З січня 2004 року в РФ змінилася система стягнення платежів за користування об'єктами природного середовища (тварини та водні ресурси) – було введено єдиний збір, прирівняний до податкових зобов'язань. Вказаним збором обкладаються лише об'єкти, на видобуток та використання яких видається спеціальний дозвіл. Розберемо загальні правила розрахунку та перерахування зазначеного виду платежів.
Загальні відомості про збір за користування тваринного світу та водних біологічних ресурсів
До 2004 року замість сучасного збору існувало два види платежів:
- плата користування тваринними об'єктами;
- квоти на вилов водних ресурсів.
Існуюча система була неефективною та створювала передумови для корупційних дій. Введений збір поширюється попри всі види суб'єктів, зокрема фізичних осіб.
Поняття та характеристика
Розглянутий збір віднесено до обов'язкових федеральних платежів, але є податком. Обов'язок зі сплати зазначеного виду платежу поширюється протягом усього територію РФ, у своїй прийняття додаткових регіональних чи місцевих нормативних актів непотрібен.
Під користуванням розуміється видобуток зазначених об'єктів та ресурсів у природних умовах – у лісах, на полях, у водних зонах та територіях тощо. Отже, під час розведення зазначених об'єктів у штучних умовах збір не сплачується. Крім того, збір підлягає сплаті при видобуванні не всіх видів об'єктів і ресурсів, а лише таких, для яких має видаватися спеціалізоване дозвіл (воно видається уповноваженими федеральними відомствами).
Нормативне регулювання
Для набуття чинності нового збору, 2003 року Податковий кодекс РФ було доповнено главою 25.1 (ст. ст. 333.1-333.7 НК РФ). Додатково при розрахунку суми платежу враховуються такі законодавчі акти:
- Федеральний закон №52-ФЗ;
- Федеральний закон №191-ФЗ;
- Федеральний закон №187-ФЗ.
Зазначені акти федерального значення що неспроможні змінювати чи скасовувати порядок сплати збору чи його розмір, проте регламентують умови видачі дозволів та правила видобутку зазначених тварин та водних об'єктів.
Об'єкти
Перелік об'єктів, за вилучення яких із природної сфери, якими належить сплачувати збір, регламентований ст. 333.2 НК РФ:
- об'єкти тваринної сфери, вилучення яких із природного середовища потрібен спеціальний дозвіл – перелік таких об'єктів затверджується на федеральному рівні;
- водні ресурси біологічного характеру, які витягуються з природного середовища на підставі спеціального дозволу
До складу об'єктів, за які сплачується збір, не входять тварини та водні біологічні ресурси, що витягуються з природного середовища для особистого використання нечисленних та корінних народностей. Перелік таких пільгових категорій також регламентовано законодавчими актами. Крім цього, не стягуватиметься платіж за об'єкти, які отримують інші суб'єкти, для яких рибальство і полювання є основною ознакою існування.
Порядок та строки сплати зборів
Платники
У ст. 333.1 НК РФ перераховані категорії суб'єктів, на яких поширюється обов'язок щодо сплати зазначеного збору:
- , зокрема державні та муніципальні підприємства;
- фізичні особи.
Визнати платником збору можна лише суб'єкт, який звернувся за .
Якщо користування відбувається без дозвільної документації, винна особа буде зобов'язана відшкодувати збитки природному середовищу у вигляді штрафних санкцій.
Проблеми збору
Основні складнощі з нарахуванням та утримання збору полягають у безліцензійному користуванні тваринами та водними об'єктами та ресурсами. Видобуток без дозволу визнається браконьєрством і карається за нормами КК РФ чи КпАП РФ, проте виявити факт такого порушення та встановити винних осіб украй складно.
Найбільш цінні породи тварин та водних об'єктів добуваються у важкодоступних місцях, де на постійній основі відсутні правоохоронні або інші уповноважені органи. З цієї причини, суттєва частка вилучених ресурсів тваринного та водного світу не охоплює дозволами, і, відповідно, збором з НК РФ. Крім того, навіть за наявності дозволу суб'єкти, що видобувають ресурси, можуть занижувати їх обсяги та кількість.
Збір за спецводокористування описаний у відео:
Оплата податку
Тарифи до розрахунку аналізованого платежу затверджено ст. 333.3 НК РФ і визначаються так:
- для тварин об'єктів- За одиницю (одна тварина), дозволену до видобутку;
- для водних ресурсів біологічного характеру- За одну тонну.
Наприклад, за одного видобутого лося, на якого видано дозвіл, доведеться сплатити 1500 рублів, а за одну тонну тріски – 3000 рублів. За вилучення молодих копитних тварин (віком до року) з дикого природного середовища розмір ставки збільшується на 50%.
Якщо видобуток здійснюється з метою охорони населення або захисту від епідеміологічних захворювань, сума ставки за збір дорівнює 0 рублів. Аналогічним чином, не потрібно сплачувати збір при видобуванні зазначених об'єктів з метою наукового дослідження, або визначення їх запасів. Окремі категоріїпільг передбачаються для рибогосподарських підприємств та колгоспів та інших аналогічних структур.
Сума збору розраховується при видачі дозволу на видобуток та перераховується до бюджету у вигляді одноразового чи разового платежу. Якщо оплата здійснювалася у вигляді авансового разового платежу, суму, що залишилася, потрібно перераховувати пропорційними частками до бюджету не пізніше 20-го числа кожного місяця протягом усього терміну дії дозвільного документа.
Громадяни перераховують збір за місцем розташування відомства, що видало дозвіл на видобуток або полювання. Суб'єкти підприємницької діяльності перераховують збір за вилучення об'єктів з водної сфери на території, де були поставлені на облік до ІФНС, а за об'єкти тваринної сфери – за місцем розташування органу, який видав дозвільний документ.
останнє оновлення 2019-05-04 о 08:17
Російські мисливці стикаються з регулярними змінами у мисливському законодавстві, зокрема. з підвищенням податків, штрафів та інших платежів як для законних користувачів природними об'єктами, і для браконьєрів. Який збір за користування об'єктами тваринного світу та водних біоресурсів на сьогоднішній день – у 2019 році?
Ставки збору за користування об'єктами тваринного світу
Податковий збір користування об'єктами тваринного світу регламентований главою 25.1 Податкового кодексу Росії. Загальна інформація про нього:
- платять і фізособи та організації, якщо користуються зазначеними об'єктами;
- податкова база зі збору за користування об'єктами тваринного світу відсутня: є об'єкт (тварина або водні ресурси) та ставки; розрахунок відбувається шляхом множення ставки кількість об'єктів;
- сума збору за користування об'єктами тваринного світу сплачується ще до полювання - перед отриманням дозволу (ліцензії), тобто для отримання цього документа претендент пред'являє квитанцію про сплачену суму.
Тому запланувати, де, кого та в якій кількості ви хочете відстрілювати, потрібно заздалегідь. При зверненні за ліцензією вам потрібно подати заяву із зазначенням усіх цих параметрів, а під час полювання заборонено видобувати звірів, які не вписані у дозвіл. 
Ставки збору за користування об'єктами тваринного світу в 2019 можна подивитися в ст.333.3 НК РФ. Зверніть увагу, що у переліку статті перелічені далеко не всі тварини. Полювання на всіх інших звірів заборонено.
Строк сплати збору за користування об'єктами тваринного світу
- Тут ви можете подивитись не тільки збір, але й інші платежі. Виберіть категорію платника.
Хто платить?
Організації та ІП(при будь-якому податковому режимі), а також фіз.особи, що отримали ліцензію на користування об'єктами тваринного світу та/або об'єктами водних біологічних ресурсів
- здобутих із надр на території Російської Федераціїна ділянці надр, наданому платнику податків у користування;
- вилучених з відходів (втрат) видобувного виробництва, якщо таке вилучення підлягає окремому ліцензуванню;
- здобутих з надр поза території Російської Федерації, якщо цей видобуток складає територіях, що під юрисдикцією РФ.
Платник податків підлягають постановці на облік як платника податку на додану вартість за місцем знаходження ділянки надр, наданого платнику податків у користування відповідно до законодавства Російської Федерації протягом 30 календарних днів з моменту державної реєстрації ліцензії (дозволу) на користування ділянкою надр. Місцем знаходження ділянки надр у разі визнається територія суб'єкта Російської Федерації, де розташована ділянка надр. Їли надри перебувають у винятковій економічній зоні, або поза РФ - те, за місцем перебування організації або за місцем проживання фізичної особи.
Коли платити?
Сума збору користування об'єктами водних біологічних ресурсів сплачується як разового і регулярних внесків. Сума разового внеску визначається як частка обчисленої суми збору, розмір якої дорівнює 10%. Сплата разового внеску провадиться при отриманні ліцензії (дозволу) на користування об'єктами водних біологічних ресурсів. Сума збору, що залишилася, що визначається як різниця між обчисленою сумою збору і сумою разового внеску, сплачується рівними частками у вигляді регулярних внесків протягом усього терміну дії ліцензії (дозволу) на користування об'єктами водних біологічних ресурсів щомісяця не пізніше 20-го числа.
Куди платити?
Сплата збору (податку) за користування об'єктами тваринного світу провадиться платниками за місцезнаходженням органу, який видав ліцензію (дозвіл) на користування об'єктами тваринного світу.
Сплата збору (податку) за користування об'єктами водних біологічних ресурсів провадиться:
платниками - фізичними особами, за винятком індивідуальних підприємців, - за місцем знаходження органу, що видав дозвіл на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів;
платниками – організаціями та індивідуальними підприємцями – за місцем свого обліку.
Звітність
Організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють користування об'єктами тваринного світу та/або користування об'єктами водних біологічних ресурсів за ліцензією (дозвіл) на користування об'єктами тваринного світу, не пізніше 10 днів з дати отримання такої ліцензії подають до податкового органу за місцем знаходження органу, який видав зазначену ліцензію , відомості про отримані ліцензії на користування об'єктами тваринного світу, суми збору, що підлягають сплаті, та суми фактично сплачених зборів.
Відомості надаються організаціями та індивідуальними підприємцями, які здійснюють користування об'єктами тваринного світу та користування об'єктами водних біологічних ресурсів, за формами, що затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Скільки?
Сума збору (податку) визначається щодо кожного об'єкта тваринного світу як добуток відповідної кількості об'єктів тваринного світу та відповідної ставки. Суму збору за користування об'єктами тваринного світу платники сплачують при отриманні ліцензії (дозволу) на користування об'єктами тваринного світу.
Податкова база
Об'єктами оподаткування визнаються об'єкти тваринного світу (дика фауна) та об'єкти водних біологічних ресурсів, вилучення яких із середовища їх проживання здійснюється на підставі відповідної ліцензії.
Податкові ставки
Ставки збору за кожен об'єкт тваринного світу встановлюються у жорстких розмірах. Так, за вівцебика чи зубра розмір ставки становить 15 000 рублів; за ведмедя бурого – 6000 рублів; за фазана, тетеруки - 20 рублів. Подібно встановлюються ставки за кожен об'єкт водних біологічних ресурсів.
Ставки збору за кожен об'єкт, встановлюються у розмірі 0 рублів у випадках, якщо користування такими об'єктами здійснюється з метою охорони здоров'я населення, усунення загрози життю людини, запобігання захворюванням сільськогосподарських і свійських тварин, регулювання видового складуоб'єктів тваринного світу, запобігання завданню шкоди економіці, тваринному світу та середовищу її проживання, а також з метою відтворення об'єктів тваринного світу, що здійснюється відповідно до дозволу уповноваженого органу виконавчої влади;
Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування |
|||
Ставка збору | термін сплати податку | нормативний акт |
|
Найменування об'єкта тваринного світу | Ставка збору у рублях (за одну тварину) | Збір за користування об'єктами тваринного світу сплачують під час отримання ліцензії (дозволу) на користування об'єктами тваринного світу; Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів сплачують у вигляді разового та регулярних внесків: разовий внесок у розмірі 10 % сплачується при отриманні ліцензії (дозволу) на користування об'єктами водних біологічних ресурсів; регулярні внески сплачуються протягом терміну дії ліцензії (дозвіл) щомісячно не пізніше 20-го числа | Глава 25.1 "Збори за користування об'єктами тваринного світу та за користування об'єктами водних біологічних ресурсів" Податкового кодексу |
Вівцебик, гібрид зубра з бізоном або худобою | |||
Ведмідь (за винятком камчатських популяцій та ведмедя білогрудого) | |||
Ведмідь бурий (камчатські популяції), ведмідь білогрудий | |||
Шляхетний олень, лось | |||
Плямистий олень, лань, сніжний баран, сибірський гірський козел, сарна, тур, муфлон | |||
Козуля, кабан, кабарга, рись, росомаха | |||
Дикий північний олень, сайгак | |||
Соболь, видра | |||
Барсук, куниця, бабак, бобр | |||
Єнот полоскун | |||
Степовий кіт, очеретяний кіт | |||
Європейська норка | |||
Глухар, глухар кам'яний | |||
Улар кавказький | |||
Фазан, тетерів, водяний пастушок, малий погониш, погониш-крихта, погониш, великий погониш, очеретяна | |||
При вилученні молодняку (віком до одного року) диких копитних тварин ставки збору користування об'єктами тваринного світу встановлюються у вигляді 50 % встановлених ставок |
|||
При користуванні об'єктами тваринного світу з метою: Охорони здоров'я населення, усунення загрози життю людини, - запобігання захворюванням с/г та свійських тварин, Регулювання видового складу об'єктів тваринного світу, Запобігання завданню шкоди економіці, тваринному світу та середовищу її проживання - з метою відтворення об'єктів тваринного світу, що здійснюється відповідно до дозволу уповноваженого органу виконавчої влади, Також у наукових цілях відповідно до законодавства Російської Федерації | |||
Найменування об'єкту водних біологічних ресурсів | Ставка збору у рублях (за одну тонну) | ||
Далекосхідний басейн (внутрішні морські води, територіальне море, виключна економічна зона Росії та континентальний шельф Росії у Чукотському, Східно-Сибірському, Беринговому, Охотському, Японському морях та Тихому океані) |
|||
Мінтай Охотського моря | |||
Мінтай інших районів промислу | |||
Краб камчатський західного узбережжя Камчатки | |||
Краб камчатський північно-мисливський | |||
Краб камчатський інших районів промислу | |||
Краб синій | |||
Краб рівношипий | |||
Краб-стригун (берді) | |||
Краб-стригун (опіліо) | |||
Краб-стригун червоний, краб-стригун ангулятус | |||
Краб колючий району південних Курильських островів | |||
Краб колючий інших районів промислу | |||
Краб волохатий чотирикутний району південно-східного Сахаліну та затоки Аніви зони Охотського моря та південно-західного Сахаліну зони Японського моря | |||
Краб волохатий чотирикутний інших районів промислу | |||
Креветка кутова | |||
Креветка північна | |||
Креветка трав'яна | |||
Креветка гребінчаста | |||
Інші види креветок | |||
Кижуч та чавича | |||
Сірий морський їжак | |||
Чорний морський їжак | |||
Інший морський їжак | |||
Гребінець | |||
Осетрові | |||
Північний басейн (Біле море, внутрішні морські води, територіальне море, виняткова економічна зона Росії та континентальний шельф Росії у морі Лаптєвих, Карському морі, а також у Баренцевому морі та районі архіпелагу Шпіцберген) |
|||
Гребінець | |||
Морський окунь | |||
Креветка | |||
Краб камчатський | |||
Інші об'єкти водних біологічних ресурсів | |||
Балтійський басейн (внутрішні морські води, територіальне море, виняткова економічна зона Росії та континентальний шельф Росії в Балтійському морі, Віслінській, Курській та Фінській затоках) |
|||
Салака (оселедець) | |||
Шпрот (кілька) | |||
Камбала-тюрбо | |||
Камбала інших видів | |||
Інші об'єкти водних біологічних ресурсів | |||
Каспійський басейн (райони Каспійського моря, в яких Росія здійснює юрисдикцію щодо рибальства) |
|||
Кілька каспійська | |||
Осетрові | |||
Інші об'єкти водних біологічних ресурсів | |||
Азово-Чорноморський басейн (внутрішні морські води та територіальне море, виняткова економічна зона Росії у Чорному морі, райони Азовського моряз Таганрозькою затокою, в яких Росія здійснює юрисдикцію щодо рибальства) |
|||
Камбала-калкан | |||
Кефаль усіх видів | |||
Шпрот (кілька) | |||
Осетрові | |||
Інші об'єкти водних біологічних ресурсів | |||
Річки, озера, водосховища |
|||
Осетрові | |||
Семга, чавича, кета осіння амурська, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтійський лосось | |||
Кета, сима, кумжа | |||
Байкальський білий харіус, вугор, чир, муксун | |||
Кунджа, голець, палія, форель всіх видів, льонок, сиг, омуль, пижян, пелядь, мальма, вусач, чорноспина, рибець (сирть), жерех, харіус, шема, білий амур, товстолобик, кутум, сом, мінога | |||
Великий частинок (за винятком судака) | |||
Рипус, тарань, вобла, ряпушка | |||
Інші об'єкти водних біологічних ресурсів | |||
Найменування об'єкта водних біологічних ресурсів - морського ссавця | Ставка збору у рублях (за одне ссавець) | ||
Касатка та інші китоподібні (за винятком білухи) | |||
Тихоокеанський морж | |||
Морський котик | |||
Сірий тюлень | |||
Гренландський тюлень, морський заєць, хохлач (за винятком гренландського тюленя у віці до одного року (білок, хохлуша, сірка) | |||
Гренландський тюлень у віці до одного року (білок, хохлуша, сірка) | |||
Крилатка, ларга | |||
Кільчаста нерпа, каспійський тюлень, байкальський тюлень, звичайний тюлень | |||
При користуванні об'єктами водних біологічних ресурсів з метою: Охорони здоров'я населення, Усунення загрози життю людини, Запобігання захворюванням сільськогосподарських та домашніх тварин, Регулювання видового складу об'єктів водних біологічних ресурсів, Запобігання завданню шкоди економіці, тваринному світу та середовищу її проживання, З метою відтворення об'єктів водних біологічних ресурсів, що здійснюється відповідно до дозволу уповноваженого органу виконавчої влади; Вивчення запасів та промислової експертизи, У наукових цілях відповідно до законодавства Російської Федерації. | |||
для градо- і селищних російських рибогосподарських організацій, включених до переліку, що затверджується Урядом Російської Федерації, встановлюються знижені ставки збору |
|||
Ставки збору за кожен об'єкт водних біологічних ресурсів, зазначений у пунктах 4 та 5 статті 333.3 НК РФ, для індивідуальних підприємців, які задовольняють критеріям, передбаченим для рибогосподарських організацій абзацом сьомим пункту 7 статті 333.3 НК РФ, встановлюються у розмірі 1 пунктами 4 та 5 статті 333.3 НК РФ |
|||
КБК
КБК 18210704010011000110 Збір за користування об'єктами тваринного світу
КБК 18210704020011000110 Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (крім внутрішніх водних об'єктів)
КБК 18210704030011000110 Збір за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішніми водними об'єктами)
Перевір заборгованість сам!
Якщо ви фізичні особи - ви можете запросто самі перевірити заборгованість із земельного податку - Особистий кабінет платника податків.
Законодавча база
Показати/сховати: Податковий кодекс РФ (НК РФ) частина 2 Глава 25.1. ЗБОРИ ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ТВАРИННОГО СВІТУ І ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ВОДНИХ БІОЛОГІЧНИХ РЕСУРСІВу загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) частка доходу від реалізації видобутих (виловлених) ними водних біологічних ресурсів та (або) іншої продукції з водних біологічних ресурсів, виробленої з видобутих (виловлених) ними водних біологічних ресурсів становить не менше 70 відсотків за календарний рік, що передує року видачі дозволу на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів;
чисельність працівників з урахуванням членів сімей, що спільно проживають з ними, станом на 1 січня календарного року, в якому здійснюється видача дозволу на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів, становить не менше половини чисельності населення відповідного населеного пункту.
З метою цієї глави рибогосподарськими організаціями визнаються організації, що здійснюють рибальство та (або) виробництво рибної та іншої продукції з водних біологічних ресурсів (у тому числі на суднах рибопромислового флоту, що використовуються на підставі договорів фрахтування) та реалізують ці улови та продукцію, за умови, якщо у загальному доході від реалізації товарів (робіт, послуг) таких організацій частка доходу від реалізації їх уловів водних біологічних ресурсів та (або) виробленої з них рибної та іншої продукції з водних біологічних ресурсів становить не менше ніж 70 відсотків.
(п. 7 у ред. Федерального закону від 30.12.2008 N 314-ФЗ)
8. Втратив силу. - Федеральний закон від 30.12.2008 N 314-ФЗ.
9. Ставки збору за кожен об'єкт водних біологічних ресурсів, зазначений у пунктах 4 та 5 цієї статті, для індивідуальних підприємців, які задовольняють критеріям, передбаченим для рибогосподарських організацій абзацом сьомим пункту 7 цієї статті, встановлюються у розмірі 15 відсотків ставок збору та 5 цієї статті.
(п. 9 введено Федеральним закономвід 21.04.2011 N 70-ФЗ)
Стаття 333-4. Порядок обчислення зборів
1. Сума збору за користування об'єктами тваринного світу визначається щодо кожного об'єкта тваринного світу, зазначеного у пунктах 1 - 3 статті 333.3 цього Кодексу, як добуток відповідної кількості об'єктів тваринного світу та ставки збору, встановленої для відповідного об'єкта тваринного світу.
2. Сума збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів визначається щодо кожного об'єкта водних біологічних ресурсів, зазначеного у пунктах 4 - 7 статті 333.3 цього Кодексу, як добуток відповідної кількості об'єктів водних біологічних ресурсів та ставки збору, встановленої для відповідного об'єкту водних біологічних ресурсів дату початку терміну дії дозволу.
Стаття 333-5. Порядок та строки сплати зборів. Порядок зарахування зборів
1. Платники, зазначені у пункті 1 статті 333.1 цього Кодексу, суму збору за користування об'єктами тваринного світу сплачують при отриманні дозволу на видобуток об'єктів тваринного світу.
2. Платники, зазначені у пункті 2 статті 333.1 цього Кодексу, суму збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів сплачують у вигляді разового та регулярних внесків, а також у випадках, передбачених цією главою, – одноразового внеску.
(У ред. Федеральних законів від 06.12.2007 N 333-ФЗ, від 30.12.2008 N 314-ФЗ)
Сума разового внеску визначається як частка обчисленої суми збору, розмір якої дорівнює 10%.
Сплата разового внеску провадиться при отриманні дозволу на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів.
(У ред. Федерального закону від 29.11.2007 N 285-ФЗ)
Сума збору, що залишилася, що визначається як різниця між обчисленою сумою збору і сумою разового внеску, сплачується рівними частками у вигляді регулярних внесків протягом усього терміну дії дозволу на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів щомісяця не пізніше 20-го числа.
(У ред. Федерального закону від 29.11.2007 N 285-ФЗ)
Сума збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів, що підлягають вилученню з середовища їх проживання як дозволений прилов на підставі дозволу на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів, сплачується у вигляді одноразового внеску не пізніше 20-го числа місяця, наступного за останнім місяцемтерміну дії дозволу на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів.
2.1. Втратив силу. - Федеральний закон від 30.12.2008 N 314-ФЗ.
3. Сплата збору за користування об'єктами тваринного світу провадиться платниками за місцезнаходженням органу, який видав дозвіл на видобуток об'єктів тваринного світу.
(У ред. Федерального закону від 24.07.2009 N 209-ФЗ)
Сплата збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів провадиться:
платниками - фізичними особами, за винятком індивідуальних підприємців, - за місцем знаходження органу, що видав дозвіл на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів;
(У ред. Федерального закону від 29.11.2007 N 285-ФЗ)
платниками – організаціями та індивідуальними підприємцями – за місцем свого обліку.
(П. 3 в ред. Федерального закону від 27.07.2006 N 144-ФЗ)
4. Суми зборів за користування об'єктами водних біологічних ресурсів зараховуються на рахунки органів Федерального казначейства для їхнього подальшого розподілу відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації.
(У ред. Федерального закону від 28.12.2004 N 183-ФЗ)
Стаття 333-6. Порядок подання відомостей органами, що видають ліцензії (дозволи)
1. Органи, що видають у встановленому порядкудозвіл на видобуток об'єктів тваринного світу та дозвіл на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів, не пізніше 5-го числа кожного місяця подають до податкових органів за місцем свого обліку відомості про видані дозволи, суму збору, що підлягає сплаті за кожним дозволом, а також відомості терміни сплати збору.
(У ред. Федеральних законів від 29.11.2007 N 285-ФЗ, від 24.07.2009 N 209-ФЗ)
2. Форми подання відомостей органами, видають у встановленому порядку дозволу, затверджуються федеральним органом виконавчої, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
(У ред. Федеральних законів від 29.06.2004 N 58-ФЗ, від 29.07.2004 N 95-ФЗ, від 24.07.2009 N 209-ФЗ)
Стаття 333-7. Порядок подання відомостей організаціями та індивідуальними підприємцями, залік чи повернення сум збору з нереалізованих дозволів
(У ред. Федерального закону від 24.07.2009 N 209-ФЗ)
1. Організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють користування об'єктами тваринного світу за дозволом на видобуток об'єктів тваринного світу, не пізніше 10 днів з дати отримання такого дозволу подають до податкового органу за місцем знаходження органу, що видав зазначений дозвіл, відомості про отримані дозволи на видобуток об'єктів тварини миру, сумах збору, що підлягають сплаті, та сумах фактично сплачених зборів.
Після закінчення терміну дії дозволу на видобуток об'єктів тваринного світу організації та індивідуальні підприємці мають право звернутися до податкового органу за місцем знаходження органу, який видав зазначений дозвіл, за заліком або поверненням сум збору за нереалізованим дозволом на видобуток об'єктів тваринного світу, виданим уповноваженим органом.
(У ред. Федеральних законів від 27.07.2006 N 144-ФЗ, від 24.07.2009 N 209-ФЗ)
Залік чи повернення сум збору за нереалізованим дозволам на видобуток об'єктів тваринного світу здійснюється у порядку, встановленому главою 12 цього Кодексу, за умови подання документів, перелік яких затверджується федеральним податковим органом.
(У ред. Федерального закону від 24.07.2009 N 209-ФЗ)
2. Організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють користування об'єктами водних біологічних ресурсів за дозволом на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів, не пізніше 10 днів з дати отримання такого дозволу подають до податкових органів за місцем свого обліку відомості про отримані дозволи на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів, сумах збору, що підлягають сплаті у вигляді разового та регулярних внесків.
(У ред. Федерального закону від 29.11.2007 N 285-ФЗ)
Відомості про кількість об'єктів водних біологічних ресурсів, що підлягають вилученню з середовища їх проживання як дозволений прилов на підставі дозволу на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів, організації та індивідуальні підприємці подають до податкових органів за місцем свого обліку не пізніше строків сплати одноразового внеску, встановлених абзацом п'ятим пункту 2 статті 333.5 цього Кодексу, за формою, що затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів.
(абзац запроваджено Федеральним законом від 30.12.2008 N 314-ФЗ)
3. Відомості, зазначені у пунктах 1 та 2 цієї статті, надаються організаціями та індивідуальними підприємцями, що здійснюють користування об'єктами тваринного світу та користування об'єктами водних біологічних ресурсів, за формами, що затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків та зборів .
Оновлено 23.10.2017 06:01
У РФ є збір користування об'єктами тваринного світу, і навіть збір користування об'єктами водних ресурсів. Розглянемо, у випадках його повинні сплачувати фізичні особи та як визначається його розмір.
Платники збору та об'єкти оподаткування
Платниками збору користування об'єктами тваринного світу визнаються фізичні особи, одержують у порядку дозвіл на видобуток об'єктів тваринного світу біля РФ (п. 1 ст. 333.1 НК РФ). Іншими словами, платники збору – це громадяни, які отримують дозвіл на видобуток мисливських ресурсів (далі – мисливці).
Об'єктами оподаткування визнаються об'єкти тваринного світу - звірі та птиці, які вилучаються із середовища їх проживання на підставі дозволу на видобуток об'єктів тваринного світу, що видається відповідно до законодавства РФ (п. 1 ст. 333.2, п. 1 ст. 333.3 НК РФ).
Виняток зроблено для представників корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого СходуРФ (за Переліком, затвердженим Розпорядженням Уряду РФ від 17.04.2006 N 536-р) та громадян, які не належать до корінних нечисленних народів, але постійно проживають у місцях їх традиційного проживання та традиційної господарської діяльності(за Переліком, затвердженим Розпорядженням Уряду РФ від 08.05.2009 N 631-р), для яких полювання та рибальство є основою існування. При цьому не визнається об'єктом оподаткування збором тільки така кількість видобутих тварин, яка потрібна виключно для задоволення особистих потреб (відповідно до лімітів, що встановлюються органами виконавчої влади суб'єктів РФ за погодженням з уповноваженими федеральними органами виконавчої влади).
Порядок отримання дозволу на видобуток мисливських ресурсів
Будь-який вид полювання можливий лише після отримання дозволу на видобуток мисливських ресурсів, що допускає вилов або відстріл однієї або кількох особин диких тварин (ч. 2 ст. 29 Закону від 24.07.2009 N 209-ФЗ).
У дозволі на видобуток мисливських ресурсів зазначаються:
Відомості про мисливця та мисливський квиток;
Вид полювання, який передбачається здійснювати;
Відомості про видобувні мисливські ресурси;
Кількість мисливських ресурсів, що видобуваються;
Терміни полювання та місця полювання.
Дозвіл на видобуток мисливських ресурсів видається на підставі наступних документів (п. 4 Порядку подання заявок та заяв, затв. Наказом Мінприроди України від 29.08.2014 N 379):
Заяви, в яких зазначаються:
прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) заявника;
вид полювання, який передбачається здійснювати;
відомості про видобувні мисливські ресурси та їх кількість;
передбачувані терміни полювання;
місця полювання;
передбачувані знаряддя та методи полювання;
дата видачі мисливського квитка та його облікові серія та номер;
документа, що підтверджує сплату збору за користування об'єктами тваринного світу (представляється з ініціативи мисливця);
Документу, що підтверджує сплату державного мита за видачу дозволу (представляється за ініціативою мисливця) (п. 10 Порядку подання заявок та заяв).
Примітка. Якщо заявником є іноземний громадянин, який тимчасово перебуває в РФ, для отримання дозволу він подає заяву особисто або через уповноваженого відповідно до законодавства РФ представника до уповноваженого органу або до природоохоронної установи. При цьому до заяви слід додати засвідчену в установленому порядку копію укладеного договору про надання послуг у сфері мисливського господарства (п. 6 Порядку подання заявок та заяв).
Якщо ви не сплатили збір, дозвіл на видобуток мисливських ресурсів вам не видадуть.
Таким чином, сплата збору потрібна для отримання дозволу на полювання.
Сплата збору за користування об'єктами тваринного світу
Мисливці сплачують суму збору при отриманні дозволу на видобуток мисливських ресурсів за місцезнаходженням органу, який видав такий дозвіл (п. п. 1, 3 ст. 333.5 НК РФ).
Видають дозвіл на видобуток мисливських ресурсів (далі - дозвіл) громадянину, відомості про який містяться в державному мисливському реєстрі, або іноземному громадянину, який тимчасово перебуває в РФ і уклав договір про надання послуг у сфері мисливського господарства, якщо він полює:
У закріплених мисливських угіддях - юридичною особоюта індивідуальним підприємцем, які уклали мисливські угоди;
У загальнодоступних мисливських угіддях - органом виконавчої суб'єкта РФ;
На особливо охоронюваних природних територіях- природоохоронними установами, передбаченими законодавством про природні території, що особливо охороняються.
Повний перелік об'єктів оподаткування – звірів та птахів, за видобуток яких стягується збір, а також ставки збору встановлено п. п. 1 – 3 ст. 333.3 НК РФ.
Зверніть увагу!
Дикі тварини, не названі у зазначеному переліку, не належать до об'єктів тваринного світу, вилучення яких із природного середовища оподатковується збором. Так, без сплати збору можна полювати на зайців, лисиць, качок, гусей та інших не перерахованих у переліку звірів та птахів.
Розмір збору визначається як добуток кількості тварин (звірів та (або) птахів), які мисливець має право видобути у процесі полювання, та ставки збору, встановленої щодо цих тварин.
приклад. Розрахунок суми збору виходячи з кількості видобутих тварин
Мисливцеві видано дозвіл на відстріл п'яти глухарів. Ставка збору одного глухаря становить 100 крб.
Сума збору становить 500 руб. (100 руб. х 5).
При вилученні молодняку (віком до одного року) диких копитних тварин ставка збору користування об'єктами тваринного світу встановлюється у вигляді 50% від встановлених п. 1 ст. 333.3 ставки.
приклад. Розрахунок суми збору при вилученні молодняку диких тварин
Видано дозвіл на відстріл п'яти кабанів, у тому числі двох особин віком до одного року. Ставка збору одного кабана становить 450 крб.
Сума збору складає:
450 руб. x 3+450 руб. x 50% x2 = 1800 руб.
Ставки збору встановлюються у вигляді 0 крб., якщо користування об'єктами тваринного світу здійснюється (п. 3 ст. 333.3 НК РФ):
З метою охорони здоров'я населення, усунення загрози для життя людини, запобігання захворюванням сільськогосподарських і домашніх тварин, регулювання видового складу об'єктів тваринного світу, запобігання завданню шкоди економіці, тваринному світу та середовищу її проживання, а також з метою відтворення об'єктів тваринного світу, що здійснюється в відповідно до дозволу уповноваженого органу виконавчої влади;
Вивчення запасів, соціальній та наукових цілях відповідно до законодавством РФ.
Збір сплачується одноразово та у повному розмірі через банк, а разі його відсутності - через касу сільського чи селищного органу місцевого самоврядування.
Відповідальність за порушення правил полювання
Полювання без відповідного дозволу на видобуток мисливських ресурсів визнається незаконним (п. 8 Постанови Пленуму Верховного Суду РФ від 18.10.2012 N 21).
Порушення правил полювання тягне за собою накладення на громадян адміністративного штрафу в розмірі від 500 до 4000 руб. з конфіскацією знарядь полювання або без такої або позбавлення права полювати терміном до двох років (ч. 1 ст. 8.37 КоАП РФ).
Сплата збору за користування об'єктами водних біоресурсів
Формально фізичні особи, які отримують в установленому порядку дозвіл на видобуток (вилов) водних біологічних ресурсів у внутрішніх водах, у територіальному морі, на континентальному шельфі РФ, визнаються платниками збору (п. 2 ст. 333.1 НК РФ).
Ставки збору за об'єкт водних біологічних ресурсів встановлені п. п. 4, 5 ст. 333.3 НК РФ для однієї тонну улову.
При цьому громадяни, які займаються аматорським та спортивним рибальством без дозволу на видобуток (вилов) водних біоресурсів, платниками збору не є.
Також збір не сплачують громадяни, які займаються аматорським та спортивним рибальством на водних об'єктах або їх частинах, спеціально наданих для організації даного виду рибальства, на підставі дозволів (ліцензій, путівок), виданих організаціями – організаторами аматорського та спортивного рибальства, оскільки у таких випадках платниками збору ці організації (Лист Мінфіну Росії від 31.01.2007 N 03-06-05-03/1).
Call from mobile
You'll need Skype CreditFree via Skype
Збори за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів регулюються главою 25.1. Податкового кодексу РФ.
Платники збору за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів – організації та фізичні особи, в т.ч. індивідуальні підприємці, які отримують ліцензію (дозвіл) на користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів на території РФ (ст. 333.1 НК РФ).
Об'єктами оподаткування визнаються об'єкти тваринного світу та водних біологічних ресурсів, вилучення яких із середовища їх проживання здійснюється на підставі ліцензії (дозволу) на користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів.
Не визнаються об'єктами оподаткування об'єкти тваринного світу та об'єкти водних біологічних ресурсів, користування якими здійснюється для задоволення особистих потреб представниками корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру та Далекого Сходу та особами, що не належать до корінних нечисленних народів, але постійно проживають у місцях їх традиційного проживання та традицій господарську діяльність, котрим полювання і рибальство є основою існування (ст. 333.2 НК РФ).
Податковим кодексом встановлено ставки у рублях за об'єкти тваринного світу, за об'єкти водних біологічних ресурсів та за морських ссавців.
Ставки збору за об'єкти водних біологічних ресурсів встановлюються у розмірі 0 рублів, коли їх використання здійснюється з метою:
· охорони здоров'я населення, усунення загрози життю людини, запобігання захворюванням сільськогосподарських і свійських тварин, регулювання видового складу біологічних ресурсів, запобігання заподіяння шкоди економіці, тваринного світу та її проживання, і навіть у цілях відтворення об'єктів водних біологічних ресурсов;
· Вивчення запасів та промислової експертизи, а також у наукових цілях відповідно до законодавства РФ (ст. 333.3 НК РФ).
Ставки збору за об'єкти водних біологічних ресурсів для градо- та селищних російських рибогосподарських організацій встановлено ПК у розмірі 15% від встановлених ставок.
Сума збору за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів визначається щодо кожного об'єкта як добуток відповідної кількості об'єктів та ставки збору, встановленої для відповідного об'єкта тваринного світу водних біологічних ресурсів (ст. 333.4 НК РФ).
Платники сплачують суму збору за користування об'єктами тваринного світу при отриманні ліцензії (дозволу) на користування об'єктами тваринного світу за місцезнаходженням органу, який видав ліцензію.
Платники сплачують суму збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів у вигляді разового та регулярних внесків.
Сума разового внеску визначається як частка обчисленої суми збору, розмір якої дорівнює 10%. Сплата разового внеску провадиться при отриманні ліцензії (дозвіл).
Сума збору, що залишилася, сплачується рівними частками у вигляді регулярних внесків протягом усього терміну дії ліцензії (дозволу) щомісяця не пізніше 20-го числа.
Сплата збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів провадиться:
· Платниками - фізичними особами, за винятком індивідуальних підприємців, - за місцем знаходження органу, що видав ліцензію (дозвіл);
· Платниками - організаціями та індивідуальними підприємцями - за місцем свого обліку (ст. 333.5 НК РФ).
Після закінчення терміну дії ліцензії (дозволу) на користування об'єктами тваринного світу організації та індивідуальні підприємці мають право звернутися до податкового органу за заліком або поверненням сум збору за нереалізованими ліцензіями. Залік чи повернення сум збору здійснюється за умови подання документів, перелік яких затверджується федеральним податковим органом (ст. 333.7 НК РФ).
Водний податок
Водний податок регулюється розділом 25.2. Податкового кодексу РФ.
Платниками податків визнаються організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне та (або) особливе водокористування. Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи, що здійснюють водокористування на підставі договорів або рішень, укладених та прийнятих після набуття чинності Водним кодексом (ст. 333.8 НК РФ).
Види користування водними об'єктами:
1. Забір води із водних об'єктів;
2. Використання акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах та кошелях;
3. Використання водних об'єктів без забору води з метою гідроенергетики;
4. Використання водних об'єктів з метою сплаву деревини у плотах і гашелях (ст. 333.9 НК РФ).
Податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта:
· при заборі води податкова база визначається як обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період;
· При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком сплаву деревини в плотах та кошелях, податкова база визначається як площа наданого водного простору;
· При використанні водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії;
· При використанні водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах і гаманцях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, що сплавляється в плотах і гаманцях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, та відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеного на 100 (ст. 333.10 НК РФ).
Податковим періодом визнається квартал (ст. 333.11 НК РФ).
Податковим Кодексом встановлено розмір податкових ставок за басейнами річок, озер, морів та економічним районам РФ.
При заборі води понад встановлені ліміти водокористування ставки в частині такого перевищення встановлюються у п'ятикратному розмірі. У разі відсутності затверджених квартальних лімітів квартальні ліміти визначаються розрахунково як 1/4 затвердженого річного ліміту.
Ставка водного податку при заборі води з водних об'єктів для водопостачання населення встановлюється у розмірі 70 рублів за тисячу кубічних метрів води.
Платник податків обчислює суму податку самостійно як добуток податкової бази та відповідної їй податкової ставки.
Сума податку сплачується за місцезнаходженням об'єкта оподаткування в строк не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Податкова декларація подається платником податків до податкового органу за місцезнаходженням об'єкта оподаткування у строк, встановлений для сплати податку (ст. 333.13-333.15 НК РФ).
