ορίζει επίσης ότι τα μη διανεμητέα γενικά επιχειρηματικά έξοδα αποδίδονται σε αύξηση των εξόδων της τρέχουσας χρήσης.
Επομένως, είναι πιο σωστό να διορθώσετε τον λογαριασμό όπου θα διαγράψετε τα γενικά επαγγελματικά έξοδα στη λογιστική πολιτική (401.10 ή 401.20).
Στο τέλος της περιόδου αναφοράς, διαγράψτε το κόστος διανομής στο οικονομικό αποτέλεσμα (ρήτρα 140 των Οδηγιών για το Ενιαίο Λογιστικό Σχέδιο Αρ. 157n). Το κόστος εργασιών (υπηρεσιών, προϊόντων) στον λογαριασμό 109,60 δεν αποτελεί τέτοιο κόστος.
Διαγράψτε το κόστος από τον λογαριασμό 109.60:
όσον αφορά τις υπηρεσίες και τα έργα - για μείωση του εισοδήματος στον λογαριασμό 401.10.
όσον αφορά τα βιομηχανοποιημένα προϊόντα - να αυξήσει το κόστος του στο λογαριασμό 105.37.
Για περισσότερες λεπτομέρειες, δείτε το υλικό για κρατικά, δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα.
Τα έξοδα δεν περιλαμβάνονται στην τιμή κόστους
Κατάσταση:ποιες δαπάνες δεν πρέπει να περιλαμβάνονται στο κόστος υπηρεσιών (έργων, προϊόντων) του ιδρύματος
Δεν έχει εγκριθεί συγκεκριμένος κατάλογος δαπανών που δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον σχηματισμό της τιμής κόστους. Όμως η ανάλυση των λογιστικών οδηγιών μας επιτρέπει να συμπεράνουμε ότι τέτοια έξοδα περιλαμβάνουν:
Έξοδα κοινωνικής ασφάλισης (Άρθρο KOSGU 262, 263).
λοιπά έξοδα (άρθρ. KOSGU 290).
Δαπάνες για φόρους και ακίνητα που δεν χρησιμοποιούνται για την εκπλήρωση του κρατικού καθήκοντος. Αυτό είναι συνήθως:
- υπηρεσίες κοινής ωφέλειας σε ένα ορισμένο ποσό.
- φόρους, ως αντικείμενα φορολόγησης των οποίων είναι η ακίνητη και ιδιαίτερα πολύτιμη κινητή περιουσία: φόρος γης και φόρος ακινήτων.
Επίσης στη λογιστική πολιτική, μπορείτε να ορίσετε άλλα είδη δαπανών που δεν αποτελούν το κόστος.
Τα έξοδα αυτά διαγράφονται άμεσα (όταν γίνουν δεδουλευμένα) στα έξοδα της τρέχουσας χρήσης, δηλαδή στο λογαριασμό 4.401.20.000. Δεν χρειάζεται να αποδοθούν στο λογαριασμό 0.109.00.000.
Για τα δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα, το συμπέρασμα αυτό επιβεβαιώνεται από τις διατάξεις της παραγράφου 153 της Οδηγίας αριθ. 174ν και της παραγράφου 181 της οδηγίας αριθ. 183ν.
Ξεχωριστά, αξίζει να αναφερθούν οι δαπάνες δημοσιονομικών και αυτόνομων ιδρυμάτων που πραγματοποιούνται σε βάρος επιδοτήσεων για άλλους σκοπούς, δωρεών και επιχορηγήσεων (σύμφωνα με το CFA 5). Τέτοιες δαπάνες δεν αποτελούν ποτέ το κόστος υπηρεσιών (έργων, προϊόντων) και επιβαρύνουν άμεσα το οικονομικό αποτέλεσμα (λογαριασμός 5.401.20.000). Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 153 της Οδηγίας Νο. 174ν, στην παράγραφο 181 της Οδηγίας Νο. 183ν.
Στη λογιστική των αυτόνομων ιδρυμάτων:
Τα έξοδα που αποτελούν το κόστος των υπηρεσιών (εργασίες, προϊόντα), αντικατοπτρίζουν τις ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:
| № | Περιεχόμενα λειτουργίας | Χρέωση λογαριασμούς | Πίστωση λογαριασμού |
| 1. | Συλλογίστηκε μισθός στους υπαλλήλους του ιδρύματος που ασχολούνται με την παροχή υπηρεσιών (παραγωγή εργασίας, κατασκευή προϊόντων) | 0.109.XX.211 | 0.302.11.000 |
| 2. | Παρακρατημένος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων από το μισθό των εργαζομένων | 0.302.11.000 | 0.303.01.000 |
| 3. | Τα υποχρεωτικά ασφάλιστρα υπολογίζονται: | ||
| - στο κοινωνική ασφάλιση; | 0.109.ΧΧ.213 | 0.303.02.000 | |
| - για ασφάλιση υγείας· | 0.303.07.000 | ||
| - για συνταξιοδοτική ασφάλιση· | 0.303.10.000 | ||
| - ασφάλιση έναντι ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών | 0.303.06.000 | ||
| 4. | Διαγραμμένα αποθέματα που χρησιμοποιούνται για την παροχή υπηρεσιών (εκτέλεση εργασιών, κατασκευή προϊόντων) | 0.109.ХХ.272 | 0.105.ΧΧ.000 |
| 5. | Αντανακλά το κόστος συντήρησης του ακινήτου | 0.109.ΧΧ.225 | 0.302.25.000 |
| 6. | Αντικατοπτρίζεται το κόστος κοινής ωφέλειας που δεν σχετίζεται με το τυπικό κόστος συντήρησης του ακινήτου | 0.109.80.223 | 0.302.23.000 |
| 7. | Αντανακλά το κόστος των υπηρεσιών επικοινωνίας | 0.109.80.221 | 0.302.21.000 |
| 8. | Αντανακλά το κόστος των υπηρεσιών μεταφοράς | 0.109.80.222 | 0.302.22.000 |
| 9. | Αντικατοπτρίζονται δαπάνες για άλλες υπηρεσίες | 0.109.ΧΧ.226 | 0.302.26.000 |
| 10. | Κινητή περιουσία αξίας έως και 10.000 ρούβλια διαγράφηκε από το μητρώο. κατά τη θέση σε λειτουργία, το οποίο χρησιμοποιείται για την παροχή υπηρεσιών (εκτέλεση εργασιών, κατασκευή προϊόντων) | 0.109.ХХ.271 | 0.101.ХХ.000 |
| 11. | Έχουν σωρευθεί αποσβέσεις σε πάγια στοιχεία που χρησιμοποιούνται για την παροχή υπηρεσιών (εκτέλεση εργασιών, κατασκευή προϊόντων) | 0.109.ХХ.271 | 0.104.ХХ.000 |
| XX - αναλυτικός κωδικός της ομάδας και τύπος συνθετικού λογαριασμού του λογιστικού αντικειμένου. | |||
Στο τέλος του μήνα αναφοράς, κατανείμετε τα γενικά και γενικά επιχειρηματικά έξοδα ανά είδος υπηρεσίας (εργασία, προϊόν) με βάση τη Λογιστική Κατάσταση (φ. 0504833). Φροντίστε να επισυνάψετε έναν υπολογισμό κατανομής σε αυτό. Διαγραφή μη διανεμητέων γενικών εξόδων εξ ολοκλήρου επί του οικονομικού αποτελέσματος.
Διαγράψτε το κόστος των υπηρεσιών που παρασχέθηκαν στον λογαριασμό 109.60 στο οικονομικό αποτέλεσμα που απεικονίζεται στο λογαριασμό 0.401.10.130. Τεκμηριώστε την πράξη με Λογιστική Κατάσταση (φ. 0504833).
Αυτή η διαδικασία καθορίζεται από τις παραγράφους 134, 135, 138 της Οδηγίας για το Ενιαίο Λογιστικό Σχέδιο Αρ. 157n.
Στη λογιστική, κάντε εγγραφές:
| № | Περιεχόμενα λειτουργίας | Χρέωση λογαριασμού | Πίστωση λογαριασμού |
| 1. | Τα γενικά έξοδα επιμερίζονται στο κόστος υπηρεσιών (εργασιών, προϊόντων) με βάση τη Λογιστική Κατάσταση (φ. 0504833) με συνημμένο τον υπολογισμό της διανομής τους. | 0.109.60.200 4 | 0.109.70.200 4 |
| 2. | Τα γενικά επιχειρηματικά έξοδα επιμερίζονται στο κόστος υπηρεσιών (έργων, προϊόντων) με βάση τη Λογιστική Κατάσταση (φ. 0504833) με συνημμένο τον υπολογισμό της διανομής τους. | 0.109.60.200 4 | 0.109.80.200 4 |
| 3. | Τα μη διανεμητέα γενικά επιχειρηματικά έξοδα αποδίδονται στη μείωση του οικονομικού αποτελέσματος του ιδρύματος με βάση τη Λογιστική Κατάσταση (φ. 0504833) | 0.401.00.000 5 | 0.109.80.200 4 |
| 4. | Καταλογισμός του κόστους των παρεχόμενων υπηρεσιών (εργασιών) στη μείωση του οικονομικού αποτελέσματος του ιδρύματος με βάση τη Λογιστική Κατάσταση (φ. 0504833). | 0.401.10.130 | 0.109.60.200 4 |
|
4 Στο πλαίσιο του KOSGU. 5 Υπάρχει διαφωνία ως προς το ποιος λογαριασμός πρέπει να διαγραφεί μη διανεμητέα γενικά επιχειρηματικά έξοδα (401.10 ή 401.20). Επομένως, διορθώστε το στη λογιστική πολιτική. |
|||
Αυτό αναφέρεται στις παραγράφους 26, 37, 64, 66, 67, 181 της Οδηγίας Νο. 183n.
Μάθετε περισσότερα σχετικά με τη λογιστική για το κόστος που αποτελεί το κόστος των υπηρεσιών (έργα, προϊόντα).
Πώς να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική και φορολογία η παροχή:
- εκπαιδευτικές υπηρεσίες στο πλαίσιο του κρατικού καθήκοντος.
- αμειβόμενες εκπαιδευτικές υπηρεσίες.
Πώς αντικατοπτρίζεται η παροχή ιατρικής και προληπτικής φροντίδας (ιατρικές υπηρεσίες) στη λογιστική και τη φορολογία:
- σύμφωνα με την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση.
- VHI;
- με συμβόλαιο.
Λογιστική για το κόστος των παραστάσεων και άλλων εκδηλώσεων.
Απαντήθηκε από την Έλενα Παβλένκοειδικός
Ναι, το υπόλοιπο του λογαριασμού 304.06 που σχετίζεται με τη μεταβίβαση μη χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων μεταξύ των Οικονομικών Διευθυντών δεν αντικατοπτρίζεται στο στ. 0503769.
Κατά τη μεταφορά NFA από το KFO 5 στο KFO 4, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 304.06, ο οποίος πρέπει να κλείσει στο τέλος του έτους στον λογαριασμό 401.30. Επομένως, τα υπόλοιπα του λογαριασμού 304.06 στο στ. 0503769 δεν πρέπει να είναι.
Λογική
1. Από σύστασηΝαταλία Γκούσεβα,Διευθυντής του Κέντρου Εκπαίδευσης και Εσωτερικού Ελέγχου του Ινστιτούτουπρόσθετη επαγγελματική εκπαίδευση "Διεθνές Οικονομικό Κέντρο", Κρατικός Σύμβουλος της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ης τάξης, Ph.D. n.
Πώς να προσδιορίσετε τα οικονομικά αποτελέσματα στη λογιστική και να κλείσετε λογαριασμούς στο τέλος του έτους
Κλείσιμο λογαριασμών
Στο τέλος του έτους, κλείστε τα ποσά των δεδουλευμένων εσόδων και των αναγνωρισμένων εξόδων για το οικονομικό αποτέλεσμα προηγούμενων περιόδων αναφοράς ().
Η διαδικασία καταγραφής των πράξεων κλεισίματος λογαριασμού στη λογιστική εξαρτάται από τον τύπο του ιδρύματος.
Στη λογιστική των δημοσιονομικών ιδρυμάτων:
Στο τέλος του έτους, κλείστε (ολοκληρώστε) τους δείκτες που συγκεντρώθηκαν στους ακόλουθους λογαριασμούς του τρέχοντος έτους:
- «Έσοδα του τρέχοντος οικονομικού έτους»·
- «Έξοδα του τρέχοντος οικονομικού έτους»·
- "Διατμηματικοί οικισμοί" (όσον αφορά τους ολοκληρωμένους οικισμούς).
- Διακανονισμοί με άλλους πιστωτές.
Κλείσιμο λογαριασμών ανά είδος δραστηριότητας (είδος χρηματοοικονομικής ασφάλειας). Οι δείκτες που συγκεντρώθηκαν σε αυτούς τους λογαριασμούς αποδίδονται στο «Οικονομικό αποτέλεσμα προηγούμενων περιόδων αναφοράς». Σε αυτήν την περίπτωση, το ίδρυμα μπορεί να ορίσει επιπλέον αναλυτικούς κωδικούς για αυτόν τον λογαριασμό. Για παράδειγμα, κατά έτη σχηματισμού του οικονομικού αποτελέσματος: 0.401.32.000 - «Οικονομικό αποτέλεσμα των προηγούμενων περιόδων αναφοράς για το 2014». Πρόσθετα αναλυτικά στοιχεία.
Το κλείσιμο των λογαριασμών αντικατοπτρίζεται στο Λογιστικό πιστοποιητικό () (, εγκρίθηκε).
Τα οικονομικά αποτελέσματα (δηλαδή έσοδα και έξοδα) αντικατοπτρίζονται στην Κατάσταση Οικονομικών Αποδόσεων του Ιδρύματος (). Κύκλοι λογαριασμών που κλείσατε στο τέλος του έτους, καθώς και κύκλοι εργασιών από - στο Πιστοποιητικό για τη σύναψη λογιστικών λογαριασμών από το ίδρυμα του οικονομικού έτους αναφοράς ().
Τρόπος σύνταξης πληροφοριών για απαιτήσεις και υποχρεώσεις (φ. 0503769)
Πληροφορίες για απαιτήσεις και υποχρεώσεις () από ιδρύματα και ξεχωριστά τμήματα.
Συχνότητα παράδοσης- τριμηνιαία.
παράρτημα επί των απαιτήσεωνφτιάξτε τους λογαριασμούς:
- 205.00 "Υπολογισμοί εισοδήματος";
- 206.00 "Διακανονισμοί για εκδοθείσες προκαταβολές";
- 209.00 "Διακανονισμοί για ζημιές και άλλα έσοδα"
- 210.10 "Υπολογισμοί φορολογικών εκπτώσεων για ΦΠΑ"
- 210.05 "Διακανονισμοί με άλλους οφειλέτες"
- 303.00 «Διακανονισμοί πληρωμών σε προϋπολογισμούς».
παράρτημα στους πληρωτέους λογαριασμούςφτιάξτε τους λογαριασμούς:
- 302.00 "Διακανονισμοί για αναλαμβανόμενες υποχρεώσεις";
- 303.00 "Διακανονισμοί για πληρωμές σε προϋπολογισμούς"
- 304.02 "Διακανονισμοί με καταθέτες";
- 304.03 "Διακανονισμοί για κρατήσεις από πληρωμές μισθών"·
- 304.06 "Διακανονισμοί με άλλους πιστωτές"
- 205.00 "Υπολογισμοί εισοδήματος";
- 208.00 "Διακανονισμοί με υπόλογα"·
- 209.00 «Διακανονισμοί ζημιών και λοιπών εισοδημάτων».
Όλοι οι δείκτες πρέπει να επιβεβαιώνονται από λογιστικά μητρώα.
Στην ενότητα 1, στην αρχή του έτους και στο τέλος της περιόδου αναφοράς, επισημάνετε τα ποσά:
- μακροπρόθεσμο χρέος (η διάρκεια του οποίου, σε νομική βάση, υπερβαίνει τους 12 μήνες)·
- ληξιπρόθεσμη οφειλή (η ημερομηνία λήξης της οποίας, σε νομική βάση, έχει ήδη φτάσει).
Στις στήλες 5-8 «Μεταβολή χρέους», αναφέρετε τα στοιχεία για τη μείωση και την αύξηση του συνολικού ποσού του χρέους. Επισημάνετε τους μη χρηματικούς διακανονισμούς σε λογαριασμούς και. Οι μη χρηματικοί διακανονισμοί περιλαμβάνουν αυτούς που πραγματοποιήθηκαν χωρίς συναλλαγές σε μετρητά, δηλαδή χωρίς λογαριασμούς:
- «Κεφάλαια του ιδρύματος»·
- «Διακανονισμοί μετρητών με την οικονομική αρχή».
Οι κύκλοι εργασιών στις στήλες 5-8 υποδεικνύουν ακόμη και αν στην αρχή και στο τέλος της περιόδου δεν υπάρχουν υπόλοιπα χρέους για αυτούς.
Το προτεινόμενο υλικό λέει για το πώς να κλείσετε σωστά τους λογαριασμούς στο τέλος του έτους, πώς να σχηματίσετε και να καθορίσετε το οικονομικό αποτέλεσμα για να το αντικατοπτρίσετε στον ετήσιο ισολογισμό του ιδρύματος και πώς να αναλύσετε το οικονομικό αποτέλεσμα.
Στο τέλος του έτους αναφοράς, το λογιστήριο του ιδρύματος πρέπει:
- απογραφή (άρθρο 11 Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 12/06/2011 αριθμ. 402-FZ (όπως τροποποιήθηκε στις 28/12/2013) «Περί Λογιστικής», ρήτρα 20 των Οδηγιών για την Εφαρμογή του Ενιαίου Λογιστικού Σχεδίου για τις Δημόσιες Αρχές (Κρατικοί φορείς), Φορείς τοπικής αυτοδιοίκησης, κονδύλια της κρατικής κυβέρνησης εκτός προϋπολογισμού, κρατικές ακαδημίες επιστημών, κρατικά (δημοτικά) ιδρύματα, εγκεκριμένα με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 1ης Δεκεμβρίου 2010 αριθ. 157n (όπως τροποποιήθηκε στις 12 Οκτωβρίου 2012, στο εξής - Οδηγία αριθ. 157n);
- κλείσιμο των λογαριασμών του τρέχοντος οικονομικού έτους·
- καθορίσει το οικονομικό αποτέλεσμα.
Το ίδρυμα τηρεί λογιστικά το οικονομικό αποτέλεσμα σε αναλυτικούς λογαριασμούς στο λογαριασμό 401.00 «Οικονομικό αποτέλεσμα οικονομικής οντότητας». Ο λογαριασμός προορίζεται να αντικατοπτρίζει το αποτέλεσμα των οικονομικών δραστηριοτήτων των ιδρυμάτων, καθώς και το οικονομικό αποτέλεσμα μιας δημόσιας νομικής οντότητας με βάση τα αποτελέσματα της εκτέλεσης του αντίστοιχου προϋπολογισμού του συστήματος προϋπολογισμού Ρωσική Ομοσπονδία, εκτιμήσεις (σχέδιο χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων) ενός δημοσιονομικού ιδρύματος, ενός αυτόνομου ιδρύματος για το τρέχον οικονομικό έτος και για προηγούμενες οικονομικές περιόδους (ρήτρα 293 της Οδηγίας αριθ. 157n).
Πριν από το κλείσιμο των λογαριασμών της τρέχουσας χρήσης, είναι απαραίτητο να γίνουν όλοι οι υπολογισμοί για φόρους και τέλη, καθώς και διακανονισμούς με οφειλέτες και πιστωτές.
Στο τέλος του έτους, πρέπει να κλείσετε λογαριασμούς ανά είδος δραστηριότητας (είδος χρηματοοικονομικής ασφάλειας), αντανακλώντας τα έσοδα και τα έξοδα της περιόδου αναφοράς. Στην περίπτωσή μας, πρόκειται για δραστηριότητα δημοσιονομικού τύπου της KFO 4 (λόγω λήψης επιδοτήσεων για την εκπλήρωση κρατικού καθήκοντος) και επιχειρηματικού τύπου δραστηριότητας της KFO 2 (παροχή υπηρεσιών σε νομικούς και τα άτομαέναντι αμοιβής).
Παράλληλα, το υπόλοιπο που σχηματίστηκε στο τέλος της χρήσης στους αντίστοιχους λογαριασμούς του λογαριασμού 401.20 «Έξοδα τρέχουσας χρήσης» και του λογαριασμού 401.10 «Έσοδα τρέχουσας χρήσης» διαγράφεται στο λογαριασμό 401.30 «Οικονομικό αποτέλεσμα προηγούμενες περιόδους αναφοράς» (ρήτρες 297, 300 της Οδηγίας Αρ. 157n) .
Κλείσιμο λογαριασμών σύμφωνα με τις Οδηγίες για τη χρήση μορφών πρωτογενών λογιστικών εγγράφων και τη δημιουργία λογιστικών μητρώων από κρατικές αρχές (κρατικοί φορείς), τοπικές αρχές, φορείς διαχείρισης κρατικών μη δημοσιονομικών κονδυλίων, κρατικές ακαδημίες επιστημών, κρατική (δημοτική ) ιδρύματα, εγκεκριμένα με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 15.12.2010 αριθ. 173n (στο εξής - Κατευθυντήριες γραμμές), αντικατοπτρίζεται στο πιστοποιητικό (φ. 0504833).
Η διαδικασία για τον προβληματισμό στη λογιστική (προϋπολογιστική) λογιστική των πράξεων για το κλείσιμο λογαριασμών εσόδων και εξόδων εξαρτάται από τον τύπο του κρατικού (δημοτικού ή ομοσπονδιακού) ιδρύματος.
Εγγεγραμμένος κρατικούς θεσμούςτο κλείσιμο του λογαριασμού 401.20 αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες εγγραφές:
Χρέωση λογαριασμού SCBC 0.401.30.000 Πίστωση λογαριασμού KRB 0.401.20 (στο πλαίσιο KOSGU) - διαγραφή στο οικονομικό αποτέλεσμα δαπανών.
Το κλείσιμο του λογαριασμού 401.10 αντικατοπτρίζεται στην δημοσίευση:
Χρεωστικός λογαριασμός KDB (CIF) 0.401.10 (στο πλαίσιο KOSGU) Πιστωτικός λογαριασμός GKBK 0.401.30.000 - αντικατοπτρίζεται η διαγραφή εσόδων στο οικονομικό αποτέλεσμα.
Σύμφωνα με την οδηγία 157n, ο λογαριασμός 401.00 «Οικονομικό αποτέλεσμα οικονομικής οντότητας» απεικονίζει:
- "Έσοδα τρέχοντος οικονομικού έτους" - λογαριασμός 0.401.10.000;
- «Έξοδα τρέχοντος οικονομικού έτους» - λογαριασμός 0.401.20.000;
- «Οικονομικό αποτέλεσμα προηγούμενων περιόδων αναφοράς» - λογαριασμός 0.401.30.000.
Τα δημοσιονομικά ιδρύματα - αποδέκτες δημοσιονομικών κεφαλαίων καταγράφουν το κλείσιμο των λογαριασμών εσόδων και εξόδων με τον τρόπο που ορίζεται για τα κρατικά ιδρύματα. Στη λογιστική ενός δημοσιονομικού ιδρύματος που λαμβάνει επιδοτήσεις από τον προϋπολογισμό σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθ. 78.1 του Κώδικα Προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτές οι συναλλαγές αντικατοπτρίζονται ως εξής:
- κλείσιμο λογαριασμού 401.20:
Χρέωση λογαριασμού 0.401.30.000 Πίστωση λογαριασμού 0.401.20 (στο πλαίσιο του KOSGU) - αντικατοπτρίζεται η διαγραφή δαπανών στο οικονομικό αποτέλεσμα (βάσει πιστοποιητικού φ. 0504833);
- κλείσιμο λογαριασμού 0.401.10 (στο πλαίσιο KOSGU) Πίστωση 0.401.30.000 - διαγραφή στο οικονομικό αποτέλεσμα εσόδων (βάσει του εντύπου βεβαίωσης 0504833).
Εγγεγραμμένος αυτονόμοςτα ιδρύματα χρησιμοποιούν τις ακόλουθες αναρτήσεις:
- για να κλείσετε έναν λογαριασμό 401.20:
Χρέωση λογαριασμού 0.401.30.000 Πίστωση λογαριασμού 0.401.20 (στο πλαίσιο κωδικών ειδών εκποιήσεων) - αντικατοπτρίζεται η διαγραφή δαπανών στο οικονομικό αποτέλεσμα (βάσει πιστοποιητικού φ. 0504833);
- για να κλείσετε έναν λογαριασμό 401.10:
Χρέωση λογαριασμού 0.401.10 (στο πλαίσιο κωδικών ειδών αποδείξεων) Πίστωση λογαριασμού 0.401.30.000 - αποτυπώνεται διαγραφή εσόδων στο οικονομικό αποτέλεσμα (βάσει βεβαίωσης φ. 0504833).
Στα ψηφία 24-26 του αριθμού λογαριασμού, αναγράφεται ο κωδικός για το είδος των αναλήψεων (εισπράξεων), που αντιστοιχεί στη δομή δεδομένων που εγκρίθηκε από το Σχέδιο Οικονομικών και Οικονομικών Δραστηριοτήτων ενός Αυτόνομου Ιδρύματος (άρθρα 3, 184 των Οδηγιών για την εφαρμογή του λογιστικού σχεδίου για τη λογιστική των αυτόνομων ιδρυμάτων, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 23.10.2010 Αρ. 183n (εφεξής - Οδηγία Αρ.
Εξετάστε το παράδειγμα του κλεισίματος λογαριασμών στο τέλος του έτους.
Παράδειγμα 1
Τα έσοδα του ιδρύματος για το έτος ανήλθαν σε 1.000.000 ρούβλια, τα έξοδα - 500.000 ρούβλια. Επιπλέον, κατά τη διάρκεια του έτους, πραγματοποιήθηκαν δαπάνες σε βάρος κερδών ύψους 100.000 ρούβλια. Κατά τη διάρκεια του έτους, οι προκαταβολές για φόρο εισοδήματος ανήλθαν σε 80.000 ρούβλια.
Κατά τη διάρκεια ενός έτουςγίνονται οι ακόλουθες λογιστικές εγγραφές:
Χρέωση λογαριασμού KDB.2.205.31.560 Πίστωση λογαριασμού KDB.2.401.10.130 - συσσωρεύτηκαν έσοδα για υπηρεσίες που παρασχέθηκαν ύψους 1.000.000 ρούβλια.
Χρεωστικός λογαριασμός KRB.2.109.61.200 Πιστωτικός λογαριασμός KRB.2.302.00.730 - αντικατοπτρίζει το κόστος που σχετίζεται με την παροχή υπηρεσιών στο ποσό των 500.000 ρούβλια.
Χρέωση λογαριασμού KDB.2.401.10.130 Πίστωση λογαριασμού KRB.2.109.61.200 - διαγράφηκαν έξοδα για το σχηματισμό του πραγματικού κόστους των παρεχόμενων υπηρεσιών ύψους 500.000 ρούβλια.
Χρεωστικός λογαριασμός KRB.2.401.20.290 Πιστωτικός λογαριασμός KRB 2.302.91.730 - έξοδα που πραγματοποιήθηκαν από κέρδη ύψους 100.000 ρούβλια.
Χρέωση λογαριασμού KDB.2.401.10.130 Πίστωση του λογαριασμού KDB.2.303.03.730 - συγκεντρώθηκαν προκαταβολές φόρου εισοδήματος ύψους 80.000 ρούβλια.
Στο τέλος του χρόνουη καλωδίωση γίνεται:
Χρεωστικός λογαριασμός KDB.2.401.10.130 Πιστωτικός λογαριασμός KDB.2.303.03.730 - 20.000 ρούβλια. ((1.000.000 ρούβλια - 500.000 ρούβλια) × 20% - 80.000 ρούβλια) - συσσωρεύεται φόρος εισοδήματος.
Χρεωστικός λογαριασμός KDB.2.401.10.130 Πιστωτικός λογαριασμός gKBK.2.401.30.000 - 400.000 ρούβλια. (1.000.000 ρούβλια - 500.000 ρούβλια - (80.000 ρούβλια + 20.000 ρούβλια) - κλειστός λογαριασμός 2.401.10.130;
Χρεωστικός λογαριασμός gKBK.2.401.30.000 Πιστωτικός λογαριασμός KRB.2.401.20.290 - 100.000 ρούβλια. - κλειστός λογαριασμός 2.401.20.290.
___________________
Οι δείκτες που συγκεντρώθηκαν για το τρέχον οικονομικό έτος στο λογαριασμό 304.04 «Ενδοτμηματικοί διακανονισμοί» (σε όρους ολοκληρωμένων υπολογισμών) χρεώνονται στο λογαριασμό 401.30 στο τέλος του έτους (ρήτρα 300 της Οδηγίας 157n, ρήτρα 172 της Οδηγίας Αρ. 183n) .
Σημείωση!
Οι αποδέκτες δημοσιονομικών κεφαλαίων παρουσία αχρησιμοποίητων κεφαλαίων στο τέλος του έτους πρέπει να μεταφέρουν αυτά τα κεφάλαια στον κύριο διαχειριστή (διαχειριστή).
Εξετάστε το παράδειγμα του κλεισίματος του λογαριασμού 4.304.04.000 και της μεταφοράς του υπολοίπου της αδιάθετης χρηματοδότησης στον κύριο διαχειριστή των κονδυλίων του προϋπολογισμού.
Παράδειγμα 2
Κατά τη διάρκεια του έτους, το ίδρυμα έλαβε 300.000 ρούβλια από τον επικεφαλής διευθυντή για λογαριασμούς κοινής ωφέλειας. Για το έτος, δαπανήθηκαν 280.000 ρούβλια για λογαριασμούς κοινής ωφελείας.
Κατά τη διάρκεια ενός έτουςΟ λογιστής κάνει τις ακόλουθες εγγραφές στους λογαριασμούς:
Χρεωστικός λογαριασμός KIF.4.201.11.510 Πιστωτικός λογαριασμός KRB.4.304.04.223 - 300.000 ρούβλια. - έλαβε χρηματοδότηση για λογαριασμούς κοινής ωφελείας·
Χρέωση εκτός ισοζυγίου λογαριασμού 17 (κωδικός ταξινόμησης δαπανών προϋπολογισμού) - 300.000 ρούβλια. - αντικατόπτριζε την είσπραξη κεφαλαίων στον λογαριασμό του ιδρύματος·
Χρεωστικός λογαριασμός KRB.4.401.20.223 Πιστωτικός λογαριασμός KRB.4.302.23.730 - 280.000 ρούβλια. - δεδουλευμένοι λογαριασμοί κοινής ωφελείας.
Χρεωστικός λογαριασμός KRB.4.302.23.830 Πιστωτικός λογαριασμός KIF.4.201.11.610 - 280.000 ρούβλια. - πληρώνονται για υπηρεσίες κοινής ωφέλειας σύμφωνα με τις συναφθείσες συμφωνίες·
Πίστωση λογαριασμού εκτός ισοζυγίου 18 (κωδικός ταξινόμησης δαπανών προϋπολογισμού) - 280.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει την ανάληψη κεφαλαίων από τον λογαριασμό του ιδρύματος.
Στο τέλος του χρόνουΓίνονται οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:
Χρεωστική KRB.4.304.04.223 Πίστωση λογαριασμού KIF.4.201.11.610 - 20.000 ρούβλια. - αναγράφεται το ποσό των αχρησιμοποίητων κεφαλαίων.
Πίστωση λογαριασμού 18 (κωδικός ταξινόμησης δαπανών προϋπολογισμού) - 20.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει την ανάληψη κεφαλαίων από τον λογαριασμό του ιδρύματος·
Χρεωστικός λογαριασμός gKBK.4.401.30.000 Πιστωτικός λογαριασμός KRB.4.401.20.223 - 280.000 ρούβλια. — κλειστός λογαριασμός 4.401.20.223 ;
Χρεωστικός λογαριασμός KRB.4.304.04.223 Πιστωτικός λογαριασμός gKBK.4.401.30.000 - 280.000 ρούβλια. — κλειστός λογαριασμός 4.304.04.223.
__________________
Ας διευκρινίσουμε τι είναι τα KDB, KRB, CIF στην ταξινόμηση του προϋπολογισμού. Το πρόγραμμα "1C: 8.2" χρησιμοποιεί το βιβλίο αναφοράς της ομάδας "Ταξινόμηση προϋπολογισμού" για να δημιουργήσει 26-ψήφιους αριθμούς λογαριασμών του Λογαριασμού Εργασίας του ιδρύματος, να συντάξει έγγραφα διακανονισμού και πληρωμών και επίσης να δημιουργήσει μια ιεραρχική δομή της ταξινόμησης του προϋπολογισμού στο για τη δημιουργία δημοσιονομικών εκθέσεων στη δομή του προϋπολογισμού (ενοποιημένη γραμμή προϋπολογισμού). Τα βιβλία αναφοράς παραδίδονται συμπληρωμένα και περιέχουν τους σχετικούς ταξινομητές προϋπολογισμού που έχουν εγκριθεί με το Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Ιουλίου 2013 Αρ. 65n (όπως τροποποιήθηκε στις 11 Ιουνίου 2014). Έτσι, η ταξινόμηση του εισοδήματος (KDB) αντιπροσωπεύεται από τέσσερις καταλόγους:
- ομάδες, υποομάδες του KDB.
- άρθρα, υποάρθρα του KDB·
- υποείδη εισοδήματος KDB.
Η ταξινόμηση των πηγών χρηματοδότησης (CIF) του δημοσιονομικού ελλείμματος αντιπροσωπεύεται επίσης από τέσσερα βιβλία αναφοράς:
- ομάδες κατά ταξινόμηση προϋπολογισμού·
- ομάδες, υποομάδες CIF.
- Άρθρα CIF.
- τύπους πηγών CIF.
Η ταξινόμηση των δαπανών του προϋπολογισμού (KRB) αντιπροσωπεύεται από επτά βιβλία αναφοράς:
- κεφάλαια για την ταξινόμηση του προϋπολογισμού·
- τμήματα, υποτμήματα του KRB·
- άρθρα-στόχοι της KRB·
- προγράμματα στοχευμένων άρθρων του ΚΒΑ·
- υποπρογράμματα άρθρων-στόχων του ΚΒΑ·
- είδη δαπανών KRB·
- KOSGU.
Ο κατάλογος «Κωδικοί Οικονομικής Ταξινόμησης (ECC)» παρέχεται στο συμπληρωμένο πρόγραμμα 1C, περιέχει τους κωδικούς λειτουργίας του τομέα δημόσιας διοίκησης (KOSGU).
Το ΚΕΚ τοποθετείται στην κάρτα λογαριασμού και αποθηκεύεται στο μητρώο πληροφοριών «λογαριασμοί KOSGU».
Η λογιστική για τους κωδικούς KOSGU υλοποιείται ως subconto "KEK", το οποίο επισυνάπτεται σε όλους τους λογαριασμούς υπολοίπου.
Η επιλογή ενός πλήρους λογαριασμού 26-bit στα αντικείμενα διαμόρφωσης πραγματοποιείται με βάση τα μητρώα πληροφοριών "Λογαριασμοί εργασίας" και "λογαριασμοί KOSGU".
Το KOSGU είναι ένας αναλυτικός κωδικός του αριθμού λογαριασμού σε 24-26 ψηφία του αριθμού λογαριασμού στο λογιστικό σχέδιο των δημοσιονομικών ιδρυμάτων.
Άρα, τα έσοδα από παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή απεικονίζονται στον λογαριασμό 2.401.10.130, εδώ βλέπουμε KOSGU 130. Τα λοιπά έσοδα απεικονίζονται στον λογαριασμό 2.401.10.180 (KOSGU 180).
Οι δαπάνες λόγω κόστους επιχειρηματικών δραστηριοτήτων απεικονίζονται στο λογαριασμό 2.109.61.000, όπου εφαρμόζεται στις τελευταίες κατηγορίες του KOSGU. Για παράδειγμα, το μισθολογικό κόστος στο κόστος των τελικών προϊόντων, έργων, υπηρεσιών αντικατοπτρίζεται στο λογαριασμό 2.109.61.211 (KOSGU 211).
Εξετάστε το KOSGU ανά τύπο κόστους:
211. Μισθός.
212. Λοιπές πληρωμές.
213. Δεδουλευμένες πληρωμές μισθοδοσίας.
220. Απόκτηση έργων, υπηρεσιών,
συμπεριλαμβανομένου:
221. Υπηρεσίες επικοινωνίας.
222. Υπηρεσίες μεταφορών.
223. Κοινοτικά.
224. Μίσθωμα για χρήση ακινήτου.
225. Εργασίες, υπηρεσίες συντήρησης περιουσίας.
226. Λοιπά έργα, υπηρεσίες.
260. Κοινωνική ασφάλιση,
συμπεριλαμβανομένου:
262. Παροχές κοινωνικής πρόνοιας στον πληθυσμό.
263. Συντάξεις, παροχές που καταβάλλονται από φορείς του τομέα της δημόσιας διοίκησης.
290. Λοιπά έξοδα.
270. Έξοδα για συναλλαγές με περιουσιακά στοιχεία,
συμπεριλαμβανομένου:
271. Αποσβέσεις παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων.
272. Δαπάνες υλικών αποθεμάτων.
273. Έκτακτες δαπάνες που σχετίζονται με συναλλαγές με περιουσιακά στοιχεία.
Επίσης, ο λογαριασμός 0.401.20.000 στην ενότητα «Οικονομικό αποτέλεσμα» έχει αναλυτικό KOSGU. Για παράδειγμα, τα «Λοιπά έξοδα» απεικονίζονται στον λογαριασμό 0.401.20.290 (KOSGU 290).
Στα δημοσιονομικά ιδρύματα, το κόστος των τελικών προϊόντων, έργων, υπηρεσιών αντικατοπτρίζεται στο λογαριασμό 0.109.61.000 (στο πλαίσιο του KOSGU) για το KFO 2 για επιχειρηματικές δραστηριότητες και για το KFO 4 για τις δημοσιονομικές δραστηριότητες. Δαπάνες σε βάρος κερδών από επιχειρηματικές δραστηριότητες (υλική βοήθεια, δαπάνες για λουλούδια, για δώρα) αποδίδονται άμεσα στο λογαριασμό οικονομικού αποτελέσματος 2.401.20.000.
Για να κλείσετε λογαριασμούς στο τέλος του έτους και να προσδιορίσετε το οικονομικό αποτέλεσμα, πρέπει πρώτα να διαγράψετε τα κόστη του λογαριασμού 0.109.61.000 (στο πλαίσιο του KOSGU) στο τέλος της περιόδου αναφοράς στο λογαριασμό 0.401.20.000 (στο το πλαίσιο του KOSGU) (Εικ. 1).
|
ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ 401,20 KFO 2 |
Αρχική ισορροπία |
Συναλλαγές περιόδου |
Ισορροπία στο τέλος |
|||
|
χρέωση |
πίστωση |
χρέωση |
πίστωση |
χρέωση |
πίστωση |
|
|
Τύποι κόστους |
||||||
|
211. Μισθός |
||||||
|
263. Συντάξεις, παροχές που καταβάλλονται από κλαδικούς οργανισμούς ελεγχόμενη από την κυβέρνηση |
||||||
|
271. Αποσβέσεις παγίων |
||||||
|
272. Δαπάνες αποθεμάτων |
||||||
|
290. Λοιπά έξοδα |
||||||
|
Σύνολο |
1 218 071,12 |
1 218 071,12 |
||||
Ρύζι. 1. Έξοδα του τρέχοντος έτους, που αποδίδονται άμεσα στο οικονομικό αποτέλεσμα (ρούβλια)
Στο πρόγραμμα "1C: Enterprise 8.2" επιλέξτε τη λειτουργία "Υπηρεσίες" → "Διαγραφή κόστους". Μετά από αυτό, επιλέξτε τη λειτουργία πλήρωσης "Γέμισμα σύμφωνα με τα αποτελέσματα" και πατήστε F5.
Επιλέγουμε υπηρεσίες (μισθός, μισθοδοσία, κοινόχρηστα, μεταφορικές υπηρεσίες, υπηρεσίες συντήρησης ακινήτων, ενοικίαση, άλλες υπηρεσίες κ.λπ.), το αποτέλεσμα της συμπλήρωσης του παραστατικού (όλες οι υπηρεσίες στο συνολικό ποσό στον λογαριασμό 0.109.61.00). Έτσι σχηματίζεται η βοήθεια f. 0504833, που αντικατοπτρίζει τη «Διαγραφή δαπανών για υπηρεσίες και έργα» (Εικ. 2).
|
Αριθμός λογαριασμού |
KOSGU |
Αριθμός λογαριασμού |
KOSGU |
Ονομασία δαπανών |
Αθροισμα |
|
Μισθός |
|||||
|
Αποζημίωση για διακοπές |
|||||
|
Αναρρωτική άδεια 3 ημέρες |
|||||
|
Επίδομα έως 3 χρόνια |
|||||
|
Ειδικά λιπαρά |
|||||
|
Κοινωνικός φόβος 2,9% |
|||||
|
Χρηματοδοτείται από τη σύνταξη |
|||||
|
τραυματισμός |
|||||
|
Ασφάλιση συντάξεων |
|||||
|
Μέλι. φόβος. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Υπηρεσίες επικοινωνίας |
|||||
|
Αλλες υπηρεσίες |
|||||
|
Φόρος ακίνητης περιουσίας |
|||||
|
Φόρος μεταφοράς |
|||||
|
Υπηρεσίες κοινής ωφέλειας |
|||||
|
Διαγραφή υλικών |
|||||
|
Υπηρεσίες μεταφοράς |
|||||
|
Ιδιωτική ασφάλεια |
|||||
|
Έξοδα απόσβεσης |
|||||
|
Μισθός σύμφωνα με τα συμβόλαια |
|||||
|
Μέλι. φόβος. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Χρηματοδοτείται από τη σύνταξη |
|||||
|
Ασφάλιση συντάξεων |
|||||
|
Μισθός σύμφωνα με τα συμβόλαια |
|||||
|
Μέλι. φόβος. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Ασφάλιση συντάξεων |
|||||
|
Χρηματοδοτείται από τη σύνταξη |
|||||
|
Σύνολο |
16 083 462,42 |
Ρύζι. 2. Παραπομπή στο έγγραφο «Διαγραφή δαπανών για υπηρεσίες και εργασίες» της 31ης Δεκεμβρίου 2013 (έντυπο 0504833) για επιχειρηματική δραστηριότητα, τρίψ.
Έτσι, έχουμε σχηματίσει μια βοήθεια f. 0504833 «Διαγραφή δαπανών για υπηρεσίες και έργα» στο τέλος της οικονομικής χρήσης και μπορούμε να προχωρήσουμε στη διαμόρφωση παραστατικού για το κλείσιμο των ισολογισμών στο τέλος του έτους και τον προσδιορισμό του οικονομικού αποτελέσματος. Σχηματίζουμε τη φόρμα 0504833 (Εικ. 3). Το ίδιο έντυπο χρησιμοποιείται για το κλείσιμο των ισολογισμών στο τέλος του έτους.
|
Αριθμός λογαριασμού |
KOSGU |
Αριθμός λογαριασμού |
KOSGU |
Ονομασία δαπανών |
Αθροισμα |
|
2.401.10 |
|||||
|
Μισθός |
|||||
|
Αποζημίωση για διακοπές |
|||||
|
Αναρρωτική άδεια 3 ημέρες |
|||||
|
Επίδομα έως 3 χρόνια |
|||||
|
Ειδικά λιπαρά |
|||||
|
Κοινωνικός φόβος. 2,9% |
|||||
|
Χρηματοδοτείται από τη σύνταξη |
|||||
|
τραυματισμός |
|||||
|
Ασφάλιση συντάξεων |
|||||
|
Μέλι. φόβος. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Υπηρεσίες επικοινωνίας |
|||||
|
Αλλες υπηρεσίες |
|||||
|
Φόρος ακίνητης περιουσίας |
|||||
|
Φόρος μεταφοράς |
|||||
|
Υπηρεσίες κοινής ωφέλειας |
|||||
|
Διαγραφή υλικών |
|||||
|
Υπηρεσίες μεταφοράς |
|||||
|
Ιδιωτική ασφάλεια |
|||||
|
Έξοδα απόσβεσης |
|||||
|
Μισθός σύμφωνα με τα συμβόλαια |
|||||
|
Μέλι. φόβος. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Χρηματοδοτείται από τη σύνταξη |
|||||
|
Ασφάλιση συντάξεων |
|||||
|
Μισθός σύμφωνα με τα συμβόλαια |
|||||
|
Μέλι. φόβος. FFOMS 5,1% |
|||||
|
Ασφάλιση συντάξεων |
|||||
|
Χρηματοδοτείται από τη σύνταξη |
|||||
|
άλλα έξοδα |
|||||
|
Συντάξεις, επιδόματα |
|||||
|
Σύνολο |
35 647 690,96 |
Ρύζι. 3. Πιστοποιητικό «Λογαριασμοί υπολοίπου κλεισίματος στο τέλος του έτους» ημερομηνίας 31 Δεκεμβρίου 2013 (έντυπο 0504833) για επιχειρηματική δραστηριότητα, τρίψιμο.
Από αυτό το έντυπο προσδιορίζουμε το οικονομικό αποτέλεσμα για τις επιχειρηματικές δραστηριότητες του ιδρύματος:
Χρέωση λογαριασμού 2.401.10.130 Πίστωση λογαριασμού 2.401.30.000 - 18.346.157,42 ρούβλια.
Χρέωση λογαριασμού 2.401.30.000 Πίστωση λογαριασμού 2.401.20 (KOSGU) - 17.301.533,54 ρούβλια.
Το οικονομικό αποτέλεσμα είναι 1.044.623,88 ρούβλια. για την επιχειρηματική δραστηριότητα. Φόρος εισοδήματος για το έτος αναφοράς - 200.000 ρούβλια.
Αυτό σημαίνει ότι στην ετήσια φόρμα 0503721 «Έκθεση σχετικά με τα οικονομικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων του ιδρύματος», ο κωδικός γραμμής 300 «Καθαρό λειτουργικό αποτέλεσμα» θα αντικατοπτρίζει το ποσό των 844.623,88 ρούβλια. (1.044.623,88 ρούβλια - 200.000 ρούβλια).
Όπως μπορούμε να δούμε από το πιστοποιητικό «Λογαριασμοί υπολοίπου κλεισίματος στο τέλος του έτους» της 31ης Δεκεμβρίου 2013 (φ. 0504833) (Εικ. 4), η χρηματοδότηση του προϋπολογισμού μέσω επιδοτήσεων που ελήφθησαν από τους κύριους διαχειριστές των κονδυλίων του προϋπολογισμού έχει ολοκληρωθεί. , με άλλα λόγια, έχουν δαπανηθεί επιδοτήσεις για την πλήρη εκπλήρωση του κρατικού καθήκοντος, το οικονομικό αποτέλεσμα είναι 0:
|
Αριθμός λογαριασμού |
KOSGU |
Αριθμός λογαριασμού |
KOSGU |
Ονομασία δαπανών |
Αθροισμα |
|
Μισθός |
|||||
|
Τα δεδουλευμένα μισθοδοσίας |
|||||
|
Υπηρεσίες επικοινωνίας |
|||||
|
Υπηρεσίες κοινής ωφέλειας |
|||||
|
άλλα έξοδα |
|||||
|
Σύνολο |
22 279 200,00 |
Ρύζι. 4. Πιστοποιητικό «Λογαριασμοί κλεισίματος υπολοίπου στο τέλος του έτους» ημερομηνίας 31 Δεκεμβρίου 2013 (φ. 0504833) για δημοσιονομικές δραστηριότητες
Όπως μπορείτε να δείτε, η χρηματοδότηση του προϋπολογισμού από επιδοτήσεις που λαμβάνονται από τον κύριο διαχειριστή των κονδυλίων του προϋπολογισμού έχει κλείσει τελείως, με άλλα λόγια, οι επιδοτήσεις για την εκτέλεση της κρατικής αποστολής έχουν δαπανηθεί πλήρως, το οικονομικό αποτέλεσμα είναι 0:
Χρέωση λογαριασμού 4.401.30.000 Πίστωση λογαριασμού 4.401.20 (KOSGU) - 11.139.600 ρούβλια.
Χρέωση λογαριασμού 4.304.04 (KOSGU) Πίστωση λογαριασμού 4.401.30.000 - 11.139.600 ρούβλια.
Έτσι έχουμε σκεφτεί λογιστικές εγγραφέςσχετικά με το κλείσιμο λογαριασμών στο τέλος του έτους των κρατικών, δημοσιονομικών, αυτόνομων ιδρυμάτων, αναλύονται απλά παραδείγματακλείσιμο των λογαριασμών ενός δημοσιονομικού ιδρύματος, εξέτασε τη διαδικασία δημιουργίας πινάκων για το πιστοποιητικό 0504033 «Κλείσιμο λογαριασμών υπολοίπου στο τέλος του έτους» σε δύο εκδόσεις - για επιχειρηματικές και δημοσιονομικές δραστηριότητες (λόγω επιδοτήσεων) και μετά το κλείσιμο των λογαριασμών που καθορίστηκαν το οικονομικό αποτέλεσμα (το έχουμε θετικό, αυτό σημαίνει ότι τα έσοδα ξεπέρασαν τα έξοδα).
S. S. Velizhanskaya, Αναπληρωτής Προϊστάμενος Λογιστής
#ΣΥΝΙΣΤΩ#
ΚΛΕΙΣΙΜΕΝΑ ΣΤΑΔΙΑ ΤΗΣ ΧΡΟΝΙΑΣ
Διενέργεια απογραφής. Πριν κλείσει τους λογαριασμούς του τρέχοντος οικονομικού έτους, ο λογιστής πρέπει να πραγματοποιήσει μια σειρά από σημαντικές δραστηριότητες. Πρώτα απ 'όλα, πρόκειται για μια απογραφή με την καταχώριση στοιχείων για τα πλεονάσματα και τις ελλείψεις της περιουσίας του ιδρύματος και την επαλήθευση της ορθότητας της αντανάκλασης όλων των υπολογισμών για φόρους και τέλη, καθώς και διακανονισμούς με οφειλέτες και πιστωτές. Τα αποτελέσματα της απογραφής θα εξασφαλίσουν την αξιοπιστία των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων.
Προσδιορισμός εσόδων και εξόδων. Κατά τη διάρκεια του έτους, τα δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα συλλέγουν πληροφορίες για το κόστος κατασκευής τελικών προϊόντων, εκτελώντας εργασίες σε λογαριασμό με το ίδιο όνομα 010900000. Αυτά τα κόστη αντικατοπτρίζονται τόσο στην επιχειρηματική δραστηριότητα (KFO 2) όσο και σε δραστηριότητες σε βάρος του κράτους καθήκον (KFO 4). Τα κρατικά ιδρύματα χρησιμοποιούν αυτόν τον λογαριασμό μόνο για αμειβόμενες δραστηριότητες1. Δαπάνες που πραγματοποιούνται σε βάρος των καθαρών κερδών από επιχειρηματικές δραστηριότητες (υλική βοήθεια, δαπάνες για δώρα) αποδίδονται άμεσα στο οικονομικό αποτέλεσμα - λογαριασμός 2.401.20.000.
Στη λογιστική των δημοσιονομικών (αυτόνομων) ιδρυμάτων, ο καθορισμένος λογαριασμός (στο πλαίσιο του KOSGU) ως μέρος της εκτέλεσης του κρατικού (δημοτικού) έργου θα πρέπει να κλείσει για τα έξοδα του τρέχοντος οικονομικού έτους (χρέωση λογαριασμού 4.401 20.200), και υπηρεσίες επί πληρωμή - για μείωση εισοδήματος (χρέωση λογαριασμού 2.401 10 130). Αυτό θα πρέπει να γίνεται κάθε μήνα (ρήτρα 66 της Οδηγίας Αρ. 174n, ρήτρα 66 της Οδηγίας Αρ. 183ν).
Η παράγραφος 66 της Οδηγίας αριθ. 174ν, η παράγραφος 66 της Οδηγίας αριθ. Εάν το έργο εγκριθεί, οι συναλλαγές για την απόδοση του πραγματικού κόστους των υπηρεσιών που παρέχονται από το ίδρυμα (εργασία που εκτελείται) ως μέρος της εκτέλεσης της κρατικής (δημοτικής) αποστολής θα μοιάζουν με αυτό: Χρεωστική 4.401 10.180 Πίστωση 4.109 60.0002.
Τα έσοδα των ιδρυμάτων πάσης φύσεως καθ' όλη τη διάρκεια του έτους εισπράττονται στον λογαριασμό 0 401 10 100 «Έσοδα τρέχουσας χρήσης».
Ορισμός οικονομικού αποτελέσματος. Για τον προσδιορισμό του οικονομικού αποτελέσματος, είναι απαραίτητο να κλείσετε τα ποσά των δεδουλευμένων εσόδων και των αναγνωρισμένων εξόδων που αντικατοπτρίζονται στους αντίστοιχους λογαριασμούς του οικονομικού αποτελέσματος της τρέχουσας χρήσης: 0 401 10 100 «Έσοδα τρέχοντος οικονομικού έτους» και 0 401 20 200 «Έξοδα τρέχοντος οικονομικού έτους». Οι λογαριασμοί αυτοί αντιστοιχούν στο λογαριασμό 0 401 30 000 «Οικονομικό αποτέλεσμα προηγούμενων περιόδων αναφοράς»3. Οι πράξεις κλεισίματος πρέπει να διαμορφώνονται στο πλαίσιο κάθε ανάλυσης4.
Το κύριο έγγραφο για την καταγραφή των πράξεων κλεισίματος λογαριασμού είναι μια λογιστική κατάσταση (φ. 0504833) 5 , βάσει της οποίας γίνονται ημερολογιακές εγγραφές για άλλες πράξεις (φ. 0504071) 6 .
Ανάλογα με τον τύπο του ιδρύματος, η διαδικασία σχηματισμού τελικών συναλλαγών μπορεί να διαφέρει.
ΣΤΟ γενική εικόναοι τελικές πράξεις θα αντικατοπτρίζονται ως εξής7:
Η διαφορά θα είναι μόνο στα εξής: τα κρατικά ιδρύματα καθορίζουν το οικονομικό αποτέλεσμα στο πλαίσιο κωδικών για τους τύπους χρηματοοικονομικής ασφάλειας (CFO), KBK και KOSGU, δημοσιονομικά ιδρύματα - στο πλαίσιο των KFO και KOSGU, αυτόνομα ιδρύματα - στο πλαίσιο ΚΦΟ και αναλυτικών κωδικών εισπράξεων, διαθέσεων λογιστικών αντικειμένων στη δομή εγκεκριμένη από το σχέδιο χρηματοοικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας.
Σημειώνεται ότι στον λογαριασμό 0 401 30 000 «Οικονομικό αποτέλεσμα προηγούμενων περιόδων αναφοράς», εκτός από τις τελικές συναλλαγές, απεικονίζονται και άλλες συναλλαγές στο τέλος της τρέχουσας χρήσης8:
|
ΧΡΕΩΣΗ |
ΠΙΣΤΩΣΗ |
|
|
Διακανονισμοί με άλλους πιστωτές. Ο λογαριασμός μπορεί να χρησιμοποιηθεί |
||
|
Οι κρατικοί θεσμοί κλείνουν τους διακανονισμούς στις διατμηματικές |
*Σημείωση!
Οι αποδέκτες κονδυλίων του προϋπολογισμού παρουσία αχρησιμοποίητων κεφαλαίων στο τέλος του έτους πρέπει να μεταφέρουν αυτά τα κεφάλαια στον κύριο διαχειριστή (διαχειριστή)9.
Οι δημόσιοι φορείς έχουν τα δικά τους χαρακτηριστικά. Εκτός από τις παραπάνω πράξεις, στη λογιστική ενός δημόσιου ιδρύματος στο τέλος κάθε οικονομικού έτους, υπόκεινται σε κλείσιμο οι δείκτες που σχηματίζονται στους ακόλουθους λογαριασμούς του τρέχοντος οικονομικού έτους:
- 0 210 02 000 «Διακανονισμοί με την οικονομική αρχή για τα έσοδα του προϋπολογισμού».
- 0 304 05 000 «Διακανονισμοί για πληρωμές από τον προϋπολογισμό με την οικονομική αρχή».
Προβληματισμός στην αναφορά. Το αποτέλεσμα των παραπάνω πράξεων θα είναι ο σχηματισμός βεβαίωσης για την ολοκλήρωση των λογιστικών λογαριασμών προϋπολογισμού του οικονομικού έτους αναφοράς στ. 0503110 - για κρατικούς φορείς11 και στ. 0503710 - για δημοσιονομικά και αυτόνομα ιδρύματα12.
Τα κρατικά ιδρύματα στο πιστοποιητικό (φ. 0503110) αντικατοπτρίζουν τον κύκλο εργασιών των λογιστικών λογαριασμών προϋπολογισμού που πρόκειται να κλείσουν στο τέλος του οικονομικού έτους αναφοράς, με βάση στοιχεία για τους σχετικούς λογαριασμούς: 1.210.02.000, 1.304.04.000, 1.304.06.000, 1.30 ,05,000 1 401 10 000, 1 401 20 000. Αναφέρετε χωριστά τον κύκλο εργασιών των λογαριασμών πριν από τις πράξεις κλεισίματος (στήλες 2, 3) και το ποσό των τελικών πράξεων για το κλείσιμο λογαριασμών που πραγματοποιήθηκαν στις 31 Δεκεμβρίου, στο τέλος του οικονομικό έτος αναφοράς (στήλες 4 9).
Η στήλη 1 «Αριθμός λογιστικού λογαριασμού προϋπολογισμού» της ενότητας 1 του πιστοποιητικού (φ. 0503110) αντικατοπτρίζεται ως εξής:
- αριθμοί των αντίστοιχων λογαριασμών 1 210 02 000, 1 304 04 000, 1 304 05 000, 1 304 06 000, που περιέχουν 1 σε ψηφία -17, 24 - 26 οι αριθμοί λογαριασμών προϋπολογισμού είναι μηδενικοί (για παράδειγμα, λογαριασμός 000 0000 0000000 000 1 304 04 000).
- αριθμοί των αντίστοιχων λογαριασμών 0 401 10 000, 0 401 20 000, που περιέχουν κωδικούς της ταξινόμησης του προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας (κεφάλαια BC, στοχευόμενα στοιχεία δαπανών, είδη δαπανών του προϋπολογισμού, υποτύποι εσόδων του προϋπολογισμού, είδη πηγών χρηματοδότησης έλλειμμα προϋπολογισμού), στις αντίστοιχες κατηγορίες των αριθμών λογαριασμού αντικατοπτρίζονται με την τιμή μηδέν (π.χ. λογαριασμός 000 0182 0000000 000 1 401 20 226).
ΑΛΛΑΓΕΣ ΣΤΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ
Το κύριο έγγραφο που ρυθμίζει τη λογιστική στα κρατικά (δημοτικά) ιδρύματα είναι η Οδηγία για την εφαρμογή του ενιαίου λογιστικού σχεδίου για τις κρατικές αρχές (φορείς κυβέρνησης), φορείς τοπικής αυτοδιοίκησης, φορείς διαχείρισης κρατικών εξωπροϋπολογιστικών ταμείων, κρατικές ακαδημίες Επιστημών, Κρατικά (Δημοτικά) Ιδρύματα , εγκεκριμένο με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 1ης Δεκεμβρίου 2010 Αρ. 157n (Οδηγία Αρ. 157n). Τροποποιήθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας αριθ. 124n της 6ης Αυγούστου 2015 (εφεξής - Διάταγμα αριθ. 124n). Ας τα εξετάσουμε.
Η διαδικασία λογιστικής για τις επικοινωνίες εντός του κτιρίου έχει αποσαφηνιστεί.
Τώρα, στην παράγραφο 45 της Οδηγίας Νο. 157n, εξηγείται ότι οι επικοινωνίες εντός κτιρίων που είναι απαραίτητες για τη λειτουργία τους αποτελούν μέρος του κτιρίου και δεν αποτελούν ξεχωριστά είδη απογραφής. Συγκεκριμένα, αυτά περιλαμβάνουν το σύστημα θέρμανσης, συμπεριλαμβανομένης της εγκατάστασης λέβητα για θέρμανση (εάν βρίσκεται στο ίδιο το κτίριο), το εσωτερικό δίκτυο ύδρευσης, αγωγών αερίου και αποχέτευσης με όλες τις συσκευές, το εσωτερικό δίκτυο ηλεκτρικής ενέργειας και καλωδίωση φωτισμού με όλα τα φωτιστικά, εσωτερικά δίκτυα τηλεφώνου και σηματοδότησης, συσκευές εξαερισμού για γενικούς σκοπούς υγιεινής, ανελκυστήρες και ανελκυστήρες. Τα ανεξάρτητα αντικείμενα απογραφής περιλαμβάνουν εξοπλισμό των υποδεικνυόμενων συστημάτων (συσκευές, συσκευές, συσκευές κ.λπ.): για παράδειγμα, μέτρηση, έλεγχος, μέσα μετατροπής, λήψης, μετάδοσης, αποθήκευσης πληροφοριών, υπολογιστής και εξοπλισμός γραφείου, μέσα οπτικής και ακουστικής απεικόνισης πληροφορίες, εξοπλισμός θεατρικής σκηνής.
Άλλαξε η σειρά εμφάνισης Χρήματασε ειδικούς λογαριασμούς.
Για ιδρύματα που έχουν ανοίξει ή σχεδιάζουν να ανοίξουν ειδικούς λογαριασμούς σε πιστωτικά ιδρύματα, συμπεριλαμβανομένων των πιστωτικών επιστολών, είναι απαραίτητο να επεξεργαστεί στη λογιστική πολιτική τη διαδικασία χρήσης του λογαριασμού 201 06 «Θεσμικά κεφάλαια σε ειδικούς λογαριασμούς σε πιστωτικά ιδρύματα». Προηγουμένως, αυτός ο λογαριασμός ονομαζόταν "Επιστωτικές επιστολές". Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να εστιάσουμε στις παραγράφους 173 176 της Οδηγίας Νο. 157n. Εάν οι διακανονισμοί γίνονται σε ξένο νόμισμα, πρέπει να καταγράφονται σε ισοδύναμο ρούβλι με την ισοτιμία που καθορίζεται σύμφωνα με την παράγραφο 13 της Οδηγίας αριθ. 157n. Αναλυτική λογιστικήδιακανονισμοί στον λογαριασμό τηρούνται στην κάρτα λογιστικής κεφαλαίων και διακανονισμοί στο πλαίσιο συμφωνιών για κάθε ειδικό λογαριασμό (εκδοθείσα πίστωση). Η λογιστική για πράξεις σχετικά με την κίνηση κεφαλαίων σε ειδικούς λογαριασμούς πραγματοποιείται στο ημερολόγιο πράξεων με κεφάλαια χωρίς μετρητά με βάση τα έγγραφα που επισυνάπτονται στις καταστάσεις λογαριασμού.
Η ομαδοποίηση των λογαριασμών εξουσιοδότησης εξόδων έχει τροποποιηθεί. Οι υποχρεώσεις πρέπει τώρα να αντικατοπτρίζονται λαμβάνοντας υπόψη την ακόλουθη ομαδοποίηση των λογαριασμών 502 00 «Υποχρεώσεις»:
- 502 01 "Αναλαμβανόμενες δεσμεύσεις";
- 502 02 "Αποδεκτές νομισματικές υποχρεώσεις"
- 502 07 «Αναλαμβανόμενες υποχρεώσεις»·
- 502 09 Αναβαλλόμενες υποχρεώσεις.
Η προθεσμία για τη λογιστική για το χρέος των αφερέγγυων οφειλετών εκτός ισολογισμού ήταν συνδεδεμένη με τη νομοθεσία. Νωρίτερα, στην οδηγία αριθ. 157n, η περίοδος λογιστικής για τις οφειλές σε αυτόν τον λογαριασμό καθορίστηκε επακριβώς και ήταν ίση με πέντε χρόνια. Τώρα αυτή η περίοδος είναι συνδεδεμένη με τη νομοθεσία.
Το πεδίο εφαρμογής των λογαριασμών εκτός ισολογισμού 17 και 18 διευρύνθηκε.
Αυτοί οι λογαριασμοί θα συνοδεύουν πλέον όχι μόνο τον λογαριασμό 0 201 00 000 «Μετρητά του ιδρύματος», αλλά και τον λογαριασμό 0 210 03 000 «Διακανονισμοί μετρητών με την οικονομική αρχή»15. Ο λογαριασμός 0 210 03 000 χρησιμοποιείται συχνότερα όταν λαμβάνονται (ανάληψη) μετρητά από τον τρεχούμενο λογαριασμό.
Ο σκοπός του λογαριασμού 27 " Υλικές αξίεςπου εκδίδεται για προσωπική χρήση σε εργαζομένους (εργαζομένους). Η ρήτρα 385 της Οδηγίας Νο. 157n ορίζει τώρα επακριβώς τη λίστα των περιουσιακών στοιχείων που καταγράφονται στον καθορισμένο λογαριασμό προκειμένου να διασφαλιστεί ο έλεγχος της ασφάλειας, της προβλεπόμενης χρήσης και της μετακίνησής του. Ειδικότερα, πρόκειται για στολές, ειδικές ενδυμασίες και λοιπά περιουσιακά στοιχεία που χορηγεί το ίδρυμα για προσωπική χρήση σε υπαλλήλους για την άσκηση των υπηρεσιακών (επίσημων) καθηκόντων τους.
#ΥΠΟΣΗΜΕΙΩΣΗ#
Για τα κρατικά (δημοτικά) ιδρύματα που ασκούν τις εξουσίες των μετόχων, είναι απαραίτητο να περιγραφεί η διαδικασία λογιστικοποίησης των μετοχών σε λογαριασμό εκτός ισολογισμού 31 «Μετοχές στην ονομαστική αξία»16.
Σε ισχύ από το 2016
Η διαταγή αριθ. 124n περιγράφει λεπτομερέστερα τη διαδικασία λογιστικής για αντικείμενα των οποίων η αξία εκφράζεται σε ξένο νόμισμα. Και αυτή η σειρά πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά την κατάρτιση μιας λογιστικής πολιτικής. Γενικά, ο επανυπολογισμός πραγματοποιείται κατά την ημερομηνία της συναλλαγής και στις περιπτώσεις που προβλέπονται από την οδηγία αριθ. 157n, την ημερομηνία αναφοράς. Επίσης, καθορίζονται τα χαρακτηριστικά επανυπολογισμού ελλείψει επίσημης συναλλαγματικής ισοτιμίας. Για τα ιδρύματα που ασκούν συνεχώς τις δραστηριότητές τους στο εξωτερικό, τα χαρακτηριστικά της μετατροπής νομισμάτων
σε ρούβλια αναπτύσσονται από κοινού με τον ανώτερο ιδρυτή σε συμφωνία με το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας. Τα ιδρύματα θα πρέπει να αναπτύξουν και να συμπεριλάβουν στη λογιστική πολιτική τη διαδικασία μεταφοράς πρωτογενή έγγραφασυντάχθηκε στις ξένες γλώσσες, στα ρωσικά.
Όπως μπορείτε να δείτε, δεν υπήρξαν σημαντικές αλλαγές στη λογιστική. Ωστόσο, το κλείσιμο της χρονιάς πρέπει να προσεγγιστεί υπεύθυνα και με γνώση όλων των νέων αποχρώσεων της λογιστικής του προϋπολογισμού. Καλό τέλος της χρονιάς σε όλους!
