Depuis janvier 2004, le système de collecte des paiements pour l'utilisation d'objets de l'environnement naturel (animaux et ressources en eau) a changé dans la Fédération de Russie - une redevance unique a été introduite, assimilée à des obligations fiscales. Cette redevance n'est perçue que sur les objets pour l'extraction et l'utilisation desquels un permis spécial est délivré. Analysons les règles générales de calcul et de transfert du type de paiements spécifié.
Informations générales sur la redevance d'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques
Jusqu'en 2004, au lieu de la redevance moderne, il existait deux types de paiements :
- paiement pour l'utilisation des installations pour animaux;
- quotas pour la capture des ressources en eau.
Le système existant était inefficace et créait des conditions préalables aux pratiques de corruption. La redevance introduite s'applique à tous les types d'entités, y compris les particuliers.
Concept et caractéristiques
Les frais en question sont classés comme un paiement fédéral obligatoire, mais ne sont pas une taxe. L'obligation de payer ce type de paiement s'étend à l'ensemble du territoire de la Fédération de Russie, tandis que l'adoption de réglementations régionales ou locales supplémentaires n'est pas requise.
L'utilisation fait référence à l'extraction de ces objets et ressources dans des conditions naturelles - dans les forêts, dans les champs, dans les zones et territoires aquatiques, etc. Par conséquent, lors de la reproduction de ces objets dans des conditions artificielles, les frais ne sont pas payés. De plus, la redevance est due pour l'extraction non pas de tous les types d'objets et de ressources, mais uniquement de ceux pour lesquels un permis spécialisé doit être délivré (il est délivré par les départements fédéraux autorisés).
Réglementation réglementaire
Pour mettre en vigueur la nouvelle taxe, en 2003, le Code fiscal de la Fédération de Russie a été complété par le chapitre 25.1 (articles 333.1 à 333.7 du Code fiscal de la Fédération de Russie). De plus, lors du calcul du montant du paiement, les actes législatifs suivants sont pris en compte :
- loi fédérale n° 52-FZ ;
- loi fédérale n° 191-FZ ;
- Loi fédérale n° 187-FZ.
Ces actes de portée fédérale ne peuvent modifier ou annuler la procédure de paiement de la redevance ou son montant, mais ils réglementent les conditions de délivrance des permis et les règles d'extraction de ces animaux et plans d'eau.
Objets
La liste des objets dont le retrait de la sphère naturelle devra s'acquitter d'une redevance est régie par l'art. 333.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie :
- objets de la sphère animale, pour lesquels un permis spécial est requis pour le retrait de l'environnement naturel - une liste de ces objets est approuvée au niveau fédéral ;
- ressources en eau biologiques qui sont extraites du milieu naturel sur la base d'un permis spécial.
La composition des objets pour lesquels la redevance est payée n'inclut pas les animaux et les ressources biologiques aquatiques extraits du milieu naturel pour l'usage personnel des petits peuples et des peuples autochtones. La liste de ces catégories préférentielles est également régie par des actes législatifs. De plus, aucun paiement ne sera facturé pour les objets extraits par d'autres entités pour lesquelles la pêche et la chasse sont le principal signe d'existence.
Procédure et modalités de paiement des frais
Payeurs
Dans l'art. 333.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie énumère les catégories d'entités soumises à l'obligation de payer la redevance spécifiée:
- , y compris les entreprises d'État et municipales ;
- personnes.
Seul le sujet qui a demandé la redevance peut être reconnu comme payeur de la redevance.
Si l'utilisation a lieu sans permis, le coupable sera tenu de réparer les dommages causés à l'environnement naturel sous forme de sanctions.
Problèmes de collecte
Les principales difficultés liées à l'accumulation et à la retenue de la redevance résident dans l'utilisation non autorisée des animaux et des masses d'eau et des ressources. La production sans autorisation est reconnue comme du braconnage et est punissable en vertu des normes du Code pénal de la Fédération de Russie ou du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, cependant, il est extrêmement difficile d'identifier le fait d'une telle violation et d'identifier les auteurs .
Les races d'animaux et les plans d'eau les plus précieux sont extraits dans des endroits difficiles d'accès où il n'y a pas d'application de la loi ou d'autres organismes autorisés de manière permanente. Pour cette raison, une proportion importante des ressources retirées du monde animal et aquatique n'est pas couverte par les permis et, par conséquent, la collecte en vertu du Code fiscal de la Fédération de Russie. De plus, même avec un permis, les entités extrayant des ressources peuvent sous-estimer leurs volumes et leurs quantités.
Les frais d'utilisation spéciale de l'eau sont décrits dans la vidéo ci-dessous :
Paiement de l'impôt
Les tarifs pour le calcul du paiement en question sont approuvés par l'art. 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie et sont définis comme suit :
- pour les objets animaliers– par unité (un animal) autorisée pour la production ;
- pour les ressources en eau biologiques- pour une tonne.
Par exemple, pour un wapiti récolté, pour lequel un permis a été délivré, vous devrez payer 1 500 roubles et pour une tonne de morue - 3 000 roubles. Pour le prélèvement de jeunes ongulés (âgés de moins d'un an) dans la nature, le taux augmente de 50 %.
Si l'exploitation minière est effectuée dans le but de protéger la population ou de se protéger contre les maladies épidémiologiques, le montant du taux de collecte sera égal à 0 rouble. De même, il n'est pas nécessaire de payer une redevance pour l'extraction de ces objets à des fins de recherche scientifique, ni pour déterminer leurs réserves. Catégories distinctes des avantages sont accordés aux entreprises de pêche et aux fermes collectives et autres structures similaires.
Le montant de la redevance est calculé lors de la délivrance d'un permis minier et transféré au budget sous la forme d'un paiement unique ou unique. Si le paiement a été effectué sous la forme d'un acompte unique, le montant restant doit être transféré par parts proportionnelles au budget au plus tard le 20 de chaque mois pendant toute la durée de validité du document d'autorisation.
Les citoyens transfèrent les frais à l'emplacement du département qui a délivré le permis d'exploitation minière ou de chasse. Les entités commerciales transfèrent les frais pour le retrait d'objets de la sphère aquatique sur le territoire où ils ont été enregistrés auprès du Service fédéral des impôts, et pour les objets de la sphère animale - à l'emplacement de l'autorité qui a délivré le permis.
Dernière mise à jour 2019-05-04 à 08:17
Les chasseurs russes sont confrontés à des changements réguliers dans la législation sur la chasse, incl. avec une augmentation des taxes, amendes et autres paiements comme pour les utilisateurs légitimes objets naturels et pour les braconniers. Quelle est la redevance pour l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques aujourd'hui - en 2019 ?
Tarifs des redevances pour l'utilisation d'objets fauniques
La taxe pour l'utilisation d'objets fauniques est régie par le chapitre 25.1 du Code fiscal de la Russie. Informations générales sur lui :
- les individus et les organisations paient s'ils utilisent les installations spécifiées ;
- il n'y a pas d'assiette fiscale pour percevoir l'utilisation d'objets fauniques : il y a un objet (ressources animales ou aquatiques) et des tarifs ; le calcul est effectué en multipliant le taux par le nombre d'objets;
- le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets fauniques est payé avant même la chasse - avant l'obtention d'un permis (licence), c'est-à-dire pour obtenir ce document, le demandeur présente un reçu du montant payé.
Par conséquent, vous devez planifier à l'avance où, avec qui et en quelle quantité vous souhaitez tirer. Lors de la demande de licence, vous devez soumettre une demande indiquant tous ces paramètres, et pendant la chasse, il est interdit de prendre des animaux qui ne sont pas inclus dans le permis. 
Les tarifs des redevances pour l'utilisation de la faune sauvage en 2019 figurent à l'article 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Veuillez noter que tous les animaux ne sont pas répertoriés dans la liste des articles. La chasse à tous les autres animaux est interdite.
Date limite de paiement de la redevance pour l'utilisation d'objets fauniques
- Ici, vous pouvez voir non seulement les frais, mais également les autres paiements. Sélectionnez une catégorie de payeur.
Qui paye?
Organisations et entrepreneurs individuels (sous n'importe quel régime fiscal), ainsi que les particuliers qui ont reçu une licence pour utiliser la faune et / ou les objets aquatiques ressources biologiques
- extrait des entrailles du territoire Fédération Russe sur la parcelle de sous-sol mise à disposition du contribuable ;
- extraits des déchets (pertes) des industries extractives, si cette extraction est soumise à une licence distincte ;
- extrait du sous-sol en dehors du territoire de la Fédération de Russie, si cette production est effectuée dans les territoires sous la juridiction de la Fédération de Russie.
Le contribuable est soumis à l'enregistrement en tant que contribuable MET à l'emplacement de la parcelle de sous-sol accordée au contribuable pour une utilisation conformément à la législation de la Fédération de Russie dans les 30 jours calendaires à compter de la date d'enregistrement par l'État de la licence (permis) pour le utilisation de la parcelle du sous-sol. L'emplacement de la parcelle de sous-sol dans ce cas est le territoire du sujet de la Fédération de Russie sur lequel se trouve la parcelle de sous-sol. Si le sous-sol est situé dans la zone économique exclusive ou en dehors de la Fédération de Russie, alors à l'emplacement de l'organisation ou au lieu de résidence d'un individu.
Quand payer ?
Le montant de la redevance pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques est payé sous forme de contributions uniques et régulières. Le montant des frais uniques est déterminé comme une part du montant calculé des frais, dont le montant est de 10%. Le paiement d'une redevance unique est effectué à la réception d'une licence (permis) pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques. Le montant restant de la redevance, déterminé comme la différence entre le montant calculé de la redevance et le montant d'une redevance unique, est payé en versements égaux sous forme de cotisations régulières pendant toute la durée de validité de la licence (permis ) pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques sur une base mensuelle au plus tard le 20e jour.
Où payer ?
La redevance (taxe) pour l'utilisation d'objets fauniques est payée par les payeurs à l'emplacement de l'autorité qui a délivré la licence (permis) pour l'utilisation d'objets fauniques.
La redevance (taxe) pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques est payée :
payeurs - personnes physiques, à l'exception des entrepreneurs individuels - à l'emplacement de l'autorité qui a délivré le permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques ;
payeurs - organisations et entrepreneurs individuels - au lieu de leur enregistrement.
Rapports
Les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans l'utilisation d'objets du monde animal et / ou l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques en vertu d'une licence (permis) pour l'utilisation d'objets du monde animal, au plus tard 10 jours à compter de la date de réception d'une telle licence, soumettre à l'autorité fiscale du lieu de l'autorité qui a délivré la licence spécifiée , des informations sur les licences obtenues pour l'utilisation d'objets du monde animal, le montant de la redevance à payer et le montant des redevances effectivement payé.
Les informations sont soumises par les organisations et les entrepreneurs individuels qui utilisent des objets du monde animal et utilisent des objets de ressources biologiques aquatiques, conformément aux formulaires approuvés par l'organe exécutif fédéral autorisé à contrôler et à superviser les taxes et redevances.
Comment?
Le montant de la redevance (taxe) est déterminé par rapport à chaque objet du monde animal comme le produit du nombre correspondant d'objets du monde animal et du taux correspondant. Les payeurs doivent payer le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets du monde animal lors de l'obtention d'une licence (permis) pour l'utilisation d'objets du monde animal.
L'assiette fiscale
Les objets de taxation sont les objets du monde animal (faune sauvage) et les objets des ressources biologiques aquatiques, dont le retrait de leur habitat est effectué sur la base d'une licence appropriée.
les taux d'imposition
Les tarifs des redevances pour chaque objet du monde animal sont fixés en montants fixes. Ainsi, pour un bœuf musqué ou un bison, le tarif est de 15 000 roubles ; pour un ours brun - 6000 roubles; pour un faisan, tétras lyre - 20 roubles. De même, des taux sont fixés pour chaque objet des ressources biologiques aquatiques.
Les taux de redevance pour chaque objet sont fixés à 0 rouble dans les cas où ces objets sont utilisés dans le but de protéger la santé publique, d'éliminer une menace pour la vie humaine, de protéger les animaux agricoles et domestiques contre les maladies, de réglementer composition des espèces objets du monde animal, prévention des dommages à l'économie, à la faune et à son habitat, ainsi qu'aux fins de reproduction d'objets du monde animal, effectuée conformément à l'autorisation de l'organe exécutif autorisé ;
Redevances pour l'utilisation d'objets fauniques et pour l'utilisation |
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Taux de collecte | délai de paiement des impôts | acte normatif |
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Nom de l'objet du monde animal | Taux de droit en roubles (par animal) | La redevance pour l'utilisation d'objets du monde animal est payée à la réception d'une licence (permis) pour l'utilisation d'objets du monde animal ; La redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques est payée sous la forme de contributions uniques et régulières : une redevance unique de 10 % est payée lors de l'obtention d'une licence (permis) pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques. ; les cotisations régulières sont versées pendant la durée de la licence (permis) sur une base mensuelle au plus tard le 20e jour | Chapitre 25.1 "Redevances pour l'utilisation d'objets du monde animal et pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques" du Code des impôts |
Boeuf musqué , un hybride de bison avec du bison ou du bétail | |||
Ours (à l'exclusion des populations du Kamtchatka et de l'ours à poitrine blanche) | |||
Ours brun (populations du Kamtchatka), ours à poitrine blanche | |||
Cerf noble, wapiti | |||
Cerf sika, daim, mouflon d'Amérique, bouquetin de Sibérie, chamois, tur, mouflon | |||
Chevreuil, sanglier, cerf porte-musc, lynx, carcajou | |||
Renne sauvage, saïga | |||
Sable, loutre | |||
Blaireau, martre, marmotte, castor | |||
Raton laveur | |||
Chat des steppes, chat des roseaux | |||
Vison d'Europe | |||
Grand tétras, grand tétras pierre | |||
Ulaire Caucasien | |||
Faisan, tétras lyre, berger d'eau, petit chauffeur, bébé chauffeur, chauffeur, gros chakra, poule d'eau | |||
Lors du prélèvement de jeunes animaux (moins d'un an) d'ongulés sauvages, les tarifs des redevances d'utilisation d'objets fauniques sont fixés à 50% des tarifs établis |
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Lors de l'utilisation d'objets du monde animal pour : Protection de la santé publique, élimination d'une menace pour la vie humaine, - protection contre les maladies dans l'agriculture et les animaux domestiques, Régulation de la composition spécifique des objets du monde animal, Prévention des dommages à l'économie, à la faune et à son habitat, - afin de reproduire des objets fauniques, effectuée conformément à l'autorisation de l'organe exécutif autorisé, Également à des fins scientifiques conformément à la législation de la Fédération de Russie | |||
Nom de l'objet des ressources biologiques aquatiques | Taux de droit en roubles (par tonne) | ||
Bassin extrême-oriental (interne les eaux de la mer, la mer territoriale, la zone économique exclusive de la Russie et le plateau continental de la Russie dans les mers de Chukchi, de Sibérie orientale, de Béring, d'Okhotsk, du Japon et de l'océan Pacifique) |
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Goberge de la mer d'Okhotsk | |||
Goberge d'autres zones de pêche | |||
Crabe royal de la côte ouest du Kamtchatka | |||
Crabe Mer du Nord d'Okhotsk Kamtchatka | |||
Crabe Kamtchatka d'autres zones de pêche | |||
Crabe bleu | |||
crabe | |||
Crabe des neiges (birdie) | |||
Crabe des neiges (opilio) | |||
Crabe des neiges rouge, crabe des neiges angulatus | |||
Crabe épineux du sud des îles Kouriles | |||
Crabe épineux d'autres zones de pêche | |||
Région quadrangulaire poilue de crabe du sud-est de Sakhaline et de la baie d'Aniva de la zone de la mer d'Okhotsk et du sud-ouest de Sakhaline de la zone de la mer du Japon | |||
Crabe quadrangulaire poilu autres zones de pêche | |||
Crevette | |||
Crevette nordique | |||
Crevettes aux herbes | |||
Peigne à crevettes | |||
Autres types de crevettes | |||
saumon coho et saumon quinnat | |||
oursin gris | |||
Oursin noir | |||
Autre oursin | |||
coquille | |||
Esturgeons | |||
Bassin nord (mer Blanche, eaux intérieures de la mer, mer territoriale, zone économique exclusive russe et plateau continental russe dans la mer de Laptev, la mer de Kara, ainsi que dans la mer de Barents et la zone de l'archipel du Spitzberg) |
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coquille | |||
Loup de mer | |||
Crevette | |||
crabe royal | |||
Autres objets des ressources biologiques aquatiques | |||
Bassin de la Baltique (eaux intérieures de la mer, mer territoriale, zone économique exclusive russe et plateau continental russe dans la mer Baltique, Vistule, lagons de Courlande et finlandais) |
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Salaka (hareng) | |||
Sprat (sprat) | |||
Flet de turbot | |||
Flet d'autres espèces | |||
Autres objets des ressources biologiques aquatiques | |||
Bassin caspien (zones de la mer Caspienne dans lesquelles la Russie exerce sa juridiction sur la pêche) |
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Sprat de la Caspienne | |||
Esturgeons | |||
Autres objets des ressources biologiques aquatiques | |||
Le bassin Azov-mer Noire (eaux intérieures de la mer et mer territoriale, zone économique exclusive de la Russie en mer Noire, zones Mer d'Azov avec la baie de Taganrog, dans laquelle la Russie exerce sa juridiction sur la pêche) |
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Flet-Kalkan | |||
Mulet de toutes sortes | |||
Sprat (sprat) | |||
Esturgeons | |||
Autres objets des ressources biologiques aquatiques | |||
Rivières, lacs, réservoirs |
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Esturgeons | |||
Saumon, saumon quinnat, saumon kéta d'automne de l'Amour, saumon coho, nelma, taimen, saumon sockeye, saumon de la Baltique | |||
Keta, sima, truite | |||
Ombre du Baïkal, anguille, corégone, corégone | |||
Kunja, omble chevalier, palia, truite de toutes sortes, lenok, corégone, omul, pozhyan, peled, malma, barbeau, blackback, poisson (cru), aspic, ombre, shemaya, carpe herbivore, carpe argentée, kutum, poisson-chat, lamproie | |||
Gros morceau (hors sandre) | |||
Ripus, bélier, gardon, vendace | |||
Autres objets des ressources biologiques aquatiques | |||
Nom de l'objet des ressources biologiques aquatiques - mammifère marin | Taux de droit en roubles (pour un mammifère) | ||
Épaulard et autres cétacés (excluant les bélugas) | |||
morse du pacifique | |||
Otarie à fourrure | |||
phoque gris | |||
Phoque du Groenland, lièvre de mer, phoque à capuchon (à l'exception des phoques du Groenland de moins d'un an (belek, khokhlusha, serka) | |||
Phoque du Groenland de moins d'un an (belek, khokhlusha, serka) | |||
Poisson-lion, phoque tacheté | |||
Phoque annelé, phoque caspien, phoque du Baïkal, phoque commun | |||
Lors de l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques afin de : protection de la santé publique, Éliminer la menace pour la vie humaine, Protection contre les maladies des animaux agricoles et domestiques, Régulation de la composition spécifique des objets des ressources biologiques aquatiques, Prévention des dommages à l'économie, à la faune et à son habitat, Aux fins de reproduction d'objets de ressources biologiques aquatiques, effectuée conformément à l'autorisation de l'organe exécutif autorisé ; Etude des stocks et expertise industrielle, À des fins scientifiques conformément à la législation de la Fédération de Russie. | |||
pour les organisations de pêche russes formant des villes et des villages figurant sur la liste approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie, des taux de collecte réduits sont établis |
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Taux de redevance pour chaque objet de ressources biologiques aquatiques spécifié aux paragraphes 4 et 5 de l'article 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour les entrepreneurs individuels qui répondent aux critères prévus au paragraphe sept du paragraphe 7 de l'article 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour les organisations de pêche sont fixés à 15 pour cent des taux de redevance prévus aux paragraphes 4 et 5 de l'article 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie |
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BCC 18210704010011000110 Redevance pour l'utilisation d'objets fauniques
BCC 18210704020011000110 Redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques (à l'exclusion des masses d'eau intérieures)
BCC 18210704030011000110 Redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques (pour les masses d'eau intérieures)
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Le cadre législatif
Afficher/masquer : Code fiscal de la Fédération de Russie (TC RF) partie 2 Chapitre 25.1. REDEVANCES POUR L'UTILISATION DES SITES FAUNIQUES ET POUR L'UTILISATION DES RESSOURCES BIOLOGIQUES AQUATIQUESdans le revenu total provenant de la vente de biens (travaux, services), la part du revenu provenant de la vente de ressources biologiques aquatiques récoltées (capturées) par eux et (ou) d'autres produits de ressources biologiques aquatiques produits à partir de ressources biologiques aquatiques récoltées (capturées ) par eux est d'au moins 70 pour cent pour l'année civile précédant l'année de délivrance d'un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques ;
le nombre d'employés, compte tenu des membres de la famille vivant avec eux, au 1er janvier de l'année civile au cours de laquelle un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques est délivré, est au moins égal à la moitié de la population de l'établissement correspondant .
Aux fins du présent chapitre, les organisations de pêche sont reconnues comme des organisations se livrant à la pêche et (ou) à la production de poisson et d'autres produits à partir de ressources biologiques aquatiques (y compris sur les navires de la flotte de pêche utilisés sur la base d'accords d'affrètement) et vendant ces captures et produits, à condition que, dans le total des revenus provenant de la vente de biens (travaux, services) de ces organisations, la part des revenus provenant de la vente de leurs captures de ressources biologiques aquatiques et (ou) de poissons et d'autres produits issus de ces ressources aquatiques ressources biologiques est d'au moins 70 pour cent.
(Clause 7 telle que modifiée par la loi fédérale n° 314-FZ du 30 décembre 2008)
8. A expiré. - Loi fédérale du 30 décembre 2008 N 314-FZ.
9. Les taux de redevance pour chaque objet de ressources biologiques aquatiques spécifiés aux paragraphes 4 et 5 du présent article, pour les entrepreneurs individuels qui répondent aux critères prévus au paragraphe sept du paragraphe 7 du présent article pour les organisations de pêche, sont établis à un montant de 15 pour cent des taux d'honoraires prévus aux paragraphes 4 et 5 du présent article.
(article 9 introduit loi fédérale du 21/04/2011 N 70-FZ)
Article 333.4. La procédure de calcul des frais
1. Le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets du monde animal est déterminé par rapport à chaque objet du monde animal spécifié aux paragraphes 1 à 3 de l'article 333.3 du présent code, comme le produit du nombre correspondant d'objets du monde animal. le monde animal et le taux de redevance établi pour l'objet correspondant du monde animal.
2. Le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques est déterminé pour chaque objet de ressources biologiques aquatiques spécifié aux paragraphes 4 à 7 de l'article 333.3 du présent code, comme le produit du nombre correspondant d'objets de ressources biologiques aquatiques. ressources biologiques aquatiques et le taux de redevance établi pour l'objet correspondant des ressources biologiques aquatiques par date de début du permis.
Article 333.5. Procédure et modalités de paiement des frais. La procédure de crédit des frais
1. Les débiteurs visés au paragraphe 1 de l'article 333.1 du présent code acquittent le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets fauniques dès réception d'un permis d'extraction d'objets fauniques.
2. Les redevables visés au paragraphe 2 de l'article 333.1 du présent code acquittent le montant de la redevance d'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques sous forme de cotisations ponctuelles et régulières, ainsi que dans les cas prévus par présent chapitre - une contribution forfaitaire.
(tel que modifié par les lois fédérales n° 333-FZ du 06.12.2007, n° 314-FZ du 30.12.2008)
Le montant de la redevance unique est déterminé comme une part du montant calculé de la redevance, dont le montant est égal à 10 %.
Le paiement d'une redevance unique est effectué à la réception d'un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques.
(telle que modifiée par la loi fédérale n° 285-FZ du 29 novembre 2007)
Le montant restant de la redevance, déterminé comme la différence entre la redevance calculée et le montant d'une redevance unique, est payé en versements égaux sous forme de cotisations régulières pendant toute la durée de validité du permis d'extraction (capture ) des ressources biologiques aquatiques sur une base mensuelle au plus tard le 20e jour.
(telle que modifiée par la loi fédérale n° 285-FZ du 29 novembre 2007)
Le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques soumis au retrait de leur habitat en tant que capture accessoire autorisée sur la base d'un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques est payé sous la forme d'une somme forfaitaire. somme versée au plus tard le 20 du mois suivant le mois dernier durée de validité du permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques.
2.1. Force perdue. - Loi fédérale du 30 décembre 2008 N 314-FZ.
3. Le paiement de la redevance pour l'utilisation d'objets fauniques est effectué par les payeurs du lieu de l'organisme qui a délivré le permis d'extraction d'objets fauniques.
(telle que modifiée par la loi fédérale n° 209-FZ du 24 juillet 2009)
La redevance pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques est payée :
payeurs - personnes physiques, à l'exception des entrepreneurs individuels - à l'emplacement de l'autorité qui a délivré le permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques ;
(telle que modifiée par la loi fédérale n° 285-FZ du 29 novembre 2007)
payeurs - organisations et entrepreneurs individuels - au lieu de leur enregistrement.
(Clause 3 telle que modifiée par la loi fédérale n° 144-FZ du 27 juillet 2006)
4. Les montants des redevances pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques sont crédités sur les comptes du Trésor fédéral pour leur distribution ultérieure conformément à la législation budgétaire de la Fédération de Russie.
(telle que modifiée par la loi fédérale n° 183-FZ du 28 décembre 2004)
Article 333.6. Procédure de communication des informations par les autorités délivrant les licences (permis)
1. Autorités de délivrance dans en temps voulu un permis d'extraction d'objets fauniques et un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques, au plus tard le 5 de chaque mois, remettre à l'administration fiscale du lieu de leur immatriculation les informations relatives aux permis délivrés, le montant de la redevance exigible pour chaque permis, ainsi que des informations sur le moment du paiement des redevances.
(Telle que modifiée par les lois fédérales du 29 novembre 2007 N 285-FZ, du 24 juillet 2009 N 209-FZ)
2. Les formulaires de présentation des informations par les organismes délivrant les autorisations conformément à la procédure établie sont approuvés par l'organe exécutif fédéral compétent pour le contrôle et la surveillance en matière d'impôts et de redevances.
(tel que modifié par les lois fédérales n° 58-FZ du 29.06.2004, n° 95-FZ du 29.07.2004, n° 209-FZ du 24.07.2009)
Article 333.7. La procédure de soumission d'informations par les organisations et les entrepreneurs individuels, la compensation ou le remboursement des frais pour les permis non réalisés
(telle que modifiée par la loi fédérale n° 209-FZ du 24 juillet 2009)
1. Les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant des objets du monde animal dans le cadre d'un permis d'extraction d'objets du monde animal, au plus tard 10 jours à compter de la date de réception d'un tel permis, soumettent à l'autorité fiscale du lieu de l'autorité qui a délivré ledit permis, des informations sur les permis obtenus pour l'extraction d'objets animaliers du monde, les montants des redevances exigibles et les montants des redevances effectivement payées.
A l'expiration du permis d'extraction d'objets fauniques, les organisations et les entrepreneurs individuels ont le droit de demander à l'administration fiscale du lieu de l'autorité qui a délivré ledit permis, une compensation ou un remboursement du montant de la redevance pour les permis non réalisés d'extraction d'objets fauniques délivrés par l'organisme habilité.
(tel que modifié par les lois fédérales n° 144-FZ du 27.07.2006, n° 209-FZ du 24.07.2009)
La compensation ou le remboursement des redevances pour les permis d'extraction d'objets fauniques non réalisés s'effectue de la manière établie par le chapitre 12 du présent code, sous réserve de la présentation de documents dont la liste est approuvée par l'administration fiscale fédérale.
(telle que modifiée par la loi fédérale n° 209-FZ du 24 juillet 2009)
2. Les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant des objets de ressources biologiques aquatiques en vertu d'un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques, au plus tard 10 jours à compter de la date de réception d'un tel permis, soumettent aux autorités fiscales du lieu de leurs informations d'enregistrement sur les permis obtenus pour l'extraction (capture) des ressources biologiques aquatiques, les montants de collecte payables sous la forme de contributions uniques et régulières.
(telle que modifiée par la loi fédérale n° 285-FZ du 29 novembre 2007)
Des informations sur le nombre d'objets de ressources biologiques aquatiques susceptibles d'être retirés de leur habitat en tant que prises accessoires autorisées sur la base d'un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques, les organisations et les entrepreneurs individuels doivent soumettre aux autorités fiscales au lieu de leur enregistrement au plus tard dans les délais de paiement d'une redevance unique établis par le cinquième alinéa de l'alinéa 2 de l'article 333.5 du présent Code, sous la forme approuvée par l'organe exécutif fédéral habilité à contrôler et à surveiller dans le domaine des impôts et frais.
(paragraphe introduit par la loi fédérale n° 314-FZ du 30 décembre 2008)
3. Les informations spécifiées aux paragraphes 1 et 2 du présent article doivent être soumises par les organisations et les entrepreneurs individuels engagés dans l'utilisation d'objets du monde animal et l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques, sous les formes approuvées par l'organe exécutif fédéral. habilité pour le contrôle et la surveillance dans le domaine des taxes et redevances.
Mis à jour le 23.10.2017 06:01
En Fédération de Russie, il existe une redevance pour l'utilisation des objets fauniques, ainsi qu'une redevance pour l'utilisation des ressources en eau. Considérez dans quels cas il doit être payé par des particuliers et comment sa taille est déterminée.
Payeurs de la redevance et objets d'imposition
Les payeurs de la redevance pour l'utilisation d'objets sauvages sont reconnus comme des personnes qui reçoivent, conformément à la procédure établie, un permis d'extraction d'objets sauvages sur le territoire de la Fédération de Russie (clause 1, article 333.1 du Code fiscal de La fédération Russe). En d'autres termes, les payeurs de la redevance sont les citoyens qui reçoivent l'autorisation d'extraire des ressources de chasse (ci-après dénommés chasseurs).
Les objets d'imposition sont les objets du monde animal - les animaux et les oiseaux qui sont retirés de leur habitat sur la base d'un permis d'extraction d'objets du monde animal, délivré conformément à la législation de la Fédération de Russie (clause 1 de article 333.2, clause 1 de l'article 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Une exception est faite pour les représentants des peuples autochtones du Nord, de Sibérie et Extrême Orient Fédération de Russie (selon la liste approuvée par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 17 avril 2006 N 536-r) et les citoyens qui n'appartiennent pas aux peuples autochtones, mais résidant en permanence dans les lieux de leur résidence traditionnelle et traditionnelle activité économique(selon la liste approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 08.05.2009 N 631-r), pour laquelle la chasse et la pêche sont la base de l'existence. Dans le même temps, seul le nombre d'animaux tués qui est nécessaire uniquement pour satisfaire les besoins personnels (conformément aux limites établies par les autorités exécutives des entités constitutives de la Fédération de Russie en accord avec les autorités exécutives fédérales autorisées) n'est pas reconnu comme objet d'imposition.
La procédure d'obtention d'un permis d'extraction de ressources cynégétiques
Tout type de chasse n'est possible qu'après l'obtention d'un permis d'extraction de ressources cynégétiques, qui permet la capture ou le tir d'un ou plusieurs individus d'animaux sauvages (partie 2 de l'article 29 de la loi du 24 juillet 2009 N 209-FZ ).
Le permis d'extraction de ressources cynégétiques indique :
Informations sur le chasseur et le permis de chasse ;
Le type de chasse qui est censé être pratiqué ;
Informations sur les ressources de chasse extraites ;
Quantité de ressources cynégétiques extraites ;
Dates de chasse et lieux de chasse.
Un permis d'extraction de ressources de chasse est délivré sur la base des documents suivants (clause 4 de la procédure de dépôt des demandes et des demandes, approuvée par arrêté du ministère des Ressources naturelles de la Russie du 29 août 2014 N 379):
Déclarations indiquant :
nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du demandeur ;
le type de chasse qui est supposé être pratiqué ;
des informations sur les ressources de chasse extraites et leur quantité ;
durée estimée de la chasse;
terrain de chasse;
prétendus outils et méthodes de chasse;
la date de délivrance du permis de chasser ainsi que sa série et son numéro d'enregistrement ;
Un document confirmant le paiement de la redevance pour l'utilisation d'objets fauniques (présenté à l'initiative du chasseur) ;
Un document confirmant le paiement de la taxe d'État pour la délivrance d'un permis (présenté à l'initiative du chasseur) (article 10 de la Procédure de dépôt des demandes et des demandes).
Noter. Si le demandeur est un citoyen étranger résidant temporairement dans la Fédération de Russie, afin d'obtenir un permis, il soumet une demande personnellement ou par l'intermédiaire d'un représentant autorisé conformément à la législation de la Fédération de Russie à un organisme autorisé ou à une institution environnementale. Dans le même temps, une copie dûment certifiée de l'accord conclu sur la prestation de services dans le domaine de la gestion de la chasse (clause 6 de la Procédure de dépôt des demandes et des demandes) doit être jointe à la demande.
Si vous n'avez pas payé les frais, vous ne recevrez pas de permis de chasse.
Par conséquent, le paiement de la redevance est requis pour obtenir un permis de chasse.
Paiement des redevances pour l'utilisation d'objets fauniques
Les chasseurs paient le montant de la redevance à la réception d'un permis d'extraction de ressources de chasse à l'emplacement de l'autorité qui a délivré un tel permis (clauses 1, 3 de l'article 333.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Un permis d'extraction de ressources de chasse (ci-après dénommé le permis) est délivré à un citoyen, dont les informations figurent dans le registre national de la chasse, ou à un citoyen étranger séjournant temporairement dans la Fédération de Russie et qui a conclu un accord sur la prestation de services dans le domaine de la chasse, s'il chasse :
Dans les terrains de chasse fixes - entité légale et un entrepreneur individuel qui a conclu des accords de chasse ;
Dans les terrains de chasse publics - par l'autorité exécutive de l'entité constitutive de la Fédération de Russie;
Sur spécialement protégé espaces naturels- les institutions de protection de la nature prévues par la législation sur les espaces naturels spécialement protégés.
Une liste complète des objets d'imposition - animaux et oiseaux, pour l'extraction desquels une redevance est facturée, ainsi que les taux de redevance sont établis par les paragraphes 1 à 3 de l'art. 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
Noter!
Les animaux sauvages qui ne sont pas nommés dans la liste spécifiée ne font pas partie des objets du monde animal dont le retrait du milieu naturel est soumis à une redevance. Ainsi, sans payer de frais, vous pouvez chasser les lièvres, les renards, les canards, les oies et autres animaux et oiseaux non nommés dans la liste.
Le montant de la redevance est déterminé comme le produit du nombre d'animaux (animaux et (ou) oiseaux) que le chasseur a le droit d'obtenir dans le cadre de la chasse et du taux de redevance établi pour ces animaux.
Exemple. Calcul du montant de la redevance en fonction du nombre d'animaux récoltés
Le chasseur a reçu un permis pour abattre cinq grands tétras. Les frais pour un grand tétras sont de 100 roubles.
Le montant de la taxe est de 500 roubles. (100 roubles x 5).
Lors de la saisie de jeunes animaux (âgés de moins d'un an) d'ongulés sauvages, le taux de redevance pour l'utilisation d'objets fauniques est fixé à 50% du paragraphe 1 établi de l'art. 333,3 paris.
Exemple. Calcul du montant de la redevance pour le retrait des jeunes animaux sauvages
Un permis a été délivré pour abattre cinq sangliers, dont deux individus de moins d'un an. Les frais pour un sanglier sont de 450 roubles.
Le montant de la redevance est de :
450 roubles. x 3 + 450 roubles. x 50% x 2 = 1800 roubles.
Les taux des redevances sont fixés à 0 rouble si l'utilisation d'objets fauniques est effectuée (clause 3 de l'article 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie):
Afin de protéger la santé publique, d'éliminer la menace pour la vie humaine, de protéger les animaux agricoles et domestiques contre les maladies, de réglementer la composition en espèces des objets de la faune, de prévenir les dommages à l'économie, à la faune et à son habitat, ainsi qu'à la reproduction des objets de la faune effectué conformément à l'autorisation de l'organe exécutif autorisé ;
Étude des réserves, ainsi qu'à des fins scientifiques conformément à la législation de la Fédération de Russie.
Les frais sont payés en une fois et en totalité par l'intermédiaire de la banque et, en cas d'absence, par l'intermédiaire de la caisse du gouvernement rural ou local de l'établissement.
Responsabilité pour violation des règles de chasse
La chasse sans permis approprié pour l'extraction des ressources de chasse est reconnue comme illégale (paragraphe 8 du décret du plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 18 octobre 2012 N 21).
La violation des règles de la chasse entraîne l'imposition d'une amende administrative aux citoyens d'un montant de 500 à 4000 roubles. avec ou sans confiscation des outils de chasse ou privation du droit de chasser jusqu'à deux ans (partie 1 de l'article 8.37 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).
Paiement d'une redevance pour l'utilisation d'objets de ressources biologiques aquatiques
Formellement, les personnes qui reçoivent, conformément à la procédure établie, un permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques dans eaux intérieures, dans la mer territoriale, sur le plateau continental de la Fédération de Russie, sont reconnus comme payeurs de la redevance (clause 2, article 333.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Les taux de redevance pour chaque objet des ressources biologiques aquatiques sont établis par les paragraphes 4, 5 de l'art. 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie par tonne de prises.
Dans le même temps, les citoyens pratiquant la pêche récréative et sportive sans permis d'extraction (capture) de ressources biologiques aquatiques ne sont pas redevables de la redevance.
De plus, la redevance n'est pas payée par les citoyens engagés dans la pêche amateur et sportive dans des plans d'eau ou des parties de ceux-ci, spécialement prévus pour l'organisation de ce type de pêche, sur la base de permis (licences, bons) délivrés par des organisations - organisateurs de pêche amateur et la pêche sportive, car dans de tels cas, les payeurs de la redevance sont ces organisations (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 31 janvier 2007 N 03-06-05-03 / 1).
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Les redevances d'utilisation des objets du monde animal et des ressources biologiques aquatiques sont réglementées par le chapitre 25.1. Code fiscal de la Fédération de Russie.
Les payeurs de la redevance pour l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques sont les organisations et les particuliers, incl. entrepreneurs individuels obtenant une licence (permis) pour l'utilisation de la faune et des ressources biologiques aquatiques sur le territoire de la Fédération de Russie (article 333.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Les objets d'imposition sont les objets du monde animal et les ressources biologiques aquatiques, dont le retrait de leur habitat est effectué sur la base d'une licence (permis) d'utilisation des objets du monde animal et des ressources biologiques aquatiques.
Objets du monde animal et objets des ressources biologiques aquatiques, dont l'utilisation est effectuée pour répondre aux besoins personnels des représentants des peuples autochtones du Nord, de la Sibérie et de l'Extrême-Orient et des personnes qui ne sont pas liées aux peuples autochtones, mais qui résident en permanence dans les lieux de leur résidence traditionnelle et des activités économiques traditionnelles pour lesquelles la chasse et la pêche sont la base de l'existence (article 333.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Le Code fiscal établit des taux en roubles pour les objets du monde animal, pour les objets des ressources biologiques aquatiques et pour les mammifères marins.
Les taux de redevance pour les objets des ressources biologiques aquatiques sont fixés à 0 rouble lorsqu'ils sont utilisés aux fins suivantes :
protection de la santé publique, élimination des menaces pour la vie humaine, protection contre les maladies des animaux agricoles et domestiques, réglementation de la composition spécifique des ressources biologiques, prévention des dommages à l'économie, à la faune et à son habitat, ainsi qu'à la reproduction d'objets des ressources biologiques aquatiques;
· étude des réserves et de l'expertise industrielle, ainsi qu'à des fins scientifiques conformément à la législation de la Fédération de Russie (article 333.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Les taux de redevance pour les objets des ressources biologiques aquatiques pour les villes et villages formant des organisations de pêche russes sont établis par le Code fiscal à un taux de 15% des taux établis.
Le montant de la redevance pour l'utilisation des objets de la faune et des ressources biologiques aquatiques est déterminé par rapport à chaque objet comme le produit du nombre correspondant d'objets et du taux de redevance établi pour l'objet correspondant du monde animal des ressources biologiques aquatiques ( Article 333.4 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Les payeurs paient le montant de la redevance pour l'utilisation d'objets fauniques à la réception d'une licence (permis) pour l'utilisation d'objets fauniques à l'emplacement de l'autorité qui a délivré la licence.
Les payeurs paient le montant de la redevance pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques sous la forme de contributions ponctuelles et régulières.
Le montant des frais uniques est déterminé comme une part du montant calculé des frais, dont le montant est de 10%. Une redevance unique est payée lors de l'obtention d'une licence (permis).
Le montant restant de la redevance est payé en versements égaux sous forme de contributions régulières pendant toute la durée de validité de la licence (permis) sur une base mensuelle au plus tard le 20e jour.
La redevance pour l'utilisation des objets des ressources biologiques aquatiques est payée :
· payeurs - particuliers, à l'exception des entrepreneurs individuels - à l'emplacement de l'autorité qui a délivré la licence (permis);
Payeurs - organisations et entrepreneurs individuels - au lieu de leur enregistrement (article 333.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
À l'expiration de la licence (permis) d'utilisation d'objets du monde animal, les organisations et les entrepreneurs individuels ont le droit de demander à l'administration fiscale un crédit ou un remboursement des frais pour les licences non réalisées. La compensation ou le remboursement du montant de la redevance est effectué sous réserve de la présentation de documents dont la liste est approuvée par l'autorité fiscale fédérale (article 333.7 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
taxe d'eau
La taxe d'eau est régie par le chapitre 25.2. Code fiscal de la Fédération de Russie.
Les contribuables sont des organisations et des individus engagés dans une utilisation spéciale et (ou) spéciale de l'eau. Les organisations et les particuliers qui utilisent l'eau sur la base d'accords ou de décisions conclus et adoptés après l'entrée en vigueur du Code de l'eau (article 333.8 du Code fiscal de la Fédération de Russie) ne sont pas reconnus comme contribuables.
Types d'utilisation des plans d'eau:
1. Prélèvement d'eau des plans d'eau ;
2. Utilisation de la zone d'eau des plans d'eau, à l'exception du rafting en bois dans des radeaux et des bourses;
3. Utilisation de masses d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques ;
4. L'utilisation de plans d'eau aux fins de flotter du bois dans des radeaux et des bourses (article 333.9 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
L'assiette de la taxe est déterminée par le contribuable séparément pour chaque masse d'eau :
· Lors d'un prélèvement d'eau, l'assiette fiscale est déterminée comme le volume d'eau prélevé d'un plan d'eau au cours de la période d'imposition ;
· Lors de l'utilisation de la zone d'eau des plans d'eau, à l'exception du bois flottant dans des radeaux et des bourses, la base d'imposition est déterminée comme la superficie de l'espace d'eau fourni ;
· Lors de l'utilisation de masses d'eau sans prise d'eau à des fins hydroélectriques, la base d'imposition est déterminée comme la quantité d'électricité produite pendant la période d'imposition ;
· Lors de l'utilisation de plans d'eau à des fins de flottage de bois en radeaux et bourses, la base d'imposition est déterminée comme le produit du volume de bois transporté en radeaux et bourses pour la période d'imposition, exprimé en milliers de mètres cubes, et la distance de le rafting, exprimé en kilomètres, divisé par 100 (art. 333.10 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Un trimestre est reconnu comme une période fiscale (article 333.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Le Code des impôts établit le montant des taux d'imposition pour les bassins des rivières, des lacs, des mers et des régions économiques de la Fédération de Russie.
Lorsque l'eau est prélevée au-delà des limites d'utilisation d'eau établies, les taux pour un tel excès sont fixés à un taux quintuple. En l'absence de limites trimestrielles approuvées, les limites trimestrielles sont calculées comme 1/4 de la limite annuelle approuvée.
Le taux de la taxe sur l'eau pour le prélèvement d'eau des masses d'eau pour l'approvisionnement en eau de la population est fixé à 70 roubles par 1 000 mètres cubes d'eau.
Le contribuable calcule le montant de l'impôt indépendamment comme le produit de la base d'imposition et du taux d'imposition correspondant.
Le montant de la taxe est payé au lieu de l'objet de la taxation au plus tard le 20 du mois suivant la période fiscale expirée. La déclaration d'impôt est soumise par le contribuable à l'autorité fiscale du lieu de l'objet de l'imposition dans le délai fixé pour le paiement de l'impôt (articles 333.13 à 333.15 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
