Upang isaalang-alang ang mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi ng mga institusyon para sa kasalukuyang taon ng pananalapi at para sa mga nakaraang panahon ng pananalapi,
|
account 0 401 00 000 |
"Resulta sa pananalapi ng isang entity sa ekonomiya", na |
|
na kinabibilangan ng mga sumusunod na pagpapangkat ng mga account: |
|
|
"Kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi" |
|
|
"Mga gastos sa kasalukuyang taon ng pananalapi" |
|
|
"Resulta sa pananalapi ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat" |
|
|
"Kita ng mga hinaharap na panahon" |
|
|
"Paggasta sa hinaharap". |
|
Upang matukoy ang resulta ng pananalapi ng kasalukuyang taon ng pananalapi, ang halaga ng kita na natanggap sa taon ng pag-uulat at naitala sa account 0 401 10 000 ay inihambing sa halaga ng mga gastos na natamo at naitala sa account 0 401 20 000. Kung, bilang resulta, natanggap ang balanse ng kredito sa mga account na ito, magiging positibo ang resulta sa pananalapi; kung may natanggap na balanse sa debit, negatibo ang resulta sa pananalapi. Kasabay nito, ang resulta sa pananalapi ng mga aktibidad ng mga institusyon ay tinutukoy nang hiwalay para sa pangunahing (badyet) at mga aktibidad na nagbibigay ng kita. Dapat bigyang-diin na walang hiwalay na account para sa pagbuo ng resulta ng pananalapi ng kasalukuyang taon ng pananalapi sa tsart ng mga account. Kinikilala ang kita sa isang accrual na batayan. Ang petsa ng pagkilala sa kita ay tinutukoy ng petsa ng paglipat ng pagmamay-ari ng serbisyo, tapos na produkto, trabaho.
2. Accounting para sa kita
Upang i-account ang kita ng isang institusyong pambadyet, ang account na 0 401 10 000 "Mga kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi" ay ginagamit. Ang mga code na KOSGU 100 (mga transaksyong may kita) ay inilapat sa account na ito at ang mga sumusunod na analytical account ay binuksan:
0 401 10 100 "Kita ng isang entity sa ekonomiya";
0 401 10 120 Kita sa ari-arian;
0 401 10 130 "Kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo";
0 401 10 150 "Kita mula sa mga walang bayad na resibo mula sa mga badyet";
0 401 10 170 "Kita mula sa mga operasyong may mga ari-arian";
0 401 10 171 "Kita mula sa muling pagsusuri ng mga ari-arian";
0 401 10 172 "Kita mula sa mga operasyong may mga ari-arian";
0 401 10 180 "Iba pang kita" at iba pang mga account alinsunod sa kita ng KOSGU.
Ang accrual ng indibidwal na kita ay makikita, sa partikular, sa mga sumusunod na entry sa accounting:
– kapag nag-iipon ng kita mula sa pag-upa ng ari-arian (hindi ang pangunahing aktibidad ng institusyon) D 2,205 81,560 (“Mga settlement sa mga nagbabayad ng iba pang kita”) K 2,401 10,180 “Iba pang kita”;
- kapag nag-iipon ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal, tapos na produkto, gawa, serbisyo: D 2,205 31,560 K 2,401 10,130;
- accrual ng kita mula sa pagbebenta ng mga fixed asset, mga imbentaryo masasalamin: D 0 205 71 560, 0 205 74 560 K 0 401 10 172;
- ang pagtanggap para sa accounting ng mga sobrang fixed asset, mga imbentaryo, ay makikita: D 0 101 00 310, 0 105 00 340, K 0 401 10 180;
- kapag nag-account para sa mga imbentaryo na natanggap mula sa pagpuksa ng mga fixed asset, isang entry ang ginawa: D 0 105 00 340 K 0 401 10 172
- kapag nag-iipon ng kita sa halaga ng mga pondong natanggap sa anyo ng mga donasyon at gawad, ang isang entry ay ginawa: D 0 205 81 560 (“Mga pag-aayos sa mga may utang para sa iba pang kita”) K 0 401 10 180;
- kapag nag-iipon ng kita sa halaga ng mga subsidyo na natanggap para sa pagpapatupad ng gawain ng estado: D 4 205 81 560 K 0 401 10 180.
Ang pagbabawas ng kita ay ginawa sa mga sumusunod na kaso:
- para sa mga buwis:
VAT: D 0 401 10 130, 0 401 10 172, atbp. K 0 303 04 730; buwis sa kita: D 0 401 10 130, 0 401 10 172, 0 401 10 180 K 0 303 03 730
– kapag isinusulat ang halaga ng itinapon, kabilang ang nabenta, hindi pinansyal na mga asset: D 0 401 10 172 K 0 101 00 410, 0 105 00 440.
- kapag isinusulat ang halaga ng gawaing isinagawa at mga serbisyo, mga natapos na produkto: D 0 401 10 130 K 0 109 60 200 ("Halaga ng mga natapos na produkto, gawa, serbisyo"), 0 105 07 440 ("Tapos na mga produkto"). Kung ang halaga ng pagbawas sa kita ay lumampas sa halaga ng naipon na kita, ang katumbas na analytical account na 0 401 10 000 ay magkakaroon ng balanse sa debit.
Ang iyong tanong mula 01/13/2018“Bakit, kapag isinara ang production account 109.60 at 109.80 sa 401.10. (ayon sa CFR at IFO.), ang OSV 401.10 ay naging pula (autonomous institution). walang osv sa 402.30 at 402.20 sa lahat. May nagawang mali. Siguro 109 dapat sarado sa 401.20.
Ang halaga ng mga serbisyo (gawa, produkto) ay nabuo sa account 109.00 "Mga gastos para sa paggawa ng mga natapos na produkto, pagganap ng mga gawa, serbisyo".
Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, maglaan ng overhead at pangkalahatang mga gastos sa negosyo sa account na 109.60 - sa halaga ng mga partikular na serbisyo (mga gawa, produkto).
Bukod dito, ang komposisyon ng mga pangkalahatang gastos ay dapat na masuri nang maaga. Kaya, ang mga gastos na iyon na nauugnay sa presyo ng gastos ay dapat na ilaan sa kaukulang uri ng serbisyo (trabaho, produkto) at makikita sa account 109.60.
At isulat ang hindi naibahagi sa resulta ng pananalapi. Ito ay nakasaad sa talata 135 ng Mga Tagubilin sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account Blg. 157n.
Sa bagong edisyon ng mga talata 66, 67 ng Instruksyon Blg. 183n, itinatag na ang pangkalahatang negosyo ay dapat maiugnay sa debit account 401.10- para sa kita.
Gayunpaman, ang talata 135 ng Instruction 157n ay hindi na-amyendahan.
Sinasabi nito na ang mga hindi nababahaging gastos ay isinusulat sa debit account 401.20- para sa mga gastos.
Kung isinulat mo ang halaga ng mga serbisyong ibinigay sa account 109.60 sa resulta ng pananalapi na makikita sa account 0.401.10.130, ang halaga ng mga serbisyo (gawa, produkto) ay magbabawas sa kita na natanggap.
Sa pagbubuo ng Ulat f. 0503721 sa mga linya 160-269, bukod pa rito ay sumasalamin sa mga gastos na tinanggap bilang pagbaba ng kita (ayon sa debit turnover ng account 0.401.10.100 "Kita ng isang pang-ekonomiyang entity" (sa konteksto ng mga KOSGU code) na may kaugnayan sa mga kaukulang account ng account 0.109.60.000 "Halaga ng mga natapos na produkto, gawa, serbisyo "(sugnay 53 ng Pagtuturo na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 25, 2011 No. 33n).
Katuwiran
Paano isaalang-alang ang mga gastos sa paggawa ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo)
Ang halaga ng paggawa ng mga produkto, pagsasagawa ng trabaho, at pagbibigay ng mga serbisyo ay dapat na kasama sa presyo ng gastos. Sa rekomendasyon, basahin kung paano i-classify ang mga gastos at ipangkat ang mga ito sa accounting, anong mga gastos ang hindi dapat isama sa presyo ng gastos, at kung paano maglaan ng mga gastos sa pagitan ng mga uri ng serbisyo at trabaho.
Ang pamamaraan para sa pagbuo ng gastos
Ang pamamaraan para sa pagbuo ng halaga ng trabaho na isinagawa ng institusyon (mga serbisyong ibinigay, mga produktong ginawa) ay itinatag sa mga talata 134-140 ng Instruksyon sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account Blg. 157n. Ngunit ang mga pamantayang ito ay nagtatakda lamang ng mga pangkalahatang tuntunin na hindi isinasaalang-alang ang mga detalye ng uri ng aktibidad ng institusyon, kaakibat ng industriya, hanay ng produkto, teknolohiyang ginamit, atbp. Samakatuwid, ang institusyon ay dapat bumuo ng isang detalyadong pamamaraan para sa pagbuo ng gastos sa sarili.
Upang maitaguyod kung paano mabuo ang gastos, maaari mong gamitin ang batas sa ibang mga lugar. Halimbawa, ang Tax Code ng Russian Federation, mga tagubilin para sa mga komersyal na organisasyon. Gumamit din mga regulasyon mas mataas na organisasyon. Sa partikular, ang mga alituntunin na inaprubahan ng mga ito para sa pagtukoy ng mga karaniwang gastos para sa pagkakaloob ng mga pampublikong serbisyo.
Ayusin ang itinatag na pamamaraan para sa pagbuo ng gastos sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting (sugnay 6 ng Mga Tagubilin para sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account Blg. 157n).
Ano ang dapat ayusin sa patakaran sa accounting
Kaya ano ang kailangang ayusin?
Una, ang paraan ng pagkalkula. Ang institusyon mismo ay maaaring pumili ng paraan, o ang tagapagtatag ang magpapasiya nito. Kabilang dito ay kinakailangan upang irehistro ang bagay ng pagkalkula (uri ng aktibidad, partikular na serbisyo, trabaho, produkto, order, atbp.).
Aling paraan ang i-install, Hindi tinukoy ng Instruction No. 157n. Karaniwang gumagamit ang mga komersyal na organisasyon ng pagkakasunud-sunod sa bawat proseso, bawat proseso. Sa pamamagitan ng paraan, ang pasadyang pamamaraan ay maginhawang gamitin kapag nagsasagawa ng gawaing pananaliksik. Ngunit kapag naglalabas ng mga natapos na produkto, mas tama na gamitin ang normative method. Ang ganitong konklusyon ay maaaring makuha mula sa mga probisyon ng talata 122 ng Mga Tagubilin sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account Blg. 157n. Ito ay itinatag doon na ang mga natapos na produkto ay tinatanggap para sa accounting sa nakaplanong (standard-planned) na gastos, at sa katapusan ng buwan ang aktwal na gastos ay tinutukoy.
Mga institusyong pambadyet at nagsasarili dapat bumuo ng gastos, iyon ay, gamitin ang account 109.00 kapwa sa mga bayad na aktibidad at sa pagganap ng isang gawain ng estado (at mga institusyong medikal - at sa loob ng balangkas ng sapilitang medikal na seguro) - iyon ay, sa pagkakaloob ng libreng trabaho at serbisyo .
Kapag bumubuo ng halaga ng mga serbisyo (gawa, produkto) na ibinigay, gamitin ang algorithm na ito.
Una, kolektahin ang mga gastos sa mga analytical account ng account 109.00, lalo na:
Ang mga direktang gastos, na direktang nauugnay sa isang partikular na uri ng serbisyo, trabaho o produkto, ay agad na makikita sa account 109.60 "Halaga ng mga natapos na produkto, trabaho, serbisyo";
mga gastos sa overhead - sa account na 109.70 "Mga gastos sa overhead para sa paggawa ng mga natapos na produkto, gawa, serbisyo";
pangkalahatang gastos sa negosyo - sa account na 109.80 "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo";
mga gastos sa pamamahagi - sa account na 109.90 "Mga gastos sa pamamahagi".
Huwag kalimutan na ang ilang mga gastos ay hindi kailangang isama sa aktwal na halaga ng mga serbisyo (mga gawa, produkto) at makikita sa account 109.00. Dapat na isulat kaagad ang mga ito sa resulta ng pananalapi (account 401.20).
Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, maglaan ng overhead at pangkalahatang mga gastos sa negosyo sa account na 109.60 - sa halaga ng mga partikular na serbisyo (mga gawa, produkto). Bukod dito, ang komposisyon ng mga pangkalahatang gastos ay dapat na masuri nang maaga. Kaya, ang mga gastos na iyon na nauugnay sa presyo ng gastos ay dapat na ilaan sa kaukulang uri ng serbisyo (trabaho, produkto) at makikita sa account 109.60. At isulat ang hindi naibahagi sa resulta ng pananalapi. Ito ay nakasaad sa talata 135 ng Mga Tagubilin sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account Blg. 157n.
Gayunpaman, sa bagong edisyon ng talata 66 ng Instruksyon Blg. 174n, itinatag na ang pangkalahatang negosyo ay dapat na uriin bilang debit account 401. 10 - para sa kita. Ngunit ang talata 153 ay hindi binago. Sinasabi nito na ang mga hindi nababahaging gastos ay isinusulat sa debit account 401. 20 - para sa mga gastos. Bilang karagdagan, ang talata 135 ng Instruksyon Blg. 157n ay nagtatatag din na ang hindi naipamahagi na pangkalahatang mga gastos sa negosyo ay iniuugnay sa pagtaas ng mga gastos ng kasalukuyang taon ng pananalapi.
Samakatuwid, mas tamang ayusin ang account kung saan isusulat mo ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo sa patakaran sa accounting (401.10 o 401.20).
Sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, isulat ang mga gastos sa pamamahagi sa resulta ng pananalapi (sugnay 140 ng Mga Tagubilin sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account Blg. 157n). Ang halaga ng mga gawa (serbisyo, produkto) sa account na 109.60 ay hindi bumubuo ng mga naturang gastos.
I-write off ang gastos mula sa account 109.60:
sa mga tuntunin ng mga serbisyo at trabaho - upang mabawasan ang kita sa account 401.10;
sa mga tuntunin ng mga produktong gawa - upang madagdagan ang gastos nito sa account na 105.37.
Para sa higit pang mga detalye, tingnan ang mga materyales para sa estado, badyet at nagsasarili na mga institusyon.
Ang mga gastos ay hindi kasama sa presyo ng gastos
Sitwasyon: anong mga gastos ang hindi dapat isama sa halaga ng mga serbisyo (gawa, produkto) ng institusyon
Ang isang tiyak na listahan ng mga gastos na hindi maaaring isaalang-alang kapag bumubuo ng presyo ng gastos ay hindi naaprubahan. Ngunit ang pagsusuri ng mga tagubilin sa accounting ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang mga naturang gastos ay kinabibilangan ng:
Mga gastos sa social security (Art. KOSGU 262, 263);
iba pang gastos (art. KOSGU 290);
Mga gastusin para sa mga buwis at ari-arian na hindi ginagamit upang matupad ang gawain ng estado. Ito ay karaniwang:
- mga utility sa isang tiyak na halaga;
- mga buwis, bilang mga bagay ng pagbubuwis na kung saan ay hindi natitinag at lalo na ang mahalagang palipat-lipat na ari-arian: buwis sa lupa at buwis sa ari-arian.
Gayundin sa patakaran sa accounting, maaari kang magtakda ng iba pang mga uri ng mga gastos na hindi bumubuo sa gastos.
Isulat kaagad ang mga gastos na ito (kapag naipon) sa mga gastos sa kasalukuyang taon ng pananalapi, iyon ay, sa account na 4.401.20.000. Hindi nila kailangang maiugnay sa account na 0.109.00.000.
Para sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili, ang konklusyong ito ay kinumpirma ng mga probisyon ng talata 153 ng Pagtuturo Blg. 174n at talata 181 ng Pagtuturo Blg. 183n.
Hiwalay, ito ay nagkakahalaga ng pagbanggit sa mga gastos ng badyet at nagsasarili na mga institusyon na ginawa sa gastos ng mga subsidyo para sa iba pang mga layunin, mga donasyon at mga gawad (ayon sa CFA 5). Ang ganitong mga gastos ay hindi kailanman bumubuo sa halaga ng mga serbisyo (mga gawa, produkto) at agad na sinisingil sa resulta ng pananalapi (account 5.401.20.000). Ito ay nakasaad sa talata 153 ng Instruction No. 174n, paragraph 181 ng Instruction No. 183n.
Sa accounting ng mga autonomous na institusyon:
Ang mga gastos na bumubuo sa halaga ng mga serbisyo (gawa, produkto), ay sumasalamin sa mga sumusunod na entry sa accounting:
| № | Mga nilalaman ng operasyon | Utang mga account | Credit ng account |
| 1. | Ang suweldo ay naipon sa mga empleyado ng institusyon na kasangkot sa pagkakaloob ng mga serbisyo (produksyon ng trabaho, paggawa ng mga produkto) | 0.109.XX.211 | 0.302.11.000 |
| 2. | Itinanggi ang personal na buwis sa kita mula sa suweldo ng mga empleyado | 0.302.11.000 | 0.303.01.000 |
| 3. | Kinakalkula ang mga mandatoryong premium ng insurance: | ||
| - sa segurong panlipunan; | 0.109.XX.213 | 0.303.02.000 | |
| - para sa segurong pangkalusugan; | 0.303.07.000 | ||
| - para sa seguro sa pensiyon; | 0.303.10.000 | ||
| - seguro laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho | 0.303.06.000 | ||
| 4. | Isinulat ang mga imbentaryo na ginamit sa pagbibigay ng mga serbisyo (pagganap ng mga gawa, paggawa ng mga produkto) | 0.109.ХХ.272 | 0.105.XX.000 |
| 5. | Sinasalamin ang halaga ng pagpapanatili ng ari-arian | 0.109.XX.225 | 0.302.25.000 |
| 6. | Sinasalamin ang mga gastos sa utility na hindi nauugnay sa mga karaniwang gastos sa pagpapanatili ng ari-arian | 0.109.80.223 | 0.302.23.000 |
| 7. | Sinasalamin ang halaga ng mga serbisyo sa komunikasyon | 0.109.80.221 | 0.302.21.000 |
| 8. | Sinasalamin ang halaga ng mga serbisyo sa transportasyon | 0.109.80.222 | 0.302.22.000 |
| 9. | Sinasalamin ang mga gastos para sa iba pang mga serbisyo | 0.109.XX.226 | 0.302.26.000 |
| 10. | Ang naililipat na ari-arian na nagkakahalaga ng hanggang 10,000 rubles ay tinanggal mula sa rehistro. sa panahon ng komisyon, na ginagamit sa pagkakaloob ng mga serbisyo (pagganap ng mga gawa, paggawa ng mga produkto) | 0.109.ХХ.271 | 0.101.ХХ.000 |
| 11. | Ang depreciation ay naipon sa mga fixed asset na ginagamit sa pagbibigay ng mga serbisyo (pagganap ng trabaho, paggawa ng mga produkto) | 0.109.ХХ.271 | 0.104.ХХ.000 |
| XX - analytical code ng pangkat at uri ng synthetic account ng accounting object. | |||
Sa pagtatapos ng buwan ng pag-uulat, maglaan ng overhead at pangkalahatang mga gastos sa negosyo ayon sa uri ng serbisyo (trabaho, produkto) batay sa Accounting Statement (f. 0504833). Tiyaking mag-attach ng kalkulasyon ng pamamahagi dito. Isulat nang buo ang hindi nababahaging pangkalahatang mga gastos sa resulta ng pananalapi.
Isulat ang halaga ng mga serbisyong ibinigay sa account 109.60 sa resulta ng pananalapi na makikita sa account 0.401.10.130. Idokumento ang operasyon gamit ang Accounting Statement (f. 0504833).
Ang pamamaraang ito ay itinatag ng mga talata 134, 135, 138 ng Tagubilin sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account Blg. 157n.
Sa accounting, gumawa ng mga entry:
| № | Mga nilalaman ng operasyon | Pag-debit ng account | Credit ng account |
| 1. | Ang mga gastos sa overhead ay inilalaan sa gastos ng mga serbisyo (gawa, produkto) batay sa Accounting Statement (f. 0504833) kasama ang kalkulasyon ng kanilang pamamahagi na nakalakip | 0.109.60.200 4 | 0.109.70.200 4 |
| 2. | Ang mga pangkalahatang gastos sa negosyo ay inilalaan sa halaga ng mga serbisyo (gawa, produkto) batay sa Accounting Statement (f. 0504833) kasama ang kalkulasyon ng kanilang pamamahagi na nakalakip | 0.109.60.200 4 | 0.109.80.200 4 |
| 3. | Ang hindi nababahaging mga pangkalahatang gastos sa negosyo ay iniuugnay sa pagbaba sa resulta ng pananalapi ng institusyon batay sa Accounting Statement (f. 0504833) | 0.401.00.000 5 | 0.109.80.200 4 |
| 4. | Attribution ng halaga ng mga serbisyo (mga gawa) na ibinigay sa pagbabawas ng resulta ng pananalapi ng institusyon batay sa Accounting Statement (f. 0504833). | 0.401.10.130 | 0.109.60.200 4 |
|
4 Sa konteksto ng KOSGU. 5 Mayroong kontrobersya kung aling account ang ipapawalang-bisa sa mga hindi maipapamahagi na pangkalahatang gastos sa negosyo (401.10 o 401.20). Samakatuwid ayusin ito sa patakaran sa accounting. |
|||
Ito ay nakasaad sa mga talata 26, 37, 64, 66, 67, 181 ng Tagubilin Blg. 183n.
Matuto nang higit pa tungkol sa accounting para sa mga gastos na bumubuo sa halaga ng mga serbisyo (mga gawa, produkto).
Paano ipapakita sa accounting at pagbubuwis ang probisyon ng:
- mga serbisyong pang-edukasyon sa loob ng balangkas ng gawain ng estado;
- bayad na mga serbisyong pang-edukasyon.
Paano ipapakita ang pagkakaloob ng pangangalagang medikal at pang-iwas (mga serbisyong medikal) sa accounting at pagbubuwis:
- ayon sa compulsory medical insurance;
- VHI;
- sa ilalim ng kontrata.
Accounting para sa gastos ng mga pagtatanghal at iba pang mga kaganapan.
Sinagot ni Elena Pavlenko dalubhasa
Oo, ang balanse sa account 304.06 na nauugnay sa paglilipat ng mga non-financial asset sa pagitan ng mga CFO ay hindi makikita sa f. 0503769.
Kapag naglilipat ng NFA mula sa KFO 5 patungo sa KFO 4, ginagamit ang account 304.06, na dapat isara sa katapusan ng taon sa account na 401.30. Samakatuwid, ang mga balanse sa account 304.06 sa f. 0503769 hindi dapat.
Katuwiran
1. Mula sa rekomendasyonNatalia Guseva, Direktor ng Center for Education at Internal Control ng Institutekaragdagang propesyonal na edukasyon "International Financial Center", Tagapayo ng Estado ng Russian Federation ng ika-2 klase, Ph.D. n.
Paano matukoy ang mga resulta sa pananalapi sa accounting at isara ang mga account sa katapusan ng taon
Pagsasara ng mga account
Sa katapusan ng taon, isara ang mga halaga ng naipon na kita at kinikilalang mga gastos para sa resulta ng pananalapi ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat ().
Ang pamamaraan para sa pagtatala ng mga operasyon sa pagsasara ng account sa accounting ay depende sa uri ng institusyon.
Sa accounting ng mga institusyong pangbadyet:
Sa katapusan ng taon, isara (tapusin) ang mga indicator na nakolekta sa mga sumusunod na account ng kasalukuyang taon:
- "Kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi";
- "Mga gastos sa kasalukuyang taon ng pananalapi";
- "Mga intradepartmental na settlement" (sa mga tuntunin ng mga natapos na settlement);
- Mga pakikipag-ayos sa ibang mga nagpapautang.
Isara ang mga account ayon sa uri ng aktibidad (uri ng seguridad sa pananalapi). Ang mga indicator na nakolekta sa mga account na ito ay iniuugnay sa "Resulta sa pananalapi ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat." Sa kasong ito, maaaring magtakda ang institusyon ng mga karagdagang analytical code para sa account na ito. Halimbawa, ayon sa mga taon ng pagbuo ng resulta sa pananalapi: 0.401.32.000 - "Resulta sa pananalapi ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat para sa 2014". Karagdagang analytics.
Ang pagsasara ng mga account ay sumasalamin sa Accounting certificate () (, naaprubahan).
Ang mga resulta sa pananalapi (i.e. kita at mga gastos) ay sumasalamin sa Pahayag ng Pinansyal na Pagganap ng Institusyon (). Mga turnover sa mga account na isinara mo sa katapusan ng taon, pati na rin ang mga turnover sa pamamagitan ng - sa Sertipiko sa pagtatapos ng mga account sa accounting ng institusyon ng nag-uulat na taon ng pananalapi ().
Paano gumuhit ng Impormasyon sa mga natatanggap at mga dapat bayaran (f. 0503769)
Ang impormasyon sa mga natatanggap at mga dapat bayaran () ay bumubuo ng mga institusyon at hiwalay na mga dibisyon.
Dalas ng paghahatid- quarterly.
Apendise sa mga natatanggap gumawa ng mga account:
- 205.00 "Mga kalkulasyon ng kita";
- 206.00 "Mga pag-aayos sa mga inilabas na pag-unlad";
- 209.00 "Mga pag-aayos para sa pinsala at iba pang kita";
- 210.10 "Mga Pagkalkula sa mga bawas sa buwis para sa VAT";
- 210.05 "Mga pag-aayos sa iba pang mga may utang";
- 303.00 "Mga settlement para sa mga pagbabayad sa mga badyet".
Apendise sa mga dapat bayaran gumawa ng mga account:
- 302.00 "Mga pag-aayos para sa ipinapalagay na mga obligasyon";
- 303.00 "Mga pag-aayos para sa mga pagbabayad sa mga badyet";
- 304.02 "Mga pag-aayos sa mga depositor";
- 304.03 "Mga pag-aayos para sa mga pagbabawas mula sa mga pagbabayad ng sahod";
- 304.06 "Mga pag-aayos sa iba pang mga nagpapautang";
- 205.00 "Mga kalkulasyon ng kita";
- 208.00 "Mga pakikipag-ayos sa mga taong may pananagutan";
- 209.00 "Mga pag-aayos para sa pinsala at iba pang kita".
Ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ay dapat kumpirmahin ng mga rehistro ng accounting.
Sa seksyon 1, sa simula ng taon at sa katapusan ng panahon ng pag-uulat, i-highlight ang mga halaga:
- pangmatagalang utang (ang kapanahunan kung saan, sa isang legal na batayan, ay lumampas sa 12 buwan);
- overdue na utang (ang takdang petsa kung saan, sa legal na batayan, ay dumating na).
Sa mga hanay 5-8 "Pagbabago sa utang", ipahiwatig ang data sa pagbaba at pagtaas sa kabuuang halaga ng utang. I-highlight ang mga non-monetary settlement sa mga account at. Kabilang sa mga non-monetary settlement ang mga isinagawa nang walang mga transaksyong cash, iyon ay, nang walang mga account:
- "Mga Pondo ng institusyon";
- "Mga pag-aayos ng pera sa awtoridad sa pananalapi".
Ang mga turnover sa mga hanay 5-8 ay nagpapahiwatig kahit na sa simula at katapusan ng panahon ay walang mga balanse sa utang para sa kanila.
Ang iminungkahing materyal ay nagsasabi tungkol sa kung paano maayos na isara ang mga account sa katapusan ng taon, kung paano bumuo at matukoy ang resulta ng pananalapi upang maipakita ito sa taunang balanse ng institusyon at kung paano pag-aralan ang resulta ng pananalapi.
Sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat, ang departamento ng accounting ng institusyon ay dapat:
- kumuha ng imbentaryo (art. 11 pederal na batas na may petsang 12/06/2011 Blg. 402-FZ (gaya ng binago noong 12/28/2013) "Sa Accounting", sugnay 20 ng Mga Tagubilin para sa Paglalapat ng Pinag-isang Tsart ng Mga Account para sa Accounting para sa mga Pampublikong Awtoridad (Mga Katawan ng Estado), Lokal na Self-Government Body, mga extrabudgetary na pondo ng Pamahalaan ng Estado, mga akademya ng agham ng estado, mga institusyon ng estado (munisipyo), na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n (gaya ng sinusugan noong Oktubre 12, 2012; pagkatapos nito - Tagubilin Blg. 157n);
- isara ang mga account ng kasalukuyang taon ng pananalapi;
- matukoy ang resulta sa pananalapi.
Ang institusyon ay nagpapanatili ng accounting ng resulta sa pananalapi sa mga analytical na account sa account 401.00 "Resulta sa pananalapi ng isang entity sa ekonomiya". Ang account ay inilaan upang ipakita ang resulta ng mga aktibidad sa pananalapi ng mga institusyon, pati na rin ang resulta ng pananalapi ng isang pampublikong ligal na nilalang batay sa mga resulta ng pagpapatupad ng kaukulang badyet ng sistema ng badyet. Pederasyon ng Russia, mga pagtatantya (plano ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya) ng isang institusyong pangbadyet, isang autonomous na institusyon para sa kasalukuyang taon ng pananalapi at para sa mga nakalipas na panahon ng pananalapi (sugnay 293 ng Tagubilin Blg. 157n).
Bago isara ang mga account ng kasalukuyang taon ng pananalapi, kinakailangang gawin ang lahat ng mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayarin, pati na rin ang mga pakikipag-ayos sa mga may utang at nagpapautang.
Sa katapusan ng taon, kailangan mong isara ang mga account ayon sa uri ng aktibidad (uri ng seguridad sa pananalapi), na sumasalamin sa kita at mga gastos sa panahon ng pag-uulat. Sa aming kaso, ito ay isang badyet na uri ng aktibidad ng KFO 4 (dahil sa pagkuha ng mga subsidyo para sa pagpapatupad ng isang gawain ng estado) at isang entrepreneurial na uri ng aktibidad ng KFO 2 (pagbibigay ng mga serbisyo sa legal at mga indibidwal para sa bayad).
Kasabay nito, ang balanseng nabuo sa katapusan ng taon sa mga kaukulang account ng account 401.20 "Mga gastos ng kasalukuyang taon ng pananalapi" at account 401.10 "Kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi" ay isinusulat sa account 401.30 "Resulta sa pananalapi ng nakaraang mga panahon ng pag-uulat” (mga sugnay 297, 300 ng Tagubilin Blg. 157n) .
Ang pagsasara ng mga account alinsunod sa Mga Alituntunin para sa paggamit ng mga anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting at pagbuo ng mga rehistro ng accounting ng mga awtoridad ng estado (mga katawan ng estado), mga lokal na pamahalaan, mga katawan ng pamamahala ng mga pondong hindi badyet ng estado, mga akademya ng agham ng estado, estado (munisipyo). ) mga institusyon, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 15.12 .2010 No. 173n (simula dito - Mga Alituntunin), ay makikita sa sertipiko (f. 0504833).
Ang pamamaraan para sa pagtatala sa accounting (budgetary) na mga operasyon ng accounting para sa pagsasara ng mga account sa kita at gastos ay depende sa uri ng institusyon ng estado (munisipal o pederal).
Nakarehistro mga institusyon ng estado ang pagsasara ng account 401.20 ay makikita sa mga sumusunod na entry:
Debit ng account ng SCBC 0.401.30.000 Credit ng account ng KRB 0.401.20 (sa konteksto ng KOSGU) - isinulat sa pinansyal na resulta ng mga gastos.
Ang pagsasara ng account 401.10 ay makikita sa pag-post:
Debit account KDB (CIF) 0.401.10 (sa konteksto ng KOSGU) Credit account GKBK 0.401.30.000 - ang write-off ng kita sa resulta ng pananalapi ay makikita.
Alinsunod sa Tagubilin Blg. 157n, ang account 401.00 na "Resulta sa pananalapi ng isang entity sa ekonomiya" ay sumasalamin sa:
- "Kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi" - account 0.401.10.000;
- "Mga gastos sa kasalukuyang taon ng pananalapi" - account 0.401.20.000;
- "Resulta sa pananalapi ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat" - account 0.401.30.000.
Mga institusyon ng badyet - ang mga tumatanggap ng mga pondo sa badyet ay nagtatala ng pagsasara ng mga account sa kita at paggasta sa paraang itinatag para sa mga institusyon ng estado. Sa accounting ng isang institusyong pambadyet na tumatanggap ng mga subsidyo mula sa badyet alinsunod sa talata 1 ng Art. 78.1 ng Budget Code ng Russian Federation, ang mga transaksyong ito ay makikita tulad ng sumusunod:
- pagsasara ng account 401.20:
Account debit 0.401.30.000 Account credit 0.401.20 (sa konteksto ng KOSGU) - ang pagpapawalang-bisa ng mga gastos sa resulta ng pananalapi ay makikita (batay sa sertipiko f. 0504833);
- pagsasara ng account 0.401.10 (sa konteksto ng KOSGU) Credit 0.401.30.000 - isinulat sa pinansyal na resulta ng kita (batay sa certificate form 0504833).
Nakarehistro nagsasarili ginagamit ng mga institusyon ang mga sumusunod na pag-post:
- upang isara ang isang account 401.20:
Debit ng account 0.401.30.000 Credit ng account 0.401.20 (sa konteksto ng mga code ng mga uri ng pagtatapon) - ang pagtanggal ng mga gastos sa resulta ng pananalapi ay makikita (batay sa sertipiko f. 0504833);
- upang isara ang isang account 401.10:
Debit ng account 0.401.10 (sa konteksto ng mga code ng mga uri ng mga resibo) Credit ng account 0.401.30.000 - ang write-off ng kita sa resulta ng pananalapi ay makikita (batay sa certificate f. 0504833).
Sa mga digit 24-26 ng account number, ang code para sa uri ng mga withdrawal (resibo) ay ipinahiwatig, na tumutugma sa istruktura ng data na inaprubahan ng Plano ng Mga Aktibidad sa Pinansyal at Pang-ekonomiya ng isang Autonomous na Institusyon (mga sugnay 3, 184 ng Mga Tagubilin para sa ang Aplikasyon ng Chart of Accounts para sa Accounting ng Autonomous Institutions, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang 23.10. 2010 No. 183n (simula dito - Instruction No. 183n), Instruction No. 157n).
Isaalang-alang ang halimbawa ng pagsasara ng mga account sa katapusan ng taon.
Halimbawa 1
Ang kita ng institusyon para sa taon ay umabot sa 1,000,000 rubles, gastos - 500,000 rubles. Bilang karagdagan, sa panahon ng taon, ang mga gastos ay natamo sa gastos ng kita sa halagang 100,000 rubles. Sa panahon ng taon, ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay umabot sa 80,000 rubles.
Sa loob ng isang taon ang mga sumusunod na entry sa accounting ay ginawa:
Debit ng account KDB.2.205.31.560 Credit ng account KDB.2.401.10.130 - kita para sa mga serbisyong ibinigay sa halagang 1,000,000 rubles ay naipon;
Debit account KRB.2.109.61.200 Credit account KRB.2.302.00.730 - sumasalamin sa mga gastos na nauugnay sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa halagang 500,000 rubles;
Debit ng account KDB.2.401.10.130 Credit ng account KRB.2.109.61.200 - ang mga gastos para sa pagbuo ng aktwal na halaga ng mga serbisyong ibinigay sa halagang 500,000 rubles ay tinanggal;
Debit account KRB.2.401.20.290 Credit account KRB 2.302.91.730 - mga gastos na natamo mula sa kita sa halagang 100,000 rubles;
Debit ng account KDB.2.401.10.130 Credit ng account KDB.2.303.03.730 - ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita sa halagang 80,000 rubles ay naipon.
Sa katapusan ng taon tapos na ang mga kable:
Debit account KDB.2.401.10.130 Credit account KDB.2.303.03.730 - 20,000 rubles. ((1,000,000 rubles - 500,000 rubles) × 20% - 80,000 rubles) - buwis sa kita ay naipon;
Debit account KDB.2.401.10.130 Credit account gKBK.2.401.30.000 - 400,000 rubles. (1,000,000 rubles - 500,000 rubles - (80,000 rubles + 20,000 rubles)) - saradong account 2.401.10.130;
Debit account gKBK.2.401.30.000 Credit account KRB.2.401.20.290 - 100,000 rubles. - saradong account 2.401.20.290.
___________________
Ang mga indicator na nakolekta para sa kasalukuyang taon ng pananalapi sa account 304.04 "Mga Intradepartmental na settlement" (sa mga tuntunin ng nakumpletong mga kalkulasyon) ay na-debit sa account na 401.30 sa katapusan ng taon (clause 300 ng Instruction No. 157n, clause 172 ng Instruction No. 183n) .
Tandaan!
Ang mga tatanggap ng mga pondo sa badyet sa pagkakaroon ng hindi nagamit na mga pondo sa katapusan ng taon ay dapat ilipat ang mga pondong ito sa pangunahing tagapamahala (manager).
Isaalang-alang ang halimbawa ng pagsasara ng account 4.304.04.000 at paglilipat ng balanse ng hindi nagastos na pagpopondo sa pangunahing tagapamahala ng mga pondo ng badyet.
Halimbawa 2
Sa panahon ng taon, ang institusyon ay nakatanggap ng 300,000 rubles mula sa punong tagapamahala para sa mga bill ng utility. Para sa taon, 280,000 rubles ang ginugol sa mga bayarin sa utility.
Sa loob ng isang taon Ginagawa ng accountant ang mga sumusunod na entry sa mga account:
Debit account KIF.4.201.11.510 Credit account KRB.4.304.04.223 - 300,000 rubles. - nakatanggap ng pondo para sa mga singil sa utility;
Debit ng off-balance account 17 (budget classification code of expenses) - 300,000 rubles. - sumasalamin sa pagtanggap ng mga pondo sa account ng institusyon;
Debit account KRB.4.401.20.223 Credit account KRB.4.302.23.730 - 280,000 rubles. - mga naipon na singil sa utility;
Debit account KRB.4.302.23.830 Credit account KIF.4.201.11.610 - 280,000 rubles. - binayaran para sa mga utility alinsunod sa mga natapos na kasunduan;
Off-balance account credit 18 (budget classification code of expenses) - 280,000 rubles. - sumasalamin sa pag-withdraw ng mga pondo mula sa account ng institusyon.
Sa katapusan ng taon Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting:
Debit KRB.4.304.04.223 Credit ng account KIF.4.201.11.610 - 20,000 rubles. - ang halaga ng hindi nagamit na mga pondo ay nakalista;
Account credit 18 (budget classification code of expenses) - 20,000 rubles. - sumasalamin sa pag-withdraw ng mga pondo mula sa account ng institusyon;
Debit account gKBK.4.401.30.000 Credit account KRB.4.401.20.223 - 280,000 rubles. — saradong account 4.401.20.223 ;
Debit account KRB.4.304.04.223 Credit account gKBK.4.401.30.000 - 280,000 rubles. — saradong account 4.304.04.223.
__________________
Linawin natin kung ano ang KDB, KRB, CIF sa klasipikasyon ng badyet. Ang programang "1C: 8.2" ay gumagamit ng "Budget Classification" group reference book para makabuo ng 26-digit na numero ng account ng Working Chart of Accounts ng institusyon, gumuhit ng mga dokumento ng settlement at pagbabayad, at para bumuo din ng hierarchical structure ng klasipikasyon ng badyet sa upang makabuo ng pag-uulat ng badyet sa istruktura ng badyet (pinagsama-samang linya ng badyet). Ang mga sangguniang aklat ay naihatid nang kumpleto at naglalaman ng mga nauugnay na mga classifier ng badyet na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 1, 2013 No. 65n (gaya ng susugan noong Hunyo 11, 2014). Kaya, ang klasipikasyon ng kita (KDB) ay kinakatawan ng apat na direktoryo:
- mga grupo, mga subgroup ng KDB;
- mga artikulo, mga sub-artikulo ng KDB;
- mga subspecies ng kita ng KDB.
Ang pag-uuri ng mga mapagkukunan ng financing (CIF) ng depisit sa badyet ay kinakatawan din ng apat na sangguniang libro:
- mga pangkat ayon sa pag-uuri ng badyet;
- mga grupo, mga subgroup ng CIF;
- Mga artikulo ng CIF;
- mga uri ng mga mapagkukunan ng CIF.
Ang klasipikasyon ng mga gastusin sa badyet (KRB) ay kinakatawan ng pitong sangguniang aklat:
- mga kabanata sa pag-uuri ng badyet;
- mga seksyon, mga subsection ng KRB;
- mga target na artikulo ng KRB;
- mga programa ng mga naka-target na artikulo ng KBA;
- mga subprogram ng mga target na artikulo ng KBA;
- mga uri ng gastos sa KRB;
- KOSGU.
Ang direktoryo na "Economic Classification Codes (ECC)" ay ibinibigay sa 1C program na napunan, naglalaman ng mga code ng pagpapatakbo ng sektor ng pampublikong administrasyon (KOSGU).
Ang KEK ay nakatakda sa account card at naka-imbak sa rehistro ng impormasyon na "KOSGU accounts".
Ang accounting para sa KOSGU code ay ipinapatupad bilang isang subconto na "KEK", na naka-attach sa lahat ng balanseng account.
Ang pagpili ng isang buong 26-bit na account sa mga object ng pagsasaayos ay isinasagawa batay sa mga rehistro ng impormasyon na "Mga account sa pagtatrabaho" at "Mga account sa KOSGU".
Ang KOSGU ay isang analytical code ng account number sa 24-26 na digit ng account number sa tsart ng mga account ng accounting ng mga institusyong pangbadyet.
Kaya, ang kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo ay makikita sa account 2.401.10.130, dito makikita natin ang KOSGU 130. Ang ibang kita ay makikita sa account 2.401.10.180 (KOSGU 180).
Ang mga gastos dahil sa halaga ng mga aktibidad sa negosyo ay makikita sa account 2.109.61.000, kung saan ito ay inilapat sa mga huling kategorya ng KOSGU. Halimbawa, ang mga gastos sa sahod sa halaga ng mga natapos na produkto, trabaho, serbisyo ay makikita sa account 2.109.61.211 (KOSGU 211).
Isaalang-alang ang KOSGU ayon sa uri ng gastos:
211. Sahod.
212. Iba pang mga pagbabayad.
213. Mga naipon sa mga pagbabayad sa payroll.
220. Pagkuha ng mga gawa, serbisyo,
kabilang ang:
221. Mga serbisyo sa komunikasyon.
222. Mga serbisyo sa transportasyon.
223. Mga Utility.
224. Renta para sa paggamit ng ari-arian.
225. Mga gawa, serbisyo para sa pagpapanatili ng ari-arian.
226. Iba pang mga gawa, serbisyo.
260. Social security,
kabilang ang:
262. Mga benepisyo para sa tulong panlipunan sa populasyon.
263. Mga pensiyon, mga benepisyong binabayaran ng mga organisasyon sa sektor ng pampublikong administrasyon.
290. Iba pang mga gastos.
270. Mga gastos sa mga transaksyon na may mga ari-arian,
kabilang ang:
271. Depreciation ng fixed assets at intangible assets.
272. Paggasta ng mga reserbang materyal.
273. Mga hindi pangkaraniwang gastos na may kaugnayan sa mga transaksyon sa mga ari-arian.
Gayundin, ang account na 0.401.20.000 sa seksyong "Resulta sa pananalapi" ay may analytical na KOSGU. Halimbawa, ang "Iba pang mga gastos" ay makikita sa account 0.401.20.290 (KOSGU 290).
Sa mga institusyong pambadyet, ang halaga ng mga natapos na produkto, gawa, serbisyo ay makikita sa account na 0.109.61.000 (sa konteksto ng KOSGU) para sa KFO 2 para sa mga aktibidad sa negosyo at para sa KFO 4 para sa mga aktibidad sa badyet. Ang mga gastos sa gastos ng kita mula sa mga aktibidad na pangnegosyo (tulong sa materyal, gastos para sa mga bulaklak, para sa mga regalo) ay agad na iniuugnay sa account ng resulta ng pananalapi 2.401.20.000.
Upang maisara ang mga account sa katapusan ng taon at matukoy ang resulta sa pananalapi, dapat mo munang isulat ang mga gastos sa account na 0.109.61.000 (sa konteksto ng KOSGU) sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat sa account na 0.401.20.000 (sa ang konteksto ng KOSGU) (Larawan 1).
|
ACCOUNT 401.20 KFO 2 |
Panimulang balanse |
Mga transaksyon sa panahon |
Balanse sa dulo |
|||
|
utang |
pautang |
utang |
pautang |
utang |
pautang |
|
|
Mga uri ng gastos |
||||||
|
211. Sahod |
||||||
|
263. Mga pensiyon, mga benepisyong binabayaran ng mga organisasyon ng sektor kontrolado ng gobyerno |
||||||
|
271. Depreciation ng fixed assets |
||||||
|
272. Paggasta ng mga imbentaryo |
||||||
|
290. Iba pang mga gastos |
||||||
|
Kabuuan |
1 218 071,12 |
1 218 071,12 |
||||
kanin. 1. Mga gastos sa kasalukuyang taon, direktang nauugnay sa resulta ng pananalapi (rubles)
Sa programang "1C: Enterprise 8.2" piliin ang operasyon na "Mga Serbisyo" → "Write-off ng mga gastos". Pagkatapos nito, piliin ang mode ng pagpuno "Punan ayon sa mga resulta" at pindutin ang F5.
Pinipili namin ang mga serbisyo (suweldo, payroll, mga utility, serbisyo sa transportasyon, serbisyo sa pagpapanatili ng ari-arian, upa, iba pang mga serbisyo, atbp.), Ang resulta ng pagpuno sa dokumento (lahat ng mga serbisyo sa kabuuang halaga sa account 0.109.61.00). Ganito nabubuo ang tulong f. 0504833, na sumasalamin sa "Write-off ng mga gastos para sa mga serbisyo at gawa" (Fig. 2).
|
Account number |
KOSGU |
Account number |
KOSGU |
Pangalan ng mga paggasta |
Sum |
|
Sahod |
|||||
|
Kabayaran sa holiday |
|||||
|
Sick leave 3 araw |
|||||
|
Allowance hanggang 3 taon |
|||||
|
Mga espesyal na taba |
|||||
|
Sosyal takot 2.9% |
|||||
|
Pinondohan ng pensiyon |
|||||
|
traumatismo |
|||||
|
Insurance sa pensiyon |
|||||
|
honey. takot. FFOMS 5.1% |
|||||
|
Mga serbisyo sa komunikasyon |
|||||
|
Iba pang mga serbisyo |
|||||
|
Buwis sa ari-arian |
|||||
|
Buwis sa transportasyon |
|||||
|
Mga pampublikong kagamitan |
|||||
|
Pagpapawalang bisa ng mga materyales |
|||||
|
Mga serbisyo sa transportasyon |
|||||
|
Pribadong seguridad |
|||||
|
Mga gastos sa pamumura |
|||||
|
Ang suweldo ayon sa mga kontrata |
|||||
|
honey. takot. FFOMS 5.1% |
|||||
|
Pinondohan ng pensiyon |
|||||
|
Insurance sa pensiyon |
|||||
|
Ang suweldo ayon sa mga kontrata |
|||||
|
honey. takot. FFOMS 5.1% |
|||||
|
Insurance sa pensiyon |
|||||
|
Pinondohan ng pensiyon |
|||||
|
Kabuuan |
16 083 462,42 |
kanin. 2. Sanggunian sa dokumentong "Write-off ng mga gastos para sa mga serbisyo at gawa" na may petsang Disyembre 31, 2013 (form 0504833) para sa aktibidad ng entrepreneurial, kuskusin.
Kaya, bumuo kami ng tulong f. 0504833 "I-write-off ang mga gastos para sa mga serbisyo at gawa" sa pagtatapos ng taon ng pag-uulat sa pananalapi at maaari tayong magpatuloy sa pagbuo ng isang dokumento para sa pagsasara ng mga sheet ng balanse sa katapusan ng taon at pagtukoy sa resulta ng pananalapi. Binubuo namin ang form 0504833 (Fig. 3). Ang parehong form ay ginagamit upang isara ang mga sheet ng balanse sa katapusan ng taon.
|
Account number |
KOSGU |
Account number |
KOSGU |
Pangalan ng mga paggasta |
Sum |
|
2.401.10 |
|||||
|
Sahod |
|||||
|
Kabayaran sa holiday |
|||||
|
Sick leave 3 araw |
|||||
|
Allowance hanggang 3 taon |
|||||
|
Mga espesyal na taba |
|||||
|
Sosyal takot. 2.9% |
|||||
|
Pinondohan ng pensiyon |
|||||
|
traumatismo |
|||||
|
Insurance sa pensiyon |
|||||
|
honey. takot. FFOMS 5.1% |
|||||
|
Mga serbisyo sa komunikasyon |
|||||
|
Iba pang mga serbisyo |
|||||
|
Buwis sa ari-arian |
|||||
|
Buwis sa transportasyon |
|||||
|
Mga pampublikong kagamitan |
|||||
|
Pagpapawalang bisa ng mga materyales |
|||||
|
Mga serbisyo sa transportasyon |
|||||
|
Pribadong seguridad |
|||||
|
Mga gastos sa pamumura |
|||||
|
Ang suweldo ayon sa mga kontrata |
|||||
|
honey. takot. FFOMS 5.1% |
|||||
|
Pinondohan ng pensiyon |
|||||
|
Insurance sa pensiyon |
|||||
|
Ang suweldo ayon sa mga kontrata |
|||||
|
honey. takot. FFOMS 5.1% |
|||||
|
Insurance sa pensiyon |
|||||
|
Pinondohan ng pensiyon |
|||||
|
iba pang gastos |
|||||
|
Mga pensiyon, benepisyo |
|||||
|
Kabuuan |
35 647 690,96 |
kanin. 3. Sertipiko "Pagsasara ng mga account sa balanse sa katapusan ng taon" na may petsang Disyembre 31, 2013 (form 0504833) sa aktibidad ng entrepreneurial, kuskusin.
Mula sa form na ito, tinutukoy namin ang resulta sa pananalapi para sa mga aktibidad ng entrepreneurial ng institusyon:
Debit ng account 2.401.10.130 Credit ng account 2.401.30.000 - 18,346,157.42 rubles;
Debit ng account 2.401.30.000 Credit ng account 2.401.20 (KOSGU) - 17,301,533.54 rubles.
Ang resulta sa pananalapi ay 1,044,623.88 rubles. sa aktibidad ng entrepreneurial. Buwis sa kita para sa taon ng pag-uulat - 200,000 rubles.
Nangangahulugan ito na sa taunang form na 0503721 "Ulat sa mga resulta ng pananalapi ng mga aktibidad ng institusyon", line code 300 "Net operating resulta" ay magpapakita ng halaga ng 844,623.88 rubles. (1,044,623.88 rubles - 200,000 rubles).
Tulad ng nakikita natin mula sa sertipiko na "Pagsasara ng mga account sa balanse sa katapusan ng taon" na may petsang Disyembre 31, 2013 (f. 0504833) (Larawan 4), ang pagpopondo sa badyet sa pamamagitan ng mga subsidyo na natanggap mula sa mga pangunahing tagapamahala ng mga pondo ng badyet ay ganap na sarado. , sa madaling salita, ginugol ang mga subsidyo para sa pagtupad ng gawain ng estado nang buo, ang resulta sa pananalapi ay 0:
|
Account number |
KOSGU |
Account number |
KOSGU |
Pangalan ng mga paggasta |
Sum |
|
Sahod |
|||||
|
Mga accrual ng payroll |
|||||
|
Mga serbisyo sa komunikasyon |
|||||
|
Mga pampublikong kagamitan |
|||||
|
iba pang gastos |
|||||
|
Kabuuan |
22 279 200,00 |
kanin. 4. Sertipiko "Pagsasara ng mga account sa balanse sa katapusan ng taon" na may petsang Disyembre 31, 2013 (f. 0504833) sa mga aktibidad sa badyet
Tulad ng nakikita mo, ang financing ng badyet mula sa mga subsidyo na natanggap mula sa pangunahing tagapamahala ng mga pondo ng badyet ay ganap na sarado, sa madaling salita, ang mga subsidyo para sa pagpapatupad ng gawain ng estado ay ginugol nang buo, ang resulta sa pananalapi ay 0:
Debit ng account 4.401.30.000 Credit ng account 4.401.20 (KOSGU) - 11,139,600 rubles;
Debit ng account 4.304.04 (KOSGU) Credit ng account 4.401.30.000 - 11,139,600 rubles.
Kaya pinag-isipan namin mga entry sa accounting sa pagsasara ng mga account sa pagtatapos ng taon ng estado, badyet, awtonomous na institusyon, nasuri mga simpleng halimbawa pagsasara ng mga account ng isang institusyong pangbadyet, isinasaalang-alang ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga talahanayan para sa sertipiko 0504033 "Pagsasara ng mga account sa balanse sa katapusan ng taon" sa dalawang bersyon - para sa mga aktibidad sa negosyo at badyet (dahil sa mga subsidyo), at pagkatapos isara ang mga account na natukoy ang resulta sa pananalapi (positibo ito, nangangahulugan ito na ang kita ay lumampas sa mga gastos).
S. S. Velizhanskaya, Deputy Chief Accountant
#RECOMMEND#
PAGSASARA YUGTO NG TAON
Pagsasagawa ng imbentaryo. Bago isara ang mga account ng kasalukuyang taon ng pananalapi, ang accountant ay kailangang magsagawa ng ilang mahahalagang aktibidad. Una sa lahat, ito ay isang imbentaryo na may pagpasok ng data sa mga labis at kakulangan ng pag-aari ng institusyon at pag-verify ng kawastuhan ng pagmuni-muni ng lahat ng mga kalkulasyon para sa mga buwis at bayad, pati na rin ang mga pag-aayos sa mga may utang at nagpapautang. Titiyakin ng mga resulta ng imbentaryo ang pagiging maaasahan ng taunang mga pahayag sa pananalapi.
Pagpapasiya ng kita at gastos. Sa panahon ng taon, ang mga institusyong pambadyet at nagsasarili ay nangongolekta ng impormasyon sa mga gastos sa paggawa ng mga natapos na produkto, na gumaganap ng trabaho sa isang account na may parehong pangalan 010900000. Ang mga gastos na ito ay makikita sa parehong aktibidad ng entrepreneurial (KFO 2) at sa mga aktibidad sa gastos ng estado gawain (KFO 4). Ginagamit lamang ng mga institusyon ng estado ang account na ito para sa mga may bayad na aktibidad1. Ang mga gastos na natamo sa gastos ng netong kita mula sa mga aktibidad na pangnegosyo (materyal na tulong, gastos para sa mga regalo) ay agad na iniuugnay sa resulta ng pananalapi - account 2.401.20.000.
Sa accounting ng mga institusyong pambadyet (autonomous), ang tinukoy na account (sa konteksto ng KOSGU) bilang bahagi ng pagpapatupad ng gawain ng estado (munisipal) ay dapat na sarado para sa mga gastos ng kasalukuyang taon ng pananalapi (account debit 4,401 20,200), at mga bayad na serbisyo - para sa pagbaba ng kita (account debit 2,401 10 130). Ito ay dapat gawin buwan-buwan (clause 66 ng Instruction No. 174n, clause 66 ng Instruction No. 183n).
Paragraph 66 ng Instruction No. 174n, paragraph 66 ng Instruction No. 183n ay binalak na susugan. Kung maaaprubahan ang proyekto, ang mga operasyon para sa pag-uugnay sa aktwal na halaga ng mga serbisyong ibinigay ng institusyon (trabahong ginawa) bilang bahagi ng pagpapatupad ng pagtatalaga ng estado (munisipyo) ay magiging ganito: Debit 4,401 10,180 Credit 4,109 60,0002.
Ang mga kita ng mga institusyon ng lahat ng uri sa buong taon ay kinokolekta sa account 0 401 10 100 "Mga kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi".
Kahulugan ng resulta sa pananalapi. Upang matukoy ang resulta sa pananalapi, kinakailangang isara ang mga halaga ng naipon na kita at kinikilalang mga gastos na makikita sa kaukulang mga account ng resulta ng pananalapi ng kasalukuyang taon ng pananalapi: 0 401 10 100 "Kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi" at 0 401 20 200 "Mga gastos ng kasalukuyang taon ng pananalapi". Ang mga account na ito ay tumutugma sa account 0 401 30 000 "Resulta sa pananalapi ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat"3. Ang pagsasara ng mga operasyon ay dapat mabuo sa konteksto ng bawat analytics4.
Ang pangunahing dokumento para sa pagtatala ng mga pagpapatakbo ng pagsasara ng account ay isang accounting statement (f. 0504833) 5 , batay sa kung aling mga entry sa journal ang ginawa para sa iba pang mga operasyon (f. 0504071) 6 .
Depende sa uri ng institusyon, ang pamamaraan para sa pagbuo ng mga huling transaksyon ay maaaring magkakaiba.
AT pangkalahatang pananaw ang mga huling operasyon ay makikita bilang sumusunod7:
Ang pagkakaiba ay magiging lamang sa mga sumusunod: tinutukoy ng mga institusyong pag-aari ng estado ang resulta sa pananalapi sa konteksto ng mga code para sa mga uri ng seguridad sa pananalapi (CFO), KBK at KOSGU, mga institusyong pangbadyet - sa konteksto ng KFO at KOSGU, mga autonomous na institusyon - sa konteksto ng KFO at analytical code ng mga resibo, pagtatapon ng mga bagay sa accounting sa istraktura na inaprubahan ng plano ng aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya.
Dapat tandaan na sa account 0 401 30 000 "Resulta sa pananalapi ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat", bilang karagdagan sa mga huling transaksyon, ang iba pang mga transaksyon ay makikita sa pagtatapos ng kasalukuyang taon ng pananalapi8:
|
UTANG |
CREDIT |
|
|
Mga pakikipag-ayos sa ibang mga nagpapautang. Maaaring gamitin ang account |
||
|
Ang mga institusyon ng estado ay nagsasara ng mga settlement sa interdepartmental |
*Tandaan!
Ang mga tumatanggap ng mga pondong pambadyet sa pagkakaroon ng hindi nagamit na mga pondo sa katapusan ng taon ay dapat ilipat ang mga pondong ito sa pangunahing tagapamahala (manager)9.
Ang mga pampublikong institusyon ay may sariling katangian. Bilang karagdagan sa mga operasyon sa itaas, sa accounting ng isang pampublikong institusyon sa katapusan ng bawat taon ng pananalapi, ang mga tagapagpahiwatig na nabuo sa mga sumusunod na account ng kasalukuyang taon ng pananalapi ay napapailalim sa pagsasara:
- 0 210 02 000 "Mga settlement na may awtoridad sa pananalapi sa mga kita sa badyet";
- 0 304 05 000 "Mga pag-aayos para sa mga pagbabayad mula sa badyet kasama ang awtoridad sa pananalapi".
Pagninilay sa pag-uulat. Ang resulta ng mga operasyon sa itaas ay ang pagbuo ng isang sertipiko sa pagtatapos ng mga accounting accounting ng badyet ng pag-uulat ng taon ng pananalapi f. 0503110 - para sa mga institusyon ng estado11 at f. 0503710 - para sa mga institusyong pambadyet at nagsasarili12.
Ang mga institusyon ng estado sa sertipiko (f. 0503110) ay sumasalamin sa turnover sa mga account sa accounting ng badyet na isasara sa pagtatapos ng pag-uulat ng taon ng pananalapi, batay sa data sa mga nauugnay na account: 1,210,02,000, 1,304,04,000, 1,304,06,000, 1,304 . pag-uulat ng taon ng pananalapi (mga hanay 4 9).
Ang Column 1 “Badget accounting account number” ng seksyon 1 ng certificate (f. 0503110) ay ipinapakita bilang mga sumusunod:
- mga numero ng kaukulang account 1 210 02 000, 1 304 04 000, 1 304 05 000, 1 304 06 000, na naglalaman ng 1 sa mga digit -17, 24 - 26 budget accounting account number ay mga zero (halimbawa, account 000 0000 0000000 000 1 304 04 000);
- mga numero ng kaukulang mga account 0 401 10 000, 0 401 20 000, na naglalaman ng mga code ng pag-uuri ng badyet ng Russian Federation (mga kabanata ng BC, mga target na item ng paggasta, mga uri ng paggasta sa badyet, mga subtype ng mga kita sa badyet, mga uri ng mga mapagkukunan ng financing depisit sa badyet), sa mga kaukulang kategorya ng mga numero ng account ay makikita na may halagang zero (halimbawa, account 000 0182 0000000 000 1 401 20 226).
MGA PAGBABAGO SA ACCOUNTING
Ang pangunahing dokumentong kumokontrol sa accounting sa mga institusyon ng estado (munisipyo) ay ang Tagubilin sa Paglalapat ng Pinag-isang Tsart ng Mga Account para sa Accounting para sa mga Awtoridad ng Estado (Mga Katawan ng Gobyerno), Lokal na Lupong Pansariling Pamahalaan, Mga Lupong Pamamahala ng mga Pondo ng Dagdag na Badyet ng Estado, Mga Akademya ng Estado of Sciences, State (Municipal) Institutions , na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n (Instruction No. 157n). Ito ay sinususugan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia No. 124n ng Agosto 6, 2015 (simula dito - Order No. 124n). Isaalang-alang natin sila.
Ang pamamaraan para sa accounting para sa mga komunikasyon sa loob ng gusali ay nilinaw.
Ngayon, sa talata 45 ng Instruction No. 157n, ipinaliwanag na ang mga komunikasyon sa loob ng mga gusali na kailangan para sa kanilang operasyon ay bahagi ng gusali at hindi hiwalay na mga bagay sa imbentaryo. Sa partikular, kabilang dito ang sistema ng pag-init, kabilang ang pag-install ng boiler para sa pagpainit (kung ito ay matatagpuan sa mismong gusali), ang panloob na network ng supply ng tubig, mga pipeline ng gas at alkantarilya sa lahat ng mga aparato, ang panloob na network ng kapangyarihan at mga kable ng pag-iilaw na may lahat ng mga kagamitan sa pag-iilaw, panloob na telepono at mga network ng pagbibigay ng senyas , mga kagamitan sa bentilasyon para sa pangkalahatang mga layuning pangkalinisan, mga elevator at elevator. Ang mga independiyenteng bagay sa imbentaryo ay kinabibilangan ng mga kagamitan ng ipinahiwatig na mga system (mga device, device, device, atbp.): halimbawa, pagsukat, kontrol, paraan ng pag-convert, pagtanggap, pagpapadala, pag-iimbak ng impormasyon, kagamitan sa computer at opisina, paraan ng visual at acoustic na pagpapakita ng impormasyon, kagamitan sa entablado ng dula.
Binago ang pagkakasunud-sunod ng pagpapakita Pera sa mga espesyal na account.
Para sa mga institusyong nagbukas o nagpaplanong magbukas ng mga espesyal na account sa mga institusyong pang-kredito, kabilang ang mga liham ng kredito, kinakailangan na isagawa sa patakaran sa accounting ang pamamaraan para sa paggamit ng account 201 06 "Mga pondo ng institusyon sa mga espesyal na account na may mga institusyong pang-kredito". Dati, ang account na ito ay tinatawag na "Letters of Credit". Sa kasong ito, kinakailangang tumuon sa mga talata 173 176 ng Tagubilin Blg. 157n. Kung ang mga pag-aayos ay ginawa sa dayuhang pera, dapat silang maitala sa katumbas ng ruble sa rate na tinutukoy alinsunod sa talata 13 ng Instruction No. 157n. Analytical accounting ang mga settlement sa account ay inilalagay sa card ng accounting ng mga pondo at mga settlement sa konteksto ng mga kasunduan para sa bawat espesyal na account (ibinigay na sulat ng kredito). Ang accounting para sa mga operasyon sa paggalaw ng mga pondo sa mga espesyal na account ay isinasagawa sa journal ng mga operasyon na may mga di-cash na pondo batay sa mga dokumento na nakalakip sa mga pahayag ng account.
Ang pagpapangkat ng mga account sa pagpapahintulot sa gastos ay binago. Dapat na ngayong ipakita ang mga pananagutan na isinasaalang-alang ang sumusunod na pagpapangkat ng mga account 502 00 "Mga Pananagutan":
- 502 01 "Mga pangako na ipinapalagay";
- 502 02 "Tinanggap na mga obligasyon sa pananalapi";
- 502 07 "Obligations assumed";
- 502 09 Mga ipinagpaliban na pananagutan.
Ang deadline para sa accounting para sa utang ng mga walang utang na utang sa balanse ay nakatali sa batas. Mas maaga, sa Instruction No. 157n, ang panahon para sa accounting para sa mga utang sa account na ito ay eksaktong tinukoy at katumbas ng limang taon. Ngayon ang panahong ito ay nakatali sa batas.
Ang saklaw ng aplikasyon ng mga off-balance na account 17 at 18 ay pinalawak.
Sasamahan na ngayon ng mga account na ito hindi lamang ang account na 0 201 00 000 "Cash ng institusyon", kundi pati na rin ang account na 0 210 03 000 "Mga cash settlement sa awtoridad sa pananalapi"15. Ang account 0 210 03 000 ay kadalasang ginagamit kapag ang cash ay natanggap (na-withdraw) mula sa kasalukuyang account.
Ang layunin ng account 27" Mga materyal na halaga na inisyu para sa personal na paggamit sa mga empleyado (mga empleyado). Ang Clause 385 ng Instruction No. 157n ay tiyak na tumutukoy sa listahan ng mga ari-arian na naitala sa tinukoy na account upang matiyak ang kontrol sa kaligtasan nito, nilalayon na paggamit at paggalaw. Sa partikular, ito ay mga uniporme, espesyal na damit at iba pang ari-arian na inisyu ng institusyon para sa personal na paggamit ng mga empleyado para sa pagganap ng kanilang opisyal (opisyal) na mga tungkulin.
#FOOTNOTE#
Para sa mga institusyon ng estado (munisipyo) na gumagamit ng mga kapangyarihan ng mga shareholder, kinakailangang ilarawan ang pamamaraan para sa accounting para sa mga pagbabahagi sa isang off-balance na account 31 “Shares at par value”16.
Epektibo mula 2016
Ang Order No. 124n ay inilalarawan nang mas detalyado ang pamamaraan para sa accounting para sa mga bagay na ang halaga ay ipinahayag sa dayuhang pera. At ang order na ito ay dapat isaalang-alang kapag gumuhit ng isang patakaran sa accounting. Sa pangkalahatan, ang muling pagkalkula ay isinasagawa sa petsa ng transaksyon, at sa mga kaso na ibinigay para sa Tagubilin Blg. 157n, sa petsa ng pag-uulat. Gayundin, ang mga tampok ng muling pagkalkula sa kawalan ng isang opisyal na halaga ng palitan ay itinatag. Para sa mga institusyon na patuloy na isinasagawa ang kanilang mga aktibidad sa ibang bansa, ang mga tampok ng conversion ng pera
sa rubles ay binuo nang magkasama sa mas mataas na tagapagtatag sa kasunduan sa Ministri ng Pananalapi ng Russia. Ang mga institusyon ay kailangang bumuo at isama sa patakaran sa accounting ang pamamaraan para sa paglilipat pangunahing mga dokumento pinagsama-sama sa wikang banyaga, sa Russian.
Tulad ng nakikita mo, walang makabuluhang pagbabago sa accounting. Gayunpaman, ang pagsasara ng taon ay dapat na lapitan nang responsable at may kaalaman sa lahat ng mga bagong nuances ng accounting ng badyet. Maligayang pagtatapos ng taon sa lahat!
